財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容課件

第二章財(cái)務(wù)報(bào)告的體系與內(nèi)容第一節(jié)基本財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的體系及其構(gòu)成第二章財(cái)務(wù)報(bào)告的體系與內(nèi)容第一節(jié)基本財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容1第一節(jié)基本財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容第一節(jié)基本財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容2第一節(jié)基本財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容一、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)與內(nèi)容（一）資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)1、概念：資產(chǎn)負(fù)債表是一種靜態(tài)的報(bào)表，反映了企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，即反映了企業(yè)在這一時(shí)點(diǎn)擁有多少資產(chǎn)，應(yīng)承擔(dān)多少對(duì)債權(quán)人和股東的義務(wù)。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)一般是指資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容及各項(xiàng)目在表內(nèi)的排列順序。資產(chǎn)負(fù)債表的編制基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表按雙邊式編制，左右雙方平衡，其編制原理遵循“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)最基本的等式，它表明了企業(yè)的資金來(lái)源與資金運(yùn)用的關(guān)系。第一節(jié)基本財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容一、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)與內(nèi)容3財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容課件4（二）資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容根據(jù)我國(guó)2006年頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》規(guī)定，一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的基本格式和內(nèi)容如下表所示：（二）資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容根據(jù)我國(guó)2006年頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)5資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：XXXXXXX年XX月單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金

短期借款

交易性金融資產(chǎn)

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)

……

應(yīng)收賬款

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

預(yù)付款項(xiàng)

非流動(dòng)負(fù)債：

……

長(zhǎng)期借款

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

應(yīng)付債券

非流動(dòng)資產(chǎn)：

……

可供出售金融資產(chǎn)

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

持有至到期投資

負(fù)債合計(jì)

長(zhǎng)期應(yīng)收款

所有者權(quán)益：

長(zhǎng)期股權(quán)投資

實(shí)收資本

……

……

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：XXX6資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：XXXXXXX年XX月單位：元項(xiàng)目期末余額年初余額一、資產(chǎn)

貨幣資金

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收賬款……資產(chǎn)合計(jì)二、負(fù)債短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收款項(xiàng)……負(fù)債合計(jì)三、所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：XXXXX71.資產(chǎn)類項(xiàng)目

資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中通常是按資產(chǎn)的流動(dòng)性由強(qiáng)到弱自上而下排列，先流動(dòng)資產(chǎn)后非流動(dòng)資產(chǎn)。

第一，流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。在資產(chǎn)負(fù)債表中，流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨等。第二，非流動(dòng)資產(chǎn)。除流動(dòng)資產(chǎn)外，企業(yè)的其他資產(chǎn)統(tǒng)稱為非流動(dòng)資產(chǎn)。非流動(dòng)資產(chǎn)是指在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)不能變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。非流動(dòng)資產(chǎn)包括可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期應(yīng)收款、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)等。1.資產(chǎn)類項(xiàng)目資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易82.負(fù)債類項(xiàng)目

負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)?，F(xiàn)時(shí)義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。在資產(chǎn)負(fù)債表中，負(fù)債是按照到期日的遠(yuǎn)近由近到遠(yuǎn)自上而下排列的。第一．流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是指可以合理預(yù)期在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)需要利用企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)償還的債務(wù)，流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等。第二，非流動(dòng)負(fù)債。非流動(dòng)負(fù)債是指那些償還期超過(guò)一年或超過(guò)一年的一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期的債務(wù)，具體包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款等。2.負(fù)債類項(xiàng)目負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易93.所有者權(quán)益類項(xiàng)目所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由股東享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益的來(lái)源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。所有者權(quán)益項(xiàng)目包括股本（或?qū)嵤召Y本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。3.所有者權(quán)益類項(xiàng)目所有者權(quán)益是指企業(yè)10（三）資產(chǎn)負(fù)債表作用①揭示經(jīng)濟(jì)資源總量及其分布形態(tài)②反映企業(yè)資金來(lái)源及其構(gòu)成情況③獲取企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性水平信息④反映企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量及償債能力信息（三）資產(chǎn)負(fù)債表作用①揭示經(jīng)濟(jì)資源總量及其分布形態(tài)11二、利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)與內(nèi)容（一）利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，因此，它是一種動(dòng)態(tài)報(bào)表。與資產(chǎn)負(fù)債表一樣，利潤(rùn)表編制的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表是采用多步式格式編制，其編制原理遵循另一會(huì)計(jì)等式：利潤(rùn)=收入－費(fèi)用二、利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)與內(nèi)容（一）利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)12利潤(rùn)形式凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額—所得稅利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入—營(yíng)業(yè)成本—營(yíng)業(yè)稅金及附加—銷售費(fèi)用—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用—資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（—公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（—投資損失）利潤(rùn)形式凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額—所得稅利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收13單步式利潤(rùn)表編制單位：XXXXXXX年XX月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

投資收益

……

收入合計(jì)

二、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

營(yíng)業(yè)外支出

……

費(fèi)用合計(jì)

三、凈利潤(rùn)單利潤(rùn)表編制單位：XXXXXXX14利潤(rùn)表編制單位：XXXXXXX年XX月單位：元多步式項(xiàng)目行次本年金額上年金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“－”填列）投資收益（損失以“－”填列）其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“－”填列）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損以“－”填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（虧損以“－”填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益利潤(rùn)表編制單位：XXXXXXX15（二）利潤(rùn)表內(nèi)容1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的利潤(rùn)。它是根據(jù)企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間的營(yíng)業(yè)收入和為實(shí)現(xiàn)這些營(yíng)業(yè)收入所發(fā)生的費(fèi)用、成本比較計(jì)算的結(jié)果，主要依靠企業(yè)通過(guò)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得。2.利潤(rùn)總額：利潤(rùn)總額是指在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，考慮營(yíng)業(yè)外收支后的利潤(rùn)成果。3.凈利潤(rùn)：凈利潤(rùn)是指在利潤(rùn)總額中按規(guī)定交納了所得稅后公司的利潤(rùn)留成，一般也稱為稅后利潤(rùn)或凈收入。它反映了企業(yè)全部活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)的最終財(cái)務(wù)成果。4.每股收益每股收益即EPS，又稱每股稅后利潤(rùn)、每股盈余，指稅后利潤(rùn)與股本總數(shù)的比率。它是測(cè)定股票投資價(jià)值的重要指標(biāo)之一，是綜合反映公司盈利能力的重要指標(biāo)。（二）利潤(rùn)表內(nèi)容1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)16（三）利潤(rùn)表作用1.反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果2.評(píng)價(jià)和分析企業(yè)盈利能力3.評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)償債能力4.分析和預(yù)測(cè)企業(yè)收益水平5.評(píng)價(jià)和考核管理人員的績(jī)效（三）利潤(rùn)表作用1.反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果17三、現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)與內(nèi)容

（一）現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入與流出的會(huì)計(jì)報(bào)表，它以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)體現(xiàn)了企業(yè)全部活動(dòng)的總體狀況。現(xiàn)金流量表反映了企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況，是一種動(dòng)態(tài)報(bào)表，編制的基礎(chǔ)是現(xiàn)金收付制，編制原理是遵循以下會(huì)計(jì)等式：現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出=現(xiàn)金流量?jī)纛~。三、現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)與內(nèi)容（一）現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)18現(xiàn)金流量表編制單位：XXXXXXX年XX月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、挺供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

收到的稅費(fèi)返還

收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

現(xiàn)金流量表編制單位：XXXXXX19二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

收回投資收到的現(xiàn)金

取得投資收益收到的現(xiàn)金

處置周定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

投資支付的現(xiàn)金

取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈頷

支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金20三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

吸收投資收到的現(xiàn)金

取得借款收到的現(xiàn)金

收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金

支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響

五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額

六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額

三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金21（二）現(xiàn)金流量表內(nèi)容1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求在現(xiàn)金流量表中采用直接法列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)，通常包括企業(yè)的供產(chǎn)銷等環(huán)節(jié)。根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，除了對(duì)外披露采用直接法編制的現(xiàn)金流量之外，企業(yè)還需要在附注中披露采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息如果我們把現(xiàn)金流量比喻為企業(yè)的“血液”，那么經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量就反應(yīng)了企業(yè)的自我“造血”功能。（二）現(xiàn)金流量表內(nèi)容1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：222.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍的投資及其處置活動(dòng)。同樣，我們也可以把投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量比喻成企業(yè)的“放血”功能。3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。對(duì)于“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”，我們可以比喻為企業(yè)的“輸血”功能。2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：23（三）現(xiàn)金流量表作用1.提供了企業(yè)資金來(lái)源與運(yùn)用的信息2.提供了企業(yè)現(xiàn)金增減變動(dòng)原因的信息3.提供了分析企業(yè)總體財(cái)務(wù)狀況的信息4.提供了分析企業(yè)盈利質(zhì)量的信息（三）現(xiàn)金流量表作用1.提供了企業(yè)資金來(lái)源與運(yùn)用的信息24四、所有者權(quán)益變動(dòng)表結(jié)構(gòu)與內(nèi)容（一）所有者權(quán)益變動(dòng)表結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間之內(nèi)，構(gòu)成股東權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中的“股東權(quán)益”項(xiàng)目的進(jìn)一步說(shuō)明。所有者權(quán)益變動(dòng)表同樣是一種動(dòng)態(tài)報(bào)表，同樣是以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為其編制基礎(chǔ)。它的編制原理是遵循以下基本公式：所有者權(quán)益增加－所有者權(quán)益減少=所有者權(quán)益變動(dòng)凈額。四、所有者權(quán)益變動(dòng)表結(jié)構(gòu)與內(nèi)容（一）所有者權(quán)益變動(dòng)表結(jié)構(gòu)25財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容課件26（三）股東權(quán)益變動(dòng)表作用1.提供了反映企業(yè)盈利能力的信息2.反映企業(yè)自有資本的質(zhì)量3.提供了判斷企業(yè)真實(shí)業(yè)績(jī)的信息（三）股東權(quán)益變動(dòng)表作用1.提供了反映企業(yè)盈利能力的信息27第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的體系及其構(gòu)成第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的體系及其構(gòu)成28財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容課件29財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容課件30財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容課件31財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容課件32財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容課件33財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容課件34財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容課件35財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容課件36財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容課件37財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容課件38財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容課件39財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容課件40財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容課件41財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容課件42財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容課件43財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容課件44財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容課件45財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容課件46第二章財(cái)務(wù)報(bào)告的體系與內(nèi)容第一節(jié)基本財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的體系及其構(gòu)成第二章財(cái)務(wù)報(bào)告的體系與內(nèi)容第一節(jié)基本財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容47第一節(jié)基本財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容第一節(jié)基本財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容48第一節(jié)基本財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容一、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)與內(nèi)容（一）資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)1、概念：資產(chǎn)負(fù)債表是一種靜態(tài)的報(bào)表，反映了企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，即反映了企業(yè)在這一時(shí)點(diǎn)擁有多少資產(chǎn)，應(yīng)承擔(dān)多少對(duì)債權(quán)人和股東的義務(wù)。資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)一般是指資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容及各項(xiàng)目在表內(nèi)的排列順序。資產(chǎn)負(fù)債表的編制基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表按雙邊式編制，左右雙方平衡，其編制原理遵循“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)最基本的等式，它表明了企業(yè)的資金來(lái)源與資金運(yùn)用的關(guān)系。第一節(jié)基本財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容一、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)與內(nèi)容49財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容課件50（二）資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容根據(jù)我國(guó)2006年頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》規(guī)定，一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的基本格式和內(nèi)容如下表所示：（二）資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容根據(jù)我國(guó)2006年頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)51資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：XXXXXXX年XX月單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金

短期借款

交易性金融資產(chǎn)

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)

……

應(yīng)收賬款

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

預(yù)付款項(xiàng)

非流動(dòng)負(fù)債：

……

長(zhǎng)期借款

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

應(yīng)付債券

非流動(dòng)資產(chǎn)：

……

可供出售金融資產(chǎn)

非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

持有至到期投資

負(fù)債合計(jì)

長(zhǎng)期應(yīng)收款

所有者權(quán)益：

長(zhǎng)期股權(quán)投資

實(shí)收資本

……

……

非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：XXX52資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：XXXXXXX年XX月單位：元項(xiàng)目期末余額年初余額一、資產(chǎn)

貨幣資金

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)收賬款……資產(chǎn)合計(jì)二、負(fù)債短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收款項(xiàng)……負(fù)債合計(jì)三、所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：XXXXX531.資產(chǎn)類項(xiàng)目

資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中通常是按資產(chǎn)的流動(dòng)性由強(qiáng)到弱自上而下排列，先流動(dòng)資產(chǎn)后非流動(dòng)資產(chǎn)。

第一，流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。在資產(chǎn)負(fù)債表中，流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨等。第二，非流動(dòng)資產(chǎn)。除流動(dòng)資產(chǎn)外，企業(yè)的其他資產(chǎn)統(tǒng)稱為非流動(dòng)資產(chǎn)。非流動(dòng)資產(chǎn)是指在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)不能變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。非流動(dòng)資產(chǎn)包括可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期應(yīng)收款、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)等。1.資產(chǎn)類項(xiàng)目資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易542.負(fù)債類項(xiàng)目

負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)?，F(xiàn)時(shí)義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。在資產(chǎn)負(fù)債表中，負(fù)債是按照到期日的遠(yuǎn)近由近到遠(yuǎn)自上而下排列的。第一．流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是指可以合理預(yù)期在一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)需要利用企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)償還的債務(wù)，流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等。第二，非流動(dòng)負(fù)債。非流動(dòng)負(fù)債是指那些償還期超過(guò)一年或超過(guò)一年的一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期的債務(wù)，具體包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款等。2.負(fù)債類項(xiàng)目負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易553.所有者權(quán)益類項(xiàng)目所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由股東享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益的來(lái)源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。所有者權(quán)益項(xiàng)目包括股本（或?qū)嵤召Y本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。3.所有者權(quán)益類項(xiàng)目所有者權(quán)益是指企業(yè)56（三）資產(chǎn)負(fù)債表作用①揭示經(jīng)濟(jì)資源總量及其分布形態(tài)②反映企業(yè)資金來(lái)源及其構(gòu)成情況③獲取企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性水平信息④反映企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量及償債能力信息（三）資產(chǎn)負(fù)債表作用①揭示經(jīng)濟(jì)資源總量及其分布形態(tài)57二、利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)與內(nèi)容（一）利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，因此，它是一種動(dòng)態(tài)報(bào)表。與資產(chǎn)負(fù)債表一樣，利潤(rùn)表編制的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表是采用多步式格式編制，其編制原理遵循另一會(huì)計(jì)等式：利潤(rùn)=收入－費(fèi)用二、利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)與內(nèi)容（一）利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)58利潤(rùn)形式凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額—所得稅利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入—營(yíng)業(yè)成本—營(yíng)業(yè)稅金及附加—銷售費(fèi)用—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用—資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（—公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（—投資損失）利潤(rùn)形式凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額—所得稅利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收59單步式利潤(rùn)表編制單位：XXXXXXX年XX月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

投資收益

……

收入合計(jì)

二、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

營(yíng)業(yè)外支出

……

費(fèi)用合計(jì)

三、凈利潤(rùn)單利潤(rùn)表編制單位：XXXXXXX60利潤(rùn)表編制單位：XXXXXXX年XX月單位：元多步式項(xiàng)目行次本年金額上年金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“－”填列）投資收益（損失以“－”填列）其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“－”填列）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損以“－”填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（虧損以“－”填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益利潤(rùn)表編制單位：XXXXXXX61（二）利潤(rùn)表內(nèi)容1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的利潤(rùn)。它是根據(jù)企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間的營(yíng)業(yè)收入和為實(shí)現(xiàn)這些營(yíng)業(yè)收入所發(fā)生的費(fèi)用、成本比較計(jì)算的結(jié)果，主要依靠企業(yè)通過(guò)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得。2.利潤(rùn)總額：利潤(rùn)總額是指在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，考慮營(yíng)業(yè)外收支后的利潤(rùn)成果。3.凈利潤(rùn)：凈利潤(rùn)是指在利潤(rùn)總額中按規(guī)定交納了所得稅后公司的利潤(rùn)留成，一般也稱為稅后利潤(rùn)或凈收入。它反映了企業(yè)全部活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)的最終財(cái)務(wù)成果。4.每股收益每股收益即EPS，又稱每股稅后利潤(rùn)、每股盈余，指稅后利潤(rùn)與股本總數(shù)的比率。它是測(cè)定股票投資價(jià)值的重要指標(biāo)之一，是綜合反映公司盈利能力的重要指標(biāo)。（二）利潤(rùn)表內(nèi)容1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)62（三）利潤(rùn)表作用1.反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果2.評(píng)價(jià)和分析企業(yè)盈利能力3.評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)償債能力4.分析和預(yù)測(cè)企業(yè)收益水平5.評(píng)價(jià)和考核管理人員的績(jī)效（三）利潤(rùn)表作用1.反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果63三、現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)與內(nèi)容

（一）現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入與流出的會(huì)計(jì)報(bào)表，它以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)體現(xiàn)了企業(yè)全部活動(dòng)的總體狀況?，F(xiàn)金流量表反映了企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況，是一種動(dòng)態(tài)報(bào)表，編制的基礎(chǔ)是現(xiàn)金收付制，編制原理是遵循以下會(huì)計(jì)等式：現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出=現(xiàn)金流量?jī)纛~。三、現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)與內(nèi)容（一）現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)64現(xiàn)金流量表編制單位：XXXXXXX年XX月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、挺供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

收到的稅費(fèi)返還

收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

現(xiàn)金流量表編制單位：XXXXXX65二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

收回投資收到的現(xiàn)金

取得投資收益收到的現(xiàn)金

處置周定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

投資支付的現(xiàn)金

取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈頷

支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金66三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

吸收投資收到的現(xiàn)金

取得借款收到的現(xiàn)金

收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)

償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金

支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響

五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額

六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額

三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金