審計原理與實務(wù)第一章課件

第一章總論本章主要內(nèi)容：審計概念審計的基本特征－－獨立性審計對象審計具體目標(biāo)審計職能審計模式：特別是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽徲嫓y試業(yè)務(wù)循環(huán)與會計報表相關(guān)項目之間對應(yīng)關(guān)系本章重點與難點：審計的獨立性、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?、業(yè)務(wù)循環(huán)與會計報表相關(guān)項目之間的對應(yīng)關(guān)系第一章總論本章主要內(nèi)容：第一章總論第一節(jié)審計的概念一、審計含義

審計與查賬是一回事嗎？什么是審計？

誰來進(jìn)行審計？（審計主體）對誰審計？（審計客體—被審計人）對什么審計？（審計對象）誰給你權(quán)利審計？（審計委托人）為什么需要審計？（所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離）第一章總論第一節(jié)審計的概念二、審計關(guān)系人及審計關(guān)系審計關(guān)系的構(gòu)成審計人審計委托人被審計人審計關(guān)系經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系委托關(guān)系第一節(jié)審計的概念二、審計關(guān)系人及審計關(guān)系審計關(guān)系圖示第一關(guān)系人審計主體如注冊會計師對第二關(guān)系人的經(jīng)濟責(zé)任進(jìn)行審查并向第三關(guān)系人報告第三關(guān)系人授權(quán)委托人財產(chǎn)所有者第二關(guān)系人被審計人（審計客體）財產(chǎn)經(jīng)營者審查對第二關(guān)系人要求經(jīng)濟責(zé)任，并接受第一關(guān)系人的報告對第三關(guān)系人負(fù)有經(jīng)濟責(zé)任，并接受第一關(guān)系人對其審查證實經(jīng)濟責(zé)任審計關(guān)系圖示第一關(guān)系人對第二關(guān)系人的經(jīng)濟責(zé)任進(jìn)行審查并向第三三、審計的基本特征－－獨立性機構(gòu)獨立人員獨立工作獨立經(jīng)濟獨立

獨立性是審計的本質(zhì)特征

思考：何謂獨立？怎樣保持獨立？能否真正獨立？請分別從國家審計、社會審計、內(nèi)部審計三個不同角度分析。第一節(jié)審計的概念三、審計的基本特征－－獨立性第一節(jié)審計的概念第一節(jié)審計的概念四、審計與會計的關(guān)系（一）兩者的聯(lián)系（二）兩者區(qū)別兩者都須借助會計方法、技巧兩者的工作對象都是會計資料兩者的工作范圍同樣涉及內(nèi)部管理制度兩者都對經(jīng)濟管理活動進(jìn)行監(jiān)督兩者目標(biāo)都是提高經(jīng)濟效益產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同職能不同方法不同工作程序不同第一節(jié)審計的概念四、審計與會計的關(guān)系（二）兩者區(qū)別兩者都第二節(jié)審計對象和審計目標(biāo)一、審計對象：審誰、審什么1.審計對象審計客體：被審計單位的經(jīng)濟活動以及反映這些經(jīng)濟活動的會計資料和其他相關(guān)資料。2.審計對象的具體內(nèi)容二、審計目標(biāo)1.審計總體目標(biāo)

2.審計具體目標(biāo)

管理層會計報表認(rèn)定種類及性質(zhì)對管理層所作認(rèn)定的確認(rèn)（8個）第二節(jié)審計對象和審計目標(biāo)一、審計對象：審誰、審什第二節(jié)審計對象和審計目標(biāo)管理層會計報表認(rèn)定種類及性質(zhì)P91.存在或發(fā)生2.完整性3.權(quán)利和義務(wù)4.估價和分?jǐn)?.表達(dá)與披露對管理層所作認(rèn)定的確認(rèn)（8個）P101.余額是否真實2.余額是否完整3.余額是否所有4.金額計價是否正確5.交易及事項是否恰當(dāng)計入相應(yīng)的會計期間6.報表數(shù)據(jù)正確且符合勾稽關(guān)系7.報表內(nèi)容是否符合披露要求8.報表的分類和列示是否恰當(dāng)試舉例參閱關(guān)于“認(rèn)定”的概念與表述第二節(jié)審計對象和審計目標(biāo)管理層會計報表認(rèn)定種類及性質(zhì)第三節(jié)審計的職能與作用一、審計職能

經(jīng)濟監(jiān)督－－最基本的職能三項職能經(jīng)濟評價－－需有評價標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)

經(jīng)濟鑒證－－突出表現(xiàn)在民間審計中二、審計作用1.審計的防護性作用

2.審計的促進(jìn)性作用第三節(jié)審計的職能與作用一、審計職能第四節(jié)審計模式及其發(fā)展

審計模式的發(fā)展階段帳項基礎(chǔ)審計制度基礎(chǔ)審計風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媯鹘y(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ同F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ停ㄖ攸c掌握）我國現(xiàn)在運用第四節(jié)審計模式及其發(fā)展審計模式的發(fā)展階段帳項審計風(fēng)險模型傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剑簩徲嬶L(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剑阂娊滩腜14圖1-4.審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險初步理解重大錯報風(fēng)險及檢查風(fēng)險的概念，以后的章節(jié)中還會涉及。

審計風(fēng)險模型傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剑旱谖骞?jié)審計測試與業(yè)務(wù)循環(huán)審計測試內(nèi)部控制測試交易、帳戶余額的細(xì)節(jié)測試（實質(zhì)性測試）按照業(yè)務(wù)循環(huán)組織實施可按會計報表項目組織實施可按業(yè)務(wù)循環(huán)組織實施分項審計方法循環(huán)審計方法如教材前言所述，教材按照報表項目審計設(shè)計有關(guān)章節(jié)業(yè)務(wù)循環(huán)與會計報表項目之間的對應(yīng)關(guān)系P15－16第五節(jié)審計測試與業(yè)務(wù)循環(huán)審計測試內(nèi)部控制測試交易、帳本章思考題談?wù)勀銓Α皩徲嫛钡恼J(rèn)識：審計是什么，它的作用，你是否有從事審計職業(yè)的打算？審計測試有哪些？一個工業(yè)企業(yè)的業(yè)務(wù)循環(huán)有哪些？你工作單位的業(yè)務(wù)循環(huán)實際情況是怎樣的？以審計人員的視角，說說審計與查賬的不同。你認(rèn)為審計是從經(jīng)濟業(yè)務(wù)入手還是從會計報表等會計資料入手？本章思考題談?wù)勀銓Α皩徲嫛钡恼J(rèn)識：審計是什么，它的作用，你是第一章總論本章主要內(nèi)容：審計概念審計的基本特征－－獨立性審計對象審計具體目標(biāo)審計職能審計模式：特別是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽徲嫓y試業(yè)務(wù)循環(huán)與會計報表相關(guān)項目之間對應(yīng)關(guān)系本章重點與難點：審計的獨立性、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?、業(yè)務(wù)循環(huán)與會計報表相關(guān)項目之間的對應(yīng)關(guān)系第一章總論本章主要內(nèi)容：第一章總論第一節(jié)審計的概念一、審計含義

審計與查賬是一回事嗎？什么是審計？

誰來進(jìn)行審計？（審計主體）對誰審計？（審計客體—被審計人）對什么審計？（審計對象）誰給你權(quán)利審計？（審計委托人）為什么需要審計？（所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離）第一章總論第一節(jié)審計的概念二、審計關(guān)系人及審計關(guān)系審計關(guān)系的構(gòu)成審計人審計委托人被審計人審計關(guān)系經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系委托關(guān)系第一節(jié)審計的概念二、審計關(guān)系人及審計關(guān)系審計關(guān)系圖示第一關(guān)系人審計主體如注冊會計師對第二關(guān)系人的經(jīng)濟責(zé)任進(jìn)行審查并向第三關(guān)系人報告第三關(guān)系人授權(quán)委托人財產(chǎn)所有者第二關(guān)系人被審計人（審計客體）財產(chǎn)經(jīng)營者審查對第二關(guān)系人要求經(jīng)濟責(zé)任，并接受第一關(guān)系人的報告對第三關(guān)系人負(fù)有經(jīng)濟責(zé)任，并接受第一關(guān)系人對其審查證實經(jīng)濟責(zé)任審計關(guān)系圖示第一關(guān)系人對第二關(guān)系人的經(jīng)濟責(zé)任進(jìn)行審查并向第三三、審計的基本特征－－獨立性機構(gòu)獨立人員獨立工作獨立經(jīng)濟獨立

獨立性是審計的本質(zhì)特征

思考：何謂獨立？怎樣保持獨立？能否真正獨立？請分別從國家審計、社會審計、內(nèi)部審計三個不同角度分析。第一節(jié)審計的概念三、審計的基本特征－－獨立性第一節(jié)審計的概念第一節(jié)審計的概念四、審計與會計的關(guān)系（一）兩者的聯(lián)系（二）兩者區(qū)別兩者都須借助會計方法、技巧兩者的工作對象都是會計資料兩者的工作范圍同樣涉及內(nèi)部管理制度兩者都對經(jīng)濟管理活動進(jìn)行監(jiān)督兩者目標(biāo)都是提高經(jīng)濟效益產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同職能不同方法不同工作程序不同第一節(jié)審計的概念四、審計與會計的關(guān)系（二）兩者區(qū)別兩者都第二節(jié)審計對象和審計目標(biāo)一、審計對象：審誰、審什么1.審計對象審計客體：被審計單位的經(jīng)濟活動以及反映這些經(jīng)濟活動的會計資料和其他相關(guān)資料。2.審計對象的具體內(nèi)容二、審計目標(biāo)1.審計總體目標(biāo)

2.審計具體目標(biāo)

管理層會計報表認(rèn)定種類及性質(zhì)對管理層所作認(rèn)定的確認(rèn)（8個）第二節(jié)審計對象和審計目標(biāo)一、審計對象：審誰、審什第二節(jié)審計對象和審計目標(biāo)管理層會計報表認(rèn)定種類及性質(zhì)P91.存在或發(fā)生2.完整性3.權(quán)利和義務(wù)4.估價和分?jǐn)?.表達(dá)與披露對管理層所作認(rèn)定的確認(rèn)（8個）P101.余額是否真實2.余額是否完整3.余額是否所有4.金額計價是否正確5.交易及事項是否恰當(dāng)計入相應(yīng)的會計期間6.報表數(shù)據(jù)正確且符合勾稽關(guān)系7.報表內(nèi)容是否符合披露要求8.報表的分類和列示是否恰當(dāng)試舉例參閱關(guān)于“認(rèn)定”的概念與表述第二節(jié)審計對象和審計目標(biāo)管理層會計報表認(rèn)定種類及性質(zhì)第三節(jié)審計的職能與作用一、審計職能

經(jīng)濟監(jiān)督－－最基本的職能三項職能經(jīng)濟評價－－需有評價標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)

經(jīng)濟鑒證－－突出表現(xiàn)在民間審計中二、審計作用1.審計的防護性作用

2.審計的促進(jìn)性作用第三節(jié)審計的職能與作用一、審計職能第四節(jié)審計模式及其發(fā)展

審計模式的發(fā)展階段帳項基礎(chǔ)審計制度基礎(chǔ)審計風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媯鹘y(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ同F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ停ㄖ攸c掌握）我國現(xiàn)在運用第四節(jié)審計模式及其發(fā)展審計模式的發(fā)展階段帳項審計風(fēng)險模型傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剑簩徲嬶L(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剑阂娊滩腜14圖1-4.審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險初步理解重大錯報風(fēng)險及檢查風(fēng)險的概念，以后的章節(jié)中還會涉及。

審計風(fēng)險模型傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剑旱谖骞?jié)審計測試與業(yè)務(wù)循環(huán)審計測試內(nèi)部控制測試交易、帳戶余額的細(xì)節(jié)測試（實質(zhì)性測試）按照業(yè)務(wù)循環(huán)組織實施可按會計報表項目組織實施可按業(yè)務(wù)循環(huán)組織實施分項審計方法循環(huán)審計