財(cái)務(wù)報(bào)表編制崗-課件

項(xiàng)目十二財(cái)務(wù)報(bào)表編制崗4任務(wù)12-1財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知1235任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制任務(wù)12-3利潤(rùn)表編制任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制任務(wù)12-5所有者權(quán)益變動(dòng)表編制項(xiàng)目十二財(cái)務(wù)報(bào)表編制崗4任務(wù)12-1財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知12351項(xiàng)目十二財(cái)務(wù)報(bào)表編制崗知識(shí)目標(biāo)掌握資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)及其編制方法；掌握利潤(rùn)表的內(nèi)容、格式及其編制方法；熟悉現(xiàn)金流量表的內(nèi)容、格式及其編制方法；熟悉所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容、格式及其編制方法；明確財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求；了解財(cái)務(wù)報(bào)表的定義、組成及其分類(lèi)；了解資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表的定義、作用。項(xiàng)目十二財(cái)務(wù)報(bào)表編制崗知識(shí)目標(biāo)掌握資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)及2項(xiàng)目十二財(cái)務(wù)報(bào)表編制崗能力目標(biāo)

能夠根據(jù)資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)等總賬賬戶(hù)及其明細(xì)賬賬戶(hù)的期末余額，分析計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目的期末余額，準(zhǔn)確編制資產(chǎn)負(fù)債表。能夠根據(jù)損益類(lèi)總賬賬戶(hù)及其明細(xì)賬賬戶(hù)的借貸方發(fā)生額，分析計(jì)算填列利潤(rùn)表中各個(gè)項(xiàng)目的本期金額，準(zhǔn)確編制利潤(rùn)表。能夠根據(jù)工作底稿法、T型賬戶(hù)法和分析填列法，分析計(jì)算填列現(xiàn)金流量表中各個(gè)項(xiàng)目的本期金額，準(zhǔn)確編制現(xiàn)金流量表。能夠分析計(jì)算填列所有者權(quán)益變動(dòng)表中各個(gè)項(xiàng)目的本年金額，準(zhǔn)確編制所有者權(quán)益變動(dòng)表。項(xiàng)目十二財(cái)務(wù)報(bào)表編制崗能力目標(biāo)能夠根據(jù)資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所3財(cái)務(wù)報(bào)表的定義和組成

一財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)二財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求三任務(wù)12-1財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知財(cái)務(wù)報(bào)表的定義和組成一財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)二財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本4一、財(cái)務(wù)報(bào)表的定義和組成定義組成是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。（1）資產(chǎn)負(fù)債表；（2）利潤(rùn)表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表；（5）附注。

【情境辨析12-1】【情境辨析12-2】任務(wù)12-1財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知一、財(cái)務(wù)報(bào)表的定義和組成定義組成是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和5二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)編報(bào)期間中期財(cái)務(wù)報(bào)表以短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表。包括月報(bào)、季報(bào)和半年報(bào)年度財(cái)務(wù)報(bào)表以一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表。編報(bào)主體個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表由企業(yè)在自身會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上對(duì)賬簿記錄進(jìn)行加工而編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，它主要用以反映企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。合并財(cái)務(wù)報(bào)表以企業(yè)集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體，根據(jù)母子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。任務(wù)12-1財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)編報(bào)期間中期財(cái)務(wù)報(bào)表以短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度6三、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求遵循各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量

列報(bào)基礎(chǔ)

重要性和項(xiàng)目列報(bào)

列報(bào)的一致性

財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額間的相互抵銷(xiāo)

比較信息的列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表表首的列報(bào)要求報(bào)告期間任務(wù)12-1財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知三、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求遵循各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量列7資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知一資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法二資產(chǎn)負(fù)債表編制示例三任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知一資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法二資產(chǎn)負(fù)債表編制示例三任8定義作用是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來(lái)需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間。反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度。（一）資產(chǎn)負(fù)債表的定義和作用

任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

一、資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知定義作用是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。提供某9（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

一、資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知資產(chǎn)負(fù)債表分為上下方上下依次為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。

報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)在我國(guó)，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶(hù)式格式,分為左右兩方。

左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，反映全部資產(chǎn)的分布及存在形態(tài)，一般按照資產(chǎn)的流動(dòng)性由大到小排列。右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，反映全部負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu)成情況，一般按要求清償時(shí)間的先后順序排列。資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)，資產(chǎn)負(fù)債表左方和右方平衡，即“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。賬戶(hù)式（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制10任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

一、資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知（三）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的列示1．資產(chǎn)項(xiàng)目的列示流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)歸類(lèi)為非流動(dòng)資產(chǎn)，并按其性質(zhì)分項(xiàng)列示非流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)分類(lèi)流動(dòng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用主要為交易目的而持有預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物滿(mǎn)足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類(lèi)為流動(dòng)資產(chǎn)任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制一、資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知11任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

一、資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知（三）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的列示2．負(fù)債項(xiàng)目的列示流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債，應(yīng)當(dāng)歸類(lèi)為非流動(dòng)負(fù)債，并按其性質(zhì)分項(xiàng)列示非流動(dòng)負(fù)債負(fù)債分類(lèi)流動(dòng)負(fù)債預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中清償主要為交易目的而持有自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償企業(yè)無(wú)權(quán)自主的將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上滿(mǎn)足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類(lèi)為流動(dòng)負(fù)債任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制一、資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知（三）資產(chǎn)12任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

一、資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知（三）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的列示3．所有者權(quán)益項(xiàng)目的列示實(shí)收資本（或股本）資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益分類(lèi)不同來(lái)源和特定用途任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制一、資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知（三）資產(chǎn)13任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

二、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法填列方法如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，按調(diào)整后的數(shù)字填入表中“年初余額”欄內(nèi)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列“年初余額”的填列“期末余額”的填列1．直接根據(jù)總賬科目的余額填列。如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目2.根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列3.根據(jù)明細(xì)賬科目的余額計(jì)算填列。如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列4．根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計(jì)算填列。如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列5.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列；“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)攤銷(xiāo)”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制二、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法填列14任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

1．資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說(shuō)明貨幣資金交易性金融資產(chǎn)“庫(kù)存現(xiàn)金”科目期末借方余額+“銀行存款”科目期末借方余額+

“其他貨幣資金”科目期末借方余額直接根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的期末借方余額填列

【學(xué)中做12-1】填列方法項(xiàng)目名稱(chēng)學(xué)中做應(yīng)收票據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目期末借方余額-

“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末貸方余額任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制1．資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說(shuō)明貨幣資15任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

1．資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說(shuō)明應(yīng)收賬款“應(yīng)收賬款”所屬各明細(xì)科目的借方余額+“預(yù)收賬款”所屬各明細(xì)科目的借方余額

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“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額【學(xué)中做12-2】填列方法項(xiàng)目名稱(chēng)學(xué)中做應(yīng)收利息“應(yīng)收利息”科目期末借方余額-

“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收利息計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末貸方余額預(yù)付款項(xiàng)“預(yù)付賬款”所屬各明細(xì)科目的借方余額+“應(yīng)付賬款”所屬各明細(xì)科目的借方余額

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“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制1．資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說(shuō)明應(yīng)收賬16任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

1．資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說(shuō)明應(yīng)收股利“應(yīng)收股利”科目的期末借方余額

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“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收股利計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額填列方法項(xiàng)目名稱(chēng)學(xué)中做存貨“材料采購(gòu)”“原材料”“材料成本差異”“發(fā)出商品”“庫(kù)存商品”“周轉(zhuǎn)材料”“委托加工物資”“受托代銷(xiāo)商品”“生產(chǎn)成本”等科目的期末借方余額合計(jì)，減去“受托代銷(xiāo)商品款”“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目的期末貸方余額合計(jì)【學(xué)中做12-4】其他應(yīng)收款“其他應(yīng)收款”科目的期末余額-

“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制1．資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說(shuō)明應(yīng)收股17任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

1．資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說(shuō)明填列方法項(xiàng)目名稱(chēng)學(xué)中做可供出售金融資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)“可供出售金融資產(chǎn)”科目的期末借方余額，減去“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末貸方余額【學(xué)中做12-1】根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列其他流動(dòng)性資產(chǎn)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列持有至到期投資“持有至到期投資”科目的期末借方余額，減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目期末貸方余額【學(xué)中做12-1】任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制1．資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說(shuō)明填列方18任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

1．資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說(shuō)明填列方法項(xiàng)目名稱(chēng)學(xué)中做長(zhǎng)期應(yīng)收款“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額投資性房地產(chǎn)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）”和“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額

【學(xué)中做12-5】長(zhǎng)期股權(quán)投資任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制1．資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說(shuō)明填列方19任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

1．資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說(shuō)明填列方法項(xiàng)目名稱(chēng)學(xué)中做【學(xué)中做12-6】固定資產(chǎn)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目的期末余額【學(xué)中做12-7】在建工程工程物資根據(jù)“工程物資”科目的期末余額根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列，如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“-”號(hào)填列【學(xué)中做12-7】固定資產(chǎn)清理任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制1．資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說(shuō)明填列方20任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

1．資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說(shuō)明填列方法項(xiàng)目名稱(chēng)學(xué)中做“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)攤銷(xiāo)”和“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額【學(xué)中做12-8】無(wú)形資產(chǎn)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列開(kāi)發(fā)支出“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷(xiāo)的數(shù)額【學(xué)中做12-9】長(zhǎng)期待攤費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)“遞延所得稅資產(chǎn)”期末借方余額填列任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制1．資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說(shuō)明填列方21任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

2．負(fù)債項(xiàng)目的填列說(shuō)明填列方法項(xiàng)目名稱(chēng)學(xué)中做短期借款根據(jù)“短期借款”科目的期末貸方余額應(yīng)付票據(jù)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列【學(xué)中做12-10】應(yīng)付賬款根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列【學(xué)中做12-10】預(yù)收款項(xiàng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的期末貸方余額填列應(yīng)付職工薪酬任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制2．負(fù)債項(xiàng)目的填列說(shuō)明填列方22任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

2．負(fù)債項(xiàng)目的填列說(shuō)明填列方法項(xiàng)目名稱(chēng)學(xué)中做根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期末貸方余額填列；如該科目期末為借方余額，應(yīng)以“-”號(hào)填列【學(xué)中做12-11】應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利息根據(jù)”應(yīng)付利息“科目的期末余額填列應(yīng)付股利根據(jù)“應(yīng)付股利”科目的期末余額填列其他應(yīng)付款根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列【學(xué)中做12-12】長(zhǎng)期借款根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額分析填列應(yīng)付債券根據(jù)“應(yīng)付債券”科目期末余額分析計(jì)算填列任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制2．負(fù)債項(xiàng)目的填列說(shuō)明填列方23任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

2．負(fù)債項(xiàng)目的填列說(shuō)明填列方法項(xiàng)目名稱(chēng)學(xué)中做“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目期末余額長(zhǎng)期應(yīng)付款遞延所得稅負(fù)債根據(jù)“遞延所得稅負(fù)債”科目的期末余額填列其他非流動(dòng)負(fù)債本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）到期償還數(shù)后的余額填列任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制2．負(fù)債項(xiàng)目的填列說(shuō)明填列方24任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

3．所有者權(quán)益項(xiàng)目的填列說(shuō)明填列方法項(xiàng)目名稱(chēng)學(xué)中做實(shí)收資本（或股本）根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”科目余額填列資本公積根據(jù)“資本公積”的期末余額填列庫(kù)存股根據(jù)“庫(kù)存股”科目的期末余額填列【學(xué)中做12-12】盈余公積根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“-”填列未分配利潤(rùn)任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制3．所有者權(quán)益項(xiàng)目的填列說(shuō)明25任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

三、資產(chǎn)負(fù)債表編制示例【學(xué)中做12-13】工作任務(wù)要求情境案例設(shè)計(jì)根據(jù)情境案例，完成ABC股份有限公司年度資產(chǎn)負(fù)債表的編制。ABC股份有限公司2013年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表（年初余額略）及2014年12月31日的科目余額表分別見(jiàn)表12-3和表12-4。假設(shè)ABC股份有限公司2014年度除計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在可抵扣暫時(shí)性差異外，其他資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值均等于其計(jì)稅基礎(chǔ)。假定ABC公司未來(lái)很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，適用的所得稅稅率為25%。任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制三、資產(chǎn)負(fù)債表編制示例【學(xué)中26定義作用是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表?？梢苑从称髽I(yè)一定會(huì)計(jì)期間的收入實(shí)現(xiàn)情況?？梢苑从骋欢〞?huì)計(jì)期間的費(fèi)用耗費(fèi)情況?？梢苑从称髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果，即凈利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。（一）利潤(rùn)表的定義和作用

任務(wù)12-3

利潤(rùn)表編制

一、利潤(rùn)表認(rèn)知定義作用是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表?？梢苑?7（二）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)任務(wù)12-3

利潤(rùn)表編制

一、利潤(rùn)表認(rèn)知所有收入減去所有費(fèi)用，一次計(jì)算出凈利潤(rùn)（或凈虧損）。

單步式利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)在我國(guó)，利潤(rùn)表采用多步式結(jié)構(gòu)。

第一步，以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益(減去公允價(jià)值變動(dòng)損失)和投資收益(減去投資損失)，計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。第二步，以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算出利潤(rùn)總額。第三步，以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤(rùn)（或凈虧損）。多步式（二）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)任務(wù)12-3利潤(rùn)表編制一、28任務(wù)12-3

利潤(rùn)表編制

二、利潤(rùn)表的填列方法Content021.“上期金額”欄的填列方法

應(yīng)根據(jù)上年該期利潤(rùn)表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。2.“本期金額”欄的填列方法一般應(yīng)根據(jù)損益類(lèi)科目的發(fā)生額分析填列。任務(wù)12-3利潤(rùn)表編制二、利潤(rùn)表的填列方法Co29任務(wù)12-3

利潤(rùn)表編制

3.利潤(rùn)表各項(xiàng)目的填列說(shuō)明營(yíng)業(yè)收入根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列【學(xué)中做12-14】填列方法項(xiàng)目名稱(chēng)學(xué)中做營(yíng)業(yè)成本根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列【學(xué)中做12-15】營(yíng)業(yè)稅金及附加根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列銷(xiāo)售費(fèi)用根據(jù)“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列任務(wù)12-3利潤(rùn)表編制3.利潤(rùn)表各項(xiàng)目的填列說(shuō)明營(yíng)業(yè)收30任務(wù)12-3

利潤(rùn)表編制

3.利潤(rùn)表各項(xiàng)目的填列說(shuō)明管理費(fèi)用根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列填列方法項(xiàng)目名稱(chēng)學(xué)中做財(cái)務(wù)費(fèi)用根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列【學(xué)中做12-16】資產(chǎn)減值損失根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列【學(xué)中做12-17】公允價(jià)值變動(dòng)收益根據(jù)根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的發(fā)生額分析填列。如為凈損失，本項(xiàng)目以“-”號(hào)填列投資收益根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項(xiàng)目以“-”號(hào)填列任務(wù)12-3利潤(rùn)表編制3.利潤(rùn)表各項(xiàng)目的填列說(shuō)明管理費(fèi)31任務(wù)12-3

利潤(rùn)表編制

3.利潤(rùn)表各項(xiàng)目的填列說(shuō)明營(yíng)業(yè)利潤(rùn)如為虧損，本項(xiàng)目以“-”號(hào)填列填列方法項(xiàng)目名稱(chēng)學(xué)中做營(yíng)業(yè)外收入根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”科目發(fā)生額分析填列營(yíng)業(yè)外支出根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”科目發(fā)生額分析填列利潤(rùn)總額如為虧損，本項(xiàng)目以“-”號(hào)填列所得稅費(fèi)用根據(jù)“所得稅費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列【學(xué)中做12-18】?jī)衾麧?rùn)如為虧損，本項(xiàng)目以“-”號(hào)填列任務(wù)12-3利潤(rùn)表編制3.利潤(rùn)表各項(xiàng)目的填列說(shuō)明營(yíng)業(yè)利32任務(wù)12-3

利潤(rùn)表編制

三、利潤(rùn)表編制示例【學(xué)中做12-19】工作任務(wù)要求情境案例設(shè)計(jì)根據(jù)情境案例，完成ABC股份有限公司年度利潤(rùn)表的編制。ABC股份有限公司2014年度有關(guān)損益類(lèi)科目本年累計(jì)發(fā)生凈額如表12-6所示。任務(wù)12-3利潤(rùn)表編制三、利潤(rùn)表編制示例【學(xué)中做12-33定義作用是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素，掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。（一）現(xiàn)金流量表的定義和作用

任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

一、現(xiàn)金流量表認(rèn)知定義作用是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)34任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

一、現(xiàn)金流量表認(rèn)知（二）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)現(xiàn)金主要包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更?，F(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制一、現(xiàn)金流量表認(rèn)知（二）現(xiàn)金35任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

一、現(xiàn)金流量表認(rèn)知（三）現(xiàn)金流量的分類(lèi)現(xiàn)金流量的分類(lèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)等流入和流出的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。長(zhǎng)期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的資產(chǎn)。這里所講的投資活動(dòng)，既包括實(shí)物資產(chǎn)投資也包括金融資產(chǎn)投資。籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。這里的資本，既包括實(shí)收資本(股本)，也包括資本溢價(jià)(股本溢價(jià))這里的債務(wù)指對(duì)外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券和償還債務(wù)。任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制一、現(xiàn)金流量表認(rèn)知（三）現(xiàn)金36任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目的記錄分析填列?！緦W(xué)中做12-20】填列方法項(xiàng)目名稱(chēng)學(xué)中做收到的稅費(fèi)返還根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列?！緦W(xué)中做12-21】收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目的記錄分析填列。購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目的記錄分析填列。【學(xué)中做12-22】任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目37任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量填列方法項(xiàng)目名稱(chēng)學(xué)中做支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。【學(xué)中做12-23】支付的各項(xiàng)稅費(fèi)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的分析填列?！緦W(xué)中做12-24】支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金根據(jù)“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的記錄分析填列?！緦W(xué)中做12-25】任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目38任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資收到的現(xiàn)金根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“投資性房地產(chǎn)”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目分析填列。【學(xué)中做12-26】填列方法項(xiàng)目名稱(chēng)學(xué)中做取得投資收益收到的現(xiàn)金根據(jù)“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“投資收益”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列?！緦W(xué)中做12-27】處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列?！緦W(xué)中做12-28】收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金根據(jù)“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目分析填列。任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目39任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列?！緦W(xué)中做12-29】填列方法項(xiàng)目名稱(chēng)學(xué)中做投資支付的現(xiàn)金根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“投資性房地產(chǎn)”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目分析填列。取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金根據(jù)“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目分析填列?！緦W(xué)中做12-30】任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目40任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量填列方法項(xiàng)目名稱(chēng)學(xué)中做吸收投資收到的現(xiàn)金根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列?！緦W(xué)中做12-31】借款收到的現(xiàn)金根據(jù)“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付債券”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目分析填列。收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目41任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量填列方法項(xiàng)目名稱(chēng)學(xué)中做償還債務(wù)支付的現(xiàn)金根據(jù)“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付債券”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金根據(jù)“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”、“利潤(rùn)分配”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“研發(fā)支出”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目分析填列。支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列?！緦W(xué)中做12-32】任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目42任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法（四）匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算成記賬本位幣時(shí)，所采用的是現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率，而現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目中外幣現(xiàn)金凈增加額是按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的。這兩者的差額即為匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響。在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，對(duì)當(dāng)期發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，可以逐筆計(jì)算匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，也可不必逐筆計(jì)算而采用簡(jiǎn)化的計(jì)算方法，即通過(guò)現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”數(shù)額與現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”三項(xiàng)之和比較，其差額即為“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額”。任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目43任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法（五）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料1.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的記錄分析填列。固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)型生物資產(chǎn)折舊根據(jù)“累計(jì)折舊”、“累計(jì)折耗”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列。根據(jù)“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目的貸方發(fā)生額分析填列。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的貸方發(fā)生額分析填列。處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列。任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目44任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法（五）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料1.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)費(fèi)用固定資產(chǎn)報(bào)廢損失根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列。公允價(jià)值變動(dòng)損失根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的發(fā)生額分析填列。根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的本期借方發(fā)生額分析填列；如為收益，以“-”號(hào)填列。投資損失根據(jù)利潤(rùn)表中“投資收益”項(xiàng)目的數(shù)字填列；如為投資收益，以“-”號(hào)填列。遞延所得稅資產(chǎn)減少根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目期初、期末余額分析填列。任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目45任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法（五）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料1.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少遞延所得稅負(fù)債增加根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目期初、期末余額分析填列。存貨的減少根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的期初數(shù)、期末數(shù)之間的差額填列；期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“-”填列。根據(jù)有關(guān)科目的期初、期末余額分析填列；如為增加，以“-”號(hào)填列。經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加根據(jù)有關(guān)科目的期初、期末余額分析填列；如為減少，以“-”號(hào)填列。任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目46任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法（五）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料2.不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)“債務(wù)轉(zhuǎn)為資本”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)金額“融資租入固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)本期融資租入固定資產(chǎn)的最低租賃付款額扣除應(yīng)分期計(jì)入利息費(fèi)用的未確認(rèn)融資費(fèi)用后的凈額?！耙荒陜?nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的本息任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目47任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法（五）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況?本項(xiàng)目反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額減去期初余額后的凈增加額，是對(duì)現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目的補(bǔ)充說(shuō)明。?該項(xiàng)目的金額應(yīng)與現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目的金額核對(duì)相符。任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目48任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

三、現(xiàn)金流量表的編制方法（一）直接法和間接法直接法間接法

一般是以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

采用直接法編報(bào)現(xiàn)金流量表

是將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，實(shí)際上就是將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈利潤(rùn)調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響。

采用間接法在附注中提供以?xún)衾麧?rùn)為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制三、現(xiàn)金流量表的編制49任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

三、現(xiàn)金流量表的編制方法（二）工作底稿法、T型賬戶(hù)法和分析填列法工作底稿法將資產(chǎn)負(fù)債表的年初余額和期末余額過(guò)入工作底稿的年初余額欄和期末余額欄。對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。將調(diào)整分錄過(guò)入工作底稿中的相應(yīng)部分。核對(duì)調(diào)整分錄，借方、貸方合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后，也等于期末數(shù)。將調(diào)整分錄過(guò)入工作底稿中的相應(yīng)部分。任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制三、現(xiàn)金流量表的編制50任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

三、現(xiàn)金流量表的編制方法（二）工作底稿法、T型賬戶(hù)法和分析填列法第二步第三步第一步?為所有的非現(xiàn)金項(xiàng)目(包括資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目和利潤(rùn)表項(xiàng)目)分別開(kāi)設(shè)T形賬戶(hù)，并將各自的期末年初變動(dòng)數(shù)過(guò)入各該賬戶(hù)。?如果項(xiàng)目的期末數(shù)大于期初數(shù)，則將差額過(guò)入和項(xiàng)目余額相同的方向；反之，過(guò)入相反的方向。?開(kāi)設(shè)一個(gè)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”T形賬戶(hù)，每邊分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分。?左邊記現(xiàn)金流入，右邊記現(xiàn)金流出。與其他賬戶(hù)一樣，過(guò)入期末年初變動(dòng)數(shù)。?以利潤(rùn)表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個(gè)非現(xiàn)金項(xiàng)目的增減變動(dòng)，并據(jù)此編制調(diào)整分錄。T型賬戶(hù)法任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制三、現(xiàn)金流量表的編制51任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

三、現(xiàn)金流量表的編制方法（二）工作底稿法、T型賬戶(hù)法和分析填列法第四步?將調(diào)整分錄過(guò)入各T形賬戶(hù)，并進(jìn)行核對(duì)，該賬戶(hù)借貸相抵后的余額與原先過(guò)入的期末年初變動(dòng)數(shù)應(yīng)當(dāng)一致。第五步?根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”T形賬戶(hù)編制正式的現(xiàn)金流量表。T型賬戶(hù)法任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制三、現(xiàn)金流量表的編制52任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

三、現(xiàn)金流量表的編制方法（二）工作底稿法、T型賬戶(hù)法和分析填列法分析填列法

直接根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和有關(guān)會(huì)計(jì)科目明細(xì)賬的記錄，分析計(jì)算出現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的金額，并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表的一種方法。任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制三、現(xiàn)金流量表的編制53任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

四、現(xiàn)金流量表編制示例【學(xué)中做12-33】工作任務(wù)要求情境案例設(shè)計(jì)根據(jù)情境案例，采用分析填列的方法，編制ABC股份有限公司2014年度的現(xiàn)金流量表及補(bǔ)充資料。沿用【學(xué)中做12-l3】和【學(xué)中做12-19】的案例資料，ABC股份有限公司其他相關(guān)資料如下：（1）2014年度利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目的明細(xì)資料如下：①管理費(fèi)用的組成：職工薪酬17100元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)60000元，折舊費(fèi)20000元。支付其他費(fèi)用60000元。②財(cái)務(wù)費(fèi)用的組成：計(jì)提借款利息11500元，支付應(yīng)收票據(jù)(銀行承兌匯票)貼現(xiàn)利息30000元。③資產(chǎn)減值損失的組成：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備900元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30000元。上年年末壞賬準(zhǔn)備余額為900元。④投資收益的組成：收到股息收入30000元，與本金一起收回的交易性股票投資收益500元，自公允價(jià)值變動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)投資收益1000元。任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制四、現(xiàn)金流量表編制示例【學(xué)中54任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

四、現(xiàn)金流量表編制示例【學(xué)中做12-33】⑤營(yíng)業(yè)外收入的組成：處置固定資產(chǎn)凈收益50000元(其所處置固定資產(chǎn)原價(jià)為400000元，累計(jì)折舊為150000元，收到處置收入300000元)。假定不考慮與固定資產(chǎn)處置有關(guān)的稅費(fèi)。⑥營(yíng)業(yè)外支出的組成：報(bào)廢固定資產(chǎn)凈損失19700元(其所報(bào)廢固定資產(chǎn)原價(jià)為200000元，累計(jì)折舊為180000元，支付清理費(fèi)用500元，收到殘值收入800元)。⑦所得稅費(fèi)用的組成：當(dāng)期所得稅費(fèi)用92800元，遞延所得稅收益7500元。⑧除上述項(xiàng)目外，利潤(rùn)表中的銷(xiāo)售費(fèi)用20000元至期末已經(jīng)支付。（2）資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的明細(xì)資料如下：①本期收回交易性股票投資本金15000元、公允價(jià)值變動(dòng)1000元，同時(shí)實(shí)現(xiàn)投資收益500元。②存貨中生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的組成：職工薪酬324900元，折舊費(fèi)80000元。③應(yīng)交稅費(fèi)的組成：本期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額42466元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額212500元，已交增值稅100000元；應(yīng)交所得稅期末余額為20097元，應(yīng)交所得稅期初余額為0；應(yīng)交稅費(fèi)期末數(shù)中應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的部分為100000元。情境案例設(shè)計(jì)任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制四、現(xiàn)金流量表編制示例【學(xué)中55任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

四、現(xiàn)金流量表編制示例【學(xué)中做12-33】④應(yīng)付職工薪酬的期初數(shù)無(wú)應(yīng)付在建工程人員的部分，本期支付在建工程人員職工薪酬200000元。應(yīng)付職工薪酬的期末數(shù)中應(yīng)付在建工程人員的部分為28000元。⑤應(yīng)付利息均為短期借款利息，其中本期計(jì)提利息11500元，支付利息12500元。⑥本期用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)101000元，購(gòu)買(mǎi)工程物資300000元。⑦本期用現(xiàn)金償還短期借款250000元，償還一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款1000000元；借入長(zhǎng)期借款560000元。情境案例設(shè)計(jì)任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制四、現(xiàn)金流量表編制示例【學(xué)中56定義作用是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。所有者權(quán)益變動(dòng)表不僅包括所有者權(quán)益總量的增減變動(dòng)，還包括所有者權(quán)益增減變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息。在所有者權(quán)益變動(dòng)表，凈利潤(rùn)和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失均單列項(xiàng)目反映，體現(xiàn)了企業(yè)綜合收益的構(gòu)成。（一）所有者權(quán)益變動(dòng)表的定義和作用

任務(wù)12-5

所有者權(quán)益變動(dòng)表編制

一、所有者權(quán)益變動(dòng)表認(rèn)知定義作用是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)57（二）所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)

任務(wù)12-5

所有者權(quán)益變動(dòng)表編制

一、所有者權(quán)益變動(dòng)表認(rèn)知列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)按照所有者權(quán)益各組成部分及總額列示交易或事項(xiàng)實(shí)收資本

資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)庫(kù)存股（二）所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)任務(wù)12-5所有者權(quán)益變動(dòng)58任務(wù)12-5

所有者權(quán)益變動(dòng)表編制

二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的填列方法Content021.“上年金額”欄的填列方法

應(yīng)根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。2.“本年金額”欄的填列方法

一般應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本(或股本)”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤(rùn)分配”、“庫(kù)存股”、“以前年度損益調(diào)整”科目的發(fā)生額分析填列。任務(wù)12-5所有者權(quán)益變動(dòng)表編制二、所有者權(quán)益59任務(wù)12-5

所有者權(quán)益變動(dòng)表編制

二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的填列方法3.本年增減變動(dòng)項(xiàng)目的填列方法Title2凈利潤(rùn)未分配利潤(rùn)

直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額資本公積權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響資本公積與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響資本公積“凈利潤(rùn)”和“直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失”小計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)填列欄目任務(wù)12-5所有者權(quán)益變動(dòng)表編制二、所有者權(quán)益60

二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的填列方法3.本年增減變動(dòng)項(xiàng)目的填列方法Title2所有者投入和減少資本：所有者投入資本實(shí)收資本、資本公積股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額資本公積利潤(rùn)分配：提取盈余公積盈余公積對(duì)所有者（或股東）的分配未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目名稱(chēng)填列欄目任務(wù)12-5

所有者權(quán)益變動(dòng)表編制

二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的填列方法3.本年增減變動(dòng)項(xiàng)61任務(wù)12-5

所有者權(quán)益變動(dòng)表編制

三、所有者權(quán)益變動(dòng)表編制示例【學(xué)中做12-34】工作任務(wù)要求情境案例設(shè)計(jì)根據(jù)情境案例，編制完成ABC股份有限公司2014年度的所有者權(quán)益變動(dòng)表。沿用【學(xué)中做12-l3】、【學(xué)中做12-19】和【學(xué)中做12-33】的情境案例資料，ABC股份有限公司其他相關(guān)資料為：提取盈余公積24770.4元，向投資者分配現(xiàn)金股利32215.85元。任務(wù)12-5所有者權(quán)益變動(dòng)表編制三、所有者權(quán)益變動(dòng)表編62本項(xiàng)目學(xué)習(xí)指導(dǎo)

123將本項(xiàng)目?jī)?nèi)容與項(xiàng)目一至項(xiàng)目十一的內(nèi)容結(jié)合起來(lái)學(xué)習(xí)，做到融會(huì)貫通。要準(zhǔn)確編制各種財(cái)務(wù)報(bào)表，必須熟悉報(bào)表中各個(gè)項(xiàng)目的填列方法，并能根據(jù)相關(guān)賬戶(hù)金額分析、計(jì)算。要學(xué)會(huì)分析和正確運(yùn)用資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)、損益類(lèi)等總賬賬戶(hù)及其明細(xì)賬賬戶(hù)的借貸方發(fā)生額以及期末余額。結(jié)合【學(xué)中做】和【情境辨析】中的講解分析，反復(fù)演練，熟能生巧。4本項(xiàng)目學(xué)習(xí)指導(dǎo)123將本項(xiàng)目?jī)?nèi)容與項(xiàng)目一至項(xiàng)目十一的內(nèi)容結(jié)63項(xiàng)目十二財(cái)務(wù)報(bào)表編制崗4任務(wù)12-1財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知1235任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制任務(wù)12-3利潤(rùn)表編制任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制任務(wù)12-5所有者權(quán)益變動(dòng)表編制項(xiàng)目十二財(cái)務(wù)報(bào)表編制崗4任務(wù)12-1財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知123564項(xiàng)目十二財(cái)務(wù)報(bào)表編制崗知識(shí)目標(biāo)掌握資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)及其編制方法；掌握利潤(rùn)表的內(nèi)容、格式及其編制方法；熟悉現(xiàn)金流量表的內(nèi)容、格式及其編制方法；熟悉所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容、格式及其編制方法；明確財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求；了解財(cái)務(wù)報(bào)表的定義、組成及其分類(lèi)；了解資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表的定義、作用。項(xiàng)目十二財(cái)務(wù)報(bào)表編制崗知識(shí)目標(biāo)掌握資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)及65項(xiàng)目十二財(cái)務(wù)報(bào)表編制崗能力目標(biāo)

能夠根據(jù)資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)等總賬賬戶(hù)及其明細(xì)賬賬戶(hù)的期末余額，分析計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目的期末余額，準(zhǔn)確編制資產(chǎn)負(fù)債表。能夠根據(jù)損益類(lèi)總賬賬戶(hù)及其明細(xì)賬賬戶(hù)的借貸方發(fā)生額，分析計(jì)算填列利潤(rùn)表中各個(gè)項(xiàng)目的本期金額，準(zhǔn)確編制利潤(rùn)表。能夠根據(jù)工作底稿法、T型賬戶(hù)法和分析填列法，分析計(jì)算填列現(xiàn)金流量表中各個(gè)項(xiàng)目的本期金額，準(zhǔn)確編制現(xiàn)金流量表。能夠分析計(jì)算填列所有者權(quán)益變動(dòng)表中各個(gè)項(xiàng)目的本年金額，準(zhǔn)確編制所有者權(quán)益變動(dòng)表。項(xiàng)目十二財(cái)務(wù)報(bào)表編制崗能力目標(biāo)能夠根據(jù)資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所66財(cái)務(wù)報(bào)表的定義和組成

一財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)二財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求三任務(wù)12-1財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知財(cái)務(wù)報(bào)表的定義和組成一財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)二財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本67一、財(cái)務(wù)報(bào)表的定義和組成定義組成是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。（1）資產(chǎn)負(fù)債表；（2）利潤(rùn)表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表；（5）附注。

【情境辨析12-1】【情境辨析12-2】任務(wù)12-1財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知一、財(cái)務(wù)報(bào)表的定義和組成定義組成是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和68二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)編報(bào)期間中期財(cái)務(wù)報(bào)表以短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表。包括月報(bào)、季報(bào)和半年報(bào)年度財(cái)務(wù)報(bào)表以一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表。編報(bào)主體個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表由企業(yè)在自身會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上對(duì)賬簿記錄進(jìn)行加工而編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，它主要用以反映企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。合并財(cái)務(wù)報(bào)表以企業(yè)集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體，根據(jù)母子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。任務(wù)12-1財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi)編報(bào)期間中期財(cái)務(wù)報(bào)表以短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度69三、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求遵循各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量

列報(bào)基礎(chǔ)

重要性和項(xiàng)目列報(bào)

列報(bào)的一致性

財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額間的相互抵銷(xiāo)

比較信息的列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表表首的列報(bào)要求報(bào)告期間任務(wù)12-1財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)知三、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求遵循各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量列70資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知一資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法二資產(chǎn)負(fù)債表編制示例三任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知一資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法二資產(chǎn)負(fù)債表編制示例三任71定義作用是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來(lái)需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間。反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度。（一）資產(chǎn)負(fù)債表的定義和作用

任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

一、資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知定義作用是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。提供某72（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

一、資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知資產(chǎn)負(fù)債表分為上下方上下依次為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。

報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)在我國(guó)，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶(hù)式格式,分為左右兩方。

左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，反映全部資產(chǎn)的分布及存在形態(tài)，一般按照資產(chǎn)的流動(dòng)性由大到小排列。右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，反映全部負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu)成情況，一般按要求清償時(shí)間的先后順序排列。資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)，資產(chǎn)負(fù)債表左方和右方平衡，即“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。賬戶(hù)式（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制73任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

一、資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知（三）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的列示1．資產(chǎn)項(xiàng)目的列示流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)歸類(lèi)為非流動(dòng)資產(chǎn)，并按其性質(zhì)分項(xiàng)列示非流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)分類(lèi)流動(dòng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用主要為交易目的而持有預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物滿(mǎn)足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類(lèi)為流動(dòng)資產(chǎn)任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制一、資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知74任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

一、資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知（三）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的列示2．負(fù)債項(xiàng)目的列示流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債，應(yīng)當(dāng)歸類(lèi)為非流動(dòng)負(fù)債，并按其性質(zhì)分項(xiàng)列示非流動(dòng)負(fù)債負(fù)債分類(lèi)流動(dòng)負(fù)債預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中清償主要為交易目的而持有自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償企業(yè)無(wú)權(quán)自主的將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上滿(mǎn)足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類(lèi)為流動(dòng)負(fù)債任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制一、資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知（三）資產(chǎn)75任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

一、資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知（三）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的列示3．所有者權(quán)益項(xiàng)目的列示實(shí)收資本（或股本）資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益分類(lèi)不同來(lái)源和特定用途任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制一、資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知（三）資產(chǎn)76任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

二、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法填列方法如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱(chēng)和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，按調(diào)整后的數(shù)字填入表中“年初余額”欄內(nèi)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列“年初余額”的填列“期末余額”的填列1．直接根據(jù)總賬科目的余額填列。如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目2.根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列3.根據(jù)明細(xì)賬科目的余額計(jì)算填列。如“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列4．根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計(jì)算填列。如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列5.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列；“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)攤銷(xiāo)”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制二、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法填列77任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

1．資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說(shuō)明貨幣資金交易性金融資產(chǎn)“庫(kù)存現(xiàn)金”科目期末借方余額+“銀行存款”科目期末借方余額+

“其他貨幣資金”科目期末借方余額直接根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的期末借方余額填列

【學(xué)中做12-1】填列方法項(xiàng)目名稱(chēng)學(xué)中做應(yīng)收票據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目期末借方余額-

“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末貸方余額任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制1．資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說(shuō)明貨幣資78任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

1．資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說(shuō)明應(yīng)收賬款“應(yīng)收賬款”所屬各明細(xì)科目的借方余額+“預(yù)收賬款”所屬各明細(xì)科目的借方余額

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“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額【學(xué)中做12-2】填列方法項(xiàng)目名稱(chēng)學(xué)中做應(yīng)收利息“應(yīng)收利息”科目期末借方余額-

“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收利息計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末貸方余額預(yù)付款項(xiàng)“預(yù)付賬款”所屬各明細(xì)科目的借方余額+“應(yīng)付賬款”所屬各明細(xì)科目的借方余額

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“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制1．資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說(shuō)明應(yīng)收賬79任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

1．資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說(shuō)明應(yīng)收股利“應(yīng)收股利”科目的期末借方余額

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“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收股利計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額填列方法項(xiàng)目名稱(chēng)學(xué)中做存貨“材料采購(gòu)”“原材料”“材料成本差異”“發(fā)出商品”“庫(kù)存商品”“周轉(zhuǎn)材料”“委托加工物資”“受托代銷(xiāo)商品”“生產(chǎn)成本”等科目的期末借方余額合計(jì)，減去“受托代銷(xiāo)商品款”“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目的期末貸方余額合計(jì)【學(xué)中做12-4】其他應(yīng)收款“其他應(yīng)收款”科目的期末余額-

“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制1．資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說(shuō)明應(yīng)收股80任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

1．資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說(shuō)明填列方法項(xiàng)目名稱(chēng)學(xué)中做可供出售金融資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)“可供出售金融資產(chǎn)”科目的期末借方余額，減去“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末貸方余額【學(xué)中做12-1】根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列其他流動(dòng)性資產(chǎn)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列持有至到期投資“持有至到期投資”科目的期末借方余額，減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目期末貸方余額【學(xué)中做12-1】任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制1．資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說(shuō)明填列方81任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

1．資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說(shuō)明填列方法項(xiàng)目名稱(chēng)學(xué)中做長(zhǎng)期應(yīng)收款“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額投資性房地產(chǎn)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）”和“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額

【學(xué)中做12-5】長(zhǎng)期股權(quán)投資任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制1．資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說(shuō)明填列方82任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

1．資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說(shuō)明填列方法項(xiàng)目名稱(chēng)學(xué)中做【學(xué)中做12-6】固定資產(chǎn)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目的期末余額【學(xué)中做12-7】在建工程工程物資根據(jù)“工程物資”科目的期末余額根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列，如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“-”號(hào)填列【學(xué)中做12-7】固定資產(chǎn)清理任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制1．資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說(shuō)明填列方83任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

1．資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說(shuō)明填列方法項(xiàng)目名稱(chēng)學(xué)中做“無(wú)形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)攤銷(xiāo)”和“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額【學(xué)中做12-8】無(wú)形資產(chǎn)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列開(kāi)發(fā)支出“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷(xiāo)的數(shù)額【學(xué)中做12-9】長(zhǎng)期待攤費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)“遞延所得稅資產(chǎn)”期末借方余額填列任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制1．資產(chǎn)項(xiàng)目的填列說(shuō)明填列方84任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

2．負(fù)債項(xiàng)目的填列說(shuō)明填列方法項(xiàng)目名稱(chēng)學(xué)中做短期借款根據(jù)“短期借款”科目的期末貸方余額應(yīng)付票據(jù)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列【學(xué)中做12-10】應(yīng)付賬款根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列【學(xué)中做12-10】預(yù)收款項(xiàng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的期末貸方余額填列應(yīng)付職工薪酬任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制2．負(fù)債項(xiàng)目的填列說(shuō)明填列方85任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

2．負(fù)債項(xiàng)目的填列說(shuō)明填列方法項(xiàng)目名稱(chēng)學(xué)中做根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期末貸方余額填列；如該科目期末為借方余額，應(yīng)以“-”號(hào)填列【學(xué)中做12-11】應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利息根據(jù)”應(yīng)付利息“科目的期末余額填列應(yīng)付股利根據(jù)“應(yīng)付股利”科目的期末余額填列其他應(yīng)付款根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列【學(xué)中做12-12】長(zhǎng)期借款根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額分析填列應(yīng)付債券根據(jù)“應(yīng)付債券”科目期末余額分析計(jì)算填列任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制2．負(fù)債項(xiàng)目的填列說(shuō)明填列方86任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

2．負(fù)債項(xiàng)目的填列說(shuō)明填列方法項(xiàng)目名稱(chēng)學(xué)中做“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目期末余額長(zhǎng)期應(yīng)付款遞延所得稅負(fù)債根據(jù)“遞延所得稅負(fù)債”科目的期末余額填列其他非流動(dòng)負(fù)債本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）到期償還數(shù)后的余額填列任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制2．負(fù)債項(xiàng)目的填列說(shuō)明填列方87任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

3．所有者權(quán)益項(xiàng)目的填列說(shuō)明填列方法項(xiàng)目名稱(chēng)學(xué)中做實(shí)收資本（或股本）根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”科目余額填列資本公積根據(jù)“資本公積”的期末余額填列庫(kù)存股根據(jù)“庫(kù)存股”科目的期末余額填列【學(xué)中做12-12】盈余公積根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“-”填列未分配利潤(rùn)任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制3．所有者權(quán)益項(xiàng)目的填列說(shuō)明88任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

三、資產(chǎn)負(fù)債表編制示例【學(xué)中做12-13】工作任務(wù)要求情境案例設(shè)計(jì)根據(jù)情境案例，完成ABC股份有限公司年度資產(chǎn)負(fù)債表的編制。ABC股份有限公司2013年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表（年初余額略）及2014年12月31日的科目余額表分別見(jiàn)表12-3和表12-4。假設(shè)ABC股份有限公司2014年度除計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)存在可抵扣暫時(shí)性差異外，其他資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值均等于其計(jì)稅基礎(chǔ)。假定ABC公司未來(lái)很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，適用的所得稅稅率為25%。任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制三、資產(chǎn)負(fù)債表編制示例【學(xué)中89定義作用是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的收入實(shí)現(xiàn)情況。可以反映一定會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用耗費(fèi)情況。可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果，即凈利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。（一）利潤(rùn)表的定義和作用

任務(wù)12-3

利潤(rùn)表編制

一、利潤(rùn)表認(rèn)知定義作用是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表?？梢苑?0（二）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)任務(wù)12-3

利潤(rùn)表編制

一、利潤(rùn)表認(rèn)知所有收入減去所有費(fèi)用，一次計(jì)算出凈利潤(rùn)（或凈虧損）。

單步式利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)在我國(guó)，利潤(rùn)表采用多步式結(jié)構(gòu)。

第一步，以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益(減去公允價(jià)值變動(dòng)損失)和投資收益(減去投資損失)，計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。第二步，以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算出利潤(rùn)總額。第三步，以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤(rùn)（或凈虧損）。多步式（二）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)任務(wù)12-3利潤(rùn)表編制一、91任務(wù)12-3

利潤(rùn)表編制

二、利潤(rùn)表的填列方法Content021.“上期金額”欄的填列方法

應(yīng)根據(jù)上年該期利潤(rùn)表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。2.“本期金額”欄的填列方法一般應(yīng)根據(jù)損益類(lèi)科目的發(fā)生額分析填列。任務(wù)12-3利潤(rùn)表編制二、利潤(rùn)表的填列方法Co92任務(wù)12-3

利潤(rùn)表編制

3.利潤(rùn)表各項(xiàng)目的填列說(shuō)明營(yíng)業(yè)收入根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列【學(xué)中做12-14】填列方法項(xiàng)目名稱(chēng)學(xué)中做營(yíng)業(yè)成本根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列【學(xué)中做12-15】營(yíng)業(yè)稅金及附加根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列銷(xiāo)售費(fèi)用根據(jù)“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列任務(wù)12-3利潤(rùn)表編制3.利潤(rùn)表各項(xiàng)目的填列說(shuō)明營(yíng)業(yè)收93任務(wù)12-3

利潤(rùn)表編制

3.利潤(rùn)表各項(xiàng)目的填列說(shuō)明管理費(fèi)用根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列填列方法項(xiàng)目名稱(chēng)學(xué)中做財(cái)務(wù)費(fèi)用根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列【學(xué)中做12-16】資產(chǎn)減值損失根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列【學(xué)中做12-17】公允價(jià)值變動(dòng)收益根據(jù)根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的發(fā)生額分析填列。如為凈損失，本項(xiàng)目以“-”號(hào)填列投資收益根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項(xiàng)目以“-”號(hào)填列任務(wù)12-3利潤(rùn)表編制3.利潤(rùn)表各項(xiàng)目的填列說(shuō)明管理費(fèi)94任務(wù)12-3

利潤(rùn)表編制

3.利潤(rùn)表各項(xiàng)目的填列說(shuō)明營(yíng)業(yè)利潤(rùn)如為虧損，本項(xiàng)目以“-”號(hào)填列填列方法項(xiàng)目名稱(chēng)學(xué)中做營(yíng)業(yè)外收入根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”科目發(fā)生額分析填列營(yíng)業(yè)外支出根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”科目發(fā)生額分析填列利潤(rùn)總額如為虧損，本項(xiàng)目以“-”號(hào)填列所得稅費(fèi)用根據(jù)“所得稅費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列【學(xué)中做12-18】?jī)衾麧?rùn)如為虧損，本項(xiàng)目以“-”號(hào)填列任務(wù)12-3利潤(rùn)表編制3.利潤(rùn)表各項(xiàng)目的填列說(shuō)明營(yíng)業(yè)利95任務(wù)12-3

利潤(rùn)表編制

三、利潤(rùn)表編制示例【學(xué)中做12-19】工作任務(wù)要求情境案例設(shè)計(jì)根據(jù)情境案例，完成ABC股份有限公司年度利潤(rùn)表的編制。ABC股份有限公司2014年度有關(guān)損益類(lèi)科目本年累計(jì)發(fā)生凈額如表12-6所示。任務(wù)12-3利潤(rùn)表編制三、利潤(rùn)表編制示例【學(xué)中做12-96定義作用是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量。有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素，掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。（一）現(xiàn)金流量表的定義和作用

任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

一、現(xiàn)金流量表認(rèn)知定義作用是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)97任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

一、現(xiàn)金流量表認(rèn)知（二）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)現(xiàn)金主要包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更?，F(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制一、現(xiàn)金流量表認(rèn)知（二）現(xiàn)金98任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

一、現(xiàn)金流量表認(rèn)知（三）現(xiàn)金流量的分類(lèi)現(xiàn)金流量的分類(lèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)等流入和流出的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。長(zhǎng)期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的資產(chǎn)。這里所講的投資活動(dòng)，既包括實(shí)物資產(chǎn)投資也包括金融資產(chǎn)投資?；I資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。這里的資本，既包括實(shí)收資本(股本)，也包括資本溢價(jià)(股本溢價(jià))這里的債務(wù)指對(duì)外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券和償還債務(wù)。任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制一、現(xiàn)金流量表認(rèn)知（三）現(xiàn)金99任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目的記錄分析填列?！緦W(xué)中做12-20】填列方法項(xiàng)目名稱(chēng)學(xué)中做收到的稅費(fèi)返還根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列?！緦W(xué)中做12-21】收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目的記錄分析填列。購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目的記錄分析填列。【學(xué)中做12-22】任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目100任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量填列方法項(xiàng)目名稱(chēng)學(xué)中做支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列?！緦W(xué)中做12-23】支付的各項(xiàng)稅費(fèi)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的分析填列?！緦W(xué)中做12-24】支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金根據(jù)“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的記錄分析填列。【學(xué)中做12-25】任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目101任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

二、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資收到的現(xiàn)金根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“投資性房地產(chǎn)”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目分析填列?！緦W(xué)中做