主要稅種增值稅課件

第二節(jié)

主要稅種第二節(jié)

主要稅1

主要稅種增值稅個人所得稅消費稅營業(yè)稅企業(yè)所得稅主要稅種增值稅個人所得稅消費稅營業(yè)稅企業(yè)所得稅2我國現(xiàn)行稅種增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、關(guān)稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城市維護建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅、車輛購置稅、車船稅、車船使用牌照稅、船舶噸稅、印花稅、契稅等。我國現(xiàn)行稅種增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、3

增值稅概念與分類征收管理納稅人稅率應(yīng)納稅額增值稅概念與分類征收管理納稅人稅率應(yīng)納稅額4增值稅—概念增值稅是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的企業(yè)和個人，就其貨物銷售或者提供勞務(wù)的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值額增值額進口額

銷售貨物

提供勞務(wù)

進口貨物增值稅—概念增值稅是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供5增值稅的特點價外計稅多環(huán)節(jié)不重復(fù)征稅增值稅的特點價外計稅6生產(chǎn)型收入型消費型購入固定資產(chǎn)增值稅—分類增值稅按固定資產(chǎn)進項稅額是否扣除及如何扣除的不同分為：生產(chǎn)型收入型消費型購入固定資產(chǎn)增值稅—分類增值稅按固定資產(chǎn)進7增值稅—分類外購固定資產(chǎn)不準(zhǔn)抵扣允許將銷項稅額中的折舊抵扣外購的固定資產(chǎn)一次性全額抵扣

生產(chǎn)型

收入型

消費型我國從2009年1月1日起實行消費型增值稅。增值稅—分類外購固定資產(chǎn)不準(zhǔn)抵扣允許將銷項稅額中的折舊抵扣外8小結(jié)征收稅金：生產(chǎn)型增值稅﹥收入型增值稅﹥消費型增值稅生產(chǎn)型消費稅負擔(dān)最大，消費型增值稅的負擔(dān)最小我國從2009年1月1日起實行消費型增值稅小結(jié)征收稅金：生產(chǎn)型增值稅﹥收入型增值稅﹥消費型增值稅9

增值稅—納稅人一般納稅人小規(guī)模納稅人按經(jīng)營規(guī)模大小和會計核算是否健全可分為：增值稅—納稅人一般納稅人小規(guī)模納稅人按經(jīng)營規(guī)模大小和會10增值稅—一般納稅人認定條件

會計核算

稅務(wù)機關(guān)認定

納稅人申請稅務(wù)機關(guān)通知

《稅務(wù)登記證》副本“資格認定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記

生產(chǎn)經(jīng)營場所固定年應(yīng)稅銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位（大規(guī)模）主營工業(yè)年應(yīng)稅銷售額不低于50萬主營商業(yè)年應(yīng)稅銷售額不低于80萬會計核算健全依法設(shè)賬核算真實提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料增值稅—一般納稅人認定會計稅務(wù)機關(guān)認定納稅11增值稅—小規(guī)模納稅人銷售額

會計核算

增值稅征收率

實行按銷售額與征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，征收率同一為3%。低于稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)主營工業(yè)年應(yīng)稅銷售額低于50萬主營商業(yè)年應(yīng)稅銷售額低于80萬不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料增值稅—小規(guī)模納稅人銷售額會計增值稅征收率12增值稅—稅率

標(biāo)準(zhǔn)稅率根據(jù)生產(chǎn)力發(fā)展水平、財政政策需要、消費者承受能力、歷史流轉(zhuǎn)稅稅負水平確定，適用于絕大多數(shù)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的稅率。標(biāo)準(zhǔn)稅率民生必需品、文化用品、農(nóng)產(chǎn)品出口貨物基本稅率低稅率零稅率17%13%增值稅—稅率標(biāo)準(zhǔn)稅率根據(jù)生產(chǎn)力發(fā)展水平、財政13

增值稅—稅率糧食鮮奶食用植物油暖氣冷氣熱水煤氣自來水圖書報紙雜志飼料化肥農(nóng)藥農(nóng)機農(nóng)膜音像制品電子出版物居民用煤炭13%農(nóng)產(chǎn)品石油液化氣天然氣沼氣增值稅—稅率糧食鮮奶暖氣冷氣熱水圖書飼料化肥農(nóng)藥14

增值稅—應(yīng)納稅額銷項稅額銷售額×適用稅率進項稅額增值稅當(dāng)期應(yīng)納稅額=——增值稅—應(yīng)納稅額銷項稅額進項稅額增值稅當(dāng)期應(yīng)納稅額=—15

增值稅—應(yīng)納稅額（銷售額）全部價款價外費用銷售額

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）不含稅增值稅—應(yīng)納稅額（銷售額）全部價款價外費用銷售額不含16價外費用

向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。價外費用向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金17增值稅—應(yīng)納稅額（進項稅）進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負擔(dān)的增值稅額。增值稅的核心就是納稅人收取的銷項稅額抵扣其支付的進項稅額，其余額為納稅人實際繳納的增值稅額。當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷項稅額—進項稅額增值稅—應(yīng)納稅額（進項稅）進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接18增值稅—應(yīng)納稅額（進項稅）除稅法規(guī)定不得抵扣的項目外，準(zhǔn)予抵扣的進項稅額主要有：1、增值稅一般納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額，為從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。2、增值稅一般納稅人進口貨物的進項稅額，為從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。3、增值稅一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額。4、增值稅一般納稅人外購或銷售貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用，根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)所列運費金額，依7%的扣除率計算進項稅額準(zhǔn)予扣除。但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額。增值稅—應(yīng)納稅額（進項稅）除稅法規(guī)定不得抵扣的項目外，準(zhǔn)予抵19增值稅—征收管理收到貨款或取得收款憑據(jù)當(dāng)天

開發(fā)票當(dāng)天

1日3日5日10日15日1月1季度

固定業(yè)戶：機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)

非固定業(yè)戶：銷售地主管稅務(wù)機關(guān)進口貨物：報關(guān)地海關(guān)

納稅義務(wù)發(fā)生時間

納稅期限

納稅地點增值稅—征收管理收到貨款或取得收款憑據(jù)當(dāng)天1日3日520本節(jié)小結(jié)1、增值稅的概念與分類、特點生產(chǎn)型、收入型、消費型2、增值稅的納稅人●一般納稅人●小規(guī)模納稅人3、增值稅稅率17%4、增值稅應(yīng)納稅額=銷項稅額—進項稅額5、增值稅的征收管理本節(jié)小結(jié)1、增值稅的概念與分類、特點21練習(xí)題下列屬于增值稅基本稅率的是（）。A17%B13%C3%D7%答案：A練習(xí)題下列屬于增值稅基本稅率的是（）。22生產(chǎn)型增值稅的特點是（）A將當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)價款一次性全部扣除B不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款C只允許扣除當(dāng)期應(yīng)計入產(chǎn)品價值的折舊費部分答案：B消費型收入型生產(chǎn)型增值稅的特點是（）消費型收入型23甲企業(yè)是一般納稅人企業(yè)，在2月份的進項稅是11700元。當(dāng)月不含稅的銷售額是30萬元，則當(dāng)月應(yīng)納增值稅額是（）萬元。A.3.93B.0C.2.73D.0.93答案：A30*17%－1.17＝3.93萬元甲企業(yè)是一般納稅人企業(yè)，在2月份的進項稅是11700元。當(dāng)月24某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月不含稅銷售額為50000元，則本月交納的增值稅稅額為（）答案：50000*3%=1500元某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月不含稅銷售額為50000元，25某面粉廠為增值稅一般納稅人，銷售面粉一批，不含增值稅的價格為30000元，適用的增值稅稅率為17%，其增值稅銷項稅額為（）答案：增值稅銷項稅額=30000*17%=5100元某面粉廠為增值稅一般納稅人，銷售面粉一批，不含增值稅的價格為26某酒廠為一般納稅人。3月份向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，開具普通發(fā)票上注明含稅金額為93600元；同時收取包裝物押金2000元，此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計算的銷項稅額為（）元。

A.13600

B.13890.60

C.15011.32

D.15301.92(93600+2000)÷(1+17%)×17%＝13890.60

某酒廠為一般納稅人。3月份向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，開具普通27榮華有限公司為增值稅一般納稅人，本月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1、進口產(chǎn)品100000元，海關(guān)征收17000元增值稅，發(fā)生運費2000元，裝卸費和包裝費500元；2、向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入免稅產(chǎn)品10000元；3、購入原材料100000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額17000元；4、本月銷售產(chǎn)品500000元，適用的增值稅稅率為17%。問：該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅稅額計算為（）榮華有限公司為增值稅一般納稅人，本月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：28答案：本月增值稅進項稅額=17000+2000*7%+10000*13%+17000=35440(元)本月增值稅銷項稅額=500000*17%=85000(元)本月應(yīng)繳納的增值稅稅額=85000—35440=49560(元)答案：29作業(yè)1、增值稅分為哪三種類型？2、增值稅的基本稅率是多少？低稅率是多少？小規(guī)模納稅人征收率是多少？3、增值稅的納稅期限分別是什么？作業(yè)1、增值稅分為哪三種類型？30ThankYou!ThankYou!31第二節(jié)

主要稅種第二節(jié)

主要稅32

主要稅種增值稅個人所得稅消費稅營業(yè)稅企業(yè)所得稅主要稅種增值稅個人所得稅消費稅營業(yè)稅企業(yè)所得稅33我國現(xiàn)行稅種增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、關(guān)稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城市維護建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅、車輛購置稅、車船稅、車船使用牌照稅、船舶噸稅、印花稅、契稅等。我國現(xiàn)行稅種增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、34

增值稅概念與分類征收管理納稅人稅率應(yīng)納稅額增值稅概念與分類征收管理納稅人稅率應(yīng)納稅額35增值稅—概念增值稅是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的企業(yè)和個人，就其貨物銷售或者提供勞務(wù)的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值額增值額進口額

銷售貨物

提供勞務(wù)

進口貨物增值稅—概念增值稅是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供36增值稅的特點價外計稅多環(huán)節(jié)不重復(fù)征稅增值稅的特點價外計稅37生產(chǎn)型收入型消費型購入固定資產(chǎn)增值稅—分類增值稅按固定資產(chǎn)進項稅額是否扣除及如何扣除的不同分為：生產(chǎn)型收入型消費型購入固定資產(chǎn)增值稅—分類增值稅按固定資產(chǎn)進38增值稅—分類外購固定資產(chǎn)不準(zhǔn)抵扣允許將銷項稅額中的折舊抵扣外購的固定資產(chǎn)一次性全額抵扣

生產(chǎn)型

收入型

消費型我國從2009年1月1日起實行消費型增值稅。增值稅—分類外購固定資產(chǎn)不準(zhǔn)抵扣允許將銷項稅額中的折舊抵扣外39小結(jié)征收稅金：生產(chǎn)型增值稅﹥收入型增值稅﹥消費型增值稅生產(chǎn)型消費稅負擔(dān)最大，消費型增值稅的負擔(dān)最小我國從2009年1月1日起實行消費型增值稅小結(jié)征收稅金：生產(chǎn)型增值稅﹥收入型增值稅﹥消費型增值稅40

增值稅—納稅人一般納稅人小規(guī)模納稅人按經(jīng)營規(guī)模大小和會計核算是否健全可分為：增值稅—納稅人一般納稅人小規(guī)模納稅人按經(jīng)營規(guī)模大小和會41增值稅—一般納稅人認定條件

會計核算

稅務(wù)機關(guān)認定

納稅人申請稅務(wù)機關(guān)通知

《稅務(wù)登記證》副本“資格認定”欄內(nèi)加蓋“增值稅一般納稅人”戳記

生產(chǎn)經(jīng)營場所固定年應(yīng)稅銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位（大規(guī)模）主營工業(yè)年應(yīng)稅銷售額不低于50萬主營商業(yè)年應(yīng)稅銷售額不低于80萬會計核算健全依法設(shè)賬核算真實提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料增值稅—一般納稅人認定會計稅務(wù)機關(guān)認定納稅42增值稅—小規(guī)模納稅人銷售額

會計核算

增值稅征收率

實行按銷售額與征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，征收率同一為3%。低于稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)主營工業(yè)年應(yīng)稅銷售額低于50萬主營商業(yè)年應(yīng)稅銷售額低于80萬不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料增值稅—小規(guī)模納稅人銷售額會計增值稅征收率43增值稅—稅率

標(biāo)準(zhǔn)稅率根據(jù)生產(chǎn)力發(fā)展水平、財政政策需要、消費者承受能力、歷史流轉(zhuǎn)稅稅負水平確定，適用于絕大多數(shù)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的稅率。標(biāo)準(zhǔn)稅率民生必需品、文化用品、農(nóng)產(chǎn)品出口貨物基本稅率低稅率零稅率17%13%增值稅—稅率標(biāo)準(zhǔn)稅率根據(jù)生產(chǎn)力發(fā)展水平、財政44

增值稅—稅率糧食鮮奶食用植物油暖氣冷氣熱水煤氣自來水圖書報紙雜志飼料化肥農(nóng)藥農(nóng)機農(nóng)膜音像制品電子出版物居民用煤炭13%農(nóng)產(chǎn)品石油液化氣天然氣沼氣增值稅—稅率糧食鮮奶暖氣冷氣熱水圖書飼料化肥農(nóng)藥45

增值稅—應(yīng)納稅額銷項稅額銷售額×適用稅率進項稅額增值稅當(dāng)期應(yīng)納稅額=——增值稅—應(yīng)納稅額銷項稅額進項稅額增值稅當(dāng)期應(yīng)納稅額=—46

增值稅—應(yīng)納稅額（銷售額）全部價款價外費用銷售額

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）不含稅增值稅—應(yīng)納稅額（銷售額）全部價款價外費用銷售額不含47價外費用

向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。價外費用向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金48增值稅—應(yīng)納稅額（進項稅）進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負擔(dān)的增值稅額。增值稅的核心就是納稅人收取的銷項稅額抵扣其支付的進項稅額，其余額為納稅人實際繳納的增值稅額。當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷項稅額—進項稅額增值稅—應(yīng)納稅額（進項稅）進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接49增值稅—應(yīng)納稅額（進項稅）除稅法規(guī)定不得抵扣的項目外，準(zhǔn)予抵扣的進項稅額主要有：1、增值稅一般納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額，為從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。2、增值稅一般納稅人進口貨物的進項稅額，為從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。3、增值稅一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額。4、增值稅一般納稅人外購或銷售貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用，根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)所列運費金額，依7%的扣除率計算進項稅額準(zhǔn)予扣除。但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額。增值稅—應(yīng)納稅額（進項稅）除稅法規(guī)定不得抵扣的項目外，準(zhǔn)予抵50增值稅—征收管理收到貨款或取得收款憑據(jù)當(dāng)天

開發(fā)票當(dāng)天

1日3日5日10日15日1月1季度

固定業(yè)戶：機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)

非固定業(yè)戶：銷售地主管稅務(wù)機關(guān)進口貨物：報關(guān)地海關(guān)

納稅義務(wù)發(fā)生時間

納稅期限

納稅地點增值稅—征收管理收到貨款或取得收款憑據(jù)當(dāng)天1日3日551本節(jié)小結(jié)1、增值稅的概念與分類、特點生產(chǎn)型、收入型、消費型2、增值稅的納稅人●一般納稅人●小規(guī)模納稅人3、增值稅稅率17%4、增值稅應(yīng)納稅額=銷項稅額—進項稅額5、增值稅的征收管理本節(jié)小結(jié)1、增值稅的概念與分類、特點52練習(xí)題下列屬于增值稅基本稅率的是（）。A17%B13%C3%D7%答案：A練習(xí)題下列屬于增值稅基本稅率的是（）。53生產(chǎn)型增值稅的特點是（）A將當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)價款一次性全部扣除B不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價款C只允許扣除當(dāng)期應(yīng)計入產(chǎn)品價值的折舊費部分答案：B消費型收入型生產(chǎn)型增值稅的特點是（）消費型收入型54甲企業(yè)是一般納稅人企業(yè)，在2月份的進項稅是11700元。當(dāng)月不含稅的銷售額是30萬元，則當(dāng)月應(yīng)納增值稅額是（）萬元。A.3.93B.0C.2.73D.0.93答案：A30*17%－1.17＝3.93萬元甲企業(yè)是一般納稅人企業(yè)，在2月份的進項稅是11700元。當(dāng)月55某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月不含稅銷售額為50000元，則本月交納的增值稅稅額為（）答案：50000*3%=1500元某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月不含稅銷售額為5000