稅收優(yōu)惠部分課件

稅收優(yōu)惠保定市國家稅務(wù)局稅收優(yōu)惠保定市國家稅務(wù)局1稅收優(yōu)惠表設(shè)計(jì)思路現(xiàn)行申報(bào)表僅設(shè)1張優(yōu)惠表，該表僅把企業(yè)所享受的優(yōu)惠數(shù)額進(jìn)行匯總，沒有體現(xiàn)各項(xiàng)優(yōu)惠條件及計(jì)算口徑，不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)審核其合理性和合規(guī)性。本次修改后的申報(bào)表，將目前我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目39項(xiàng)，按照稅基、應(yīng)納稅所得額、稅額抵扣等進(jìn)行分類，設(shè)計(jì)了11張表格，通過表格的方式計(jì)算稅收優(yōu)惠享受情況、過程，既方便納稅人填報(bào)，有便于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握稅收優(yōu)惠信息，核實(shí)優(yōu)惠的合理性，進(jìn)行優(yōu)惠效益分析。概括：全面列示，分類歸集，明晰條件稅收優(yōu)惠表設(shè)計(jì)思路現(xiàn)行申報(bào)表僅設(shè)1張優(yōu)惠表，該表僅把企業(yè)所享2基礎(chǔ)信息表1張主表1張收入費(fèi)用表6張納稅調(diào)整明細(xì)表1張3級附表12張末級附表2張彌補(bǔ)虧損明細(xì)表1張稅收優(yōu)惠明細(xì)表3級附表5張末級附表6張境外抵免1張3級附表3張匯總納稅表1張3級附表1張結(jié)構(gòu)層次基礎(chǔ)信息表1張主表收入費(fèi)用表6張納稅調(diào)整3稅收優(yōu)惠免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107010復(fù)核條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表A107011綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表A107012金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表A107013研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107014所得減免優(yōu)惠明細(xì)表A107020抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表A107030減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表A107040高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A107041軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A107042稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表A107050直接從利潤總額中抵減納稅調(diào)整后所得抵減應(yīng)納所得稅額后抵減稅額抵免稅基優(yōu)惠小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107010復(fù)4優(yōu)惠明細(xì)表(11張表）關(guān)注點(diǎn)1、免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、項(xiàng)目所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額，不再通過納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表歸集，直接在主表歸集。當(dāng)年盈利（虧損）額不再是主表“納稅調(diào)整后所得”，而是“納稅調(diào)整后所得﹣所得減免﹣抵扣應(yīng)納稅所得額”2、依據(jù)會計(jì)處理的不同，部分優(yōu)惠的填報(bào)與納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表存在內(nèi)在關(guān)系。3、11張優(yōu)惠明細(xì)表不含加速折舊優(yōu)惠。4、主表20行“所得減免”。5、優(yōu)惠政策疊加享受的處理有專門欄次填報(bào)優(yōu)惠明細(xì)表(11張表）關(guān)注點(diǎn)1、免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除5本表適用于享受免稅收入、減計(jì)收入和加計(jì)扣除優(yōu)惠的納稅人填報(bào)。稅收優(yōu)惠免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107010符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表A107011綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表A107012金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表A107013研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107014所得減免優(yōu)惠明細(xì)表A107020抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表A107030減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表A107040高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A107041軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A107042稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表A107050新增表稅基減免本表適用于享受免稅收入、減計(jì)收入和加計(jì)扣除優(yōu)惠的納稅人填報(bào)。6免稅/減計(jì)收入文號主要內(nèi)容國債利息收入國家稅務(wù)總局公告2011年第36號

1.企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。2.企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其按本公告第一條第（二）項(xiàng)計(jì)算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)中國清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的收入財(cái)稅〔2009〕30號中國清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的CDM項(xiàng)目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳國家的部分，國際金融組織贈款收入，基金資金的存款利息收入、購買國債的利息收入，國內(nèi)外機(jī)構(gòu)、組織和個(gè)人的捐贈收入證券投資基金從證券市場取得的收入財(cái)稅〔2008〕1號證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入證券投資基金投資者獲得的分配收入財(cái)稅〔2008〕1號投資者從證券投資基金分配中取得的收入證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入財(cái)稅〔2008〕1號證券投基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入A107010基本政策規(guī)定：免稅/減計(jì)收入文號主要內(nèi)容國債利息收入國家稅務(wù)總局公告207免稅/減計(jì)收入文號主要內(nèi)容取得的地方政府債券利息所得或收入財(cái)稅〔2011〕76號、財(cái)稅〔2013〕5號對企業(yè)和個(gè)人取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅；對企業(yè)和個(gè)人取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅受災(zāi)地區(qū)企業(yè)取得的救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項(xiàng)等收入財(cái)稅〔2013〕58號通過公益性社會團(tuán)體、縣級以上人民政府及其部門取得的抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建款項(xiàng)和物資，以及稅收法律、法規(guī)和國務(wù)院批準(zhǔn)的減免稅金及附加收入。中國期貨保證金監(jiān)控中心有限責(zé)任公司取得的銀行存款利息等收入財(cái)稅〔2013〕80號取得的銀行存款利息收入、購買國債、中央銀行和中央級金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利息收入，以及證監(jiān)會和財(cái)政部批準(zhǔn)的其他資金運(yùn)用取得的收入中國保險(xiǎn)保障基金有限責(zé)任公司取得的保險(xiǎn)保障基金等收入財(cái)稅〔2013〕81號根據(jù)《保險(xiǎn)保障基金管理辦法》取得的境內(nèi)保險(xiǎn)公司依法繳納的保險(xiǎn)保障基金；依法從撤銷或破產(chǎn)保險(xiǎn)公司清算財(cái)產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得，以及依法從保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)處置中獲得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；捐贈所得；銀行存款利息收入；購買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利息收入；國務(wù)院批準(zhǔn)的其他資金運(yùn)用取得的收入。取得的中國鐵路建設(shè)債券利息收入財(cái)稅〔2014〕2號對企業(yè)持有發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。本行填報(bào)政策規(guī)定減計(jì)50%收入的金額。A107010免稅/減計(jì)收入文號主要內(nèi)容取得的地方政府債券利息所得或收入財(cái)8加計(jì)扣除項(xiàng)目文號主要內(nèi)容安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除財(cái)稅〔2009〕70號安置殘疾人員的，在支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除的金額。政策要點(diǎn)1：企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件：

(一)依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。

(二)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)。

(三)定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

(四)具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。政策要點(diǎn)2：企業(yè)應(yīng)在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本通知第四條規(guī)定的相關(guān)資料、已安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》復(fù)印件和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料，辦理享受企業(yè)所得稅加計(jì)扣除優(yōu)惠的備案手續(xù)。A107010加計(jì)扣除項(xiàng)目文號主要內(nèi)容安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)9第2行國債利息收入的填報(bào)會計(jì)處理：根據(jù)企業(yè)投資國債的不同目的，依據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，會計(jì)處理分為以下兩種：（1）投資者取得債券的目的，主要是為了近期內(nèi)出售以賺取差價(jià)，則購買的國債屬于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，通過“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。（2）企業(yè)購買國債的意圖是為了持有至到期，以期獲得固定的收益，按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號—金融資產(chǎn)確認(rèn)和計(jì)量》“持有至到期投資”的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理。A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表第2行國債利息收入的填報(bào)會計(jì)處理：根據(jù)企業(yè)投資國債的不同目10稅收處理：作為利息收入構(gòu)成收入總額，但持有國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國債利息收入作為免稅收入處理。（一）持有期間，會計(jì)上一般按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)利息收入，而稅法上在持有期間不確定收入，在年度申報(bào)時(shí)，企業(yè)通過A105020《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》，將會計(jì)上確定的利息收入調(diào)減。（二）到期兌付或轉(zhuǎn)讓國債取得利息收入時(shí)，稅收上應(yīng)按持有期間取得的利息收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額，但由于在持有期間會計(jì)上已經(jīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)了部分利息收入，并按稅收規(guī)定進(jìn)行了納稅調(diào)減，因此在年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)先通過通過A105020《未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》，將會計(jì)上以前確認(rèn)的利息收入進(jìn)行調(diào)增，如符合免稅條件，再通過A107010進(jìn)行免稅收入申報(bào)。A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表第2行國債利息收入的填報(bào)稅收處理：作為利息收入構(gòu)成收入總額，但持有國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行11稅收優(yōu)惠免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107010符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表A107011綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表A107012金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表A107013研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107014所得減免優(yōu)惠明細(xì)表A107020抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表A107030減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表A107040高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A107041軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A107042稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表A107050新增稅收優(yōu)惠免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107010符12本表填報(bào)本年發(fā)生的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠情況不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。實(shí)施條例83條被投資企業(yè)股東會或股東大會做出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的時(shí)間。（國稅函〔2010〕79號）若被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。（國稅函〔2010〕79號）A107011基本政策要點(diǎn)：本表填報(bào)本年發(fā)生的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性13《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕60號）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）A107011文件依據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題14

投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。概括：先收回投資成本，后確認(rèn)股息收入，再確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

1、撤資或減資《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅

務(wù)總局公告2011年第34號）政策要點(diǎn)A107011

投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于152、清算財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知財(cái)稅[2009]60號被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。概括：先確認(rèn)股息收入，后確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，再確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失。轉(zhuǎn)讓價(jià)款不得減去其對應(yīng)的被投資企業(yè)累積未分配利潤和累積盈余公積份額。概括：中途轉(zhuǎn)讓，先確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，后減股權(quán)投資成本，再確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和損失。3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓國稅函[2010]79號與國稅函[2009]698號A1070112、清算被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清16稅收優(yōu)惠免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107010符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表A107011綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表A107012金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表A107013研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107014所得減免優(yōu)惠明細(xì)表A107020抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表A107030減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表A107040高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A107041軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A107042稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表A107050新增稅收優(yōu)惠免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107010符17A107012本表適用于享受綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠的納稅人填報(bào)。《國家發(fā)展改革委財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<國家鼓勵的資源綜合利用認(rèn)定管理辦法>的通知》（發(fā)改環(huán)資〔2006〕1864號）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕47號）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財(cái)稅〔2008〕117號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知》（國稅函〔2009〕185號）A107012本表適用于享受綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)18A107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表

基本政策規(guī)定：所得稅法實(shí)施細(xì)則第99條：企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。A107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表19A107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知國稅函[2009]185號經(jīng)資源綜合利用主管部門按《目錄》規(guī)定認(rèn)定的生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品的企業(yè)（不包括僅對資源綜合利用工藝和技術(shù)進(jìn)行認(rèn)定的企業(yè)），取得《資源綜合利用認(rèn)定證書》，可按本通知規(guī)定申請享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財(cái)稅〔2008〕117號）A107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表總局關(guān)20A107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知國稅函[2009]185號企業(yè)從事非資源綜合利用項(xiàng)目取得的收入與生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品取得的收入沒有分開核算的，不得享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

A107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表總局關(guān)21A107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表財(cái)稅〔2008〕117號A107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表財(cái)稅〔22減計(jì)收入10%有效期目錄類別資源名稱比例技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）《資源綜合利用認(rèn)定證書》企業(yè)實(shí)際綜合利用資源占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例采集信息減計(jì)收入10%有效期目錄類別資源名稱比例技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)資源綜合利用23A107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表行次生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱資源綜合利用認(rèn)定證書基本情況屬于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》類別綜合利用的資源綜合利用的資源占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)符合條件的綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入總額綜合利用資源減計(jì)收入《資源綜合利用認(rèn)定證書》取得時(shí)間《資源綜合利用認(rèn)定證書》有效期《資源綜合利用認(rèn)定證書》編號12345678910（9×10%）1塑料制品

再生資源廢塑料

產(chǎn)品原料100%來自所列資源

1000

1002

10合計(jì)********100

提示：比例和發(fā)票填報(bào)企業(yè)實(shí)際綜合利用資源占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例減計(jì)收入的金額，計(jì)入表A10701016行A107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表行次生24稅收優(yōu)惠免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107010符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表A107011綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表A107012金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表A107013研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107014所得減免優(yōu)惠明細(xì)表A107020抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表A107030減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表A107040高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A107041軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A107042稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表A107050新增稅收優(yōu)惠免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107010符25

基本政策規(guī)定：自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。對保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%比例減計(jì)收入。（財(cái)稅[2010]4號）中和農(nóng)信項(xiàng)目管理有限公司和中國扶貧基金會舉辦的農(nóng)戶自立服務(wù)社（中心）、中和農(nóng)信項(xiàng)目管理有限公司獨(dú)資成立的小額貸款公司從事農(nóng)戶小額貸款取得的利息收入，按照財(cái)稅[2010]4號規(guī)定執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。（財(cái)稅[2010]35號、財(cái)稅[2012]33號）A107013金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)口徑問題的公告（2011年32號公告）關(guān)于利息和保費(fèi)減計(jì)收入申報(bào)口徑。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2010]4號）規(guī)定，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入以及對保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，按10%計(jì)算的部分，填報(bào)國稅發(fā)[2008]101號文件附件1的附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”第8行“2、其他”基本政策規(guī)定：自2009年1月1日至2013年12月326A1070131、享受金融、保險(xiǎn)、其他（中和農(nóng)信項(xiàng)目管理公司、中國扶貧基金會舉辦的農(nóng)戶自立服務(wù)社（中心）、小額貸款公司）等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠的納稅人填報(bào)。2、優(yōu)惠：減計(jì)收入10%3、自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。（財(cái)稅〔2010〕4號）（執(zhí)行期限至2013年12月31日，若無延期停止執(zhí)行）政策要點(diǎn)A1070131、享受金融、保險(xiǎn)、其他（中和農(nóng)信項(xiàng)目管理公司27政策關(guān)注點(diǎn)：1.金融機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅收入與免稅收入必須分別核算，否則不能享受《財(cái)稅〔2010〕4號》文中所述的稅收優(yōu)惠。2.可享受稅收優(yōu)惠政策的農(nóng)戶小額貸款需要同時(shí)滿足兩個(gè)條件：（1）單筆貸款不超過5萬元；（2）同一農(nóng)戶取得多筆貸款的，貸款余額之和不超過5萬元。3、農(nóng)戶、金融機(jī)構(gòu)的具體認(rèn)定A107013金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表A107013金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明28稅收優(yōu)惠免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107010符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表A107011綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表A107012金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表A107013研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107014所得減免優(yōu)惠明細(xì)表A107020抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表A107030減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表A107040高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A107041軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A107042稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表A107050新增稅收優(yōu)惠免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107010符29A107014研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表

基本政策規(guī)定：

所得稅法第三十條“企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除”

實(shí)施條例第九十五條“企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷?！盇107014研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表基本政策規(guī)定30A107014企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，可按下述規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除：

（一）研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%加計(jì)扣除。

（二）研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。如何加計(jì)扣除A107014企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)核算和研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際情況，可按31A107014研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動。

不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。

研發(fā)活動的含義A107014研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人32A107014提醒：企業(yè)必須對研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，同時(shí)必須按項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。研究開發(fā)活動是基于---企業(yè)從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項(xiàng)目的。研發(fā)活動的范圍A107014提醒：研究開發(fā)活動是基于---企業(yè)從事《國33A107014研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50%+無形資產(chǎn)按150%攤銷《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）《財(cái)政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕31號）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2013〕70號）河北省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除實(shí)施辦法（試行）》的通知（冀國稅發(fā)〔2013〕156號）優(yōu)惠文件A107014研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50%+無形資產(chǎn)按150%341、研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用2、直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員費(fèi)用（工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼，及按規(guī)定繳納的五險(xiǎn)一金）3、專門用于研發(fā)活動的有關(guān)折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、運(yùn)行維護(hù)費(fèi)（運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等）4、專門用于研發(fā)活動的有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)5、中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的有關(guān)費(fèi)用，樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)6、研發(fā)成果論證、評審、驗(yàn)收、鑒定費(fèi)用7、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)，新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)8、設(shè)計(jì)、制定、資料和翻譯費(fèi)用A107014八項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用（國稅發(fā)【2008】116號，財(cái)稅【2013】70號）1、研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用A107014八項(xiàng)35可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=年度研發(fā)費(fèi)用-不征稅收入用于研發(fā)部分總局研討會支持觀點(diǎn)：只要企業(yè)放棄不征稅收入待遇，就是一種普通的應(yīng)稅收入，其支出允許享受加計(jì)扣除待遇。本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額合計(jì)=可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)（小于年度研發(fā)費(fèi)用）*50%+本年形成無形資產(chǎn)攤銷額*50%+以前形成資產(chǎn)的本年加計(jì)攤銷額A107014可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=年度研發(fā)費(fèi)用-不征稅收入用于研發(fā)部分A36案例五：例：A企業(yè)2014年進(jìn)行甲研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)工作，企業(yè)共投入85萬元，其中直接消耗的材料費(fèi)用10萬元，直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員費(fèi)用30萬，專門用于研發(fā)活動的有關(guān)折舊費(fèi)15萬元，專門用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)10萬元，中間試驗(yàn)費(fèi)用20萬元。最終符合資本化條件的有45萬元，其余40萬元費(fèi)用化處理。85萬元總投入中40萬資金來源于財(cái)政撥款（符合不征稅收入條件并已做不征稅收入處理），40萬財(cái)政撥款中有10萬符合資本化條件，30萬進(jìn)行了費(fèi)用化處理。以往年度研發(fā)形成無形資產(chǎn)100萬元，當(dāng)年加計(jì)攤銷額為10萬。研發(fā)形成的無形資產(chǎn)均按直線法10年攤銷。A107014研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表行次研發(fā)項(xiàng)目本年研發(fā)費(fèi)用明細(xì)減:作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)的部分可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用合計(jì)費(fèi)用化部分資本化部分本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額合計(jì)研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員費(fèi)用專門用于研發(fā)活動的有關(guān)折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、運(yùn)行維護(hù)費(fèi)專門用于研發(fā)活動的有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的有關(guān)費(fèi)用，樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)研發(fā)成果論證、評審、驗(yàn)收、鑒定費(fèi)用勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)，新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)設(shè)計(jì)、制定、資料和翻譯費(fèi)用年度研發(fā)費(fèi)用合計(jì)計(jì)入本年損益的金額計(jì)入本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額本年形成無形資產(chǎn)的金額本年形成無形資產(chǎn)加計(jì)攤銷額以前年度形成無形資產(chǎn)本年加計(jì)攤銷額無形資產(chǎn)本年加計(jì)攤銷額12345678910（2+3+4+5+6+7+8+9）1112（10-11）1314（13×50%）15161718（16+17）19（14+18）1A103015

1020

854045105

35

1.75

10

11.7516.7510合計(jì)103015

1020

854045105

35

1.75

10

11.7516.75表A107010第22行國稅發(fā)【2008】116號，財(cái)稅【2013】70號整合歸集八項(xiàng)費(fèi)用計(jì)入本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額=計(jì)入本年損益的金額×50%=（40-30）×50%=5本年形成無形資產(chǎn)加計(jì)攤銷額=（45-10）×50%÷10=1.75案例五：例：A企業(yè)2014年進(jìn)行甲研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)工作，企業(yè)共37稅收優(yōu)惠免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107010符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表A107011綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表A107012金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表A107013研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107014所得減免優(yōu)惠明細(xì)表A107020抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表A107030減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表A107040高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A107041軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A107042稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表A107050新增表08版是對利潤額的調(diào)整，14版是所得額的調(diào)整。稅收優(yōu)惠免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107010符38A107020項(xiàng)目所得稅優(yōu)惠政策一、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目免稅或減半征稅。二、國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入之日所屬年度起，三免三減。三、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元部分免征，超過500萬部分減半征收。五、其他專項(xiàng)優(yōu)惠項(xiàng)目自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入之日所屬年度起，三免三減。下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。居民企業(yè)取得中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨(dú)核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅?！眹惡?010】157號A107020項(xiàng)目所得稅優(yōu)惠政策一、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目免稅39

基本政策規(guī)定：

所得稅法實(shí)施條例第一百零二條“企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！薄犊偩株P(guān)于實(shí)施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（2011年第48號）：“八、企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅政策規(guī)定項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算，單獨(dú)計(jì)算優(yōu)惠項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)及優(yōu)惠數(shù)額；分別核算不清的，可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照比例分?jǐn)偡ɑ蚱渌侠矸椒ㄟM(jìn)行核定?！鞭r(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目涉及文件：財(cái)稅【2008】149號

總局【2010】2號公告財(cái)稅【2011】26號公告A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表基本政策規(guī)定：A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表40【例】假設(shè)條件應(yīng)稅所得100萬，免稅項(xiàng)目300萬應(yīng)稅所得300萬，免稅項(xiàng)目-100萬應(yīng)稅所得-300萬，免稅項(xiàng)目-100萬應(yīng)稅所得-100萬，免稅項(xiàng)目300萬應(yīng)稅所得-300萬，免稅項(xiàng)目100萬19四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）

100+300=400300-100=200—300-100=-400—100+300=200—300+100=-20020減：所得減免（填寫A107020）40行7列

3000030010021減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫A107030）

應(yīng)稅項(xiàng)目與免稅項(xiàng)目的相互彌補(bǔ)A107020【例】假設(shè)條件應(yīng)稅所得100萬，免稅項(xiàng)目300萬應(yīng)稅所得3041A107020符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目：一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)將其擁有的專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨(dú)占許可使用權(quán)轉(zhuǎn)讓取得的所得。注：居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目涉及文件:國稅函【2009】212號財(cái)稅【2010】111號總局【2013】62號公告A107020符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目：注：居民企業(yè)從直接或間42案例六：某高新技術(shù)企業(yè)2014年納稅調(diào)整后所得為2000萬，其中700萬為技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表行次項(xiàng)目項(xiàng)目收入項(xiàng)目成本相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用納稅調(diào)整額項(xiàng)目所得額減免所得額123456(1-2-3-4+5)71一、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目(2+13)

17二、國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目(18+19+20+21+22+23+24+25)

26三、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目(27+28+29+30+31+32）

33四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目（34+35）

*

34（一）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元部分******

500.0035（二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過500萬元部分******

100.0036五、其他專項(xiàng)優(yōu)惠項(xiàng)目（37+38+39）

40合計(jì)（1+17+26+33+36）

600.00A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）行次類別項(xiàng)目金額14應(yīng)納稅所得額計(jì)算減：境外所得（填寫A108010）

15加：納稅調(diào)整增加額（填寫A105000）

16減：納稅調(diào)整減少額（填寫A105000）

17減：免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除（填寫A107010）

18加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫A108000）

19四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）2000

20減：所得減免（填寫A107020）600

21減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫A107030）22減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填寫A106000）

23五、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-22）1400

超過500萬部分減半征收案例六：某高新技術(shù)企業(yè)2014年納稅調(diào)整后所得為2000萬，43稅收優(yōu)惠免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107010符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表A107011綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表A107012金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表A107013研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107014所得減免優(yōu)惠明細(xì)表A107020抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表A107030減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表A107040高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A107041軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A107042稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表A107050新增表08版是對利潤額的調(diào)整，14版是所得額的調(diào)整。稅收優(yōu)惠免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107010符44A107030抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠明細(xì)表

基本政策規(guī)定：所得稅法三十一條、實(shí)施條例九十七條：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。國稅發(fā)[2009]87號:創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，除應(yīng)通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定以外，還應(yīng)符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營業(yè)）額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元的條件。A107030抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠明細(xì)表基本政策規(guī)定451、本表適用于享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠的納稅人填報(bào)。2、創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。要點(diǎn)：采取股權(quán)方式投資投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資在2年（24個(gè)月）以上按其符合條件的投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額抵扣的是股權(quán)投資滿2年的當(dāng)年當(dāng)年不足抵扣的，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣。（表中第4行“以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額”）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠A1070301、本表適用于享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠的納稅人填46A107030抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表行次項(xiàng)目金額1本年新增的符合條件的股權(quán)投資額1002稅收規(guī)定的抵扣率70%3本年新增的可抵扣的股權(quán)投資額（1×2）704以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額105本年可抵扣的股權(quán)投資額（3+4）806本年可用于抵扣的應(yīng)納稅所得額1007本年實(shí)際抵扣應(yīng)納稅所得額（5≤6，本行=5行；5＞6，本行=6行）808結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣的股權(quán)投資余額（5＞6，本行=5-7行；5≤6，本行=0）0A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）行次類別項(xiàng)目金額14應(yīng)納稅所得額計(jì)算減：境外所得（填寫A108010）

15加：納稅調(diào)整增加額（填寫A105000）

16減：納稅調(diào)整減少額（填寫A105000）

17減：免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除（填寫A107010）

18加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫A108000）

19四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）700

20減：所得減免（填寫A107020）600

21減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫A107030）8022減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填寫A106000）2023五、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-22）

案例一：甲企業(yè)2013年1月1日向乙企業(yè)（未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)）投資100萬元，股權(quán)持有到2014年12月31日。甲企業(yè)2014年度可抵扣的應(yīng)納稅所得額為100萬元。2013年底結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額為10萬元，

（假設(shè)以前年度無股權(quán)投資，以前年度虧損50萬元）糾錯：本行填報(bào)主表A1000000第19行-20行的金額，若金額小于0，則填報(bào)0A107030抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表行次項(xiàng)目金額1本年新增47稅收優(yōu)惠免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107010符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表A107011綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表A107012金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表A107013研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107014所得減免優(yōu)惠明細(xì)表A107020抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表A107030減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表A107040高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A107041軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A107042稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表A107050新增表對應(yīng)納稅額的減免（低稅率形式減免所得稅額）常見的有小型微利企業(yè)（20%）、高新技術(shù)企業(yè)（15%）稅收免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107010符合條48A107040項(xiàng)目要點(diǎn)一、符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅二、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（填寫A107041）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅三、減免地方分享所得稅的民族自治地方企業(yè)填報(bào)納稅人經(jīng)民族自治地方所在省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，減征或者免征民族自治地方的企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的企業(yè)所得稅金額。四、其他專項(xiàng)優(yōu)惠

五、項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠既符合減半征收同時(shí)符合稅率優(yōu)惠的，按優(yōu)惠稅率15%減半疊加享受優(yōu)惠部分。A107040項(xiàng)目要點(diǎn)一、符合條件的小型微利企業(yè)減按2049A107040“四、其他專項(xiàng)優(yōu)惠”包括23個(gè)項(xiàng)目，具體如下：項(xiàng)目所得稅優(yōu)惠政策（一）經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)第1-2年免征，第3-5年按照25%的法定稅率減半征稅。（二）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)免稅（三）動漫企業(yè)第1-2年免征，第3-5年按照25%的法定稅率減半征稅。（四）受災(zāi)地區(qū)損失嚴(yán)重的企業(yè)免稅（五）受災(zāi)地區(qū)農(nóng)村信用社免稅（六）受災(zāi)地區(qū)的促進(jìn)就業(yè)企業(yè)定額依次扣減增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。（七）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征稅。A107040“四、其他專項(xiàng)優(yōu)惠”包括23個(gè)項(xiàng)目，具體如下：50A107040項(xiàng)目所得稅優(yōu)惠政策（八）新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)第1-2年免征，第3-5年減半征稅。（九）新疆喀什、霍爾果斯特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)新辦企業(yè)五年內(nèi)免稅。（十）支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)根據(jù)政策可在當(dāng)年扣減的企業(yè)所得稅稅額。（十一）集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)第1-2年免征，第3-5年按照25%的法定稅率減半征稅。（十二）集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%的稅率征稅。（十三）投資額超過80億元人民幣的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%的稅率征稅。（十四）新辦集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)（填寫A107042）

A107040項(xiàng)目所得稅優(yōu)惠政策（八）新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)第51A107040項(xiàng)目所得稅優(yōu)惠政策（十五）國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)減按10%的稅率征稅。（十六）符合條件的軟件企業(yè)（填寫A107042）

（十七）國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)減按10%的稅率征稅。（十八）設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征稅。（十九）符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免稅（二十）中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)從事文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征稅。（二十一）享受過渡期稅收優(yōu)惠企業(yè)

（二十二）橫琴新區(qū)、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)和前海深港現(xiàn)代化服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)減按15%的稅率征稅。A107040項(xiàng)目所得稅優(yōu)惠政策（十五）國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)集52小微企業(yè)小型微利企業(yè)小微企業(yè)小型微利企業(yè)53小型微利企業(yè)小微企業(yè)（小型微型企業(yè)）定義來源企業(yè)所得稅法實(shí)施條例工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號標(biāo)準(zhǔn)年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額工業(yè)企業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元從業(yè)人員超過20人（含20）不超過300人且營業(yè)收入超過300萬元（含300）不超過2000萬的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬以下的為微型企業(yè)稅收優(yōu)惠減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅A107040小型微利企業(yè)小微企業(yè)（小型微型企業(yè)）定義來源企業(yè)所得稅法實(shí)施54應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得稅額*50%*20%=應(yīng)納所得稅額*10%企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額從業(yè)人數(shù)資產(chǎn)總額工業(yè)企業(yè)不超過30萬不超過100人不超過3000萬其他企業(yè)不超過30萬不超過80人不超過1000萬符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額低于10萬（含10萬）的小型微利企業(yè)其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（財(cái)稅[2014]34號《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》，有時(shí)間限制：2014年1月1日至2016年12月31日）享受的減免稅額=應(yīng)納稅所得額*15%小型微利企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠A107040應(yīng)納稅額企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額從業(yè)人數(shù)資產(chǎn)總額工業(yè)企業(yè)不超過355案例一：某符合小型微利企業(yè)條件的甲公司2014年應(yīng)納稅所得額為20萬元（主表第23行）。甲公司享受的稅收優(yōu)惠=20*（25%-20%）=1萬元A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表行次項(xiàng)目金額1一、符合條件的小型微利企業(yè)1

2二、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（填寫A107041）

3三、減免地方分享所得稅的民族自治地方企業(yè)

4四、其他專項(xiàng)優(yōu)惠（5+6+7+8+9+10+11+12+13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+25+26+27）

28五、減：項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠

29合計(jì)（1+2+3+4-28）

1A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）行次類別項(xiàng)目金額25應(yīng)納稅額計(jì)算六、應(yīng)納所得稅額（23×24）

26減：減免所得稅額（填寫A107040）1

27減：抵免所得稅額（填寫A107050）

28七、應(yīng)納稅額（25-26-27）

29加：境外所得應(yīng)納所得稅額（填寫A108000）

30減：境外所得抵免所得稅額（填寫A108000）

應(yīng)納稅所得額超過10萬：填報(bào)主表23行應(yīng)納稅所得額計(jì)算的減征5%企業(yè)所得稅金額。A107040案例一：某符合小型微利企業(yè)條件的甲公司2014年應(yīng)納稅所得額56案例二：某符合小型微利企業(yè)條件的甲公司2014年應(yīng)納稅所得額為9萬元（主表第23行）。A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表行次項(xiàng)目金額1一、符合條件的小型微利企業(yè)1.35

2二、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（填寫A107041）

3三、減免地方分享所得稅的民族自治地方企業(yè)

4四、其他專項(xiàng)優(yōu)惠（5+6+7+8+9+10+11+12+13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+25+26+27）

28五、減：項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠

29合計(jì)（1+2+3+4-28）

1.35A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）行次類別項(xiàng)目金額25應(yīng)納稅額計(jì)算六、應(yīng)納所得稅額（23×24）

26減：減免所得稅額（填寫A107040）1.35

27減：抵免所得稅額（填寫A107050）

28七、應(yīng)納稅額（25-26-27）

29加：境外所得應(yīng)納所得稅額（填寫A108000）

30減：境外所得抵免所得稅額（填寫A108000）

正常計(jì)算方法

減免類型計(jì)算過程累計(jì)減免所得稅額由于所得減免而享受的稅額減免所得減免9*50%=4.5萬元

——減免所得稅額4.5*25%=1.125萬元1.125+0.225=1.35萬元稅率優(yōu)惠而享受的稅額減免減免所得稅額4.5*5%=0.225萬元簡便計(jì)算方法9*（25%-10%）=9*15%=1.35萬元案例二：某符合小型微利企業(yè)條件的甲公司2014年應(yīng)納稅所得額57A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表行次基本信息1高新技術(shù)企業(yè)證書編號

高新技術(shù)企業(yè)證書取得時(shí)間

2產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍（填寫具體范圍名稱）

是否發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故是□否□3是否有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的是□否□是否發(fā)生偷騙稅行為是□否□4關(guān)鍵指標(biāo)情況5收入指標(biāo)一、本年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入（6+7）

6其中：產(chǎn)品（服務(wù)）收入

7技術(shù)性收入

8二、本年企業(yè)總收入

9三、本年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例（5÷8）

填報(bào)納稅人本年以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為稅法第六條規(guī)定的收入總額。包括：銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈收入，其他收入。A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表行次項(xiàng)目金額1一、符合條件的小型微利企業(yè)

2二、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（填寫A107041）

29合計(jì)（1+2+3+4-28）

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法（國科發(fā)火〔2008〕172號第四章

罰

則

第十五條

已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格：（一）在申請認(rèn)定過程中提供虛假信息的；（二）有偷、騙稅等行為的；（三）發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的；（四）有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認(rèn)定機(jī)構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請。A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表行次基本信息1高新58A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表行次基本信息10人員指標(biāo)四、本年具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員數(shù)

11五、本年研發(fā)人員數(shù)

12六、本年職工總數(shù)

13七、本年具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例（10÷12）

14八、本年研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例（11÷12）

15研究開發(fā)費(fèi)用指標(biāo)九、本年歸集的高新研發(fā)費(fèi)用金額（16+25）

16（一）內(nèi)部研究開發(fā)投入（17+18+19+20+21+22+24）

17

1.人員人工

18

2.直接投入

19

3.折舊費(fèi)用與長期費(fèi)用攤銷

20

4.設(shè)計(jì)費(fèi)用

21

5.裝備調(diào)試費(fèi)

22

6.無形資產(chǎn)攤銷

23

7.其他費(fèi)用

24其中：可計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的其他費(fèi)用

25（二）委托外部研究開發(fā)費(fèi)用（26+27）

26

1.境內(nèi)的外部研發(fā)費(fèi)

27

2.境外的外部研發(fā)費(fèi)

28十、本年研發(fā)費(fèi)用占銷售（營業(yè)）收入比例

29減免稅金額

第24行“其中：可計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的其他費(fèi)用”不能超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10%。第26行“1.境內(nèi)的外部研發(fā)費(fèi)”：填報(bào)納稅人委托境內(nèi)的企業(yè)、大學(xué)、轉(zhuǎn)制院所、研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)等進(jìn)行的研究開發(fā)活動所支出的費(fèi)用，按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80％計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。第27行“2.境外的外部研發(fā)費(fèi)”：填報(bào)納稅人委托境外機(jī)構(gòu)完成的研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80％計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。國科發(fā)火【2008】172號國稅函【2009】203號A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表行次基本信息10人59A107040案例十：某高新技術(shù)企業(yè)2014年納稅調(diào)整后所得2000萬，其中700萬為技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)應(yīng)納所得稅額是多少？技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過500萬的部分按25%的法定稅率減半征收稅基優(yōu)惠A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠為15%的優(yōu)惠稅率A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表稅額減免A107040案例十：某高新技術(shù)企業(yè)2014年納稅調(diào)整后所得60A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表行次項(xiàng)目項(xiàng)目收入項(xiàng)目成本相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用納稅調(diào)整額項(xiàng)目所得額減免所得額123456(1-2-3-4+5)71一、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目(2+13)

17二、國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目(18+19+20+21+22+23+24+25)

26三、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目(27+28+29+30+31+32）

33四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目（34+35）

*

34（一）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元部分******

50035（二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過500萬元部分******

10036五、其他專項(xiàng)優(yōu)惠項(xiàng)目（37+38+39）

40合計(jì)（1+17+26+33+36）

600A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）行次類別項(xiàng)目金額14應(yīng)納稅所得額計(jì)算減：境外所得（填寫A108010）

15加：納稅調(diào)整增加額（填寫A105000）

16減：納稅調(diào)整減少額（填寫A105000）

17減：免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除（填寫A107010）

18加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫A108000）

19四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）2000

20減：所得減免（填寫A107020）600

21減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫A107030）22減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填寫A106000）

23五、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-22）1400

A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表行次項(xiàng)目項(xiàng)目61A107042軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表第41行=表A107040第18行或20行A107042軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表第41行=表62稅收優(yōu)惠免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107010符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表A107011綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表A107012金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表A107013研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107014所得減免優(yōu)惠明細(xì)表A107020抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表A107030減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表A107040高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A107041軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A107042稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表A107050新增表直接抵免所得稅額稅收免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107010符合條63WHAT：專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免WHO：購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備并使用WHEN：當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。A107050提示：投資額為專用設(shè)備的發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額，但不包括允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用。WHAT：專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中64《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕48號）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財(cái)稅〔2008〕115號）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局安全監(jiān)管總局關(guān)于公布〈安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）〉的通知》（財(cái)稅〔2008〕118號）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕256號）A107050《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠65基本政策規(guī)定：所得稅法三十四條、實(shí)施條例一百條：企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。A107050稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表基本政策規(guī)定：A107050稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表66案例一：甲公司2009年購入符合優(yōu)惠條件的節(jié)水設(shè)備，專用設(shè)備價(jià)款5000，其中1000為其設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試費(fèi)用，假設(shè)2009-2013年納稅申報(bào)表中應(yīng)納稅額分別為0、20、300、100、100、80萬元。2013年甲公司又購入符合優(yōu)惠條件的節(jié)水設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票為2000萬元，增值稅340萬元。A107050稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表行次項(xiàng)目年度本年

抵免前

應(yīng)納稅額本年允許抵免的專用設(shè)備投資額本年

可抵免

稅額以前年度已抵免額本年實(shí)際抵免的各年度稅額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免的稅額前五年度前四年度前三年度前二年度前一年度小計(jì)1234=3×10%5678910（5+6+7+8+9）1112（4-10-11）1前五年度20090.004000.00400.00

2030080

400.00

*2前四年度201020.00

*

3前三年度2011300.00

**

4前二年度2012100.00

***

5前一年度2013100.002000.00200.00****100100.0080.0020.006本年度201480.00

******

7本年實(shí)際抵免稅額合計(jì)80.00*8可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免的稅額合計(jì)20.009專用設(shè)備

投資情況本年允許抵免的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額

10本年允許抵免節(jié)能節(jié)水的專用設(shè)備投資額

8011本年允許抵免的安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資額

案例一：甲公司2009年購入符合優(yōu)惠條件的節(jié)水設(shè)備，專用設(shè)備67謝謝！謝謝！68稅收優(yōu)惠保定市國家稅務(wù)局稅收優(yōu)惠保定市國家稅務(wù)局69稅收優(yōu)惠表設(shè)計(jì)思路現(xiàn)行申報(bào)表僅設(shè)1張優(yōu)惠表，該表僅把企業(yè)所享受的優(yōu)惠數(shù)額進(jìn)行匯總，沒有體現(xiàn)各項(xiàng)優(yōu)惠條件及計(jì)算口徑，不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)審核其合理性和合規(guī)性。本次修改后的申報(bào)表，將目前我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項(xiàng)目39項(xiàng)，按照稅基、應(yīng)納稅所得額、稅額抵扣等進(jìn)行分類，設(shè)計(jì)了11張表格，通過表格的方式計(jì)算稅收優(yōu)惠享受情況、過程，既方便納稅人填報(bào)，有便于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握稅收優(yōu)惠信息，核實(shí)優(yōu)惠的合理性，進(jìn)行優(yōu)惠效益分析。概括：全面列示，分類歸集，明晰條件稅收優(yōu)惠表設(shè)計(jì)思路現(xiàn)行申報(bào)表僅設(shè)1張優(yōu)惠表，該表僅把企業(yè)所享70基礎(chǔ)信息表1張主表1張收入費(fèi)用表6張納稅調(diào)整明細(xì)表1張3級附表12張末級附表2張彌補(bǔ)虧損明細(xì)表1張稅收優(yōu)惠明細(xì)表3級附表5張末級附表6張境外抵免1張3級附表3張匯總納稅表1張3級附表1張結(jié)構(gòu)層次基礎(chǔ)信息表1張主表收入費(fèi)用表6張納稅調(diào)整71稅收優(yōu)惠免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107010復(fù)核條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表A107011綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表A107012金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入優(yōu)惠明細(xì)表A107013研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107014所得減免優(yōu)惠明細(xì)表A107020抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表A107030減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表A107040高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A107041軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A107042稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表A107050直接從利潤總額中抵減納稅調(diào)整后所得抵減應(yīng)納所得稅額后抵減稅額抵免稅基優(yōu)惠小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107010復(fù)72優(yōu)惠明細(xì)表(11張表）關(guān)注點(diǎn)1、免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、項(xiàng)目所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額，不再通過納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表歸集，直接在主表歸集。當(dāng)年盈利（虧損）額不再是主表“納稅調(diào)整后所得”，而是“納稅調(diào)整后所得﹣所得減免﹣抵扣應(yīng)納稅所得額”2、依據(jù)會計(jì)處理的不同，部分優(yōu)惠的填報(bào)與納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表存在內(nèi)在關(guān)系。3、11張優(yōu)惠明細(xì)表不含加速折舊優(yōu)惠。4、主表20行“所得減免”。5、優(yōu)惠政策疊加享受的處理有專門欄次填報(bào)優(yōu)惠明細(xì)表(11張表）關(guān)注點(diǎn)1、免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除73本表適用于享受免稅收入、減計(jì)收入和加計(jì)扣除優(yōu)惠的納稅人填報(bào)。稅收優(yōu)惠免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107010符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表A107011綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細(xì)表A107012金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉