財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與實(shí)操管理知識(shí)解答課件

如何做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)？仁和手把手給你通向成功的鑰匙如何做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)？仁和手把手給你通向成功的鑰匙

第一章總論第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)提供企業(yè)內(nèi)部和外部使用者能夠共享的會(huì)計(jì)信息。企業(yè)管理當(dāng)局：政府部門：出資者：債權(quán)人：職工：第一章總論第第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特征（P4）1、以企業(yè)外部的報(bào)表使用者作為直接的服務(wù)對(duì)象2、有一套約定俗成的會(huì)計(jì)程序和方法3、有一套系統(tǒng)的規(guī)范體系第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特征（P4）第三節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則企業(yè)會(huì)計(jì)核算的12條原則：

客觀性原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則相關(guān)性原則配比原則可比性原則謹(jǐn)慎性原則一貫性原則歷史成本原則及時(shí)性原則劃分收益性支出與資本性支出原則明晰性原則重要性原則第三節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則企業(yè)會(huì)計(jì)核算的12條原則一、會(huì)計(jì)確認(rèn)原則確認(rèn)：（P5）將符合會(huì)計(jì)要素定義及滿足確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的事項(xiàng)納入會(huì)計(jì)報(bào)表的過程。（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制1、定義：（P5）凡當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)該負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理；凡不屬當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理。2、賬戶：待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、遞延資產(chǎn)3、應(yīng)用：與收付實(shí)現(xiàn)制配合使用一、會(huì)計(jì)確認(rèn)原則（二）配比原則1、定義：（P6）指會(huì)計(jì)核算中應(yīng)將營業(yè)收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用相互配合，從而真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營成果。2、應(yīng)用：提取折舊（三）謹(jǐn)慎性原則1、定義：在會(huì)計(jì)核算時(shí)，對(duì)可能發(fā)生的費(fèi)用或損失，應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計(jì)，并予入賬；而對(duì)可能取得的收入，則不能提前入賬。2、賬戶：壞賬準(zhǔn)備3、應(yīng)用：對(duì)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備、經(jīng)批準(zhǔn)采用加速折舊法（二）配比原則（四）劃分收益性支出與資本性支出1、定義：收益性支出，僅僅與本期收益的取得有關(guān)，必須反映在本期的損益之中。資本性支出，不僅與本期收益有關(guān)，而且還與今后各期有關(guān)，應(yīng)當(dāng)在以后各期分別攤銷。2、應(yīng)用：固定資產(chǎn)與低值易耗品的區(qū)別二、會(huì)計(jì)計(jì)量原則實(shí)際成本（歷史成本）原則：1、定義：（P6）它要求登記入賬的各種資產(chǎn)必須按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，即按取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)所實(shí)際支付的貨幣總額計(jì)量，即使以后物價(jià)發(fā)生變動(dòng)也不得調(diào)整其賬面價(jià)值。2、應(yīng)用：原材料、固定資產(chǎn)等賬面價(jià)值一般不隨市場(chǎng)價(jià)調(diào)整。（四）劃分收益性支出與資本性支出三、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征（P7）（一）可理解性（二）有用性（三）相關(guān)性（四）可靠性（五）可比性和一致性（六）重要性第四節(jié)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容（P10）三、會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征（P7）第二章貨幣資金第一節(jié)貨幣資金的內(nèi)部控制一、貨幣資金的性質(zhì)貨幣形態(tài)資產(chǎn)中最活躍部分包括現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金二、貨幣資金內(nèi)部控制制度（P13）指單位內(nèi)部為了保護(hù)其貨幣資金的安全完整和有效運(yùn)用，保證貨幣資金收付的真實(shí)和合法，在分工基礎(chǔ)上建立起來的相互制約的管理體系。（4個(gè)方面）第二章貨幣資金第一節(jié)貨幣資金的第二節(jié)庫存現(xiàn)金一、庫存現(xiàn)金的管理（一）規(guī)定現(xiàn)金使用范圍（P13）1~8（二）庫存現(xiàn)金限額的確定與送存銀行期限（P14）庫存現(xiàn)金限額是企業(yè)保留現(xiàn)金的最高數(shù)額一般，3—5天企業(yè)零星開支需要量；特別，5—15天超額現(xiàn)金：當(dāng)日送存銀行，最遲不得超過次日上午（三）不準(zhǔn)“坐支”現(xiàn)金（四）不準(zhǔn)攜帶現(xiàn)金到外地采購（五）其它（P14）

第二節(jié)庫存現(xiàn)金二、庫存現(xiàn)金收支的核算（一）庫存現(xiàn)金收付憑證及其審核（二）庫存現(xiàn)金總分類核算1、賬戶：借現(xiàn)金貸

現(xiàn)金收入

現(xiàn)金支出余額2、現(xiàn)金與銀行存款間的收支業(yè)務(wù)，只填付款憑證3、主要業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)分錄（P15）三、庫存現(xiàn)金的明細(xì)分類核算賬簿：現(xiàn)金日記賬（訂本式）記帳人：出納記帳方法：逐日逐筆序時(shí)核算二、庫存現(xiàn)金收支的核算三、備用金的核算1、備用金（P17）指單位財(cái)會(huì)部門預(yù)付給所屬報(bào)賬單位和內(nèi)部有關(guān)部門用于日常零星開支的備用現(xiàn)金，又稱業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金2、備用金核算通過“其它應(yīng)收款—備用金”賬戶3、二種核算形式（1）一次報(bào)銷制（P17）（2）定額備用金制（P18）

年初核定定額，撥給備用金，平時(shí)報(bào)銷、補(bǔ)足，年終清算備用金。例：（P18）四、庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)與清查現(xiàn)金長、短款的處理，先記入“其他應(yīng)付款”、“其他應(yīng)收款”例：（P18）三、備用金的核算第三節(jié)銀行存款一、銀行存款賬戶的開設(shè)和使用基本存款賬戶,一般存款賬戶,臨時(shí)存款賬戶,專用存款賬戶二、銀行結(jié)算方式支票

同城銀行本票商業(yè)匯票委托收款

異地托收承付銀行匯票匯兌同城異地均可第三節(jié)銀行存款同城異地均可（一）支票結(jié)算方式1、概念：（P19）2、種類：現(xiàn)金支票—只能提現(xiàn)轉(zhuǎn)帳支票—只能轉(zhuǎn)帳，不能提現(xiàn)普通支票—可以提現(xiàn)，可以轉(zhuǎn)帳劃線支票—只能轉(zhuǎn)帳，不能提現(xiàn)3、規(guī)定：（1）付款期限：10天（2）不得簽發(fā)空頭支票（3）涂改支票無效，作廢支票不得銷毀（一）支票結(jié)算方式（二）銀行本票結(jié)算方式1、概念：（P20）銀行本票是指由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)2、適用范圍：（1）個(gè)人、單位各種款項(xiàng)結(jié)算（2）同城3、種類：定額本票：1000、5000、10000、500004、注意：（1）一律采用記名方式，允許背書轉(zhuǎn)讓（2）付款期限：2個(gè)月，逾期不辦理（二）銀行本票結(jié)算方式（二）銀行匯票結(jié)算方式1、概念：（P20）銀行匯票是指單位或個(gè)人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給單位或個(gè)人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支付現(xiàn)金的票據(jù)2、適用范圍：（1）個(gè)人、單位各種款項(xiàng)結(jié)算（2）異地3、注意：（1）一律采用記名方式，可背書轉(zhuǎn)讓（2）付款期限：1個(gè)月，逾期不辦理（3）可以轉(zhuǎn)帳，也可以支取現(xiàn)金（4）遺失可請(qǐng)求退款（二）銀行匯票結(jié)算方式（四）商業(yè)匯票結(jié)算方式1、概念：（P21）商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)2、商業(yè)匯票使用要點(diǎn)：（1）一律采用記名方式，允許背書轉(zhuǎn)讓（2）付款期限：6個(gè)月（3）同城異地均可使用（4）可以貼現(xiàn)3、種類：按承兌人不同可分為：商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票（四）商業(yè)匯票結(jié)算方式第二節(jié)庫存現(xiàn)金一、庫存現(xiàn)金的管理（一）規(guī)定現(xiàn)金使用范圍（P13）1~8（二）庫存現(xiàn)金限額的確定與送存銀行期限（P14）庫存現(xiàn)金限額是企業(yè)保留現(xiàn)金的最高數(shù)額一般，3—5天企業(yè)零星開支需要量；特別，5—15天超額現(xiàn)金：當(dāng)日送存銀行，最遲不得超過次日上午（三）不準(zhǔn)“坐支”現(xiàn)金（四）不準(zhǔn)攜帶現(xiàn)金到外地采購（五）其它（P14）

第二節(jié)庫存現(xiàn)金二、庫存現(xiàn)金收支的核算（一）庫存現(xiàn)金收付憑證及其審核（二）庫存現(xiàn)金總分類核算1、賬戶：借現(xiàn)金貸

現(xiàn)金收入

現(xiàn)金支出余額2、現(xiàn)金與銀行存款間的收支業(yè)務(wù)，只填付款憑證3、主要業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)分錄（P15）三、庫存現(xiàn)金的明細(xì)分類核算賬簿：現(xiàn)金日記賬（訂本式）記帳人：出納記帳方法：逐日逐筆序時(shí)核算二、庫存現(xiàn)金收支的核算三、備用金的核算1、備用金（P17）指單位財(cái)會(huì)部門預(yù)付給所屬報(bào)賬單位和內(nèi)部有關(guān)部門用于日常零星開支的備用現(xiàn)金，又稱業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金2、備用金核算通過“其它應(yīng)收款—備用金”賬戶3、二種核算形式（1）一次報(bào)銷制（P17）（2）定額備用金制（P18）

年初核定定額，撥給備用金，平時(shí)報(bào)銷、補(bǔ)足，年終清算備用金。例：（P18）四、庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)與清查現(xiàn)金長、短款的處理，先記入“其他應(yīng)付款”、“其他應(yīng)收款”例：（P18）三、備用金的核算第三節(jié)銀行存款一、銀行存款賬戶的開設(shè)和使用基本存款賬戶,一般存款賬戶,臨時(shí)存款賬戶,專用存款賬戶二、銀行結(jié)算方式支票

同城銀行本票商業(yè)匯票委托收款

異地托收承付銀行匯票匯兌同城異地均可第三節(jié)銀行存款同城異地均可（一）支票結(jié)算方式1、概念：（P19）2、種類：現(xiàn)金支票—只能提現(xiàn)轉(zhuǎn)帳支票—只能轉(zhuǎn)帳，不能提現(xiàn)普通支票—可以提現(xiàn)，可以轉(zhuǎn)帳劃線支票—只能轉(zhuǎn)帳，不能提現(xiàn)3、規(guī)定：（1）付款期限：10天（2）不得簽發(fā)空頭支票（3）涂改支票無效，作廢支票不得銷毀（一）支票結(jié)算方式（二）銀行本票結(jié)算方式1、概念：（P20）銀行本票是指由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)2、適用范圍：（1）個(gè)人、單位各種款項(xiàng)結(jié)算（2）同城3、種類：定額本票：1000、5000、10000、500004、注意：（1）一律采用記名方式，允許背書轉(zhuǎn)讓（2）付款期限：2個(gè)月，逾期不辦理（二）銀行本票結(jié)算方式（二）銀行匯票結(jié)算方式1、概念：（P20）銀行匯票是指單位或個(gè)人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給單位或個(gè)人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支付現(xiàn)金的票據(jù)2、適用范圍：（1）個(gè)人、單位各種款項(xiàng)結(jié)算（2）異地3、注意：（1）一律采用記名方式，可背書轉(zhuǎn)讓（2）付款期限：1個(gè)月，逾期不辦理（3）可以轉(zhuǎn)帳，也可以支取現(xiàn)金（4）遺失可請(qǐng)求退款（二）銀行匯票結(jié)算方式（四）商業(yè)匯票結(jié)算方式1、概念：（P21）商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)2、商業(yè)匯票使用要點(diǎn)：（1）一律采用記名方式，允許背書轉(zhuǎn)讓（2）付款期限：6個(gè)月（3）同城異地均可使用（4）可以貼現(xiàn)3、種類：按承兌人不同可分為：商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票（四）商業(yè)匯票結(jié)算方式4、商業(yè)承兌匯票（1）概念：（P21）由付款人簽發(fā)并承兌，或由收款人簽發(fā)交由付款人承兌的匯票（2）賬務(wù)處理：付款方收款方購入材料，付票據(jù)發(fā)貨，收到匯票借：材料采購貸：應(yīng)付票據(jù)

借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入?yún)R票到期，付款匯票到期，款收存銀行借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款

借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)付款方如到期無力付款，可二家協(xié)商，改為應(yīng)收、應(yīng)付賬款，銀行不承擔(dān)責(zé)任，并向付款方收取5%罰款。支付罰款：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款4、商業(yè)承兌匯票5、銀行承兌匯票（1）概念：（P21）

（2）賬務(wù)處理：

付款方收款方向銀行申請(qǐng)，交手續(xù)費(fèi)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款

持票采購：收票發(fā)貨：

借：材料采購貸：應(yīng)付票據(jù)

借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入到期付款：到期收款：

借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款

借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)到期無力支付：

借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款照樣收款支付利息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款5、銀行承兌匯票（五）匯兌結(jié)算方式1、概念：（P21）2、種類：信匯、電匯3、賬戶：其他貨幣資金—外埠存款（六）托收承付結(jié)算方式1、概念：（P22）2、適用范圍：異地、商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、訂有經(jīng)濟(jì)合同3、結(jié)算起點(diǎn)：10000元（1000元、書店）4、承付的種類：驗(yàn)單付款——3天付款期驗(yàn)貨付款——10天付款期拒付要填寫“拒付理由書”：部分拒付或全部拒付在承付期內(nèi)沒有反應(yīng)的——默認(rèn)（五）匯兌結(jié)算方式(七)委托收款結(jié)算方式(收款人主動(dòng))1、概念(P23)2、適用范圍：商品交易、公共事業(yè)的款項(xiàng)往來等同城、異地均可3、三個(gè)環(huán)節(jié)：收款人委托通知付款人付款(部分拒付、全部拒付)劃回款項(xiàng)4、付款期限：3天5、金額起點(diǎn)：無(七)委托收款結(jié)算方式(收款人主動(dòng))三、銀行存款收付的核算(一)總分類核算帳戶:銀行存款例:(P23例13)(二)明細(xì)分類核算采用“銀行存款日記帳”:格式----三欄式記帳人----出納記帳依據(jù)----收付款憑證記帳方法----逐日逐筆,日清日結(jié)四、銀行存款的核對(duì)(P24---26)三、銀行存款收付的核算第四節(jié)其他貨幣資金一、其他貨幣資金的內(nèi)容概念：(P26)1、外部存款2、銀行匯票存款3、銀行本票存款4、信用卡存款5、信用證存款6、在途貨幣資金二、其他貨幣資金的核算帳戶：其他貨幣資金----外部存款----銀行匯票----銀行本票等第四節(jié)其他貨幣資金第一節(jié)應(yīng)收帳款一、應(yīng)收帳款的性質(zhì)與特點(diǎn)1、概念:(P32)2、4個(gè)特點(diǎn)：商業(yè)信用產(chǎn)生商品銷售、提供勞務(wù)產(chǎn)生付款方無特定日期付款書面承諾回收期長于一年第三章應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)第一節(jié)應(yīng)收帳款第三章應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)二、應(yīng)收帳款發(fā)生與收回的核算（一）應(yīng)收帳款的確認(rèn)與計(jì)價(jià)入帳時(shí)間---收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間入帳金額---商品交易實(shí)際成交金額（二）應(yīng)收帳款的總分類核算

P33例1、例2（三）銷售折扣情況下應(yīng)收帳款的核算商業(yè)折扣：（P34）

現(xiàn)金折扣：（P34）2/10、1/20、n/30

記帳方法：總價(jià)法（P35）

凈價(jià)法（P35）二、應(yīng)收帳款發(fā)生與收回的核算例：P35---36例3、例4我國采用總價(jià)法核算(四)應(yīng)收帳款的明細(xì)核算(P35)三、壞帳的核算壞帳(P37):無法收回的應(yīng)收帳款壞帳損失(P37):因壞帳產(chǎn)生的損失壞帳的確認(rèn)條件:債務(wù)人破產(chǎn)債務(wù)人死亡債務(wù)人逾期3年未還例：P35---36例3、例4(一)直接轉(zhuǎn)銷法(P37)

例:(P37例5(二)備抵法1、概念：(P37)2、壞帳損失的估算①應(yīng)收帳款余額百分比法按應(yīng)收帳款余額與壞帳率,估算壞帳損失,計(jì)入管理費(fèi)用(一般按應(yīng)收帳款余額3‰---5

‰)

開設(shè)壞帳準(zhǔn)備帳戶:(一)直接轉(zhuǎn)銷法(P37)借壞帳準(zhǔn)備貸有壞帳損失時(shí),

按期計(jì)提壞帳沖銷壞帳準(zhǔn)備金

準(zhǔn)備金余額:提取的壞帳余額:已提,但未沖準(zhǔn)備用完后,多余銷的壞帳準(zhǔn)備金的壞帳損失借帳務(wù)處理:1、首次計(jì)提：借：管理費(fèi)用貸：壞帳準(zhǔn)備2、發(fā)生壞帳：借：壞帳準(zhǔn)備貸：應(yīng)收帳款3、確認(rèn)的壞帳又收回：借：應(yīng)收帳款貸：壞帳準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款4、年末(中期期末)按新的應(yīng)收帳款余額調(diào)整壞帳準(zhǔn)備余額。例：(P38例6)帳務(wù)處理:②帳齡分析法根據(jù)應(yīng)收帳款帳齡的長短來估計(jì)壞帳損失的方法例:(P39例7)③賒銷百分比法例:(P40例8)②帳齡分析法第三節(jié)應(yīng)收票據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)的種類應(yīng)收票據(jù)就是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而收到的商業(yè)匯票。帶息票據(jù)---票面金額+票面金額*利率*票據(jù)持有時(shí)間不帶息票據(jù)---票面金額商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票帶追索權(quán)的匯票---商業(yè)承兌(企業(yè)會(huì)被追索)不帶追索權(quán)的匯票---銀行承兌第三節(jié)應(yīng)收票據(jù)二、應(yīng)收票據(jù)取得和票據(jù)到期的核算(一)應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)現(xiàn)值法:票據(jù)到期的現(xiàn)值作為入帳價(jià)值---一般用于長期應(yīng)收票據(jù)面值法:票據(jù)的面值作為入帳價(jià)值---我國會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)采用帳戶:應(yīng)收票據(jù)二、應(yīng)收票據(jù)取得和票據(jù)到期的核算(二)應(yīng)收票據(jù)到期日的確定按月數(shù)定:到期日是到期的那個(gè)月與出票日期相同的日期。例：3月2日三個(gè)月6月2日到期按日期定：計(jì)算到期日要“去頭不去尾”，即包括最后一天而不包括第一天。例：(P42)(三)應(yīng)收票據(jù)取得的核算例:(P42例9、例10)(二)應(yīng)收票據(jù)到期日的確定(四)應(yīng)收票據(jù)到期的核算不帶息票據(jù):到期值=面值帶息票據(jù):到期值=面值+面值*利率*時(shí)期例:(P43)三、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算(一)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)凈額的計(jì)算貼現(xiàn):(P44)背書人:轉(zhuǎn)讓票據(jù)人被背書人:收票據(jù)人(四)應(yīng)收票據(jù)到期的核算貼現(xiàn)日期:貼現(xiàn)日----到期日貼現(xiàn)率:貼現(xiàn)日----到期日的利率計(jì)算公式:貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期(面值+利息)貼現(xiàn)凈額=票據(jù)到期值－貼現(xiàn)息例:(P44例11)(二)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的帳務(wù)處理1、不帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)----票據(jù)到期后，出票人付不出款時(shí)，銀行不向貼現(xiàn)人追索。例：(P45)貼現(xiàn)日期:貼現(xiàn)日----到期日2、帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)----票據(jù)到期后，出票人付不出款時(shí)，銀行轉(zhuǎn)向貼現(xiàn)人追索，由貼現(xiàn)人向出票人要款。兩種會(huì)計(jì)處理方法：(1)設(shè)立“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”帳戶針對(duì)可能發(fā)生的或有負(fù)債,應(yīng)收票據(jù)還不能注銷例:(P45例12)(2)不通過“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”帳戶例:(P46)2、帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)----票據(jù)到期后，出票人第三節(jié)預(yù)付帳款與其他應(yīng)收款一、預(yù)付帳款的核算預(yù)付帳款：(P46)

帳戶性質(zhì)與用法,與“應(yīng)收帳款”帳戶相同。例：(P46例13、14)二、其他應(yīng)收款的核算其他應(yīng)收款：(P47)三、待攤費(fèi)用的核算待攤費(fèi)用：(P47)第三節(jié)預(yù)付帳款與其他應(yīng)收款第一節(jié)存貨的概念與分類一、存貨的概念存貨:(P49)二、存貨的分類：(一)按用途分類:(P50三大類7小類)(二)按存放地點(diǎn)分類:(P505類)第四章存貨第一節(jié)存貨的概念與分類第四章第二節(jié)存貨計(jì)價(jià)一、收入存貨的計(jì)價(jià)1、外購存貨：制造業(yè)存貨的實(shí)際成本：買價(jià)(發(fā)票價(jià))采購費(fèi)用、運(yùn)費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等商業(yè)企業(yè)存貨實(shí)際成本：進(jìn)價(jià)2、自制存貨：料+工+費(fèi)3、委托加工存貨：加工料成本+加工費(fèi)+往返運(yùn)費(fèi)等4、股東投入存貨：評(píng)估、協(xié)商價(jià)第二節(jié)存貨計(jì)價(jià)5、接受捐贈(zèng)存貨：發(fā)票價(jià)+運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)同類存貨市場(chǎng)價(jià)格或該存貨預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。6、債務(wù)重組取得存貨：7、以非貨幣性交易換入存貨：8、盤盈存貨：重置成本價(jià)或市價(jià)二、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)每批入庫存貨的實(shí)際成本不一致，要通過一定的計(jì)價(jià)方法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本：個(gè)別計(jì)價(jià)法先進(jìn)先出法加權(quán)平均法移動(dòng)加權(quán)平均法后進(jìn)先出法5、接受捐贈(zèng)存貨：發(fā)票價(jià)+運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)1、個(gè)別計(jì)價(jià)法：(P53)

每次購入存貨可具體辨認(rèn)、分別計(jì)價(jià)。適用于可識(shí)別、品種數(shù)量少、價(jià)格昂貴的存貨。2、先進(jìn)先出法：(P53)

計(jì)算方法見(P54表4----1)3、加權(quán)平均法:(P54)

平時(shí)記收入的數(shù)量與金額,只記發(fā)出的數(shù)量,算出月末結(jié)存數(shù)量.月末:算出本月平均單價(jià)期末結(jié)存金額本月發(fā)出成本1、個(gè)別計(jì)價(jià)法：(P53)公式:(P54)例:(P54例2)4、移動(dòng)加權(quán)平均法：(P54)

每次收入存貨,均需計(jì)算一次加權(quán)平均單價(jià),發(fā)出成本以上次收入平均單價(jià)計(jì)算.公式:(P55)例:(P55例3)5、后進(jìn)先出法：(P55)

例:(P55例4)6、毛利率法：(P57)

公式:(P57)例:(P57例6)公式:(P54)例:(P三、成本與可變現(xiàn)凈值孰低法解決期末庫存存貨的計(jì)價(jià)問題(一)成本與可變現(xiàn)凈值孰低法的含義(P58)體現(xiàn)謹(jǐn)慎原則(二)具體做法單項(xiàng)比較法分類比較法總額比較法例:(P58例7)我國采用單項(xiàng)比較法三、成本與可變現(xiàn)凈值孰低法(三)帳務(wù)處理對(duì)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí),對(duì)存貨進(jìn)行調(diào)整。1、直接轉(zhuǎn)銷法：借：存貨跌價(jià)損失貸：存貨2、備抵法：不直接調(diào)整存貨帳戶，放在“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”帳戶，作為存貨的備抵帳戶。借：存貨跌價(jià)損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備例：(P59例8)(三)帳務(wù)處理第三節(jié)原材料一、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)1、應(yīng)設(shè)置的帳戶原材料在途物資

入庫材料

發(fā)出材料

已付款，料未到

材料入庫余額:庫存余額:在途材料材料實(shí)際實(shí)際成本成本第三節(jié)原材料2、材料購入的核算(1)錢貨兩清(P61例9)(2)款已付,料未到(P61例10)(3)料到,款未付平時(shí)不做分錄,月末憑據(jù)仍未到時(shí),暫估入帳.(P62例11)(4)材料短缺和損耗款未付時(shí)發(fā)現(xiàn):按實(shí)入庫,付款.款已付后發(fā)現(xiàn):先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”2、材料購入的核算處理:①定額內(nèi)損耗:攤?cè)氤杀劲诔~損耗:“管理費(fèi)用”③非常損失:“營業(yè)外支出”④有關(guān)人員賠償:“其他應(yīng)收款”(P63例12)3、以債務(wù)重組方式取得原材料的核算：（P64例13）4、以非貨幣交易方式取得原材料的核算：（P64例14）5、材料發(fā)出的核算按材料耗用地點(diǎn)和性質(zhì)作會(huì)計(jì)分錄，一般月末登記一次。(P65例15)處理:二、原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核算計(jì)劃成本計(jì)價(jià)：入庫---固定一種價(jià)格(計(jì)劃成本)發(fā)出---固定一種價(jià)格折算成實(shí)際成本流程圖:銀行存款材料采購原材料生產(chǎn)成本購入實(shí)際價(jià)計(jì)劃價(jià)計(jì)劃計(jì)劃計(jì)劃實(shí)際

購入

入庫

價(jià)價(jià)發(fā)出

價(jià)成本

實(shí)際價(jià)－計(jì)劃價(jià)材料成本差異按發(fā)出材料數(shù)

的差價(jià)超支節(jié)約量分?jǐn)偛町?/p>

二、原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的核算1、帳戶設(shè)置：材料采購原材料材料成本差異“材料采購”帳戶用途：反映購入材料的實(shí)際成本及確定實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。結(jié)構(gòu)：材料采購①支付買價(jià)、運(yùn)費(fèi)等實(shí)際成本①按計(jì)劃成本驗(yàn)收入庫②結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本小于計(jì)劃成本②結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本大于計(jì)差異(節(jié)約差)劃成本的差異(超支差)

余額：未入庫材料實(shí)際成本

1、帳戶設(shè)置：討論：實(shí)際成本－計(jì)劃成本=差異實(shí)際成本>計(jì)劃成本正差(超支差)實(shí)際成本<計(jì)劃成本負(fù)差(節(jié)約差)明細(xì)帳:按材料品種、規(guī)格“材料成本差異”帳戶：用途：反映庫存材料的材料成本差異及計(jì)算分配發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異。討論：結(jié)構(gòu)：材料成本差異結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本大于①結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本小于計(jì)劃計(jì)劃成本的差異成本的差異(節(jié)約差)(超支差)②發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異(超藍(lán)節(jié)紅)余額:庫存材料超支差異余額:庫存材料節(jié)約差異發(fā)出材料結(jié)轉(zhuǎn)成本差異的分錄：借：生產(chǎn)成本●貸：材料成本差異●借：生產(chǎn)成本●貸：材料成本差異●結(jié)構(gòu)：材料成本差異“原材料”帳戶：用途：按計(jì)劃成本核算收、發(fā)、存。結(jié)構(gòu)：原材料

入庫材料計(jì)劃成本

發(fā)出材料計(jì)劃成本余額：庫存材料計(jì)劃成本2、材料收入的核算(1)貨款已付：

P66(例16、例17)“原材料”帳戶：付款方式：銀行劃轉(zhuǎn)---貸：銀行存款銀行匯票、銀行本票---貸：其他貨幣資金(2)商業(yè)匯票：P67例18(3)料已收，款未付

帳單未到，暫不做分錄月末，按計(jì)劃成本暫估入帳，下月紅字沖回

P67例19(4)預(yù)付貨款付款方式：銀行劃轉(zhuǎn)---貸：銀行存款P67例20補(bǔ)充：預(yù)付貨款時(shí)：借：預(yù)付帳款19000貸：銀行存款19000收回多余款時(shí)：借：銀行存款514貸：預(yù)付帳款514(5)外購材料短缺的處理：

定額內(nèi)損耗---計(jì)入外購材料采購成本，不做會(huì)計(jì)處理供貨、運(yùn)輸、其他個(gè)人賠償---應(yīng)收帳款或其他應(yīng)收款原因不明---待處理財(cái)產(chǎn)損溢

P68例21P67例20(6）月末，材料成本差異的結(jié)轉(zhuǎn)：

實(shí)際成本計(jì)劃成本差異例1610000978010000－9780=220(超)借：原材料9780貸：材料采購9780借：材料成本差異220貸：材料采購220實(shí)際成本計(jì)劃成本差異例18200002010020000－20100=－100(節(jié))借:原材料20100貸：材料采購20100借：材料采購100貸：材料成本差異100(6）月末，材料成本差異的結(jié)轉(zhuǎn)：實(shí)際成本計(jì)劃成本差異例20158001565015800－15600=150(超)

借：原材料15650貸：材料采購15650借：材料成本差異150貸：材料采購150或合并做一筆分錄：P68例22：借：原材料45530(計(jì)劃)貸：材料采購45530(計(jì)劃)

借：材料成本差異270(三筆差異合計(jì))貸：材料采購270(三筆差異合計(jì))實(shí)際成本計(jì)劃成本(7)月末材料成本差異的計(jì)算：(P56)公式材料成本差異率=月初結(jié)存材料成本差異+本月收入材料成本差異月初結(jié)存材料計(jì)劃成本+本月收入材料計(jì)劃成本發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)出材料計(jì)劃成本*材料成本差異率發(fā)出材料實(shí)際成本=發(fā)出材料計(jì)劃成本+發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異結(jié)存材料實(shí)際成本=結(jié)存材料計(jì)劃成本+結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異(7)月末材料成本差異的計(jì)算：(P56)公式例5(P57)3、材料發(fā)出的核算根據(jù)發(fā)料憑證，按材料的用途編制“發(fā)料憑證匯總表”，于月末一次登記總帳：借：生產(chǎn)成本(計(jì)劃成本)制造費(fèi)用(計(jì)劃成本)

管理費(fèi)用(計(jì)劃成本)營業(yè)費(fèi)用(計(jì)劃成本)………貸：原材料(計(jì)劃成本)例5(P57)根據(jù)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異，調(diào)整為實(shí)際成本：借：生產(chǎn)成本(超藍(lán)節(jié)紅)制造費(fèi)用(超藍(lán)節(jié)紅)

管理費(fèi)用(超藍(lán)節(jié)紅)營業(yè)費(fèi)用(超藍(lán)節(jié)紅)………貸：材料成本差異(超藍(lán)節(jié)紅)

P69例23根據(jù)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異，調(diào)整為實(shí)際成本：第四節(jié)商品一、商品購銷入帳時(shí)間的確定(一)商品購進(jìn)及入帳時(shí)間

P70(二)商品銷售及入帳時(shí)間

P70二、商品購銷的核算方法(P71)(一)數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算法1、概念：以數(shù)量和進(jìn)價(jià)金額反映商品增減、結(jié)存。第四節(jié)商品適用批發(fā)企業(yè)“庫存商品”----反映進(jìn)價(jià)商品保管帳----反映數(shù)量2、帳戶設(shè)置在途物資庫存商品購入商品

商品入庫

商品入庫

商品售出

(進(jìn)價(jià))

(進(jìn)價(jià))

(進(jìn)價(jià))

(進(jìn)價(jià))余額：在余額：庫途商品實(shí)存商品實(shí)際成本際成本適用批發(fā)企業(yè)3、核算原理庫存商品銀行存款主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)收入

按已售出的商品

按售價(jià)售出商品計(jì)算出該商品的成本價(jià)(進(jìn)價(jià))

毛利3、核算原理4、商品購進(jìn)的核算進(jìn)貨價(jià)等采購成本“在途物資”“庫存商品”運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等“營業(yè)費(fèi)用”例：(P72例24)5、商品銷售的核算例：(P72例25)注意：已售商品的實(shí)際成本計(jì)算不要求(二)數(shù)量售價(jià)金額核算法(略)(三)售價(jià)金額核算法1、概念(P73)：庫存商品反映售價(jià)，并控制各實(shí)物負(fù)責(zé)人領(lǐng)去的商品。4、商品購進(jìn)的核算2、核算原理在途物資庫存商品主營業(yè)務(wù)成本商品購入入庫入庫(售出售(商

商品含稅已售商品(進(jìn)價(jià))(進(jìn)價(jià))價(jià)+銷項(xiàng)品含稅售價(jià)差價(jià)(含稅)售價(jià))稅)

進(jìn)銷差價(jià)按已售商品的成本與差商品成本差異價(jià)率計(jì)算出已售商品差價(jià)(含稅)進(jìn)銷差價(jià)+銷項(xiàng)稅

本月已售商品的差價(jià)2、核算原理3、商品購進(jìn)的核算購入：進(jìn)價(jià)“在途物資”進(jìn)項(xiàng)稅“應(yīng)交稅金借方”入庫：含稅售價(jià)“庫存商品”含稅進(jìn)銷差“商品成本差異”不含稅進(jìn)價(jià)轉(zhuǎn)銷“在途物資”例：(P73例26)4、商品銷售的核算含稅售價(jià)“主營業(yè)務(wù)收入”“主營業(yè)務(wù)成本”“庫存商品”3、商品購進(jìn)的核算按不含稅銷售收入計(jì)算應(yīng)交增值稅例：(P74例27、例28)5、已銷商品進(jìn)銷差價(jià)的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)①本月差價(jià)率=

結(jié)帳前“商品成本差異”余額本月末庫存商品余額+本月主營業(yè)務(wù)成本(含稅銷售收入)+……②本月已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)=本月“主營業(yè)務(wù)成本”×差價(jià)率綜合差價(jià)率分類差價(jià)率例：(P75例29)按不含稅銷售收入計(jì)算應(yīng)交增值稅(四)進(jìn)價(jià)金額核算法1、概念：(P75)2、核算原理庫存商品主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)收入購入售出售出商按售價(jià)商品商品品(進(jìn)取得銷(進(jìn)價(jià))(進(jìn)價(jià))價(jià))售收入

毛利售出商品=月初庫存(進(jìn)價(jià))+本月購入(進(jìn)價(jià))－月末庫存(進(jìn)價(jià))

(四)進(jìn)價(jià)金額核算法例：(P76例30)第五節(jié)其他存貨一、自制存貨的核算(一)自制半成品的核算自制半成品：P76確認(rèn)：生產(chǎn)車間下一個(gè)生產(chǎn)車間“生產(chǎn)成本”生產(chǎn)車間半成品倉庫下一個(gè)車間或外加工“自制半成品”帳戶：例：(P76例30)

自制半成品

上個(gè)車間轉(zhuǎn)入的

發(fā)出半成品

半成品實(shí)際成本

①繼續(xù)加工②銷售余額：自制半成品實(shí)際成本核算：P77(二)產(chǎn)成品的核算產(chǎn)成品：(P77)核算：(P77)

二、委托加工存貨的核算(一)委托加工存貨的計(jì)價(jià)①投入加工材料的成本②加工費(fèi)③稅金：增值稅：一般納稅人應(yīng)交稅金借方小規(guī)模納稅人計(jì)入成本消費(fèi)稅：加工后直接銷售計(jì)入成本加工后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)交稅金借方二、委托加工存貨的核算(二)帳務(wù)處理1、投料2、付加工費(fèi)、增值稅3、消費(fèi)稅4、完工收回例：(P79例31)三、包裝物的核算(一)概念：P80(二)包裝物的帳務(wù)處理1、生產(chǎn)領(lǐng)用：借：生產(chǎn)成本貸：包裝物材料成本差異-----包裝物(二)帳務(wù)處理2、隨同產(chǎn)品出售：①不單獨(dú)計(jì)價(jià)：收到銷售款：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入(產(chǎn)品+包裝物的售價(jià))應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)結(jié)轉(zhuǎn)包裝物成本：借：營業(yè)費(fèi)用(包裝物成本)貸：包裝物

材料成本差異----包裝物②單獨(dú)計(jì)價(jià)：2、隨同產(chǎn)品出售：收到銷售款：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入(包裝物售價(jià))應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)支出(包裝物成本)

貸：包裝物3、出租、出借包裝物：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出租包裝物分錄出借包裝物分錄①第一次一次攤銷：一次攤銷：領(lǐng)用借：其他業(yè)務(wù)支出借：營業(yè)費(fèi)用貸：包裝物貸：包裝物材料成本差異材料成本差異收到銷售款：借：銀行存款

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出租包裝物分錄出借包裝物分錄分期攤銷：分期攤銷：借：待攤費(fèi)用借：待攤費(fèi)用貸：包裝物貸：包裝物材料成本差異材料成本差異攤銷時(shí)：攤銷時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)支出借：營業(yè)費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用②收到借：銀行存款借：銀行存款押金貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出租包裝物分錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出租包裝物分錄出借包裝物分錄③退還借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款押金貸：銀行存款貸：銀行存款④沒收借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款押金貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)支出借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金⑤收到借：銀行存款租金貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出租包裝物分錄

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出租包裝物分錄出借包裝物分錄⑥收到歸不進(jìn)行價(jià)值核算，不進(jìn)行價(jià)值核算，回包裝只計(jì)數(shù)量只計(jì)數(shù)量物⑦收到歸回借：原材料借：原材料包裝物已貸：其他業(yè)務(wù)支出貸：營業(yè)費(fèi)用報(bào)廢4、出租出借包裝物的“五五攤銷法”領(lǐng)用時(shí)，攤銷其成本的50%，回收時(shí)，發(fā)現(xiàn)報(bào)廢，再攤銷報(bào)廢部分的50%并扣除殘值入帳。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出租包裝物分錄四、低值易耗品的核算(一)概述：(P83)(二)帳務(wù)處理：1、購入：視同材料處理2、攤銷：①一次攤銷：借：制造費(fèi)用貸：低值易耗品②分期攤銷：借：待攤費(fèi)用貸：低值易耗品借：制造費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用

四、低值易耗品的核算③五五攤銷法：低值易耗品----在庫低值易耗品----在用1000領(lǐng)用1000

⑴

注銷⑷低值易耗品----攤銷制造費(fèi)用原材料1000500攤銷50%50020收回殘值20

⑵

⑸500報(bào)廢500

⑶③五五攤銷法：第六節(jié)存貨盤盈盤虧采用方法：實(shí)地盤點(diǎn)法填寫：存貨盤點(diǎn)報(bào)告表設(shè)置帳戶：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一、存貨盤盈：例：(P85例32)二、存貨盤虧和毀損：發(fā)生非正常損失時(shí)，購進(jìn)貨物的稅金不得在銷項(xiàng)稅中抵扣。轉(zhuǎn)銷時(shí)，視同出售：定額內(nèi)合理損耗、一般經(jīng)營性損失---“管理費(fèi)用”自然災(zāi)害---“營業(yè)外支出”例：(P86例33)第六節(jié)存貨盤盈盤虧第一節(jié)對(duì)外投資概述一、對(duì)外投資的分類按期限：短期投資(P89）

長期投資(P89):長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資按形式：直接投資(P89)

間接投資(P89)按性質(zhì)：權(quán)益性投資(P89)

債權(quán)性投資(P89)

混合性投資(P89)第五章對(duì)外投資第一節(jié)對(duì)外投資概述第五章二、核算要求：(P90)第二節(jié)短期投資回收期不超過一年，隨時(shí)變現(xiàn)。一、取得短期投資的核算(一)以現(xiàn)金購入短期投資：

購入成本：買價(jià)+傭金+手續(xù)費(fèi)+印花稅特殊規(guī)定：1、股票---含有已宣告但未發(fā)放的股利，記入“應(yīng)收股利”。例:(P91例2)二、核算要求：(P90)2、債券：①分期付息，利息能在一年內(nèi)收到，記入“應(yīng)收利息”。②到期一次付息，記入投資成本。①例：A公司于94年12月31日以每份10.50元購入B公司的一年期債券5000份，同時(shí)支付傭金等800元。該債券每份面值10元，年利率15%，發(fā)行日10月1日，每半年付息一次。購入成本為：10.50×5000+800=53300購入時(shí)支付發(fā)行日至購買日為期3個(gè)月的利息：10.00×5000×15%×3／12=1875

借：短期投資----債券投資53300應(yīng)收利息1875貸：銀行存款55175

2、債券：①分期付息，利息能在一年內(nèi)收到，記入②例：(P91例1)：到期一次付息的情況，先計(jì)入成本。（二）以債務(wù)重組方式取得短期投資：（P91例3）（三）通過非貨幣性交易取得的短期投資：（P91例4）二、短期投資的出售

原因：市價(jià)上漲或企業(yè)需現(xiàn)金。例：(P92例5、例6)三、短期投資出售前的現(xiàn)金股利或利息

指持有股票或債券過程中分期獲得股利和利息。例：(P93例7)四、短期投資的期末計(jì)價(jià)1、成本法：(P93)②例：(P91例1)：到期一次付息的情況，先計(jì)入成本。2、成本與市價(jià)孰低法：(P93)

期末，證券成本與市價(jià)相比較，低者列于資產(chǎn)負(fù)債表，并進(jìn)行帳戶調(diào)整：分類比較總成本與總市價(jià)比較√“短期投資”＜總市價(jià)，不作會(huì)計(jì)處理?！岸唐谕顿Y”＞總市價(jià)：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備投資收益■■

短期投資－總市價(jià)的差額短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備列入資產(chǎn)負(fù)債表，抵消短期投資

例：(P94例8、P94例9)2、成本與市價(jià)孰低法：(P93)第三節(jié)長期股權(quán)投資一、種類(一)長期股票投資：(P95)(二)其他長期股權(quán)投資：(P95)二、投資企業(yè)與被投資企業(yè)的關(guān)系：1、控制：(P95)

條件：資本總額50%以上協(xié)議得到50%以上(實(shí)質(zhì)控制)擔(dān)任董事長、總經(jīng)理(實(shí)質(zhì)控制)有權(quán)任命董事會(huì)董事(實(shí)質(zhì)控制)董事會(huì)上有半數(shù)以上投票權(quán)(實(shí)質(zhì)控制)

第三節(jié)長期股權(quán)投資2、共同控制：(P96)3、重大影響：(P96)

條件：20%以上資本董事會(huì)中有代表派有管理人員技術(shù)資料依賴4、無重大影響：(P96)

條件：低于20%資本實(shí)質(zhì)無影響2、共同控制：(P96)三、帳戶長期股權(quán)投資----股票投資----其他股權(quán)投資

對(duì)外投資成本

收回投資投資收益長期投資減值準(zhǔn)備發(fā)生投資

取得投資

市價(jià)恢復(fù)

投資額的損失

收益

市價(jià)小于

投資額三、帳戶四、長期股權(quán)投資的核算原則（P97）1、現(xiàn)金投資：投資款+手續(xù)費(fèi)+稅金(注：已宣告未發(fā)放的股利“應(yīng)收股利”)2、非現(xiàn)金投資：公允價(jià)值或股權(quán)折算后的公允價(jià)值五、長期股票投資的核算(一)成本法：(P98)

核算要點(diǎn)：“長期股權(quán)投資---股票投資”反映的投資額不隨接受投資企業(yè)的盈虧而調(diào)整。四、長期股權(quán)投資的核算原則（P97）

適用范圍：不擁有控制、影響權(quán)的長期股權(quán)投資。帳務(wù)處理：①投資：借：長期股權(quán)投資----股票投資貸：銀行存款②收到對(duì)方盈利后發(fā)放的股利：借：應(yīng)收股利貸：投資收益----股票投資收益③對(duì)方虧損，不作帳務(wù)處理。

適用范圍：不擁有控制、影響權(quán)的長期股權(quán)投資。④收到的累計(jì)股利超過對(duì)方凈盈利中屬于本企業(yè)應(yīng)占份額，沖減投資額：借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資----股票投資⑤市價(jià)下跌，可能損失：借：投資收益----股票投資收益貸：長期投資減值準(zhǔn)備例：(P98----P99，例10----例13)④收到的累計(jì)股利超過對(duì)方凈盈利中屬于本企業(yè)（二)權(quán)益法：(P99)

核算要點(diǎn)：“長期股權(quán)投資----股票投資”帳戶所反映的投資額，要及時(shí)調(diào)整，反映投資企業(yè)所擁有的被投資企業(yè)凈資產(chǎn)份額及其變化。適用范圍：擁有控制、共同控制、重大影響的股權(quán)企業(yè)。帳務(wù)處理：①投資：（二)權(quán)益法：(P99)

借：長期股權(quán)投資----股票投資(投資成本)