籌集資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算課件

學(xué)習(xí)任務(wù)四籌集資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算學(xué)習(xí)導(dǎo)入1、你認(rèn)為籌集資金業(yè)務(wù)主要指什么？2、你認(rèn)為這樣處理正確嗎？3、股東個(gè)人借款投資和企業(yè)借款在會(huì)計(jì)處理上有什么區(qū)別？4、你認(rèn)為正確的處理方法應(yīng)該是怎樣的？學(xué)習(xí)任務(wù)四籌集資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算學(xué)習(xí)導(dǎo)入1學(xué)習(xí)任務(wù)四籌集資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算相關(guān)知識(shí)一、資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算任務(wù)資金籌集是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的起點(diǎn)，籌資活動(dòng)是企業(yè)生存、發(fā)展的基本前提。投資人出資——所有者權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人借入——負(fù)債二、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶實(shí)收資本、資本公積庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)短期借款、長(zhǎng)期借款學(xué)習(xí)任務(wù)四籌集資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算相關(guān)知識(shí)2三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算舉例【例1】東方公司收到B公司投入的設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備價(jià)值500000元，設(shè)備已投入使用?！纠?】東方公司收到A公司投入的流動(dòng)資金2200000元，占該公司20%的股份，該公司股份總額為10000000元，款項(xiàng)存入銀行?！纠?】東方公司收到C公司投資的土地使用權(quán)，價(jià)值50000元?！纠?】東方公司由于臨時(shí)資金的需要，向工行申請(qǐng)借入流動(dòng)資金300000元，借款期6個(gè)月，年利率6%，申請(qǐng)已獲批準(zhǔn)，借入款項(xiàng)已存入銀行?！纠?】東方公司為建造廠房向銀行借入固定資產(chǎn)貸款1000000元，期限2年，利率8%，按年付息，借款已批，存入銀行?！纠?】東方公司償還到期的短期借款本金100000元。學(xué)習(xí)任務(wù)四籌集資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算舉例學(xué)習(xí)任務(wù)四籌集資金業(yè)務(wù)的會(huì)3技能訓(xùn)練請(qǐng)根據(jù)教材有關(guān)資料，完成資金籌集業(yè)務(wù)的有關(guān)會(huì)計(jì)核算訓(xùn)練先分組討論然后派代表發(fā)言討論結(jié)果最后講評(píng)學(xué)習(xí)任務(wù)四籌集資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算技能訓(xùn)練學(xué)習(xí)任務(wù)四籌集資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算4學(xué)習(xí)任務(wù)五供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算學(xué)習(xí)導(dǎo)入1、你認(rèn)為供應(yīng)過(guò)程的業(yè)務(wù)主要指什么？2、你認(rèn)為這樣處理正確嗎？3、你認(rèn)為正確的處理方法應(yīng)該是怎樣的？4、材料采購(gòu)成本應(yīng)包括哪些內(nèi)容呢？學(xué)習(xí)任務(wù)五供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算學(xué)習(xí)導(dǎo)入5學(xué)習(xí)任務(wù)五供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算

一、供應(yīng)過(guò)程核算的任務(wù)用貨幣資金購(gòu)買材料，形成生產(chǎn)儲(chǔ)備，借以保證生產(chǎn)過(guò)程的不斷進(jìn)行。主要涉及購(gòu)貨和付款兩個(gè)方面的核算。相關(guān)知識(shí)學(xué)習(xí)任務(wù)五供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算一、供應(yīng)過(guò)程核算的任6學(xué)習(xí)任務(wù)五供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算二、材料及其采購(gòu)成本買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，但不包括差旅費(fèi)）運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用購(gòu)入材料負(fù)擔(dān)的稅金（注意一般納稅人和小規(guī)模納稅人）其他費(fèi)用三、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶材料采購(gòu)(在途物資)、原材料、銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）學(xué)習(xí)任務(wù)五供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算二、材料及其采購(gòu)成本7四、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算舉例【例1】東方公司為一般納稅人，3月5日從甲公司購(gòu)入A材料一批，發(fā)票買價(jià)50000元，增值稅8500元，甲公司代墊運(yùn)雜費(fèi)1,000元，所有款項(xiàng)均未付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)?！纠?】3月8日，東方公司將上述材料驗(yàn)收入庫(kù)。【例3】3月15日，東方公司用銀行存款歸還甲公司上述購(gòu)A材料貨款。【例4】3月18日，根據(jù)購(gòu)貨合同規(guī)定，東方公司向本地乙公司預(yù)付貨款50000元，采購(gòu)B材料?！纠?】3月23日，東方公司將上述B材料購(gòu)買入庫(kù)，發(fā)票買價(jià)40000元，增值稅6800元，乙公司將剩余的貨款退還到該公司存款戶頭?！纠?】前期商業(yè)匯票10000元到期，東方公司通過(guò)銀行支付票款。學(xué)習(xí)任務(wù)五供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算四、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算舉例學(xué)習(xí)任務(wù)五供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)核8學(xué)習(xí)任務(wù)五供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算五、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的核算（一）賬戶設(shè)置

固定資產(chǎn)、在建工程、銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（二）主要業(yè)務(wù)處理舉例【例1】東方公司為一般納稅人，6月5日從甲公司購(gòu)入需安裝的設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票買價(jià)上注明500000元，增值稅85000元，所有款項(xiàng)均已用銀行存款支付?！纠?】6月11日，東方公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付安裝費(fèi)用100000元。【例3】6月12日，上述設(shè)備安裝完畢，交付使用。學(xué)習(xí)任務(wù)五供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算五、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的核算9技能訓(xùn)練請(qǐng)根據(jù)教材有關(guān)資料，完成供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的有關(guān)會(huì)計(jì)核算訓(xùn)練先分組討論然后派代表發(fā)言討論結(jié)果最后講評(píng)學(xué)習(xí)任務(wù)五供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算技能訓(xùn)練學(xué)習(xí)任務(wù)五供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算10學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算學(xué)習(xí)導(dǎo)入1、你認(rèn)為生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)主要指什么？2、你認(rèn)為這樣處理正確嗎？為什么？3、你認(rèn)為電費(fèi)的處理還有其他哪些方式呢？4、產(chǎn)品的生產(chǎn)成本應(yīng)包括哪些內(nèi)容呢？學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算學(xué)習(xí)導(dǎo)入11學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算一、生產(chǎn)過(guò)程會(huì)計(jì)核算的任務(wù)進(jìn)行生產(chǎn)費(fèi)用的核算有關(guān)勞動(dòng)資料的耗費(fèi)，如固定資產(chǎn)折舊；有關(guān)勞動(dòng)對(duì)象的耗費(fèi)，如各種原材料和輔助材料；有關(guān)活勞動(dòng)的耗費(fèi)，如工資、工資附加費(fèi)；其他純貨幣支出，如水電費(fèi)；等等。相關(guān)知識(shí)學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算一、生產(chǎn)過(guò)程會(huì)計(jì)核算的任務(wù)相12學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算確定產(chǎn)品的制造成本——制造成本法下，產(chǎn)品制造成本項(xiàng)目主要包括：直接材料費(fèi)直接人工費(fèi)制造費(fèi)用注意它們之間的區(qū)別學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算確定產(chǎn)品的制造成本注意它們之13學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算二、生產(chǎn)過(guò)程核算所需設(shè)置的賬戶設(shè)置反映生產(chǎn)過(guò)程進(jìn)行情況的賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶“制造費(fèi)用”賬戶涉及的其他相關(guān)賬戶：“庫(kù)存商品”、“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”、“累計(jì)折舊”賬戶等。學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算二、生產(chǎn)過(guò)程核算所需設(shè)置的賬14學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算三、生產(chǎn)過(guò)程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（一）生產(chǎn)過(guò)程費(fèi)用的核算有兩個(gè)內(nèi)容一是歸集和分配一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如材料、工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等；二是按一定種類的產(chǎn)品匯總各項(xiàng)費(fèi)用，最終計(jì)算出各種產(chǎn)品的制造成本。學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算三、生產(chǎn)過(guò)程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核15學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算（二）生產(chǎn)過(guò)程費(fèi)用的歸集及分配※材料費(fèi)用的歸集和分配——應(yīng)按材料耗用的地點(diǎn)和部門進(jìn)行歸集材料生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)車間一般耗用原材料減少材料使用地點(diǎn)、用途成本歸屬生產(chǎn)成本—×產(chǎn)品制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本——××產(chǎn)品（生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料）制造費(fèi)用（車間一般耗用材料）貸：原材料——××材料思考：如果是銷售部門和行管部門耗用材料，應(yīng)該計(jì)入到哪個(gè)賬戶里呢？學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算（二）生產(chǎn)過(guò)程費(fèi)用的歸集及分16學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算※職工工資費(fèi)用的歸集和分配—應(yīng)按職工的工作崗位和部門進(jìn)行歸集應(yīng)付職工薪酬生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)車間管理人員工資管理部門管理人員工資銷售部門銷售人員工資基建部門基建人員工資企業(yè)應(yīng)付工資工人工作地點(diǎn)、崗位成本歸屬生產(chǎn)成本—×產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用在建工程

能比照材料核算列出會(huì)計(jì)分錄嗎？學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算※職工工資費(fèi)用的歸集和分配17學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算※制造費(fèi)用的歸集和分配制造費(fèi)用的歸集制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。它不是生產(chǎn)產(chǎn)品的直接費(fèi)用。制造部門管理人員的工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性、修理期間的停工損失等。實(shí)際工作中，是通過(guò)“制造費(fèi)用”科目進(jìn)行歸集的。學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算※制造費(fèi)用的歸集和分配18學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算制造費(fèi)用的分配分配的標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、生產(chǎn)工人工資等。分配的公式：制造費(fèi)用分配率=匯集的制造費(fèi)用總額各產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)×制造費(fèi)用分配率在實(shí)際工作中通過(guò)“制造費(fèi)用”明細(xì)賬資料匯總而來(lái)例子見(jiàn)教材學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算制造費(fèi)用的分配制造費(fèi)用=匯集19學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算間接投入的費(fèi)用制造費(fèi)用生產(chǎn)成本—A生產(chǎn)成本—B生產(chǎn)成本—……歸集分配分配分配學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算間接投入制造費(fèi)用生產(chǎn)成本—A20

※固定資產(chǎn)的折舊回憶什么是固定資產(chǎn)？固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過(guò)程中因使用而逐漸損耗的價(jià)值在會(huì)計(jì)上稱為固定資產(chǎn)折舊，它是產(chǎn)品成本的主要組成部分。會(huì)計(jì)上用“累計(jì)折舊”賬戶進(jìn)行反映和核算學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算“累計(jì)折舊”賬戶它是“固定資產(chǎn)”的抵減賬戶，是專門用來(lái)反映固定資產(chǎn)已磨損的價(jià)值并調(diào)整固定資產(chǎn)原始價(jià)值的賬戶。※固定資產(chǎn)的折舊固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過(guò)程中因使用而逐漸損耗的21累計(jì)折舊借貸本期減少額：固定資產(chǎn)折舊的沖銷數(shù)期初余額：前期固定資產(chǎn)的損耗價(jià)值本期增加額：本期固定資產(chǎn)已損耗價(jià)值期末余額：累計(jì)固定資產(chǎn)的損耗價(jià)值學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值—固定資產(chǎn)折舊賬戶是資產(chǎn)性質(zhì)累計(jì)折舊期初余額：期末余額：學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算22累計(jì)折舊生產(chǎn)使用的機(jī)器設(shè)備非生產(chǎn)使用的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊設(shè)備用途成本歸屬折舊費(fèi)的計(jì)提的核算：制造費(fèi)用管理費(fèi)用學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算借：制造費(fèi)用（車間用固定資產(chǎn)）銷售費(fèi)用（銷售部門用固定資產(chǎn)）管理費(fèi)用（管理部門用固定資產(chǎn)）貸：累計(jì)折舊例子見(jiàn)教材注意：借方不能是生產(chǎn)成本賬戶累計(jì)折舊生產(chǎn)使用的機(jī)器設(shè)備非生產(chǎn)使用的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊23學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算※計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本直接投入的費(fèi)用直接材料費(fèi)直接人工費(fèi)生產(chǎn)成本—甲間接投入的費(fèi)用直接……制造費(fèi)用生產(chǎn)成本=直接材料+直接人工+制造費(fèi)用學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算※計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成24學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算生產(chǎn)成本借（+）貸（-）期初余額：月初在產(chǎn)品實(shí)際成本本期增加額：為制造產(chǎn)品發(fā)生的：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用本期減少額：已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品、自制半成品的實(shí)際成本期末余額：尚未完成所有工序的各項(xiàng)在產(chǎn)品的成本月初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用=本期完工產(chǎn)品成本+月末在產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品成本=月初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用—月末在產(chǎn)品成本學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算生產(chǎn)成本期初余額：期末余額：25四、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算舉例【例1】3月1日，東方公司生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料15000元，用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品，領(lǐng)用B材料12000元，用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品?！纠?】3月8日，東方公司生產(chǎn)車間一般消耗A材料5800元。【例3】3月15日，東方公司用銀行存款支付生產(chǎn)車間水電費(fèi)4200元?！纠?】3月18日，車間維修用現(xiàn)金支付1700元?！纠?】3月31日，計(jì)提本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資10000元，乙生產(chǎn)工人工資5000元，車間管理人員工資2300元?！纠?】月末計(jì)提本月生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)16000元?！纠?】月末按生產(chǎn)工人工資比例分配本月發(fā)生的制造費(fèi)用?！纠?】月末甲產(chǎn)品全部完工，驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本。學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算四、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算舉例學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核26技能訓(xùn)練請(qǐng)根據(jù)教材有關(guān)資料，完成生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的有關(guān)會(huì)計(jì)核算訓(xùn)練先分組討論然后派代表發(fā)言討論結(jié)果最后講評(píng)學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算技能訓(xùn)練學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算27學(xué)習(xí)任務(wù)七銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算學(xué)習(xí)導(dǎo)入1、你認(rèn)為銷售過(guò)程的業(yè)務(wù)主要指什么？2、你認(rèn)為這三種收入有區(qū)別嗎？3、你認(rèn)為這三種收入分別屬于什么收入？4、你認(rèn)為這三種收入之間的區(qū)別是什么呢？學(xué)習(xí)任務(wù)七銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算學(xué)習(xí)導(dǎo)入28相關(guān)知識(shí)一、銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算任務(wù)銷售過(guò)程是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最后階段。制造企業(yè)通過(guò)產(chǎn)品銷售，收回貨幣資金，以保證企業(yè)再生產(chǎn)的進(jìn)行。銷售階段既是資金收回階段也是資金耗費(fèi)階段。銷售階段的主要任務(wù)是：考核銷售計(jì)劃的執(zhí)行情況，監(jiān)督銷售稅金的及時(shí)繳納，確定企業(yè)的銷售收入、銷售成本和銷售利潤(rùn)或虧損。學(xué)習(xí)任務(wù)七銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算相關(guān)知識(shí)學(xué)習(xí)任務(wù)七銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算29二、銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算學(xué)習(xí)任務(wù)七銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算購(gòu)買方企業(yè)產(chǎn)品現(xiàn)金、票據(jù)等

※兩個(gè)需要考慮的方面：第一是資金的收回，即銷售收入。第二是與銷售收入配比的銷售成本、銷售稅金以及銷售費(fèi)用等資金的耗費(fèi)。二、銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算學(xué)習(xí)任務(wù)七銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算購(gòu)買方30三、所需賬戶的設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款庫(kù)存商品、原材料學(xué)習(xí)任務(wù)七銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算三、所需賬戶的設(shè)置學(xué)習(xí)任務(wù)七銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算31四、

銷售過(guò)程業(yè)務(wù)核算規(guī)律：學(xué)習(xí)任務(wù)七銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算借方科目根據(jù)結(jié)算情況選擇銷售的賬務(wù)處理：借：銀行存款（現(xiàn)銷業(yè)務(wù)）應(yīng)收賬款（普通賒銷業(yè)務(wù)）應(yīng)收票據(jù)（賒銷業(yè)務(wù)—商業(yè)匯票結(jié)算）預(yù)收賬款（預(yù)收業(yè)務(wù)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）成本結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（其他業(yè)務(wù)成本）貸：庫(kù)存商品（原材料）四、銷售過(guò)程業(yè)務(wù)核算規(guī)律：學(xué)習(xí)任務(wù)七銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算32銷售費(fèi)用的處理：借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款等銷售稅費(fèi)的處理：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

——應(yīng)交城建稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

學(xué)習(xí)任務(wù)七銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算銷售費(fèi)用的處理：學(xué)習(xí)任務(wù)七銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算33五、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算舉例【例1】銷售給A公司甲產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款40000元，增值稅額6800元，款未收。該批產(chǎn)品的成本為30000元。【例2】收到上述貨款，存入銀行。【例3】以銀行存款支付本月廣告費(fèi)2000元?！纠?】銷售給B公司H材料，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款3000元，增值稅額510元，收到現(xiàn)金。該批材料的成本為2000元?！纠?】計(jì)提本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅700元和教育費(fèi)附加300元?！纠?】前期商業(yè)匯票10000元到期，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬收回銷貨款。【例7】根據(jù)銷貨合同規(guī)定，預(yù)收M公司購(gòu)買乙產(chǎn)品貨款60000元，已存行?！纠?】將上述乙產(chǎn)品發(fā)往M公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50000元，增值稅額8500元，余款退還M公司。該批產(chǎn)品的成本為40000元。學(xué)習(xí)任務(wù)七銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算五、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算舉例學(xué)習(xí)任務(wù)七銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核34技能訓(xùn)練請(qǐng)根據(jù)教材有關(guān)資料，完成銷售過(guò)程業(yè)務(wù)的有關(guān)會(huì)計(jì)核算訓(xùn)練先分組討論然后派代表發(fā)言討論結(jié)果最后講評(píng)學(xué)習(xí)任務(wù)七銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算技能訓(xùn)練學(xué)習(xí)任務(wù)七銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算35

學(xué)習(xí)任務(wù)八利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算學(xué)習(xí)導(dǎo)入1、你認(rèn)為企業(yè)的利潤(rùn)如何形成？2、你認(rèn)為利潤(rùn)包括哪些內(nèi)容？3、你認(rèn)為利潤(rùn)的計(jì)算程序是什么？學(xué)習(xí)任務(wù)八利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算36相關(guān)知識(shí)一、財(cái)務(wù)成果核算的任務(wù)企業(yè)的財(cái)務(wù)成果是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或凈虧損，是衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的主要綜合性指標(biāo)。企業(yè)在銷售過(guò)程中所實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是工業(yè)企業(yè)的銷售成果，還不是企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終財(cái)務(wù)成果。因?yàn)樵谄髽I(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中，往往還會(huì)發(fā)生企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以外的一些收入和支出，如捐贈(zèng)收入、罰款支出等。

學(xué)習(xí)任務(wù)八利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算相關(guān)知識(shí)學(xué)習(xí)任務(wù)八利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核37

學(xué)習(xí)任務(wù)八利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算

企業(yè)最終財(cái)務(wù)成果用公式表示如下：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入—營(yíng)業(yè)成本—營(yíng)業(yè)稅金及附加—銷售費(fèi)用—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用+—投資收益思考：哪些屬于期間費(fèi)用？學(xué)習(xí)任務(wù)八利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算企38二、期間費(fèi)用的核算※銷售費(fèi)用用來(lái)核算監(jiān)督企業(yè)產(chǎn)品銷售過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用。包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。

學(xué)習(xí)任務(wù)八利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算思考：銷售費(fèi)用的結(jié)構(gòu)？二、期間費(fèi)用的核算學(xué)習(xí)任務(wù)八利潤(rùn)形成與分配業(yè)39※管理費(fèi)用用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用。如管理人員工資和福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞賬損失、勞保及待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等。※財(cái)務(wù)費(fèi)用用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。如利息支出、匯兌損失以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。

學(xué)習(xí)任務(wù)八利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算思考：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的結(jié)構(gòu)？※管理費(fèi)用學(xué)習(xí)任務(wù)八利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核40

學(xué)習(xí)任務(wù)八利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算

【例1】企業(yè)以銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)400元。

借：管理費(fèi)用400

貸：銀行存款400【例2】企業(yè)以銀行存款支付銀行辦理業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)300元。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用300

貸：銀行存款

300學(xué)習(xí)任務(wù)八利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算【例41三、投資收益的核算用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)對(duì)外投資取得的收入或發(fā)生的損失。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或出售股票、債券時(shí)發(fā)生的收入或損失的反映。

學(xué)習(xí)任務(wù)八利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算

【例3】企業(yè)從其他單位分得投資利潤(rùn)6000元，存入銀行。

借：銀行存款

6

000

貸：投資收益6

000思考：投資收益的結(jié)構(gòu)？三、投資收益的核算學(xué)習(xí)任務(wù)八利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的42四、營(yíng)業(yè)外收支的核算營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出的簡(jiǎn)稱。與企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。營(yíng)業(yè)外收入包括庫(kù)存現(xiàn)金盤盈收入、處理固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)凈收益、罰款收入、捐贈(zèng)收入等。營(yíng)業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)凈損失、非常損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出等。

學(xué)習(xí)任務(wù)八利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算

【例4】企業(yè)應(yīng)付甲單位賬款9000元，無(wú)法支付，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。借：應(yīng)付賬款—甲單位

9

000

貸：營(yíng)業(yè)外收入

9

000

再看看書上的例子吧！四、營(yíng)業(yè)外收支的核算學(xué)習(xí)任務(wù)八利潤(rùn)形成與分配43五、所得稅費(fèi)用的核算以及利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)

1結(jié)轉(zhuǎn)本期有關(guān)收入時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)后以上損益類賬戶余額為0

學(xué)習(xí)任務(wù)八利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算五、所得稅費(fèi)用的核算以及利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)學(xué)習(xí)任務(wù)八利442結(jié)轉(zhuǎn)本期有關(guān)成本、費(fèi)用、支出時(shí)：借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出結(jié)轉(zhuǎn)后以上損益類賬戶余額為0

學(xué)習(xí)任務(wù)八利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2結(jié)轉(zhuǎn)本期有關(guān)成本、費(fèi)用、支出時(shí)：學(xué)習(xí)任務(wù)八利453計(jì)算本期所得稅時(shí)：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅應(yīng)稅所得＝上述本年利潤(rùn)的貸方發(fā)生額合計(jì)－上述本年利潤(rùn)的借方發(fā)生額合計(jì)（假設(shè)無(wú)納稅調(diào)整）。一般情況下，i．如＞0，應(yīng)交所得稅＝應(yīng)稅所得×25％ii．如≤0，應(yīng)交所得稅＝0，即無(wú)需交納所得稅

學(xué)習(xí)任務(wù)八利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算3計(jì)算本期所得稅時(shí)：學(xué)習(xí)任務(wù)八利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)464結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí)：借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)后“所得稅費(fèi)用”賬戶余額為0凈利潤(rùn)＝“本年利潤(rùn)”賬戶的余額＝利潤(rùn)總額—所得稅費(fèi)用5結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)時(shí)：借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

學(xué)習(xí)任務(wù)八利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算4結(jié)轉(zhuǎn)所得稅時(shí)：學(xué)習(xí)任務(wù)八利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的47

學(xué)習(xí)任務(wù)八利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算六、利潤(rùn)分配的核算（一）利潤(rùn)分配的程序（二）利潤(rùn)分配的賬戶設(shè)置利潤(rùn)分配、盈余公積、應(yīng)付股利（三）利潤(rùn)分配的處理1、年末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶2、提取盈余公積3、分配股利4、年末結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)學(xué)習(xí)任務(wù)八利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算六、利潤(rùn)48技能訓(xùn)練請(qǐng)根據(jù)教材有關(guān)資料，完成利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的有關(guān)會(huì)計(jì)核算訓(xùn)練先分組討論然后派代表發(fā)言討論結(jié)果最后講評(píng)

學(xué)習(xí)任務(wù)八利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算技能訓(xùn)練學(xué)習(xí)任務(wù)八利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算49學(xué)習(xí)任務(wù)四籌集資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算學(xué)習(xí)導(dǎo)入1、你認(rèn)為籌集資金業(yè)務(wù)主要指什么？2、你認(rèn)為這樣處理正確嗎？3、股東個(gè)人借款投資和企業(yè)借款在會(huì)計(jì)處理上有什么區(qū)別？4、你認(rèn)為正確的處理方法應(yīng)該是怎樣的？學(xué)習(xí)任務(wù)四籌集資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算學(xué)習(xí)導(dǎo)入50學(xué)習(xí)任務(wù)四籌集資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算相關(guān)知識(shí)一、資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算任務(wù)資金籌集是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的起點(diǎn)，籌資活動(dòng)是企業(yè)生存、發(fā)展的基本前提。投資人出資——所有者權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人借入——負(fù)債二、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶實(shí)收資本、資本公積庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)短期借款、長(zhǎng)期借款學(xué)習(xí)任務(wù)四籌集資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算相關(guān)知識(shí)51三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算舉例【例1】東方公司收到B公司投入的設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備價(jià)值500000元，設(shè)備已投入使用?！纠?】東方公司收到A公司投入的流動(dòng)資金2200000元，占該公司20%的股份，該公司股份總額為10000000元，款項(xiàng)存入銀行?！纠?】東方公司收到C公司投資的土地使用權(quán)，價(jià)值50000元。【例4】東方公司由于臨時(shí)資金的需要，向工行申請(qǐng)借入流動(dòng)資金300000元，借款期6個(gè)月，年利率6%，申請(qǐng)已獲批準(zhǔn)，借入款項(xiàng)已存入銀行?！纠?】東方公司為建造廠房向銀行借入固定資產(chǎn)貸款1000000元，期限2年，利率8%，按年付息，借款已批，存入銀行。【例6】東方公司償還到期的短期借款本金100000元。學(xué)習(xí)任務(wù)四籌集資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算舉例學(xué)習(xí)任務(wù)四籌集資金業(yè)務(wù)的會(huì)52技能訓(xùn)練請(qǐng)根據(jù)教材有關(guān)資料，完成資金籌集業(yè)務(wù)的有關(guān)會(huì)計(jì)核算訓(xùn)練先分組討論然后派代表發(fā)言討論結(jié)果最后講評(píng)學(xué)習(xí)任務(wù)四籌集資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算技能訓(xùn)練學(xué)習(xí)任務(wù)四籌集資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算53學(xué)習(xí)任務(wù)五供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算學(xué)習(xí)導(dǎo)入1、你認(rèn)為供應(yīng)過(guò)程的業(yè)務(wù)主要指什么？2、你認(rèn)為這樣處理正確嗎？3、你認(rèn)為正確的處理方法應(yīng)該是怎樣的？4、材料采購(gòu)成本應(yīng)包括哪些內(nèi)容呢？學(xué)習(xí)任務(wù)五供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算學(xué)習(xí)導(dǎo)入54學(xué)習(xí)任務(wù)五供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算

一、供應(yīng)過(guò)程核算的任務(wù)用貨幣資金購(gòu)買材料，形成生產(chǎn)儲(chǔ)備，借以保證生產(chǎn)過(guò)程的不斷進(jìn)行。主要涉及購(gòu)貨和付款兩個(gè)方面的核算。相關(guān)知識(shí)學(xué)習(xí)任務(wù)五供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算一、供應(yīng)過(guò)程核算的任55學(xué)習(xí)任務(wù)五供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算二、材料及其采購(gòu)成本買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，但不包括差旅費(fèi)）運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用購(gòu)入材料負(fù)擔(dān)的稅金（注意一般納稅人和小規(guī)模納稅人）其他費(fèi)用三、應(yīng)設(shè)置的主要賬戶材料采購(gòu)(在途物資)、原材料、銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）學(xué)習(xí)任務(wù)五供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算二、材料及其采購(gòu)成本56四、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算舉例【例1】東方公司為一般納稅人，3月5日從甲公司購(gòu)入A材料一批，發(fā)票買價(jià)50000元，增值稅8500元，甲公司代墊運(yùn)雜費(fèi)1,000元，所有款項(xiàng)均未付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)?！纠?】3月8日，東方公司將上述材料驗(yàn)收入庫(kù)?！纠?】3月15日，東方公司用銀行存款歸還甲公司上述購(gòu)A材料貨款?！纠?】3月18日，根據(jù)購(gòu)貨合同規(guī)定，東方公司向本地乙公司預(yù)付貨款50000元，采購(gòu)B材料?！纠?】3月23日，東方公司將上述B材料購(gòu)買入庫(kù)，發(fā)票買價(jià)40000元，增值稅6800元，乙公司將剩余的貨款退還到該公司存款戶頭。【例6】前期商業(yè)匯票10000元到期，東方公司通過(guò)銀行支付票款。學(xué)習(xí)任務(wù)五供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算四、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算舉例學(xué)習(xí)任務(wù)五供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)核57學(xué)習(xí)任務(wù)五供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算五、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的核算（一）賬戶設(shè)置

固定資產(chǎn)、在建工程、銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（二）主要業(yè)務(wù)處理舉例【例1】東方公司為一般納稅人，6月5日從甲公司購(gòu)入需安裝的設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票買價(jià)上注明500000元，增值稅85000元，所有款項(xiàng)均已用銀行存款支付?！纠?】6月11日，東方公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付安裝費(fèi)用100000元?！纠?】6月12日，上述設(shè)備安裝完畢，交付使用。學(xué)習(xí)任務(wù)五供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算五、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的核算58技能訓(xùn)練請(qǐng)根據(jù)教材有關(guān)資料，完成供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的有關(guān)會(huì)計(jì)核算訓(xùn)練先分組討論然后派代表發(fā)言討論結(jié)果最后講評(píng)學(xué)習(xí)任務(wù)五供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算技能訓(xùn)練學(xué)習(xí)任務(wù)五供應(yīng)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算59學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算學(xué)習(xí)導(dǎo)入1、你認(rèn)為生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)主要指什么？2、你認(rèn)為這樣處理正確嗎？為什么？3、你認(rèn)為電費(fèi)的處理還有其他哪些方式呢？4、產(chǎn)品的生產(chǎn)成本應(yīng)包括哪些內(nèi)容呢？學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算學(xué)習(xí)導(dǎo)入60學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算一、生產(chǎn)過(guò)程會(huì)計(jì)核算的任務(wù)進(jìn)行生產(chǎn)費(fèi)用的核算有關(guān)勞動(dòng)資料的耗費(fèi)，如固定資產(chǎn)折舊；有關(guān)勞動(dòng)對(duì)象的耗費(fèi)，如各種原材料和輔助材料；有關(guān)活勞動(dòng)的耗費(fèi)，如工資、工資附加費(fèi)；其他純貨幣支出，如水電費(fèi)；等等。相關(guān)知識(shí)學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算一、生產(chǎn)過(guò)程會(huì)計(jì)核算的任務(wù)相61學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算確定產(chǎn)品的制造成本——制造成本法下，產(chǎn)品制造成本項(xiàng)目主要包括：直接材料費(fèi)直接人工費(fèi)制造費(fèi)用注意它們之間的區(qū)別學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算確定產(chǎn)品的制造成本注意它們之62學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算二、生產(chǎn)過(guò)程核算所需設(shè)置的賬戶設(shè)置反映生產(chǎn)過(guò)程進(jìn)行情況的賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶“制造費(fèi)用”賬戶涉及的其他相關(guān)賬戶：“庫(kù)存商品”、“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”、“累計(jì)折舊”賬戶等。學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算二、生產(chǎn)過(guò)程核算所需設(shè)置的賬63學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算三、生產(chǎn)過(guò)程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（一）生產(chǎn)過(guò)程費(fèi)用的核算有兩個(gè)內(nèi)容一是歸集和分配一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如材料、工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等；二是按一定種類的產(chǎn)品匯總各項(xiàng)費(fèi)用，最終計(jì)算出各種產(chǎn)品的制造成本。學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算三、生產(chǎn)過(guò)程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核64學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算（二）生產(chǎn)過(guò)程費(fèi)用的歸集及分配※材料費(fèi)用的歸集和分配——應(yīng)按材料耗用的地點(diǎn)和部門進(jìn)行歸集材料生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)車間一般耗用原材料減少材料使用地點(diǎn)、用途成本歸屬生產(chǎn)成本—×產(chǎn)品制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本——××產(chǎn)品（生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料）制造費(fèi)用（車間一般耗用材料）貸：原材料——××材料思考：如果是銷售部門和行管部門耗用材料，應(yīng)該計(jì)入到哪個(gè)賬戶里呢？學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算（二）生產(chǎn)過(guò)程費(fèi)用的歸集及分65學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算※職工工資費(fèi)用的歸集和分配—應(yīng)按職工的工作崗位和部門進(jìn)行歸集應(yīng)付職工薪酬生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)車間管理人員工資管理部門管理人員工資銷售部門銷售人員工資基建部門基建人員工資企業(yè)應(yīng)付工資工人工作地點(diǎn)、崗位成本歸屬生產(chǎn)成本—×產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用在建工程

能比照材料核算列出會(huì)計(jì)分錄嗎？學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算※職工工資費(fèi)用的歸集和分配66學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算※制造費(fèi)用的歸集和分配制造費(fèi)用的歸集制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。它不是生產(chǎn)產(chǎn)品的直接費(fèi)用。制造部門管理人員的工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性、修理期間的停工損失等。實(shí)際工作中，是通過(guò)“制造費(fèi)用”科目進(jìn)行歸集的。學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算※制造費(fèi)用的歸集和分配67學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算制造費(fèi)用的分配分配的標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、生產(chǎn)工人工資等。分配的公式：制造費(fèi)用分配率=匯集的制造費(fèi)用總額各產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)×制造費(fèi)用分配率在實(shí)際工作中通過(guò)“制造費(fèi)用”明細(xì)賬資料匯總而來(lái)例子見(jiàn)教材學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算制造費(fèi)用的分配制造費(fèi)用=匯集68學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算間接投入的費(fèi)用制造費(fèi)用生產(chǎn)成本—A生產(chǎn)成本—B生產(chǎn)成本—……歸集分配分配分配學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算間接投入制造費(fèi)用生產(chǎn)成本—A69

※固定資產(chǎn)的折舊回憶什么是固定資產(chǎn)？固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過(guò)程中因使用而逐漸損耗的價(jià)值在會(huì)計(jì)上稱為固定資產(chǎn)折舊，它是產(chǎn)品成本的主要組成部分。會(huì)計(jì)上用“累計(jì)折舊”賬戶進(jìn)行反映和核算學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算“累計(jì)折舊”賬戶它是“固定資產(chǎn)”的抵減賬戶，是專門用來(lái)反映固定資產(chǎn)已磨損的價(jià)值并調(diào)整固定資產(chǎn)原始價(jià)值的賬戶?！潭ㄙY產(chǎn)的折舊固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過(guò)程中因使用而逐漸損耗的70累計(jì)折舊借貸本期減少額：固定資產(chǎn)折舊的沖銷數(shù)期初余額：前期固定資產(chǎn)的損耗價(jià)值本期增加額：本期固定資產(chǎn)已損耗價(jià)值期末余額：累計(jì)固定資產(chǎn)的損耗價(jià)值學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值—固定資產(chǎn)折舊賬戶是資產(chǎn)性質(zhì)累計(jì)折舊期初余額：期末余額：學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算71累計(jì)折舊生產(chǎn)使用的機(jī)器設(shè)備非生產(chǎn)使用的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊設(shè)備用途成本歸屬折舊費(fèi)的計(jì)提的核算：制造費(fèi)用管理費(fèi)用學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算借：制造費(fèi)用（車間用固定資產(chǎn)）銷售費(fèi)用（銷售部門用固定資產(chǎn)）管理費(fèi)用（管理部門用固定資產(chǎn)）貸：累計(jì)折舊例子見(jiàn)教材注意：借方不能是生產(chǎn)成本賬戶累計(jì)折舊生產(chǎn)使用的機(jī)器設(shè)備非生產(chǎn)使用的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊72學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算※計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本直接投入的費(fèi)用直接材料費(fèi)直接人工費(fèi)生產(chǎn)成本—甲間接投入的費(fèi)用直接……制造費(fèi)用生產(chǎn)成本=直接材料+直接人工+制造費(fèi)用學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算※計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成73學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算生產(chǎn)成本借（+）貸（-）期初余額：月初在產(chǎn)品實(shí)際成本本期增加額：為制造產(chǎn)品發(fā)生的：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用本期減少額：已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品、自制半成品的實(shí)際成本期末余額：尚未完成所有工序的各項(xiàng)在產(chǎn)品的成本月初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用=本期完工產(chǎn)品成本+月末在產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品成本=月初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用—月末在產(chǎn)品成本學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算生產(chǎn)成本期初余額：期末余額：74四、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算舉例【例1】3月1日，東方公司生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料15000元，用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品，領(lǐng)用B材料12000元，用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品?！纠?】3月8日，東方公司生產(chǎn)車間一般消耗A材料5800元?！纠?】3月15日，東方公司用銀行存款支付生產(chǎn)車間水電費(fèi)4200元?！纠?】3月18日，車間維修用現(xiàn)金支付1700元?！纠?】3月31日，計(jì)提本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資10000元，乙生產(chǎn)工人工資5000元，車間管理人員工資2300元?！纠?】月末計(jì)提本月生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)16000元?！纠?】月末按生產(chǎn)工人工資比例分配本月發(fā)生的制造費(fèi)用?！纠?】月末甲產(chǎn)品全部完工，驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本。學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算四、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算舉例學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核75技能訓(xùn)練請(qǐng)根據(jù)教材有關(guān)資料，完成生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的有關(guān)會(huì)計(jì)核算訓(xùn)練先分組討論然后派代表發(fā)言討論結(jié)果最后講評(píng)學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算技能訓(xùn)練學(xué)習(xí)任務(wù)六生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算76學(xué)習(xí)任務(wù)七銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算學(xué)習(xí)導(dǎo)入1、你認(rèn)為銷售過(guò)程的業(yè)務(wù)主要指什么？2、你認(rèn)為這三種收入有區(qū)別嗎？3、你認(rèn)為這三種收入分別屬于什么收入？4、你認(rèn)為這三種收入之間的區(qū)別是什么呢？學(xué)習(xí)任務(wù)七銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算學(xué)習(xí)導(dǎo)入77相關(guān)知識(shí)一、銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算任務(wù)銷售過(guò)程是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最后階段。制造企業(yè)通過(guò)產(chǎn)品銷售，收回貨幣資金，以保證企業(yè)再生產(chǎn)的進(jìn)行。銷售階段既是資金收回階段也是資金耗費(fèi)階段。銷售階段的主要任務(wù)是：考核銷售計(jì)劃的執(zhí)行情況，監(jiān)督銷售稅金的及時(shí)繳納，確定企業(yè)的銷售收入、銷售成本和銷售利潤(rùn)或虧損。學(xué)習(xí)任務(wù)七銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算相關(guān)知識(shí)學(xué)習(xí)任務(wù)七銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算78二、銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算學(xué)習(xí)任務(wù)七銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算購(gòu)買方企業(yè)產(chǎn)品現(xiàn)金、票據(jù)等

※兩個(gè)需要考慮的方面：第一是資金的收回，即銷售收入。第二是與銷售收入配比的銷售成本、銷售稅金以及銷售費(fèi)用等資金的耗費(fèi)。二、銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算學(xué)習(xí)任務(wù)七銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算購(gòu)買方79三、所需賬戶的設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款庫(kù)存商品、原材料學(xué)習(xí)任務(wù)七銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算三、所需賬戶的設(shè)置學(xué)習(xí)任務(wù)七銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算80四、

銷售過(guò)程業(yè)務(wù)核算規(guī)律：學(xué)習(xí)任務(wù)七銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算借方科目根據(jù)結(jié)算情況選擇銷售的賬務(wù)處理：借：銀行存款（現(xiàn)銷業(yè)務(wù)）應(yīng)收賬款（普通賒銷業(yè)務(wù)）應(yīng)收票據(jù)（賒銷業(yè)務(wù)—商業(yè)匯票結(jié)算）預(yù)收賬款（預(yù)收業(yè)務(wù)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）成本結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（其他業(yè)務(wù)成本）貸：庫(kù)存商品（原材料）四、銷售過(guò)程業(yè)務(wù)核算規(guī)律：學(xué)習(xí)任務(wù)七銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算81銷售費(fèi)用的處理：借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款等銷售稅費(fèi)的處理：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

——應(yīng)交城建稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

學(xué)習(xí)任務(wù)七銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算銷售費(fèi)用的處理：學(xué)習(xí)任務(wù)七銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算82五、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算舉例【例1】銷售給A公司甲產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款40000元，增值稅額6800元，款未收。該批產(chǎn)品的成本為30000元?！纠?】收到上述貨款，存入銀行?！纠?】以銀行存款支付本月廣告費(fèi)2000元?！纠?】銷售給B公司H材料，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款3000元，增值稅額510元，收到現(xiàn)金。該批材料的成本為2000元?！纠?】計(jì)提本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅700元和教育費(fèi)附加300元?！纠?】前期商業(yè)匯票10000元到期，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬收回銷貨款?！纠?】根據(jù)銷貨合同規(guī)定，預(yù)收M公司購(gòu)買乙產(chǎn)品貨款60000元，已存行。【例8】將上述乙產(chǎn)品發(fā)往M公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50000元，增值稅額8500元，余款退還M公司。該批產(chǎn)品的成本為40000元。學(xué)習(xí)任務(wù)七銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算五、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算舉例學(xué)習(xí)任務(wù)七銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核83技能訓(xùn)練請(qǐng)根據(jù)教材有關(guān)資料，完成銷售過(guò)程業(yè)務(wù)的有關(guān)會(huì)計(jì)核算訓(xùn)練先分組討論然后派代表發(fā)言討論結(jié)果最后講評(píng)學(xué)習(xí)任務(wù)七銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算技能訓(xùn)練學(xué)習(xí)任務(wù)七銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算84

學(xué)習(xí)任務(wù)八利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算學(xué)習(xí)導(dǎo)入1、你認(rèn)為企業(yè)的利潤(rùn)如何形成？2、你認(rèn)為利潤(rùn)包括哪些內(nèi)容？3、你認(rèn)為利潤(rùn)的計(jì)算程序是什么？學(xué)習(xí)任務(wù)八利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算85相關(guān)知識(shí)一、財(cái)務(wù)成果核算的任務(wù)企業(yè)的財(cái)務(wù)成果是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或凈虧損，是衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的主要綜合性指標(biāo)。企業(yè)在銷售過(guò)程中所實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是工業(yè)企業(yè)的銷售成果，還不是企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終財(cái)務(wù)成果。因?yàn)樵谄髽I(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中，往往還會(huì)發(fā)生企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以外的一些收入和支出，如捐贈(zèng)收入、罰款支出等。

學(xué)習(xí)任務(wù)八利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算相關(guān)知識(shí)學(xué)習(xí)任務(wù)八利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核86

學(xué)習(xí)任務(wù)八利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算

企業(yè)最終財(cái)務(wù)成果用公式表示如下：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)外收支凈額=營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入—營(yíng)業(yè)成本—營(yíng)業(yè)稅金及附加—銷售費(fèi)用—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用+—投資收益思考：哪些屬于期間費(fèi)用？學(xué)習(xí)任務(wù)八利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算企87二、期間費(fèi)用的核算※銷售費(fèi)用用來(lái)核算監(jiān)督企業(yè)產(chǎn)品銷售過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用。包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。

學(xué)習(xí)任務(wù)八利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算思考：銷售費(fèi)用的結(jié)構(gòu)？二、期間費(fèi)用的核算學(xué)習(xí)任務(wù)八利潤(rùn)形成與分配業(yè)88※管理費(fèi)用用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用。如管理人員工資和福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞賬損失、勞保及待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等?！?cái)務(wù)費(fèi)用用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。如利息支出、匯兌損失以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。

學(xué)習(xí)任務(wù)八利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算思考：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的結(jié)構(gòu)？※管理費(fèi)用學(xué)習(xí)任務(wù)八利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核89

學(xué)習(xí)任務(wù)八利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算

【例1】企業(yè)以銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)400元。

借：管理費(fèi)用