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文檔簡介

會計實務例題:

1、某企業(yè)原來由三個所有者權投資組成,每一所有者投資50000元,共計實收資本150000元,經營一年以后,有另一投資者加入該企業(yè),經協(xié)商企業(yè)將注冊資本增加到200000,該投資者繳入70000元擁有該企業(yè)25%的股份.借:銀行存款70000貸:實收資本50000資本公積-資本溢價20000會計實務例題:1某外商投資企業(yè)收到外商投入外幣資本40000美元,當時的市場匯率為1美元=8.5人民幣.該外商投資企業(yè)以人民幣為記帳本位幣.中外兩方簽訂的投資合同中的約定匯率為1美=8.0人民幣.收到外幣時40000X8.5=340000作為實收資本入帳時40000X8.0=320000外幣資本折算差額340000-320000=20000借:銀行存款340000貸:實收資本-外方320000資本公積-外幣資本折算差額20000某外商投資企業(yè)收到外商投入外幣資本40000美元,當時的市場2某企業(yè)于1月1日向銀行借入60000元,期限9個月,年利率8%。該借款到期后按期如數(shù)歸還,利息分月預提,按季支付。1月1日借入款項時:借:銀行存款60000貸:短期借款600001月末預提當月利息60000X8%÷12=400(2月末相同)借:財務費用400貸:預提費用4003月末支付本季度應付利息時借:財務費用400預提費用800貸:銀行存款120010月1日償還本金時:借:短期借款60000貸:銀行存款60000如上述借款期限是8個月:借:短期借款60000預提費用800貸:銀行存款60800某企業(yè)于1月1日向銀行借入60000元,期限9個月,年利率83某企業(yè)于2005年4月30日從工商銀行借入資金2000000元,借款期限為3年,年利率為8.4%,款項已存入銀行,本息于到期日一次支付。該借款用于購買生產所需的一臺設備,5月15日A企業(yè)收到該設備,價款1950000元,安裝費為50000元。均用銀行存款支付,設備已于當日交付使用。取得借款時借:銀行存款2000000

貸:長期借款2000000支付設備款和安裝費時借:在建工程2000000

貸:銀行存款2000000應計入固定資產成本的利息金額為:2000000X8.4%÷12X0.5=7000借:在建工程7000

貸:長期借款7000結轉固定資時:借:固定資產2007000貸:在建工程2007000某企業(yè)于2005年4月30日從工商銀行借入資金200000042005年12月31日,此筆借款利息:2000000X8.4%÷12X7.5=105000借:財務費用105000

貸:長期借款10500006年、07年利息:2000000X8.4%=168000借:財務費用105000

貸:長期借款10500008年4月30日,A企業(yè)應計提利息為:2000000X8.4%÷12X4=56000借:財務費用56000

貸:長期借款56000歸還時:借:長期借款2504000貸:銀行存款25040002005年12月31日,此筆借款利息:2000000X8.5

2、從開戶銀行提現(xiàn)金5000元備發(fā)工資借∶現(xiàn)金5000貸:銀行存款5000職工李明出差預借差旅費1000元,以現(xiàn)金付訖

借:其他應收款——李明1000

貸:現(xiàn)金1000

出差歸來,收回現(xiàn)金200元并結算費用

借:現(xiàn)金200

管理費用800

貸:其他應收款10002、從開戶銀行提現(xiàn)金5000元備發(fā)工資63、《企業(yè)會計制度》規(guī)定對現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)帳款不符,其結果編制現(xiàn)金盤點報告單,應通過“待處理財產損益”科目核算。A:清查中發(fā)現(xiàn)帳面現(xiàn)金多出300元,核實原因李明工資未發(fā)200元,其余不明原因批準作營業(yè)外收入處理借∶現(xiàn)金300貸:待處理財產損益—待處理流動資產損益300查明原因后批準處理:借:待處理財產損益—待處理流動資產損益300貸:其他應付款——李明200營業(yè)外收入1003、《企業(yè)會計制度》規(guī)定對現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)帳款不符,其結果編制7

B:現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較帳面余額短缺400元,經查實是由于出納的責任造成的200元,其余批準作為管理費用處理。借∶待處理財產損益—待處理流動資產損益400貸:現(xiàn)金400查明原因后批準處理:借∶其他應收款——××出納200

管理費用200貸:待處理財產損益—待處理流動資產損益400B:現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較帳面余額短缺400元84、企業(yè)發(fā)生銀行存款利息收入、匯兌收益800元:借:銀行存款800貸:財務費用800企業(yè)發(fā)生銀行存款利息支出、匯兌損失800元:借:財務費用800貸:銀行存款800為購建固定資產的借款而在建過程所發(fā)生的利息收入10000元:借:銀行存款10000貸:在建工程10000為購建固定資產的借款而在建過程所發(fā)生的利息支出10000元:借:在建工程10000貸:銀行存款100004、企業(yè)發(fā)生銀行存款利息收入、匯兌收益800元:95、短期投資取得時的初始投資成本,是指企業(yè)取得短期投資時實際支付的全部價款,包括稅金、手續(xù)費等相關費用.乙企業(yè)1998年4月1日從證券市場以102000元的價格購入1997年1月1日發(fā)行的三年期債券,其債券利息按年收取,到期收回本金,債券年利率8%,該債券票面價值為100000,另支付相關稅費500元.乙企業(yè)購入該債券不準備長期持有.支付的價款中所含的分期付息債券利息:100000*8%*3/12=2000;102000+500-2000=100500借:短期投資100500應收股息2000貸:銀行存款1025006、收到被投資單位發(fā)放利息:乙企業(yè)1998年12月31日收到分來的債券利息收入8000元。借:銀行存款8000貸:短期投資-債券投資6000應收股息20005、短期投資取得時的初始投資成本,是指企業(yè)取得短期投資時實際10

7、企業(yè)從證券市場上購買A公司股票10000股作為短期投資,每股買入價為20元,另發(fā)生相關稅費700元,均由銀行存款支付.借∶短期投資—股票投資

200700貸:

銀行存款2007007、企業(yè)從證券市場上購買A公司股票10000股作11

A企業(yè)從證券市場上購買F公司債券,賬面余額為29000元,將其出售價款29500借∶銀行存款29500貸:短期投資—債券投資29000

投資收益500承上題,如買出價為27000,投資損失為2000借∶銀行存款27000投資收益2000貸:短期投資—債券投資29000A企業(yè)從證券市場上購買F公司債券,賬面余額為2912

會計業(yè)務例題8、若A企業(yè)短期投資市價低于成本金額為5000元,則當年應提取跌價準備為:借:投資收益5000貸:短期投資跌價準備5000如已計提跌價準備在短期投資的市價以后又恢復,應在提的范圍內轉回:借:短期投資跌價準備5000貸:投資收益5000會計業(yè)務例題8、若A企業(yè)短期投資市價低于成本金額13

9、甲公司(小規(guī)模納稅人)向乙公司銷售商品一批,貨款30000元,增值稅5100元,運雜費1000元,未收到款。借∶應收賬款36100

貸:主營業(yè)務收入30000

應交稅金---應交增值稅5100

銀行存款1000收回貨款:借∶銀行存款36100貸:應收賬款35100應收賬款(運雜費)1000

14

10、壞賬:壞帳是指企業(yè)無法收回的各種應收款項。購貨人拒付、破產、死亡等原因而無法收回造成的損失為壞賬損失,企業(yè)可以采用直接法和備抵法核算。A、直接法:將確認的壞帳損失直接計入當期損益,沖銷有關債權科目的方法企業(yè)應收乙公司的32000元貨款,經核實無法收回,確認壞帳借∶管理費用32000

貸:應收帳款32000之后又收回款項:借∶應收帳款32000借:銀行存款32000貸:管理費用32000貸:應收帳款3200010、壞賬:壞帳是指企業(yè)無法收回的各種應收款項。15B、備抵法:是指按期估計壞帳損失,提取壞帳準備并計入當期損益,實際發(fā)生壞帳損失再沖銷壞帳準備的方法H公司2001年采用備抵法核算壞賬損失,該年末應收款項余額為600000元,該公司確定的壞賬準備提取比例為5‰。提取壞帳準備:(600000×5‰)

借∶管理費用—計提壞賬準備3000

貸:壞賬準備3000

B、備抵法:是指按期估計壞帳損失,提取壞帳準備并計入當期損益16

例:H公司2002年實際發(fā)生的壞賬損失4000元。確認壞帳時:借∶壞賬準備4000貸:應收賬款4000例:H公司2002年末應收帳款余額為70000元。700000×5‰+借方余額1000=4500

借∶管理費用4500

貸:壞賬準備4500例:H公司2003年7月28日收到2002年已轉銷的壞帳1000元,已存入銀行。同時又確認壞帳損失1500元。借:應收賬款1000

貸:壞賬準備1000借∶銀行存款1000

貸:應收賬款1000借∶壞賬準備1500貸:應收賬款1500例:H公司2002年實際發(fā)生的壞賬損失4000元17例:H公司2003年末應收帳款余額為800000元。

800000×5‰-貸方余額(3500+1000-1500)=1000借:管理費用1000貸:壞賬準備1000例:H公司2003年末應收帳款余額為800000元。18

長期股權投資:(成本法)13、A企業(yè)在2002年1月2日購買B公司發(fā)行的股票300000元,準備長期持有,另外企業(yè)購買該股票時發(fā)生有關稅費5000元,款項已由銀行存款支付。借∶長期股權投資—股票投資305000貸:銀行存款305000如果A企業(yè)于03年3月20日收到B公司宣告發(fā)放02年度現(xiàn)金股利的通知,應分得現(xiàn)金股利5000元。借:應收股息5000

貸:投資收益5000實際收到時:借:銀行存款5000貸:應收股息5000

1914、(權益法):某企業(yè)購買B公司發(fā)行的股票50000股,持有B股份公司50%的股份,每股銷售價格為2元。另外,該企業(yè)購買該股股票發(fā)生交易費用1500元,款項由銀行存款支付。借∶長期股權投資—股票投資101500

貸:銀行存款101500假設上例B股份公司本年實現(xiàn)凈利潤60000元。由于企業(yè)持有其50%的股份,B公司實現(xiàn)的凈利潤60000元中有50%歸該企業(yè)所享有,即企業(yè)享有其中的30000元。借:長期股權投資30000

貸:投資收益30000如果上例B公司當所發(fā)生虧損40000元,由于該企業(yè)持有其50%的股票,應承擔B股份公司本年虧損中的20000元。借:投資收益20000

貸:長期股權投資20000假設上例企業(yè)當年收到B股份公司發(fā)放現(xiàn)金股利的通知,應分得股利20000元

借:應收股息20000

貸:長期股權投資2000014、(權益法):某企業(yè)購買B公司發(fā)行的股票50000股,持20

15、在途物資:是指小企業(yè)購入尚未到達或尚未驗收入庫各種物資的實際成本.甲公司(一般納稅人)從東方化工廠購入A材料一批,發(fā)票及賬單已收到,貨款20000元,增值稅3400元,運費100元,材料尚未到達.款項由銀行存款支付.借∶在途物資—A材料20100應交稅金—應交增值稅(進項稅額)3400貸:銀行存款23500

承上題購入的乙材料已驗收入庫.借∶材料—A材料20100貸:在途物資—A材料2010015、在途物資:是指小企業(yè)購入尚未到達或尚未驗收21

16、甲公司(一般納稅人)從東方鋼鐵廠購入甲材料一批,貨款400000元,增值稅68000元,對方代墊運雜費5000元,以銀行存款支付200000元,余款未支付,材料已驗收入庫.借∶材料—甲材料405000應交稅金—應交增值稅(進項稅額)68000貸:銀行存款200000應付帳款273000

2217、企業(yè)5月份生產B產品,根據(jù)發(fā)料憑證匯總表的記錄,5月份基本生產車間共領用材料500000元,車間管理部門領用材料3000元。根據(jù)工資結算匯總表結算本月應付基本生產車間生產工人工資為100000元,應付車間管理人員工資為15000元。借:生產成本500000借;生產成本100000制造費用3000制造費用15000貸:材料503000貸;應付工資115000結轉本月制造費用18000元。借:生產成本18000貸:制造費用18000結轉完工產品驗收入庫成本503000+115000=618000借:產成品-B產品618000貸:生產成本61800017、企業(yè)5月份生產B產品,根據(jù)發(fā)料憑證匯總表的記錄,5月份2320、委托加工物資:委托其他單位加成新的材料或包裝物等。成本包括:加工耗用物資的實際成本、支付的加工費用及往返運輸費等、支付稅金。例:某企業(yè)委托濱江量具廠加工一批量具,發(fā)出材料一批成本6000元,以現(xiàn)金支付運雜費300元,發(fā)出時:借:委托加工物資-濱江具廠6000貸:原材料6000支付支雜費:借:委托加工物資-濱江具廠300貸:現(xiàn)金300企業(yè)以銀行存款支付量具的加費用1000元。

支付加費:借:委托加工物資-濱江具廠1000貸:銀行存款1000收回量具廠加工的量具,以銀行存款支付運雜費400元借:委托加工物資-濱江具廠400貸:銀行存款400量具入庫:借:原材料(包裝物)7700貸:委托加工物資-濱江量具廠770020、委托加工物資:委托其他單位加成新的材料或包裝物等。成本2421、不作為固定資產核算的各種用具物品,如工具、管理用具、玻璃器皿以及在生產經營過程中周轉使用的包裝容器等。A企業(yè)低值易耗品采用一次攤銷法核算,基本車間領用低值易耗品一批,成本為5000元。借:制造費用5000貸:低值易耗品500021、不作為固定資產核算的各種用具物品,如工具、管理用具、玻2522、某企業(yè)2003年12月5日銷售一批商品,增值稅專用發(fā)票上注明售價600000元,增值稅102000元,款項尚未收到;該批商品的成本為420000元。借:應收帳款702000貸:主營業(yè)務收入600000應交稅金102000結轉成本:借:主營業(yè)務成本420000貸:庫存商品42000022、某企業(yè)2003年12月5日銷售一批商品,增值稅專用發(fā)票2622、小企業(yè)庫存商品清查盤點:實有數(shù)量與帳面資核對從而確定實存數(shù)與帳面數(shù)是否符。例:企業(yè)在財產清查中盤盈商品500元,經查屬于商品收發(fā)計量方面錯誤。借:庫存商品500貸:管理費用500例:企業(yè)因臺風造成一批庫存商品毀損,實際成本為4000元,應由保險公司賠償3000元借:其他應收款3000營業(yè)外支出1000貸:庫存商品4000應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出)22、小企業(yè)庫存商品清查盤點:實有數(shù)量與帳面資核對從而確定實27例:企業(yè)在財產清查中發(fā)現(xiàn)毀損商品2000元,經查實由商品保管人賠償1000元,其進項稅金是340元。借:其他應收款1000管理費用1340貸:庫存商品2000應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出)340例:企業(yè)在財產清查中發(fā)現(xiàn)毀損商品2000元,經查實由商品保管2824、存貨跌價準備例:2000年年末存貨的帳面成本為100000元,可變現(xiàn)凈值95000元。上年度未提跌價準備借:管理費用-計提存貨跌價準備5000貸:存貨跌價準備5000若2001年年末存貨可變現(xiàn)凈值為90000借:管理費用-計提存貨跌價準備5000貸:存貨跌價準備5000若2002年年末存貨可變現(xiàn)凈值為97000借:存貨跌價準備7000貸:管理費用-計提存貨跌價準備7000若2002年年末存貨可變現(xiàn)凈值為110000借:存貨跌價準備3000貸:管理費用-計提存貨跌價準備300024、存貨跌價準備2925、乙公司的基本生產車間領用專用工具一批,實際成本為10000元,該批專用工具可以周轉使用,估計使用資數(shù)為5次,乙公司將該批專用工具的價值按5次平均分攤計入有關成本費用領用時:借:待攤費用10000貸:低值易耗品10000分次攤銷時:借:制造費用2000貸:待攤費用200025、乙公司的基本生產車間領用專用工具一批,實際成本為1003026、某企業(yè)自行開發(fā)一項專利,經申請獲得專利權,其支付律師費6000,注冊費6000,在此期間所付出的研究費用是10000元。此項專利受益年限為10年。取得專利權時:借:無形資產12000貸:銀行存款12000每月攤銷時:借:管理費用100貸:無形資產100期間費用計入當期損益:借:管理費用10000貸:銀行存款1000026、某企業(yè)自行開發(fā)一項專利,經申請獲得專利權,其支付律師費3127、甲企業(yè)將其購買的一項專利權出售給乙企業(yè)該專利權的賬面價值為60000元,已攤銷22000元,應交稅金2500元,實際取得的出售收入為50000元,款項已存入銀行,營業(yè)稅5%.借:銀行存款50000

貸:無形資產(60000-22000)38000

應交稅金---應交營業(yè)稅2500營業(yè)外收入--出售無形資產9500A企業(yè)將其購買一專利權出租給B企業(yè),該專利權的賬面原價為60000元,已攤銷20000元,實際取得的租金收入為50000元,款項已存入銀行。其營業(yè)稅為5%。企業(yè)取得租金收入:借:銀行存款50000

貸:其他業(yè)務收入50000結轉攤余成本:借:其他業(yè)務成本40000

貸:無形資產40000應交營業(yè)稅:借:其他業(yè)務成本2500(50000X5%)

貸:應交稅金-應交營業(yè)稅250027、甲企業(yè)將其購買的一項專利權出售給乙企業(yè)該專利權的賬面價3228、某一般納稅企業(yè)開出一張面值為58500元,期限5個月的不帶息商業(yè)匯票,用以采購一批材料.增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為50000元,增值稅為8500元.

借:物資采購50000應交稅金—應交增值稅(進項稅額)8500

貸:應付票據(jù)58500企業(yè)以銀行存款全額支付到期票款借:應付票據(jù)58500

貸:銀行存款58500

商業(yè)匯票到期,企業(yè)無力支付票款,承兌銀行無條件支付票款,并對匯票轉作逾期貸款處理:借:應付票據(jù)58500貸:短期借款5850028、某一般納稅企業(yè)開出一張面值為58500元,期限5個月的33A公司03年11月1日購入價值為30000元的商品,同時出具一張期限為三個月的帶息票據(jù),年利率為10%。(不考慮稅費)03年11月1日購入商品時借:庫存商品30000貸:應付票據(jù)3000003年12月31日,計算兩個月的應付利息500(30000X10%÷12X2)元借:財務費用500貸:應付票據(jù)50004年2月1日到期支付票據(jù)本息時借:應付票據(jù)30750財務費用250貸:銀行存款30750A公司03年11月1日購入價值為30000元的商品,同時出具3429、某小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料一批,所開出的普通發(fā)票中注明的貨款(含稅)為21200元,增值稅征收率為6%,款項已存入銀行.

不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)=21200÷(1+6%)=20000元應納增值稅=不含稅銷售額×征收率=20000×6%=1200元借:銀行存款21200

貸:主營業(yè)務收入20000

應交稅金----應交增值稅1200該小規(guī)模納稅企業(yè)月末以銀行存款上交增值稅

借:應交稅金----應交增值稅1200

貸:銀行存款120029、某小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料一批,所開出的普通發(fā)票中注明的3530、某運輸公司某月運營收入為500000元,適用的營業(yè)稅稅率為3%,該公司應交營業(yè)稅的會計處理.應交營業(yè)稅=500000×3%=15000(元)

借:主營業(yè)務稅金及附加15000

貸:應交稅金—應交營業(yè)稅1500031、根據(jù)供電部門通知,企業(yè)本月應付電費48000元.其中生產車間電費32000元,企業(yè)行政管理部門電費16000元,款項尚未支付.

借:制造費用32000

管理費用16000

貸:應付賬款—某電力公司48000

30、某運輸公司某月運營收入為500000元,適用的營業(yè)稅稅3632、某企業(yè)本月應付工資總額462000元工資費用分配匯總表中列示的產品生產人員工資為400000元,車間管理人員工資為20000元,企業(yè)行政管理人員為40400元,醫(yī)務人員工資為1600元。代扣職工房租10000元,企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費1000元、個人所得稅金1000元,實發(fā)工資450000元。借:生產成本—基本生產車間400000

制造費用20000

管理費用40400應付福利費1600貸:應付工資462000

銀行提取現(xiàn)金:借:現(xiàn)金450000貸:銀行存款450000

發(fā)放工資:借:應付工資450000貸:現(xiàn)金450000代扣款項:借:應付工資2000貸:其他應收款1000應交稅金-應交個人所得稅務100032、某企業(yè)本月應付工資總額462000元工資費用分配匯總表3733、(承上例32)提取應付福利費(按職工工資總額的14%提取,醫(yī)務人員工資為1600元并入企業(yè)行政管理人員工資一并提取)借:生產成本—基本生產車間56000(400000×14%)制造費用2800(20000×14%)管理費用5880(40400+1600)×14%貸:應付福利費64680(462000×14%)該企業(yè)以現(xiàn)金支付職工張某生活困難補助800元,補貼職工食堂12000元。借:應付福利費—張某800

—職工食堂12000貸:現(xiàn)金1280033、(承上例32)提取應付福利費(按職工工資總額的14%提3834、某企業(yè)(一般納稅人)本月發(fā)生銷項稅額合計84770元,進項稅額轉出24578元,進項稅額20440元.已交增值稅60000元.本月應交未交增值稅28908元,應交納增值稅=銷項稅額-進項稅額+進項稅轉出-已交增值稅

=84770+24578-20440-60000=28908借:應交稅金--應交增值稅(轉出未交增值稅)28908

貸:應交稅金–未交增值稅28908

銀行交納上期所欠增值稅28908

借:應交稅金–未交增值稅28908

貸:銀行存款28908

34、某企業(yè)(一般納稅人)本月發(fā)生銷項稅額合計84770元,3935、某特區(qū)企業(yè)2001年實現(xiàn)會計利潤按調整后的納稅所得額為2000000元,所得稅率為15%計算應交所得稅=2000000×15%=300000(元)

借:所得稅300000

貸:應交稅金–應交所得稅300000企業(yè)交納所得稅時借:應交稅金–應交所得稅300000

貸:銀行存款300000

35、某特區(qū)企業(yè)2001年實現(xiàn)會計利潤按調整后的納稅所得額為4036、某企業(yè)本期實際上交增值稅400000元,消費稅241000元,營業(yè)稅159000,稅率在1%—7%計算城建稅=(400000+241000+159000)×7%=56000借:主營業(yè)務稅金及附加56000

貸:應交稅金–應交城建稅56000企業(yè)交納城建稅時借:應交稅金–應交城建稅56000

貸:銀行存款56000

36、某企業(yè)本期實際上交增值稅400000元,消費稅24104137、某企業(yè)用銀行存款支付本期借款利息50000元,廣告費10000,行政部門電話費2000,應作如下會計分錄借:財務費用50000

貸:銀行存款50000

借:營業(yè)費用10000

貸:銀行存款10000

借:管理費用2000

貸:銀行存款200037、某企業(yè)用銀行存款支付本期借款利息50000元,廣告費14238、固定資產清理:固定資產對外出售轉讓,或因磨損、技術進步等原因對固定資產進行報廢,或因自然災害等非正常損失對損毀的固定資產進行清理.乙企業(yè)的運輸卡車一輛,原價150000遠,已提折舊50000元,在一次交通事故中報廢,計算的應由保險公司賠償?shù)膿p失為40000元,卡車殘料變賣收入5000元.①

將報廢卡車清理借:固定資產清理100000

累計折舊50000貸:固定資產15000038、固定資產清理:固定資產對外出售轉讓,或因磨損、技術進步43②計算出保險公司應賠償?shù)膿p失借:其他應收款40000貸:固定資產清理40000③收到殘料的變賣收入借:銀行存款5000貸:固定資產清理5000④結轉固定資產清理凈損益借:營業(yè)外支出—非常損失55000貸:固定資產清理55000②計算出保險公司應賠償?shù)膿p失4439、某企業(yè)出售一棟辦公樓,出售收入320000元依存入銀行;該辦公樓的賬面價值為400000元,已提過折舊100000元;出售過程中用銀行存款支付清理費用5000元.銷售該項固定資產適用的營業(yè)稅稅率為5%.1、該固定資產轉入清理:借:固定資產清理300000

累計折舊100000

貸:固定資產4000002、收到出售收入:借:銀行存款320000

貸:固定資產清理3200003、支付清理費用:借:固定資產清理5000

貸:銀行存款50004、計算應交營業(yè)稅(320000×5%)=16000

借:固定資產清理16000

貸:應交稅金----應交營業(yè)稅160005、結轉出售的凈收益:借:固定資產清理9000貸:營業(yè)外收入900039、某企業(yè)出售一棟辦公樓,出售收入320000元依存入銀行4540、將上年度的損益進行調整:1、將上年度已計入管理費用而應由福利費開支的醫(yī)務人員工資106000元,改由應付福利費用開支。借:應付福利費貸:以前年度損益調整2、補提上年度少提的固定資產計折舊費96000借:以前年度損益調整96000貸:累計折舊960003、計算由于調整增加以前年度利潤而應增加的所得稅(106000-96000)X33%=3300借:以前年度損益調整3300貸:應交稅金—應交所得稅33004、期末結轉“以前年度損益調整”科目的貸方余額106000-96000-3300=6700借:以前年度損益調整6700貸:利潤分配—未分配利潤670040、將上年度的損益進行調整:4641、某企業(yè)取得罰款收入2000元借:現(xiàn)金2000

貸:營業(yè)外收入200042、某企業(yè)營業(yè)外收入總額為90000元,期末結轉本年利潤.

借:營業(yè)外收入90000

貸:本年利潤9000043、某企業(yè)本期營業(yè)外支出總額為80000元,期末結轉本年利潤

借:本年利潤80000

貸:營業(yè)外支出8000041、某企業(yè)取得罰款收入2000元4744、固定資產成本:包括買價、增值稅、進口關稅等,以及固定資產到達預計可使用狀態(tài)所發(fā)生的可直接歸屬于該資產的其他支出,如裝卸費、運輸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等.2000年4月18日,甲企業(yè)購入一臺需要安裝的生產用的固定資產,支付設備價款、稅金、運雜費合計96000元.安裝時,領取材料物資1500元,負擔安裝工人工資3000元.安裝之前:借:在建工程96000貸:銀行存款96000安裝完畢:96000+1500+3000=100500借:在建工程4500貸:原材料1500銀行存款3000借:固定資產100500

貸:在建工程10050044、固定資產成本:包括買價、增值稅、進口關稅等,以及固定資4845、固定資產累計折舊方法:平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法.某企業(yè)2004年5月的固定資產累計折舊表計算填列車間承擔折舊費為1000元,銷售部門承擔2000元,由行政部門承擔3000元。

借:制造費用1000營業(yè)費用2000

管理費用3000貸:累計折舊600045、固定資產累計折舊方法:平均年限法、工作量法、雙倍余額遞4946、某公司2001年盈利3500000元,按33%的所得稅稅率計算繳納所得稅后,分別按10%、5%、5%提取法定盈余公積金、法定公益金和任意盈余公積金.同時,該公司用法定公益金250000元建造一座幼兒園,現(xiàn)交付使用.1、計算應交納的所得稅,提取的法定盈余公積、法定公益金和任意盈余公積金.應交納的所得稅=3500000×33%=1155000元提取的法定盈余公積=(350-115.5)×10%=23.45(萬元)提取法定公益金=(350-115.5)×5%=11.725(萬元)提取任意盈余公積金=(350-115.5)×5%=11.725(萬元)2、應交納的所得稅:借:所得稅1155000

貸:應交稅金–應交所得稅11550003、有關利潤分配:借:利潤分配-提取的法定盈余公積234500-提取法定公益金117250-提取任意盈余公積金117250

貸:盈余公積-法定盈余公積234500-法定公益金117250-任意盈余公積金1172504、用法定公益金建造一座幼兒園交付使用時借:固定資產250000

貸:在建工程250000

借:盈余公積-法定公益金250000

貸:盈余公積-任意盈余公積金25000046、某公司2001年盈利3500000元,按33%的所得稅5047、年度終了,將本年實現(xiàn)的凈利潤(收支相抵)轉入利潤分配結轉收入:借:主營業(yè)務收入10000000其他業(yè)務收入10000營業(yè)外收入20000

投資收益200000

貸:本年利潤10230000結轉費用成本:借:本年利潤5950000

貸:主營業(yè)務成本4000000主營業(yè)務稅金及附加50500

其他業(yè)務支出500

營業(yè)外支出10000

營業(yè)費用369000

管理費用500000

財務費用300000

所得稅720000借:本年利潤4280000

貸:利潤分配---未分配利潤428000047、年度終了,將本年實現(xiàn)的凈利潤(收支相抵)轉入利潤分配51假若該公司年末提取提取的法定盈余公積428000、法定公益金214000元、任意盈余公積金638000元,分配優(yōu)先股現(xiàn)金股利1000000、普通股現(xiàn)金股利2000000元.

借:利潤分配—提取的法定盈余公積428000

貸:盈余公積—法定盈余公積428000

借:利潤分配—提取法定公益金214000

貸:盈余公積—法定公益金214000

借:利潤分配—提取任意盈余公積金638000

貸:盈余公積—任意盈余公積金638000

借:利潤分配—應付優(yōu)先股股利1000000利潤分配—-應付普通股股利2000000

貸:應付股利3000000借:利潤分配—未分配利潤4280000貸:利潤分配—提取的法定盈余公積428000—提取法定公益金214000—提取任意盈余公積金638000—應付優(yōu)先股股利1000000

—應付普通股股利2000000假若該公司年末提取提取的法定盈余公積428000、法定公益52

會計實務例題:

1、某企業(yè)原來由三個所有者權投資組成,每一所有者投資50000元,共計實收資本150000元,經營一年以后,有另一投資者加入該企業(yè),經協(xié)商企業(yè)將注冊資本增加到200000,該投資者繳入70000元擁有該企業(yè)25%的股份.借:銀行存款70000貸:實收資本50000資本公積-資本溢價20000會計實務例題:53某外商投資企業(yè)收到外商投入外幣資本40000美元,當時的市場匯率為1美元=8.5人民幣.該外商投資企業(yè)以人民幣為記帳本位幣.中外兩方簽訂的投資合同中的約定匯率為1美=8.0人民幣.收到外幣時40000X8.5=340000作為實收資本入帳時40000X8.0=320000外幣資本折算差額340000-320000=20000借:銀行存款340000貸:實收資本-外方320000資本公積-外幣資本折算差額20000某外商投資企業(yè)收到外商投入外幣資本40000美元,當時的市場54某企業(yè)于1月1日向銀行借入60000元,期限9個月,年利率8%。該借款到期后按期如數(shù)歸還,利息分月預提,按季支付。1月1日借入款項時:借:銀行存款60000貸:短期借款600001月末預提當月利息60000X8%÷12=400(2月末相同)借:財務費用400貸:預提費用4003月末支付本季度應付利息時借:財務費用400預提費用800貸:銀行存款120010月1日償還本金時:借:短期借款60000貸:銀行存款60000如上述借款期限是8個月:借:短期借款60000預提費用800貸:銀行存款60800某企業(yè)于1月1日向銀行借入60000元,期限9個月,年利率855某企業(yè)于2005年4月30日從工商銀行借入資金2000000元,借款期限為3年,年利率為8.4%,款項已存入銀行,本息于到期日一次支付。該借款用于購買生產所需的一臺設備,5月15日A企業(yè)收到該設備,價款1950000元,安裝費為50000元。均用銀行存款支付,設備已于當日交付使用。取得借款時借:銀行存款2000000

貸:長期借款2000000支付設備款和安裝費時借:在建工程2000000

貸:銀行存款2000000應計入固定資產成本的利息金額為:2000000X8.4%÷12X0.5=7000借:在建工程7000

貸:長期借款7000結轉固定資時:借:固定資產2007000貸:在建工程2007000某企業(yè)于2005年4月30日從工商銀行借入資金2000000562005年12月31日,此筆借款利息:2000000X8.4%÷12X7.5=105000借:財務費用105000

貸:長期借款10500006年、07年利息:2000000X8.4%=168000借:財務費用105000

貸:長期借款10500008年4月30日,A企業(yè)應計提利息為:2000000X8.4%÷12X4=56000借:財務費用56000

貸:長期借款56000歸還時:借:長期借款2504000貸:銀行存款25040002005年12月31日,此筆借款利息:2000000X8.57

2、從開戶銀行提現(xiàn)金5000元備發(fā)工資借∶現(xiàn)金5000貸:銀行存款5000職工李明出差預借差旅費1000元,以現(xiàn)金付訖

借:其他應收款——李明1000

貸:現(xiàn)金1000

出差歸來,收回現(xiàn)金200元并結算費用

借:現(xiàn)金200

管理費用800

貸:其他應收款10002、從開戶銀行提現(xiàn)金5000元備發(fā)工資583、《企業(yè)會計制度》規(guī)定對現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)帳款不符,其結果編制現(xiàn)金盤點報告單,應通過“待處理財產損益”科目核算。A:清查中發(fā)現(xiàn)帳面現(xiàn)金多出300元,核實原因李明工資未發(fā)200元,其余不明原因批準作營業(yè)外收入處理借∶現(xiàn)金300貸:待處理財產損益—待處理流動資產損益300查明原因后批準處理:借:待處理財產損益—待處理流動資產損益300貸:其他應付款——李明200營業(yè)外收入1003、《企業(yè)會計制度》規(guī)定對現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)帳款不符,其結果編制59

B:現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較帳面余額短缺400元,經查實是由于出納的責任造成的200元,其余批準作為管理費用處理。借∶待處理財產損益—待處理流動資產損益400貸:現(xiàn)金400查明原因后批準處理:借∶其他應收款——××出納200

管理費用200貸:待處理財產損益—待處理流動資產損益400B:現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較帳面余額短缺400元604、企業(yè)發(fā)生銀行存款利息收入、匯兌收益800元:借:銀行存款800貸:財務費用800企業(yè)發(fā)生銀行存款利息支出、匯兌損失800元:借:財務費用800貸:銀行存款800為購建固定資產的借款而在建過程所發(fā)生的利息收入10000元:借:銀行存款10000貸:在建工程10000為購建固定資產的借款而在建過程所發(fā)生的利息支出10000元:借:在建工程10000貸:銀行存款100004、企業(yè)發(fā)生銀行存款利息收入、匯兌收益800元:615、短期投資取得時的初始投資成本,是指企業(yè)取得短期投資時實際支付的全部價款,包括稅金、手續(xù)費等相關費用.乙企業(yè)1998年4月1日從證券市場以102000元的價格購入1997年1月1日發(fā)行的三年期債券,其債券利息按年收取,到期收回本金,債券年利率8%,該債券票面價值為100000,另支付相關稅費500元.乙企業(yè)購入該債券不準備長期持有.支付的價款中所含的分期付息債券利息:100000*8%*3/12=2000;102000+500-2000=100500借:短期投資100500應收股息2000貸:銀行存款1025006、收到被投資單位發(fā)放利息:乙企業(yè)1998年12月31日收到分來的債券利息收入8000元。借:銀行存款8000貸:短期投資-債券投資6000應收股息20005、短期投資取得時的初始投資成本,是指企業(yè)取得短期投資時實際62

7、企業(yè)從證券市場上購買A公司股票10000股作為短期投資,每股買入價為20元,另發(fā)生相關稅費700元,均由銀行存款支付.借∶短期投資—股票投資

200700貸:

銀行存款2007007、企業(yè)從證券市場上購買A公司股票10000股作63

A企業(yè)從證券市場上購買F公司債券,賬面余額為29000元,將其出售價款29500借∶銀行存款29500貸:短期投資—債券投資29000

投資收益500承上題,如買出價為27000,投資損失為2000借∶銀行存款27000投資收益2000貸:短期投資—債券投資29000A企業(yè)從證券市場上購買F公司債券,賬面余額為2964

會計業(yè)務例題8、若A企業(yè)短期投資市價低于成本金額為5000元,則當年應提取跌價準備為:借:投資收益5000貸:短期投資跌價準備5000如已計提跌價準備在短期投資的市價以后又恢復,應在提的范圍內轉回:借:短期投資跌價準備5000貸:投資收益5000會計業(yè)務例題8、若A企業(yè)短期投資市價低于成本金額65

9、甲公司(小規(guī)模納稅人)向乙公司銷售商品一批,貨款30000元,增值稅5100元,運雜費1000元,未收到款。借∶應收賬款36100

貸:主營業(yè)務收入30000

應交稅金---應交增值稅5100

銀行存款1000收回貨款:借∶銀行存款36100貸:應收賬款35100應收賬款(運雜費)1000

66

10、壞賬:壞帳是指企業(yè)無法收回的各種應收款項。購貨人拒付、破產、死亡等原因而無法收回造成的損失為壞賬損失,企業(yè)可以采用直接法和備抵法核算。A、直接法:將確認的壞帳損失直接計入當期損益,沖銷有關債權科目的方法企業(yè)應收乙公司的32000元貨款,經核實無法收回,確認壞帳借∶管理費用32000

貸:應收帳款32000之后又收回款項:借∶應收帳款32000

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