關(guān)稅稅率和優(yōu)惠政策

四、稅率及運(yùn)用（一）進(jìn)口關(guān)稅稅率種類進(jìn)口關(guān)稅分為最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率共五種稅率，一定時(shí)期內(nèi)可實(shí)行暫定稅率。至2010年，平均進(jìn)口關(guān)稅稅率為9.8%。（1）最惠國稅率，話用原產(chǎn)于與我國共同話用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員國或地區(qū)的進(jìn)口貨物；或原產(chǎn)于與我國簽訂有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。（2）協(xié)定稅率，適用原產(chǎn)于我國參加的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的有關(guān)締約方的進(jìn)口貨物。（3）特惠稅率，適用原產(chǎn)于與我國簽訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。（4）普通稅率，適用原產(chǎn)于上述國家或地區(qū)以外的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。適用最惠國稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率；適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率；適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率?！疚谋尽繉ｎ}材料：進(jìn)口商品最惠國稅率、協(xié)定稅率、暫定稅率部分舉例計(jì)征辦法進(jìn)口商品多數(shù)實(shí)行從價(jià)稅，對(duì)部分產(chǎn)品實(shí)行從量稅、復(fù)合稅、滑準(zhǔn)稅。（1）從量稅是以進(jìn)口商品的重量、長(zhǎng)度、容量、面積等計(jì)量單位為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征關(guān)稅的方法。（2）復(fù)合稅是對(duì)某種進(jìn)口商品同時(shí)使用從價(jià)和從量計(jì)征的一種計(jì)征關(guān)稅的方法。（3）滑準(zhǔn)稅是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低到高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法。（二）出口關(guān)稅稅率國家僅對(duì)少數(shù)資源性產(chǎn)品及易于競(jìng)相殺價(jià)、盲目出口、需要規(guī)范出口秩序的半成品征收出口關(guān)稅。現(xiàn)行稅則對(duì)36種商品計(jì)征出口關(guān)稅，主要是鰻魚苗、部分有色金屬礦砂及其精礦、生銳、磷、氟鋌酸鉀、苯、山羊板皮、部分鐵合金、鋼鐵廢碎料、銅和鋁原料及其制品、鐐錠、鋅錠、銳錠。其中23種商品實(shí)行0-20%的暫定稅率，其中16種商品為零關(guān)稅，真正征收出口關(guān)稅的商品只有20利、稅率也較低，其中6種商品的關(guān)稅稅率為10%及以下。（三）特別關(guān)稅特別關(guān)稅包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。（1）報(bào)殳性關(guān)稅，是指為報(bào)復(fù)他國對(duì)本國出口貨物的關(guān)稅歧視，而對(duì)相關(guān)國家的進(jìn)口貨物征收的一種進(jìn)口附加稅。（2）反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅，是指進(jìn)口國海關(guān)對(duì)外國的傾銷商品，在征收關(guān)稅的同時(shí)附加征收的一種特別關(guān)稅，其目的在于抵消他國補(bǔ)貼?！疚谋尽繉ｎ}材料：中國企業(yè)遭受嚴(yán)重的反傾銷（3）保障性關(guān)稅，是指當(dāng)某類商品進(jìn)口量劇增，對(duì)我國相關(guān)產(chǎn)業(yè)帶來巨大威脅或損害時(shí)，按照WT0有關(guān)規(guī)則，可以啟動(dòng)一般保障措施，即在與實(shí)質(zhì)利益的國家或地區(qū)進(jìn)行磋商后，在一定時(shí)期內(nèi)提高該項(xiàng)商品的進(jìn)口關(guān)稅或采取數(shù)量限制措施，以保護(hù)國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)不受損害。（四）稅率的運(yùn)用《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》（以下簡(jiǎn)稱《進(jìn)出口關(guān)稅條例》）規(guī)定，進(jìn)出口貨物應(yīng)當(dāng)按照稅則規(guī)定的歸類原則歸入合適的稅號(hào)，并按照適用的稅率征稅。（1）進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)LI或者出口之口實(shí)施的稅率征稅。（2）進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此項(xiàng)貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅。（3）進(jìn)出口貨物的補(bǔ)稅和退稅，除稅法規(guī)定的特別情況外，適用該進(jìn)出口貨物原申報(bào)進(jìn)口或者出口之日所實(shí)施的稅率。五、稅收優(yōu)惠關(guān)稅減免是對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊調(diào)節(jié)手段。關(guān)稅減免分為法定減免、特定減免和臨時(shí)減免。（一）法定減免法定減免是稅法中明確列出的減稅或免稅。我國《海關(guān)法》和《進(jìn)出口關(guān)稅條例》明確規(guī)定了12種情形的進(jìn)口貨物、物品予以減免關(guān)稅。（1）關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。（2）無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅。（3）外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資，可免征關(guān)稅。（4）進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，可予免稅。（5）經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境或者暫時(shí)出境，并在6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境的貨樣、展覽品、施工機(jī)械、工程車輛、工程船舶、供安裝設(shè)備時(shí)使用的儀器和工具、電視或者電影攝制器械、盛裝貨物的容器以及劇團(tuán)服裝道具，在貨物收發(fā)貨人向海關(guān)繳納相當(dāng)于稅款的保證金或者提供擔(dān)保后，可予暫時(shí)免稅。（6）為境外廠商加工、裝配成品和為制造外銷產(chǎn)品而進(jìn)口的原材料、輔料、零件、部件、配套件和包裝物料，海關(guān)按照實(shí)際加工出LI的成品數(shù)量免征進(jìn)I」關(guān)稅；或者對(duì)進(jìn)口料、件先征進(jìn)口關(guān)稅，再按照實(shí)際加工出口的成品數(shù)量予以退稅。（7）因故退還的中國出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還。（8）因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，口J■予免征出口關(guān)稅，但己征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還。（9）進(jìn)口貨物如有以下情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅：①在境外運(yùn)輸途中或者在起卸時(shí)，遭受損壞或者損失的；②起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的；③海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。（10）無代價(jià)抵償貨物，即進(jìn)口貨物在征稅放行后，發(fā)現(xiàn)貨物殘損、短少或品質(zhì)不良，而由國外承運(yùn)人、發(fā)貨人或保險(xiǎn)公司免費(fèi)補(bǔ)償或者更換的同類貨物，可以免稅。但有殘損或質(zhì)量問題的原進(jìn)口貨物如未退運(yùn)國外，其進(jìn)口的無代價(jià)抵償貨物應(yīng)照章征稅。（11）我國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品，按照規(guī)定予以減免關(guān)稅。（12）法律規(guī)定減征、免征的其他貨物。（二）特定減免特定減免也稱政策性減免稅，是指在法定減免稅之外，國家按照國際通行規(guī)則和我國實(shí)際情況，制定發(fā)布的有關(guān)貨物減免關(guān)稅的政策。特定減免稅貨物-?般有地區(qū)、企業(yè)和用途的限制，