財務會計報告分析與現(xiàn)金流量表課件

第一節(jié)財務會計報告概述財務報告及其分析第一節(jié)財務會計報告概述財務報告及其分析1一、財務會計報告概念與作用

（一）、財務會計報告的概念

財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。

（二）、財務會計報告的作用1、為投資者提供會計信息。2、為管理者提供會計信息。3、為企業(yè)的內(nèi)部利益相關者提供會計信息。

一、財務會計報告概念與作用（一）、財務會計報告的概念2②會計報表附注③相關信息或資料①會計報表所有者權益變動表（所有者權益）權益增加權益減少反映企業(yè)某一特定日期財務狀況反映企業(yè)某一會計期間的經(jīng)營成果反映企業(yè)某一會計期間的現(xiàn)金流量

★財務會計報告的定義是根據(jù)財務報告文件所反映的主要內(nèi)容所給出的資產(chǎn)負債表（財務狀況）資產(chǎn)負債所有者權益利潤表（經(jīng)營成果）收入費用利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出反映企業(yè)某一特定日期財務狀況二.財務會計報告的種類

（一）財務會計報告的組成②③①所有者權益變動表反映企業(yè)某一特定日期財務狀況反映企業(yè)某3收入費用按經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表反映企業(yè)某一會計期間的經(jīng)營成果反映企業(yè)某一會計期間的現(xiàn)金流量（二）會計報表的分類

反映企業(yè)某一特定日期財務狀況收入費用按經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表反映企業(yè)某一會計4按編報時間年度財務報表中期財務報表年度終了對外提供月度、季度、半年按編報時間年度財務報表中期財務報表年度終了對外提供月度、季度5按編報主體個別財務報表合并財務報表反映企業(yè)自身的

綜合反映企業(yè)集團的按編報主體個別財務報表合并財務報表反映企業(yè)自身的綜合反映企6按資金運動狀況

靜態(tài)報表

動態(tài)報表

動靜態(tài)結合報表

以期間數(shù)列反映企業(yè)某一會計期間的經(jīng)營成果是兩種性質(zhì)的數(shù)據(jù)均有的報表，反映企業(yè)某一會計期間的現(xiàn)金流量以時點數(shù)列反映企業(yè)某一特定日期財務狀況按資金運動狀況靜態(tài)報表動態(tài)報表動靜態(tài)結合報表以期間數(shù)7按服務對象對外財務報表內(nèi)部財務報表資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權益變動表成本表銷售明細表按服務對象對外財務報表內(nèi)部財務報表資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表8三、會計報表的編制要求內(nèi)容完整

數(shù)字真實

—報送及時

—其他要求—編制前后一致手續(xù)完備

三、會計報表的編制要求內(nèi)容完整數(shù)字真實—報送及時—其他9第二節(jié)資產(chǎn)負債表第二節(jié)資產(chǎn)負債表10一、資產(chǎn)負債表的含義與作用

（一）資產(chǎn)負債表的概念

◆資產(chǎn)負債表：是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表，屬于靜態(tài)報表。

一、資產(chǎn)負債表的含義與作用（一）資產(chǎn)負債表的概念11（二）資產(chǎn)負債表的作用

1.提供了企業(yè)的經(jīng)濟資源及其分布的情況，經(jīng)營者可以據(jù)此分析企業(yè)資產(chǎn)分布是否合理。2.反映了企業(yè)資金來源渠道和構成情況，投資者和債權人可以據(jù)此分析企業(yè)財務結構的優(yōu)劣、負債經(jīng)營的合理程度以及償債能力等。3.通過對前后期資產(chǎn)負債表的對比分析，可以考察企業(yè)的資本保值和增值情況。（二）資產(chǎn)負債表的作用12二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結構企業(yè)所擁有的各種經(jīng)濟資源（資產(chǎn)）企業(yè)所負擔的債務（負債）以及企業(yè)的償債能力企業(yè)所有者在企業(yè)里所持有的權益（所有者權益）（一）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結構企業(yè)所擁有的各種經(jīng)濟資源（資產(chǎn)）企13（二）資產(chǎn)負債表的結構◆賬戶式（左右列示）因其外表形式像“T”形賬戶而得名。按照“資產(chǎn)＝負債＋所有者權益”的等式我國采用賬戶式

資產(chǎn)負債表由表頭和表體兩部分組成。表頭部分包括表名、編制單位名稱、編制報表日期以及編表使用的貨幣計量單位。表體是資產(chǎn)負債表的最重要的部分，其格式有賬戶式和報告式兩種。（二）資產(chǎn)負債表的結構◆賬戶式（左右列示）因其外表形式像“14

資產(chǎn)負債表

會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負債和所有者權益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù)

應收票據(jù)應付賬款

應收賬款預收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計負債和所有者權益總計

15三、資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表直接根據(jù)總賬科目余額填列根據(jù)若干總賬科目余額計算填列根據(jù)若干明細科目余額計算填列根據(jù)總賬科目或明細科目余額分析填列（一）“年初余額”的填列方法

（二）“期末余額“的填列方法

三、資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表直接根據(jù)總賬科目余額填列根161.直接根據(jù)總賬科目余額填列交易性金融資產(chǎn)應收票據(jù)其他應收款固定資產(chǎn)清理短期借款應付票據(jù)應付職工薪酬實收資本資本公積……1.直接根據(jù)總賬科目余額填列172.根據(jù)若干明細賬戶余額計算填列賬戶名稱借方余額貸方余額應收賬款應收賬款預收賬款預付賬款預付賬款應付賬款應付賬款預付賬款應付賬款預收賬款應收賬款預收賬款余額方向報表項目名稱2.根據(jù)若干明細賬戶余額計算填列應收賬款應收賬款預收賬款預付183.根據(jù)若干總賬科目余額計算填列貨幣資金“庫存現(xiàn)金”＋“銀行存款”＋“其他貨幣資金”存貨“在途物資”、“原材料”、“委托加工物資”、“包裝物”、“低值易耗品”、“材料采購”、“材料成本差異”、“生產(chǎn)成本”、“自制半成品”、“庫存商品”科目借貸方余額的差額計算未分配利潤“本年利潤”、“利潤分配”科目余額計算3.根據(jù)若干總賬科目余額計算填列194.根據(jù)總賬科目或明細科目余額分析填列一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)持有至到期投資上述科目所屬明細科目余額中將于1年內(nèi)到期的數(shù)額之和計算填列一年內(nèi)到期的非流動負債長期借款應付債券長期應付款上述科目所屬明細科目余額中將于1年內(nèi)到期的數(shù)額之和計算填列4.根據(jù)總賬科目或明細科目余額分析填列20第三節(jié)利潤表第三節(jié)利潤表21收入一、利潤表的涵義與作用

(一)利潤表的涵義◆利潤表，也稱損益表，是反映企業(yè)在一定期間(如月份、季度、半年度、年度)的經(jīng)營成果的會計報表，是一張動態(tài)報表。

收入費用利潤費用虧損收入一、利潤表的涵義與作用(一)利潤表的涵義收入費用利潤費22(二)利潤表的作用

1.利潤表提供了獲利能力的指標，有利于預測企業(yè)未來的收益水平。

2.通過利潤表，可以評價企業(yè)經(jīng)營目標及利潤計劃的執(zhí)行結果，分析企業(yè)利潤增減變動原因。3.作為給投資者分配利潤及政府課征所得稅的依據(jù)。(二)利潤表的作用23二、利潤表的內(nèi)容與結構利潤表的內(nèi)容收入

費用

利潤銷售費用、管理費用、財務費用、主營業(yè)務成本、其他業(yè)務支出、營業(yè)外支出、營業(yè)稅金及附加、所得稅費用等；

營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤

主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入和投資收益等

二、利潤表的內(nèi)容與結構利潤表的內(nèi)容收入費用利潤銷售費用24

利潤表

會企02表編制單位：

年

月單位：元項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用

加：投資收益二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損以“－”號填列）

減：所得稅費用四、凈利潤(二)利潤表的結構（多步式利潤表）

25三、利潤表的編制方法營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用＋投資收益利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出凈利潤＝利潤總額－所得稅費用三、利潤表的編制方法營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及26利潤表的編制（一）根據(jù)損益類賬戶的凈發(fā)生額填列（二）根據(jù)相關的損益類賬戶凈發(fā)生額合并后填列（三）利潤類項目應根據(jù)表內(nèi)項目計算后填列

(四)利潤表是一張動態(tài)報表，應填具體的會計期間，其中“本期數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)，應根據(jù)有關損益類賬戶的本期發(fā)生額填列?！氨灸昀塾嫈?shù)”欄，應根據(jù)本期數(shù)加上上個月利潤表中的本年累計數(shù)之和填列。在編制年終利潤報表時，應將“本月數(shù)”“本年累計數(shù)”分別改為“本年金額”和“上年金額”。利潤表的編制（一）根據(jù)損益類賬戶的凈發(fā)生額填列27項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入258000024080000

減：營業(yè)成本146000010860000

營業(yè)稅金及附加80000

銷售費用120000

管理費用（以下略）

財務費用

加：投資收益二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額

減：所得稅費用四、凈利潤“本年累計數(shù)”的基本填列方法項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入258028

第四節(jié)現(xiàn)金流量表第四節(jié)現(xiàn)金流量表29一、現(xiàn)金流量表的含義與作用

現(xiàn)金流量表的涵義

現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表?，F(xiàn)金流量表的作用

現(xiàn)金流量表有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；有助于預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量；有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素。一、現(xiàn)金流量表的含義與作用現(xiàn)金流量表的涵義現(xiàn)金流量表的作30二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結構

（一）現(xiàn)金流量表的編制基礎

1、現(xiàn)金現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

現(xiàn)金主要包括

其他貨幣資金

銀行存款

庫存現(xiàn)金

二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結構

（一）現(xiàn)金流量表的編制基礎現(xiàn)金312．現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。其中，“期限短”一般是指從購買日起3個月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價物通常包括3個月到期的短期債券投資，權益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。2．現(xiàn)金等價物32（二）現(xiàn)金流量的分類

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量企業(yè)發(fā)生的投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動包括：銷售商品或提供勞務、購買商品或接受勞務、收到的稅費返還、支付職工薪酬、交納各項稅費、支付廣告費用等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。（二）現(xiàn)金流量的分類經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)33（三）現(xiàn)金流量表的結構現(xiàn)金流量表分為正表和補充資料兩大部分，基本格式見教材表8—9和表8—10。（三）現(xiàn)金流量表的結構現(xiàn)金流量表分為正表和補充資料兩大部分34三、編制現(xiàn)金流量表的基本方法

（一）現(xiàn)金流量表正表采用直接法編制直接法，是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量在采用直接法編制時，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起點，調(diào)整與經(jīng)營活動有關項目的增減變動，再計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。（二）現(xiàn)金流量表附表的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額采用間接法編制三、編制現(xiàn)金流量表的基本方法（一）現(xiàn)金流量表正表采用直接法35第五節(jié)財務會計報告分析第五節(jié)財務會計報告分析36（一）涵義及目的

財務會計報告的主要組成部分是會計報表，因而其分析主要是對會計報表的分析。會計報表分析是指以會計報表和其他資料為依據(jù)和起點，采用專門方法，通過對資產(chǎn)負責表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要報表的分析,揭示企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果變動的情況及其影響因素，是以會計特有的語言描述企業(yè)，目的是了解過去、評價現(xiàn)在、預測未來，幫助利益關系相關者改善決策。

一、財務會計報告分析概述（一）涵義及目的一、財務會計報告分析概述37（二）會計報表分析的基本內(nèi)容1、企業(yè)償債能力分析2、企業(yè)營運能力分析

3、企業(yè)獲利能力分析4、企業(yè)經(jīng)營管理能力綜合分析請思考：某企業(yè)近期的利潤表是盈利的，你是否認為該企業(yè)有獲利能力，就不會面臨倒閉的危險呢？如果不是，請說明理由。（二）會計報表分析的基本內(nèi)容1、企業(yè)償債能力分析2、企業(yè)營38二、財務會計報告分析的基本方法（一）比較分析法比較分析法是通過對兩個或幾個有關的可比數(shù)據(jù)（指標進行對比，計算差異額，分析和判斷企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的一種方法。（二）因素分析法因素分析法是用來揭示經(jīng)濟指標變化的原因，測定各個因素對經(jīng)濟指標變動的影響程度的分析方法。（三）趨勢分析法這種方法是將前后兩期或兩期以上的會計報表資料進行比較，以便了解前后各期金額增減變動情況及其趨勢的方法。（四）比率分析法比率分析法是指在同一財務報表的不同項目之間，或在不同報表的有關項目之間進行比較，計算出財務比率，反映各項目之間的相互關系，據(jù)以評價企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。二、財務會計報告分析的基本方法（一）比較分析法39三、常用的財務會計報告分析指標指標類別指標名稱一、反映短期償債能力指標分析流動比率、速動比率二、反映長期償債能力指標分析

資產(chǎn)負債率、負債與股東權益比率、權益乘數(shù)、利息保障倍數(shù)

三、反映資產(chǎn)營運能力指標分析

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、

存貨周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率

四、反映盈利能力指標分析

總資產(chǎn)報酬率、營業(yè)收入利潤率、凈資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)報酬率例題見教材三、常用的財務會計報告分析指標指標類別指標名稱一、反映短期償40第一節(jié)財務會計報告概述財務報告及其分析第一節(jié)財務會計報告概述財務報告及其分析41一、財務會計報告概念與作用

（一）、財務會計報告的概念

財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。

（二）、財務會計報告的作用1、為投資者提供會計信息。2、為管理者提供會計信息。3、為企業(yè)的內(nèi)部利益相關者提供會計信息。

一、財務會計報告概念與作用（一）、財務會計報告的概念42②會計報表附注③相關信息或資料①會計報表所有者權益變動表（所有者權益）權益增加權益減少反映企業(yè)某一特定日期財務狀況反映企業(yè)某一會計期間的經(jīng)營成果反映企業(yè)某一會計期間的現(xiàn)金流量

★財務會計報告的定義是根據(jù)財務報告文件所反映的主要內(nèi)容所給出的資產(chǎn)負債表（財務狀況）資產(chǎn)負債所有者權益利潤表（經(jīng)營成果）收入費用利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出反映企業(yè)某一特定日期財務狀況二.財務會計報告的種類

（一）財務會計報告的組成②③①所有者權益變動表反映企業(yè)某一特定日期財務狀況反映企業(yè)某43收入費用按經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表反映企業(yè)某一會計期間的經(jīng)營成果反映企業(yè)某一會計期間的現(xiàn)金流量（二）會計報表的分類

反映企業(yè)某一特定日期財務狀況收入費用按經(jīng)濟內(nèi)容資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表反映企業(yè)某一會計44按編報時間年度財務報表中期財務報表年度終了對外提供月度、季度、半年按編報時間年度財務報表中期財務報表年度終了對外提供月度、季度45按編報主體個別財務報表合并財務報表反映企業(yè)自身的

綜合反映企業(yè)集團的按編報主體個別財務報表合并財務報表反映企業(yè)自身的綜合反映企46按資金運動狀況

靜態(tài)報表

動態(tài)報表

動靜態(tài)結合報表

以期間數(shù)列反映企業(yè)某一會計期間的經(jīng)營成果是兩種性質(zhì)的數(shù)據(jù)均有的報表，反映企業(yè)某一會計期間的現(xiàn)金流量以時點數(shù)列反映企業(yè)某一特定日期財務狀況按資金運動狀況靜態(tài)報表動態(tài)報表動靜態(tài)結合報表以期間數(shù)47按服務對象對外財務報表內(nèi)部財務報表資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權益變動表成本表銷售明細表按服務對象對外財務報表內(nèi)部財務報表資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表48三、會計報表的編制要求內(nèi)容完整

數(shù)字真實

—報送及時

—其他要求—編制前后一致手續(xù)完備

三、會計報表的編制要求內(nèi)容完整數(shù)字真實—報送及時—其他49第二節(jié)資產(chǎn)負債表第二節(jié)資產(chǎn)負債表50一、資產(chǎn)負債表的含義與作用

（一）資產(chǎn)負債表的概念

◆資產(chǎn)負債表：是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表，屬于靜態(tài)報表。

一、資產(chǎn)負債表的含義與作用（一）資產(chǎn)負債表的概念51（二）資產(chǎn)負債表的作用

1.提供了企業(yè)的經(jīng)濟資源及其分布的情況，經(jīng)營者可以據(jù)此分析企業(yè)資產(chǎn)分布是否合理。2.反映了企業(yè)資金來源渠道和構成情況，投資者和債權人可以據(jù)此分析企業(yè)財務結構的優(yōu)劣、負債經(jīng)營的合理程度以及償債能力等。3.通過對前后期資產(chǎn)負債表的對比分析，可以考察企業(yè)的資本保值和增值情況。（二）資產(chǎn)負債表的作用52二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結構企業(yè)所擁有的各種經(jīng)濟資源（資產(chǎn)）企業(yè)所負擔的債務（負債）以及企業(yè)的償債能力企業(yè)所有者在企業(yè)里所持有的權益（所有者權益）（一）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結構企業(yè)所擁有的各種經(jīng)濟資源（資產(chǎn)）企53（二）資產(chǎn)負債表的結構◆賬戶式（左右列示）因其外表形式像“T”形賬戶而得名。按照“資產(chǎn)＝負債＋所有者權益”的等式我國采用賬戶式

資產(chǎn)負債表由表頭和表體兩部分組成。表頭部分包括表名、編制單位名稱、編制報表日期以及編表使用的貨幣計量單位。表體是資產(chǎn)負債表的最重要的部分，其格式有賬戶式和報告式兩種。（二）資產(chǎn)負債表的結構◆賬戶式（左右列示）因其外表形式像“54

資產(chǎn)負債表

會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負債和所有者權益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù)

應收票據(jù)應付賬款

應收賬款預收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計負債和所有者權益總計

55三、資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表直接根據(jù)總賬科目余額填列根據(jù)若干總賬科目余額計算填列根據(jù)若干明細科目余額計算填列根據(jù)總賬科目或明細科目余額分析填列（一）“年初余額”的填列方法

（二）“期末余額“的填列方法

三、資產(chǎn)負債表的編制方法資產(chǎn)負債表直接根據(jù)總賬科目余額填列根561.直接根據(jù)總賬科目余額填列交易性金融資產(chǎn)應收票據(jù)其他應收款固定資產(chǎn)清理短期借款應付票據(jù)應付職工薪酬實收資本資本公積……1.直接根據(jù)總賬科目余額填列572.根據(jù)若干明細賬戶余額計算填列賬戶名稱借方余額貸方余額應收賬款應收賬款預收賬款預付賬款預付賬款應付賬款應付賬款預付賬款應付賬款預收賬款應收賬款預收賬款余額方向報表項目名稱2.根據(jù)若干明細賬戶余額計算填列應收賬款應收賬款預收賬款預付583.根據(jù)若干總賬科目余額計算填列貨幣資金“庫存現(xiàn)金”＋“銀行存款”＋“其他貨幣資金”存貨“在途物資”、“原材料”、“委托加工物資”、“包裝物”、“低值易耗品”、“材料采購”、“材料成本差異”、“生產(chǎn)成本”、“自制半成品”、“庫存商品”科目借貸方余額的差額計算未分配利潤“本年利潤”、“利潤分配”科目余額計算3.根據(jù)若干總賬科目余額計算填列594.根據(jù)總賬科目或明細科目余額分析填列一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)持有至到期投資上述科目所屬明細科目余額中將于1年內(nèi)到期的數(shù)額之和計算填列一年內(nèi)到期的非流動負債長期借款應付債券長期應付款上述科目所屬明細科目余額中將于1年內(nèi)到期的數(shù)額之和計算填列4.根據(jù)總賬科目或明細科目余額分析填列60第三節(jié)利潤表第三節(jié)利潤表61收入一、利潤表的涵義與作用

(一)利潤表的涵義◆利潤表，也稱損益表，是反映企業(yè)在一定期間(如月份、季度、半年度、年度)的經(jīng)營成果的會計報表，是一張動態(tài)報表。

收入費用利潤費用虧損收入一、利潤表的涵義與作用(一)利潤表的涵義收入費用利潤費62(二)利潤表的作用

1.利潤表提供了獲利能力的指標，有利于預測企業(yè)未來的收益水平。

2.通過利潤表，可以評價企業(yè)經(jīng)營目標及利潤計劃的執(zhí)行結果，分析企業(yè)利潤增減變動原因。3.作為給投資者分配利潤及政府課征所得稅的依據(jù)。(二)利潤表的作用63二、利潤表的內(nèi)容與結構利潤表的內(nèi)容收入

費用

利潤銷售費用、管理費用、財務費用、主營業(yè)務成本、其他業(yè)務支出、營業(yè)外支出、營業(yè)稅金及附加、所得稅費用等；

營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤

主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入和投資收益等

二、利潤表的內(nèi)容與結構利潤表的內(nèi)容收入費用利潤銷售費用64

利潤表

會企02表編制單位：

年

月單位：元項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用

加：投資收益二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損以“－”號填列）

減：所得稅費用四、凈利潤(二)利潤表的結構（多步式利潤表）

65三、利潤表的編制方法營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用＋投資收益利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出凈利潤＝利潤總額－所得稅費用三、利潤表的編制方法營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及66利潤表的編制（一）根據(jù)損益類賬戶的凈發(fā)生額填列（二）根據(jù)相關的損益類賬戶凈發(fā)生額合并后填列（三）利潤類項目應根據(jù)表內(nèi)項目計算后填列

(四)利潤表是一張動態(tài)報表，應填具體的會計期間，其中“本期數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)，應根據(jù)有關損益類賬戶的本期發(fā)生額填列?！氨灸昀塾嫈?shù)”欄，應根據(jù)本期數(shù)加上上個月利潤表中的本年累計數(shù)之和填列。在編制年終利潤報表時，應將“本月數(shù)”“本年累計數(shù)”分別改為“本年金額”和“上年金額”。利潤表的編制（一）根據(jù)損益類賬戶的凈發(fā)生額填列67項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入258000024080000

減：營業(yè)成本146000010860000

營業(yè)稅金及附加80000

銷售費用120000

管理費用（以下略）

財務費用

加：投資收益二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額

減：所得稅費用四、凈利潤“本年累計數(shù)”的基本填列方法項目本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入258068

第四節(jié)現(xiàn)金流量表第四節(jié)現(xiàn)金流量表69一、現(xiàn)金流量表的含義與作用

現(xiàn)金流量表的涵義

現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表?，F(xiàn)金流量表的作用

現(xiàn)金流量表有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；有助于預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量；有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素。一、現(xiàn)金流量表的含義與作用現(xiàn)金流量表的涵義現(xiàn)金流量表的作70二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結構

（一）現(xiàn)金流量表的編制基礎

1、現(xiàn)金現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

現(xiàn)金主要包括

其他貨幣資金

銀行存款

庫存現(xiàn)金

二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結構

（一）現(xiàn)金流量表的編制基礎現(xiàn)金712．現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。其中，“期限短”一般是指從購買日起3個月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價物通常包括3個月到期的短期債券投資，權益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。2．現(xiàn)金等價物72（二）現(xiàn)金流量的分類

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量企業(yè)發(fā)生的投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動包括：銷售商品或提供勞務、購買商品或接受勞務、收到的稅費返還、支付職工薪酬、交納各項稅費、支付廣告費用等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。（二）現(xiàn)金流量的分類經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)73