財務會計與賬戶復式管理知識學原理課件

會計學原理曾憲聚博士副教授深圳大學管理學院會計學原理曾憲聚博士副教授第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬第一節(jié)資金平衡原理第二節(jié)會計科目第三節(jié)會計賬戶第四節(jié)借貸復式記賬法第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬第一節(jié)資金平衡原理一、資金平衡關系：來龍去脈

“關于資金那點事”第一節(jié)資金平衡原理一、資金平衡關系：來龍去脈第一節(jié)資金平衡原理流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動負債長期負債所有者權益（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)負債表結(jié)構資產(chǎn)債權人股東資產(chǎn)=負債+所有者權益資金的占用資金的來源流動資產(chǎn)流動負債長期負債所有者權益資產(chǎn)負債表結(jié)構資產(chǎn)債權人股會計家族：職能與要素從前，有一個家庭……老婆心細、打理家務，名字叫“核算”老公理性、養(yǎng)家責任重，名字叫“監(jiān)督”這對夫妻就是會計的職能，他們婚后生下了六個孩子，統(tǒng)稱為“會計要素”:老大叫“資產(chǎn)”，老二叫“負債”，老三叫“所有者權益”，老四叫“收入”，老五叫“費用”，老小被夫妻倆寵著，就叫做“利潤”會計家族：職能與要素從前，有一個家庭……二、會計要素

(一)資產(chǎn)資產(chǎn)的定義——資產(chǎn)是過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。1、與該資源有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)2、該資源的成本能夠可靠地加以計量。第一節(jié)資金平衡原理第一節(jié)資金平衡原理

(二)負債負債的定義——負債是企業(yè)過去的交易或事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。1、與該義務有關的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)。2、未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。(二)負債

(三)所有者權益定義——企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益。不能單獨確認——其確認須依附于資產(chǎn)、負債的確認，資產(chǎn)、負債的確認標準即為所有者權益的確認的標準。(三)所有者權益

(四)收入收入的定義——收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。1、經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)從而導致資產(chǎn)增加或負債減少2、經(jīng)濟利益流入額能夠可靠地進行計量。(四)收入

(五)費用定義——企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫嘁鏈p少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。1、經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)從而導致資產(chǎn)減少或負債增加2、經(jīng)濟利益流出額能夠可靠地進行計量。(五)費用(六)利潤利潤不能單獨確認利潤的確認取決于一定期間的收入和費用的確認及其結(jié)果。收入、費用的確認標準即為利潤的確認標準。(六)利潤第一節(jié)資金平衡原理（4種類型9種情況）資產(chǎn)負債表：(總)資產(chǎn)，負債（所有者權益）雙方同時等額增加(總)資產(chǎn)，負債（所有者權益）雙方同時等額減少(左)資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，增減的金額相等(右)負債（所有者權益）內(nèi)部有增有減，增減的金額相等××第一節(jié)資金平衡原理（4種類型9種情況）資產(chǎn)負債表：××資產(chǎn)負債表舉例（錯在哪兒？）資產(chǎn)負債表舉例（錯在哪兒？）例題1-4：P39-40例題1-4：P39-40資產(chǎn)期初金額增減金額期末金額負債及所有者權益期初金額增減金額期末金額庫存現(xiàn)金20002000短期借款872000B-200000D+30000702000銀行存款400000B-200000C-20000200000應付票據(jù)30000D-30000-0-應收賬款100000120000應付賬款50000A+50000100000原材料200000A+50000250000實收資本500000500000庫存商品250000250000固定資產(chǎn)500000C+20000480000總計1452000-1500001302000總計1452000-1500001302000某企業(yè)資產(chǎn)負債變動情況表（P41）例題1，2，3，4資產(chǎn)期初金額增減金額期末金額負債及所有者權益期初金額增減金額第一節(jié)資金平衡原理第二節(jié)會計科目第三節(jié)會計賬戶第四節(jié)借貸復式記賬法第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬第一節(jié)資金平衡原理第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬會計家族：職能與要素從前，有一個家庭，父母分別叫“核算”與“監(jiān)督”，生了六個孩子，統(tǒng)稱為“會計要素”，老大叫“資產(chǎn)”，老二叫“負債”，老三叫“所有者權益”，老四叫“收入”，老五叫“費用”，老小被夫妻倆寵著，就叫做“利潤”【子又生孫……】很多年以后，這六個孩子長大了，又生下了一大群孩子，統(tǒng)稱為會計科目，具體叫什么名字，大家可翻翻夫妻倆編寫的家譜《會計科目表》，里面很詳細至于這個家族之間的故事，看家譜中列出的賬務處理就知道了會計家族：職能與要素從前，有一個家庭，父母分別叫“核算”與“第二節(jié)會計科目一、概念根據(jù)會計對象設置二、設置原則同時滿足內(nèi)（企業(yè)）外（國家、市場）要求實用，清晰科目-經(jīng)濟內(nèi)容，一一對應第二節(jié)會計科目一、概念三、會計科目的分類按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類資產(chǎn)類，負債類，所有者權益類，損益類，成本類按隸屬關系分類總賬科目（一級科目）；長期投資二級明細科目；股票，債券，其他投資，利息三級明細科目；平安、萬科、華僑城……三、會計科目的分類按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類四、會計科目的主要名稱打破行業(yè)（工業(yè)、郵電、運輸、商品流通、金融）、部門、地區(qū)、所有制界限由“資產(chǎn)=負債+所有者權益”理解會計科目資產(chǎn)類負債類所有者權益類四、會計科目的主要名稱打破行業(yè)（工業(yè)、郵電、運輸、商品流通、從資產(chǎn)負債表理解科目（一）資產(chǎn)類（二）負債類（四）所有者權益類（五）成本類從資產(chǎn)負債表理解科目（一）資產(chǎn)類資產(chǎn)負債表資產(chǎn)金額負債及所有者權益金額庫存現(xiàn)金10000短期借款20000銀行存款0應付票據(jù)10000應收賬款90000應交稅費0其他應收款0實收資本970000原材料0盈余公積0庫存商品900000利潤分配0資產(chǎn)總計1000000負債及所有者權益總計1000000資產(chǎn)負債表資產(chǎn)金額負債及所有者權益金額庫存現(xiàn)金10000短（一）資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金外埠存款、銀行匯票存款、信用卡存款交易性金融資產(chǎn)應收票據(jù)銀行承兌匯票（一）資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金應收賬款預付賬款按照購貨合同預付給供應單位的款項其他應收款壞賬準備材料采購在途物資原材料材料成本差異庫存商品應收賬款長期股權投資固定資產(chǎn)累計折舊在建工程工程物資固定資產(chǎn)清理長期待攤費用長期股權投資（二）負債類短期借款應付票據(jù)應付賬款預收賬款按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項應付職工薪酬（二）負債類短期借款應交稅費應付股利其他應付款長期借款應付債券應交稅費（四）所有者權益類實收資本資本公積——明細科目資本（或股本）溢價接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備接受現(xiàn)金捐贈股權投資準備撥款轉(zhuǎn)入外幣資本折算差額（四）所有者權益類實收資本盈余公積——明細科目法定盈余公積任意盈余公積法定公益金儲備基金企業(yè)發(fā)展基金本年利潤利潤分配盈余公積——明細科目（五）成本類生產(chǎn)成本制造費用期末轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”（五）成本類從利潤表理解：（六）損益類科目從利潤表理解：（六）損益類科目利潤表舉例利潤表舉例（六）損益類-收入賬戶：貸增主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入（六）損益類-收入賬戶：貸增損益類-支出賬戶：借增主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用營業(yè)外支出所得稅費用損益類-支出賬戶：借增主營業(yè)務成本會計科目名稱變動企業(yè)會計準則企業(yè)會計制度庫存現(xiàn)金現(xiàn)金在途物資物資采購應付職工薪酬應付工資，應付福利費應交稅費應交稅金其他業(yè)務成本其他業(yè)務支出營業(yè)稅金及附加主營業(yè)務稅金及附加銷售費用營業(yè)費用所得稅費用所得稅交易性金融資產(chǎn)短期投資會計科目名稱變動企業(yè)會計準則企業(yè)會計制度庫存現(xiàn)金現(xiàn)金在途物資第一節(jié)資金平衡原理第二節(jié)會計科目第三節(jié)會計賬戶第四節(jié)借貸復式記賬法第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬第一節(jié)資金平衡原理第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬第三節(jié)會計賬戶會計賬戶，是按照規(guī)定的會計科目在賬簿中對各項經(jīng)濟業(yè)務進行的分類、系統(tǒng)、連續(xù)記錄的一種工具。

設置會計科目只是對會計要素進行了分類，但是每個會計科目的內(nèi)容會有增加、減少等的變化，為了反映這種變化，就要設置會計賬戶?！~戶的用途是既分門別類又綜合地記錄會計要素的增減變化。有變化，要認準：升學，換宿舍，換工作……從阿哥到太子？起個名，認清人第三節(jié)會計賬戶會計賬戶，是按照規(guī)定的會計科目在賬簿中對各賬戶和會計科目的關系會計賬戶與會計科目之間既有共同點，也有一定的區(qū)別。二者的共同點為：(1)反映的內(nèi)容一致：——會計科目是對會計對象具體內(nèi)容進行分類反映的標志；賬戶記錄的也是會計對象具體內(nèi)容的增減變動。（2）賬戶是根據(jù)會計科目開設的，賬戶的名稱就是會計科目賬戶和會計科目的關系會計賬戶與會計科目之間既有共同點，也有一二者的不同點為：（1）會計科目只是對會計對象具體內(nèi)容進行分類反映的標志；而賬戶則要對會計對象具體內(nèi)容的增減變動加以整理和記錄。（2）賬戶有結(jié)構與格式，會計科目不存在結(jié)構和格式的問題。就是個“人名”一份“簡歷”二者的不同點為：就是個“人名”一份“簡歷”賬戶的基本結(jié)構，P54

年

摘要借方貸方余額月日憑證號數(shù)賬戶名稱

（會計科目）賬戶的基本結(jié)構，P54賬戶的分類（一）按會計要素分類——分類的目的在于掌握如何設置賬戶以及提供核算指標的規(guī)律性，以便經(jīng)濟管理提供一套完整的會計核算指標體系。——分類的基礎是會計要素，分類的結(jié)果不同于會計要素。賬戶的分類賬戶的特點：1、左右兩方是按相反方向來記錄增加額和減少額。2、賬戶金額之間的“平衡”關系：本期期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額”3、余額一般與記錄的增加額在同一方。賬戶的特點：

會計賬戶業(yè)務發(fā)生在同類賬戶之間，總額不變例如，取銀行存款500萬元購房產(chǎn)

銀行存款減少-資產(chǎn)固定資產(chǎn)增加-資產(chǎn)借（+） 貸（-）借（+） 貸（-）

業(yè)務發(fā)生在異類賬戶之間，總額增或減例如，賣房產(chǎn)得300萬元歸還長期借款

長期借款減少-負債

固定資產(chǎn)減少-資產(chǎn)借（-） 貸（+）借（+） 貸（-）

500萬500萬300萬

300萬會計賬戶業(yè)務發(fā)生在同類賬戶之間，總額不變500萬50兩類賬戶，借貸增減，同類異類借增-貸減一、資產(chǎn)類五、成本類六、損益類中的成本支出費用賬戶借減-貸增二、負債類四、所有者權益類六、損益類中的收入收益賬戶兩類賬戶，借貸增減，同類異類借增-貸減費用資產(chǎn)賬戶利潤賬戶負債賬戶所有者權益賬戶收入賬戶費用賬戶賬戶體系（理論上）會計要素賬戶體系（實務中）資產(chǎn)負債所有者權益費用成本性費用損益性費用利潤收入資產(chǎn)類賬戶負債類賬戶所有者權益賬戶成本類賬戶損益類賬戶費用資產(chǎn)賬戶利潤賬戶負債賬戶所有者權益賬戶收入賬戶費用賬戶賬5類賬戶-2個報表資產(chǎn)負債表利潤表借增貸增借增貸增1資產(chǎn)賬戶2負債賬戶5成本賬戶4所有者權益賬戶6損益類中成本支出費用賬戶6損益類中收入收益賬戶5類賬戶-2個報表資產(chǎn)負債表利潤表借增貸增借增貸增1資產(chǎn)賬戶借增：資產(chǎn)、成本、損益類支出一、五、六（其中費用成本項）增-借，減-貸，余-借期末余額=期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方借增：資產(chǎn)、成本、損益類支出一、五、六（其中費用成本項）貸增：負債、所有者權益、損益類收入二、四、六（其中收入成果項）減-借，增-貸，余-貸期末余額=期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方貸增：負債、所有者權益、損益類收入二、四、六（其中收入成果項兩個“凡是”凡是屬于資產(chǎn)類賬戶，增加數(shù)記入借方，減少數(shù)記入貸方，余額在借方；凡是屬于負債和所有者權益類賬戶，減少數(shù)記入借方，增加數(shù)記入貸方，余額在貸方。兩個“凡是”凡是屬于資產(chǎn)類賬戶，增加數(shù)記入借方，減少數(shù)記入貸第一節(jié)資金平衡原理第二節(jié)會計科目第三節(jié)會計賬戶第四節(jié)借貸復式記賬法第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬第一節(jié)資金平衡原理第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬第四節(jié)借貸復式記賬法一、記賬方法我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定所有企業(yè)一律采用借貸復式記賬法第四節(jié)借貸復式記賬法二、復式記賬法的概念概念：一項業(yè)務，兩個賬戶，相等金額依據(jù)：資產(chǎn)=負債+所有者權益二、復式記賬法的概念三、借貸記賬法的特點“借”debit、“貸”credit為記賬符號，與本來字意脫節(jié)資產(chǎn)類賬戶：借-增，貸-減負債、所有者權益賬戶：借-減，貸-增記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等資產(chǎn)負債表試算平衡

期初借方余額合計=期初貸方余額合計本期借方發(fā)生額合計=本期貸方發(fā)生額合計

期末借方余額合計=期末貸方余額合計三、借貸記賬法的特點“借”debit、“貸”credit為記借貸記賬法的運用會計分錄的概念在每項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，登記賬簿之前，必須編制會計分錄（記賬憑證）分錄三要素：會計科目，記賬符號，金額簡單會計分錄：一借一貸復合會計分錄：一借多貸，多借一貸多貸多借有沒有？借貸記賬法的運用會計分錄的概念2、做會計分錄的三步曲經(jīng)濟業(yè)務涉及哪兩（幾）個賬戶？列出賬戶名稱這兩（幾）個賬戶的類別？確定借貸增減這兩（幾）個賬戶的金額是增加還是減少？完成會計分錄2、做會計分錄的三步曲經(jīng)濟業(yè)務涉及哪兩（幾）個賬戶？例：A企業(yè)于3月1日向銀行借款80000元，期限6個月，年利率為10.8%，

所得款項存入銀行。1.經(jīng)濟業(yè)務涉及哪兩（幾）個賬戶？短期借款，銀行存款。（當天不用付利息）2.這兩（幾）個賬戶的類別？短期借款，負債類，借減-貸增銀行存款，資產(chǎn)類，借增-貸減3.這兩（幾）個賬戶的金額是增加還是減少？短期借款增加，貸：短期借款銀行存款增加，借：銀行存款例：A企業(yè)于3月1日向銀行借款80000元，期限6個月，年答案A企業(yè)于3月1日向銀行借款80000元，期限3個月，年利率為10.8%，利息按月支付，所得款項存入銀行。3月1日借：銀行存款 80000

貸：短期借款 80000答案A企業(yè)于3月1日向銀行借款80000元，期限3個借方

銀行存款

貸方期初余額03-1銀行存款80000本期發(fā)生額80000本期發(fā)生額期末余額80000

試算平衡借方銀行存借方

短期借款

貸方期初余額03-1短期借款80000本期發(fā)生額本期發(fā)生額80000

期末余額80000借方短例1，向供貨單位購入原材料50000元，貨款暫欠1.經(jīng)濟業(yè)務涉及哪兩（幾）個賬戶？在途物資，應付賬款2.這兩（幾）個賬戶的類別？應付賬款，負債類，借減-貸增在途物資，資產(chǎn)類，借增-貸減3.這兩（幾）個賬戶的金額是增加還是減少？應付賬款增加，貸：應付賬款在途物資增加，借：在途物資例1，向供貨單位購入原材料50000元，貨款暫欠1.經(jīng)濟業(yè)（1）向供貨單位購入原材料50000元，貨款暫欠借：在途物資（資產(chǎn)增加）50000.00 貸：應付賬款（負債增加） 50000.00（1）向供貨單位購入原材料50000元，貨款暫欠企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關憑證，借記“材料采購”“在途物資”等科目，貸記：應付賬款為什么不直接借記：原材料?企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有材料采購,在途物資,原材料三個會計科目分別在什么情況下用?

材料采購：采用計劃成本法，尚未運抵企業(yè)的材料。在途物資：采用實際成本法，尚未運抵企業(yè)的材料。原材料：材料驗收入庫。材料采購,在途物資,原材料三個會計科目分別在什么情況下用?詳細點:1、“在途物資”科目核算范圍是企業(yè)按實際成本進行的會計核算，用于企業(yè)已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達或者尚未驗收入庫的材料物資。如：購進材料未入庫借：在途物資貸：現(xiàn)金（或銀行存款、應付帳款等）待材料到達、驗收入庫后，借：原材料貸：在途物資2、“材料采購”科目是企業(yè)按計劃成本核算的。取得原材料時，先通過該科目核算。財務會計與賬戶復式管理知識學原理課件例2，以銀行存款歸還短期借款200000元1.經(jīng)濟業(yè)務涉及哪兩（幾）個賬戶？短期借款，銀行存款2.這兩（幾）個賬戶的類別？短期借款，負債類，借減-貸增銀行存款，資產(chǎn)類，借增-貸減3.這兩（幾）個賬戶的金額是增加還是減少？短期借款減少，借：短期借款銀行存款減少，貸：銀行存款例2，以銀行存款歸還短期借款200000元1.經(jīng)濟業(yè)務涉及（2）以銀行存款歸還短期借款200000元借：短期借款（負債減少） 200000.00 貸：銀行存款（資產(chǎn)減少）200000.00（2）以銀行存款歸還短期借款200000元例題1，2：異類（1）向供貨單位購入原材料50000元，貨款暫欠借：在途物資（資產(chǎn)增加） 50000.00 貸：應付賬款（負債增加） 50000.00（2）以銀行存款歸還短期借款200000元借：短期借款（負債減少） 200000.00 貸：銀行存款（資產(chǎn)減少） 200000.00例題1，2：異類（1）向供貨單位購入原材料50000元，貨例3，按原價出售固定資產(chǎn)20000元，賬款暫欠1.經(jīng)濟業(yè)務涉及哪兩（幾）個賬戶？應收賬款，固定資產(chǎn)2.這兩（幾）個賬戶的類別？應收賬款，資產(chǎn)類，借增-貸減固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類，借增-貸減3.這兩（幾）個賬戶的金額是增加還是減少？應收賬款增加，借：應收賬款固定資產(chǎn)減少，貸：固定資產(chǎn)例3，按原價出售固定資產(chǎn)20000元，賬款暫欠1.經(jīng)濟業(yè)務（3）按原價出售固定資產(chǎn)20000元，賬款暫欠借：應收賬款（資產(chǎn)增加）20000.00 貸：固定資產(chǎn)（資產(chǎn)減少）20000.00（3）按原價出售固定資產(chǎn)20000元，賬款暫欠例4向銀行借入短期借款30000元，

償付應付乙單位的應付票據(jù)30000元1.經(jīng)濟業(yè)務涉及哪兩（幾）個賬戶？應付票據(jù)，短期借款2.這兩（幾）個賬戶的類別？應付票據(jù)，負債類，借減-貸增短期借款，負債類，借減-貸增3.這兩（幾）個賬戶的金額是增加還是減少？應付票據(jù)減少，借：應付票據(jù)短期借款增加，貸：短期借款例4向銀行借入短期借款30000元，

償付（4）向銀行借入短期借款30000元，償付應付乙單位的應付票據(jù)30000元借：應付票據(jù)（負債減少）30000.00 貸：短期借款（負債增加）30000.00（4）向銀行借入短期借款30000元，償付應付乙單位的應付例題3，4

：同類（3）按原價出售固定資產(chǎn)20000元，賬款暫欠借：應收賬款（資產(chǎn)增加） 20000.00 貸：固定資產(chǎn)（資產(chǎn)減少）20000.00（4）向銀行借入短期借款30000元，償付應付乙單位的應付票據(jù)30000元借：應付票據(jù)（負債減少） 30000.00 貸：短期借款（負債增加）30000.00例題3，4：同類（3）按原價出售固定資產(chǎn)20000元，賬3、關于復合會計分錄借：在途物資 2200.00

貸：銀行存款 1760.00

庫存現(xiàn)金 440.003、關于復合會計分錄是否可以？借：在途物資 1200.00

管理費用 1000.00

貸：銀行存款 1300.00

庫存現(xiàn)金 900.00是否可以？所謂“多借多貸”的會計分錄整個課程不允許出現(xiàn)下列“多借多貸”的會計分錄借：在途物資 1200.00

管理費用 1000.00

貸：銀行存款 1300.00

庫存現(xiàn)金 900.00只可以“一借多貸，多借一貸”所謂“多借多貸”的會計分錄整個課程不允許出現(xiàn)下列“多借多貸”

賬戶的基本結(jié)構：

年

摘要借方貸方余額月日憑證號數(shù)賬戶名稱

（會計科目）年摘要借方貸方余4、會計分錄-記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證

總號

日期：20xx年5月19日第號摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額記賬購進甲材料，貨款未付在途物資甲材料￥1500.00應付賬款新華廠￥1500.00附單據(jù)1張合計￥1500.00￥1500.00核準復核記賬制單4、會計分錄-記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證作業(yè)01：第二章習題六用借貸記賬法編制會計分錄題號借方賬戶借方金額貸方賬戶貸方金額1在途物資10000銀行存款1000023………………………………………………作業(yè)01：第二章習題六用借貸記賬法編制會計分錄題號借方賬戶借謝謝！謝謝！會計學原理曾憲聚博士副教授深圳大學管理學院會計學原理曾憲聚博士副教授第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬第一節(jié)資金平衡原理第二節(jié)會計科目第三節(jié)會計賬戶第四節(jié)借貸復式記賬法第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬第一節(jié)資金平衡原理一、資金平衡關系：來龍去脈

“關于資金那點事”第一節(jié)資金平衡原理一、資金平衡關系：來龍去脈第一節(jié)資金平衡原理流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動負債長期負債所有者權益（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)負債表結(jié)構資產(chǎn)債權人股東資產(chǎn)=負債+所有者權益資金的占用資金的來源流動資產(chǎn)流動負債長期負債所有者權益資產(chǎn)負債表結(jié)構資產(chǎn)債權人股會計家族：職能與要素從前，有一個家庭……老婆心細、打理家務，名字叫“核算”老公理性、養(yǎng)家責任重，名字叫“監(jiān)督”這對夫妻就是會計的職能，他們婚后生下了六個孩子，統(tǒng)稱為“會計要素”:老大叫“資產(chǎn)”，老二叫“負債”，老三叫“所有者權益”，老四叫“收入”，老五叫“費用”，老小被夫妻倆寵著，就叫做“利潤”會計家族：職能與要素從前，有一個家庭……二、會計要素

(一)資產(chǎn)資產(chǎn)的定義——資產(chǎn)是過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。1、與該資源有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)2、該資源的成本能夠可靠地加以計量。第一節(jié)資金平衡原理第一節(jié)資金平衡原理

(二)負債負債的定義——負債是企業(yè)過去的交易或事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。1、與該義務有關的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)。2、未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。(二)負債

(三)所有者權益定義——企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益。不能單獨確認——其確認須依附于資產(chǎn)、負債的確認，資產(chǎn)、負債的確認標準即為所有者權益的確認的標準。(三)所有者權益

(四)收入收入的定義——收入是企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。1、經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)從而導致資產(chǎn)增加或負債減少2、經(jīng)濟利益流入額能夠可靠地進行計量。(四)收入

(五)費用定義——企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫嘁鏈p少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。1、經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)從而導致資產(chǎn)減少或負債增加2、經(jīng)濟利益流出額能夠可靠地進行計量。(五)費用(六)利潤利潤不能單獨確認利潤的確認取決于一定期間的收入和費用的確認及其結(jié)果。收入、費用的確認標準即為利潤的確認標準。(六)利潤第一節(jié)資金平衡原理（4種類型9種情況）資產(chǎn)負債表：(總)資產(chǎn)，負債（所有者權益）雙方同時等額增加(總)資產(chǎn)，負債（所有者權益）雙方同時等額減少(左)資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，增減的金額相等(右)負債（所有者權益）內(nèi)部有增有減，增減的金額相等××第一節(jié)資金平衡原理（4種類型9種情況）資產(chǎn)負債表：××資產(chǎn)負債表舉例（錯在哪兒？）資產(chǎn)負債表舉例（錯在哪兒？）例題1-4：P39-40例題1-4：P39-40資產(chǎn)期初金額增減金額期末金額負債及所有者權益期初金額增減金額期末金額庫存現(xiàn)金20002000短期借款872000B-200000D+30000702000銀行存款400000B-200000C-20000200000應付票據(jù)30000D-30000-0-應收賬款100000120000應付賬款50000A+50000100000原材料200000A+50000250000實收資本500000500000庫存商品250000250000固定資產(chǎn)500000C+20000480000總計1452000-1500001302000總計1452000-1500001302000某企業(yè)資產(chǎn)負債變動情況表（P41）例題1，2，3，4資產(chǎn)期初金額增減金額期末金額負債及所有者權益期初金額增減金額第一節(jié)資金平衡原理第二節(jié)會計科目第三節(jié)會計賬戶第四節(jié)借貸復式記賬法第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬第一節(jié)資金平衡原理第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬會計家族：職能與要素從前，有一個家庭，父母分別叫“核算”與“監(jiān)督”，生了六個孩子，統(tǒng)稱為“會計要素”，老大叫“資產(chǎn)”，老二叫“負債”，老三叫“所有者權益”，老四叫“收入”，老五叫“費用”，老小被夫妻倆寵著，就叫做“利潤”【子又生孫……】很多年以后，這六個孩子長大了，又生下了一大群孩子，統(tǒng)稱為會計科目，具體叫什么名字，大家可翻翻夫妻倆編寫的家譜《會計科目表》，里面很詳細至于這個家族之間的故事，看家譜中列出的賬務處理就知道了會計家族：職能與要素從前，有一個家庭，父母分別叫“核算”與“第二節(jié)會計科目一、概念根據(jù)會計對象設置二、設置原則同時滿足內(nèi)（企業(yè)）外（國家、市場）要求實用，清晰科目-經(jīng)濟內(nèi)容，一一對應第二節(jié)會計科目一、概念三、會計科目的分類按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類資產(chǎn)類，負債類，所有者權益類，損益類，成本類按隸屬關系分類總賬科目（一級科目）；長期投資二級明細科目；股票，債券，其他投資，利息三級明細科目；平安、萬科、華僑城……三、會計科目的分類按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類四、會計科目的主要名稱打破行業(yè)（工業(yè)、郵電、運輸、商品流通、金融）、部門、地區(qū)、所有制界限由“資產(chǎn)=負債+所有者權益”理解會計科目資產(chǎn)類負債類所有者權益類四、會計科目的主要名稱打破行業(yè)（工業(yè)、郵電、運輸、商品流通、從資產(chǎn)負債表理解科目（一）資產(chǎn)類（二）負債類（四）所有者權益類（五）成本類從資產(chǎn)負債表理解科目（一）資產(chǎn)類資產(chǎn)負債表資產(chǎn)金額負債及所有者權益金額庫存現(xiàn)金10000短期借款20000銀行存款0應付票據(jù)10000應收賬款90000應交稅費0其他應收款0實收資本970000原材料0盈余公積0庫存商品900000利潤分配0資產(chǎn)總計1000000負債及所有者權益總計1000000資產(chǎn)負債表資產(chǎn)金額負債及所有者權益金額庫存現(xiàn)金10000短（一）資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金外埠存款、銀行匯票存款、信用卡存款交易性金融資產(chǎn)應收票據(jù)銀行承兌匯票（一）資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金應收賬款預付賬款按照購貨合同預付給供應單位的款項其他應收款壞賬準備材料采購在途物資原材料材料成本差異庫存商品應收賬款長期股權投資固定資產(chǎn)累計折舊在建工程工程物資固定資產(chǎn)清理長期待攤費用長期股權投資（二）負債類短期借款應付票據(jù)應付賬款預收賬款按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項應付職工薪酬（二）負債類短期借款應交稅費應付股利其他應付款長期借款應付債券應交稅費（四）所有者權益類實收資本資本公積——明細科目資本（或股本）溢價接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備接受現(xiàn)金捐贈股權投資準備撥款轉(zhuǎn)入外幣資本折算差額（四）所有者權益類實收資本盈余公積——明細科目法定盈余公積任意盈余公積法定公益金儲備基金企業(yè)發(fā)展基金本年利潤利潤分配盈余公積——明細科目（五）成本類生產(chǎn)成本制造費用期末轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”（五）成本類從利潤表理解：（六）損益類科目從利潤表理解：（六）損益類科目利潤表舉例利潤表舉例（六）損益類-收入賬戶：貸增主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入（六）損益類-收入賬戶：貸增損益類-支出賬戶：借增主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用營業(yè)外支出所得稅費用損益類-支出賬戶：借增主營業(yè)務成本會計科目名稱變動企業(yè)會計準則企業(yè)會計制度庫存現(xiàn)金現(xiàn)金在途物資物資采購應付職工薪酬應付工資，應付福利費應交稅費應交稅金其他業(yè)務成本其他業(yè)務支出營業(yè)稅金及附加主營業(yè)務稅金及附加銷售費用營業(yè)費用所得稅費用所得稅交易性金融資產(chǎn)短期投資會計科目名稱變動企業(yè)會計準則企業(yè)會計制度庫存現(xiàn)金現(xiàn)金在途物資第一節(jié)資金平衡原理第二節(jié)會計科目第三節(jié)會計賬戶第四節(jié)借貸復式記賬法第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬第一節(jié)資金平衡原理第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬第三節(jié)會計賬戶會計賬戶，是按照規(guī)定的會計科目在賬簿中對各項經(jīng)濟業(yè)務進行的分類、系統(tǒng)、連續(xù)記錄的一種工具。

設置會計科目只是對會計要素進行了分類，但是每個會計科目的內(nèi)容會有增加、減少等的變化，為了反映這種變化，就要設置會計賬戶?！~戶的用途是既分門別類又綜合地記錄會計要素的增減變化。有變化，要認準：升學，換宿舍，換工作……從阿哥到太子？起個名，認清人第三節(jié)會計賬戶會計賬戶，是按照規(guī)定的會計科目在賬簿中對各賬戶和會計科目的關系會計賬戶與會計科目之間既有共同點，也有一定的區(qū)別。二者的共同點為：(1)反映的內(nèi)容一致：——會計科目是對會計對象具體內(nèi)容進行分類反映的標志；賬戶記錄的也是會計對象具體內(nèi)容的增減變動。（2）賬戶是根據(jù)會計科目開設的，賬戶的名稱就是會計科目賬戶和會計科目的關系會計賬戶與會計科目之間既有共同點，也有一二者的不同點為：（1）會計科目只是對會計對象具體內(nèi)容進行分類反映的標志；而賬戶則要對會計對象具體內(nèi)容的增減變動加以整理和記錄。（2）賬戶有結(jié)構與格式，會計科目不存在結(jié)構和格式的問題。就是個“人名”一份“簡歷”二者的不同點為：就是個“人名”一份“簡歷”賬戶的基本結(jié)構，P54

年

摘要借方貸方余額月日憑證號數(shù)賬戶名稱

（會計科目）賬戶的基本結(jié)構，P54賬戶的分類（一）按會計要素分類——分類的目的在于掌握如何設置賬戶以及提供核算指標的規(guī)律性，以便經(jīng)濟管理提供一套完整的會計核算指標體系?！诸惖幕A是會計要素，分類的結(jié)果不同于會計要素。賬戶的分類賬戶的特點：1、左右兩方是按相反方向來記錄增加額和減少額。2、賬戶金額之間的“平衡”關系：本期期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額”3、余額一般與記錄的增加額在同一方。賬戶的特點：

會計賬戶業(yè)務發(fā)生在同類賬戶之間，總額不變例如，取銀行存款500萬元購房產(chǎn)

銀行存款減少-資產(chǎn)固定資產(chǎn)增加-資產(chǎn)借（+） 貸（-）借（+） 貸（-）

業(yè)務發(fā)生在異類賬戶之間，總額增或減例如，賣房產(chǎn)得300萬元歸還長期借款

長期借款減少-負債

固定資產(chǎn)減少-資產(chǎn)借（-） 貸（+）借（+） 貸（-）

500萬500萬300萬

300萬會計賬戶業(yè)務發(fā)生在同類賬戶之間，總額不變500萬50兩類賬戶，借貸增減，同類異類借增-貸減一、資產(chǎn)類五、成本類六、損益類中的成本支出費用賬戶借減-貸增二、負債類四、所有者權益類六、損益類中的收入收益賬戶兩類賬戶，借貸增減，同類異類借增-貸減費用資產(chǎn)賬戶利潤賬戶負債賬戶所有者權益賬戶收入賬戶費用賬戶賬戶體系（理論上）會計要素賬戶體系（實務中）資產(chǎn)負債所有者權益費用成本性費用損益性費用利潤收入資產(chǎn)類賬戶負債類賬戶所有者權益賬戶成本類賬戶損益類賬戶費用資產(chǎn)賬戶利潤賬戶負債賬戶所有者權益賬戶收入賬戶費用賬戶賬5類賬戶-2個報表資產(chǎn)負債表利潤表借增貸增借增貸增1資產(chǎn)賬戶2負債賬戶5成本賬戶4所有者權益賬戶6損益類中成本支出費用賬戶6損益類中收入收益賬戶5類賬戶-2個報表資產(chǎn)負債表利潤表借增貸增借增貸增1資產(chǎn)賬戶借增：資產(chǎn)、成本、損益類支出一、五、六（其中費用成本項）增-借，減-貸，余-借期末余額=期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方借增：資產(chǎn)、成本、損益類支出一、五、六（其中費用成本項）貸增：負債、所有者權益、損益類收入二、四、六（其中收入成果項）減-借，增-貸，余-貸期末余額=期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方貸增：負債、所有者權益、損益類收入二、四、六（其中收入成果項兩個“凡是”凡是屬于資產(chǎn)類賬戶，增加數(shù)記入借方，減少數(shù)記入貸方，余額在借方；凡是屬于負債和所有者權益類賬戶，減少數(shù)記入借方，增加數(shù)記入貸方，余額在貸方。兩個“凡是”凡是屬于資產(chǎn)類賬戶，增加數(shù)記入借方，減少數(shù)記入貸第一節(jié)資金平衡原理第二節(jié)會計科目第三節(jié)會計賬戶第四節(jié)借貸復式記賬法第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬第一節(jié)資金平衡原理第二章會計科目、會計賬戶和復式記賬第四節(jié)借貸復式記賬法一、記賬方法我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定所有企業(yè)一律采用借貸復式記賬法第四節(jié)借貸復式記賬法二、復式記賬法的概念概念：一項業(yè)務，兩個賬戶，相等金額依據(jù)：資產(chǎn)=負債+所有者權益二、復式記賬法的概念三、借貸記賬法的特點“借”debit、“貸”credit為記賬符號，與本來字意脫節(jié)資產(chǎn)類賬戶：借-增，貸-減負債、所有者權益賬戶：借-減，貸-增記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等資產(chǎn)負債表試算平衡

期初借方余額合計=期初貸方余額合計本期借方發(fā)生額合計=本期貸方發(fā)生額合計

期末借方余額合計=期末貸方余額合計三、借貸記賬法的特點“借”debit、“貸”credit為記借貸記賬法的運用會計分錄的概念在每項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，登記賬簿之前，必須編制會計分錄（記賬憑證）分錄三要素：會計科目，記賬符號，金額簡單會計分錄：一借一貸復合會計分錄：一借多貸，多借一貸多貸多借有沒有？借貸記賬法的運用會計分錄的概念2、做會計分錄的三步曲經(jīng)濟業(yè)務涉及哪兩（幾）個賬戶？列出賬戶名稱這兩（幾）個賬戶的類別？確定借貸增減這兩（幾）個賬戶的金額是增加還是減少？完成會計分錄2、做會計分錄的三步曲經(jīng)濟業(yè)務涉及哪兩（幾）個賬戶？例：A企業(yè)于3月1日向銀行借款80000元，期限6個月，年利率為10.8%，

所得款項存入銀行。1.經(jīng)濟業(yè)務涉及哪兩（幾）個賬戶？短期借款，銀行存款。（當天不用付利息）2.這兩（幾）個賬戶的類別？短期借款，負債類，借減-貸增銀行存款，資產(chǎn)類，借增-貸減3.這兩（幾）個賬戶的金額是增加還是減少？短期借款增加，貸：短期借款銀行存款增加，借：銀行存款例：A企業(yè)于3月1日向銀行借款80000元，期限6個月，年答案A企業(yè)于3月1日向銀行借款80000元，期限3個月，年利率為10.8%，利息按月支付，所得款項存入銀行。3月1日借：銀行存款 80000

貸：短期借款 80000答案A企業(yè)于3月1日向銀行借款80000元，期限3個借方

銀行存款

貸方期初余額03-1銀行存款80000本期發(fā)生額80000本期發(fā)生額期末余額80000

試算平衡借方銀行存借方

短期借款

貸方期初余額03-1短期借款80000本期發(fā)生額本期發(fā)生額80000

期末余額80000借方短例1，向供貨單位購入原材料50000元，貨款暫欠1.經(jīng)濟業(yè)務涉及哪兩（幾）個賬戶？在途物資，應付賬款2.這兩（幾）個賬戶的類別？應付賬款，負債類，借減-貸增在途物資，資產(chǎn)類，借增-貸減3.這兩（幾）個賬戶的金額是增加還是減少？應付賬款增加，貸：應付賬款在途物資增加，借：在途物資例1，向供貨單位購入原材料50000元，貨款暫欠1.經(jīng)濟業(yè)（1）向供貨單位購入原材料50000元，貨款暫欠借：在途物資（資產(chǎn)增加）50000.00 貸：應付賬款（負債增加） 50000.00（1）向供貨單位購入原材料50000元，貨款暫欠企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關憑證，借記“材料采購”“在途物資”等科目，貸記：應付賬款為什么不直接借記：原材料?企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有材料采購,在途物資,原材料三個會計科目分別在什么情況下用?

材料采購：采用計劃成本法，尚未運抵企業(yè)的材料。在途物資：采用實際成本法，尚未運抵企業(yè)的材料。原材料：材料驗收入庫。材料采購,在途物資,原材料三個會計科目分別在什么情況下用?詳細點:1、“在途物資”科目核算范圍是企業(yè)按實際成本進行的會計核算，用于企業(yè)已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達或者尚未驗收入庫的材料物資。如：購進材料未入庫借：在途物資貸：現(xiàn)金（或銀行存款、應付帳款等）待材料到達、驗收入庫后，借：原材料貸：在途物資2、“材料采購”科目是企業(yè)按計劃成本核算的。取得原材料時，先通過該科目核算。財務會計與賬戶復式管理知識學原理課件例2，以銀行存款歸還短期借款200000元1.經(jīng)濟業(yè)務涉及哪兩（幾）個賬戶？短期借款，銀行存款2.這兩（幾）個賬戶的類別？短期借款，負債類，借減-貸增銀行存款，資產(chǎn)類，借增-貸減3.這兩（幾）個賬戶的金額是增加還是減少？短期借款減少，借：短期借款銀行存款減少，貸：銀行存款例2，以銀行存款歸還短期借款200000元1.經(jīng)濟業(yè)務涉及（2）以銀行存款歸還短期借款200000元借：短期借款（負債減少） 200000.00 貸：銀行存款（資產(chǎn)減少）200000.00（2）以銀行存款歸還短期借款200000元例題1，2：異類（1）向供貨單位購入原材料50000元，貨款暫欠借：在途物資（資產(chǎn)增加） 50000.00 貸：應付賬款（負債增加） 50000.00（2）以銀行存款歸還短期借款200000元借：短期借款（負債減少） 200000.00