XXXX金融理財課程資金匯劃與清算核算

第五章資金匯劃與清算核算第一節(jié)商業(yè)銀行系統(tǒng)內資金匯劃清算的核算資金匯劃與清算的組織體系

電子資金匯劃與清算體系由匯劃業(yè)務經辦行、清算行、省區(qū)分行和總行清算中心組成，各行間通過計算機網絡連結。經辦行是辦理結算和資金匯劃業(yè)務的行處。匯劃業(yè)務的發(fā)生行是發(fā)報經辦行，匯劃業(yè)務的接收行是收報經辦行。清算行是在總行清算中心開立備付金存款賬戶的行，各直轄市分行和二級分行（包括省分行營業(yè)部）均為清算行，清算行負責辦理轄屬行處匯劃款項的清算。省分行也在總行清算中心開立備付金賬戶，但不用于匯劃款項的清算，只用于辦理系統(tǒng)內資金調撥和內部資金利息的匯劃?？傂星逅阒行闹饕寝k理系統(tǒng)內各經辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算及資金拆借、賬戶對賬等賬務的核算與管理。資金匯劃清算的基本程序

各發(fā)報經辦行根據發(fā)生的結算資金匯劃業(yè)務錄入數據，全部及時發(fā)送至發(fā)報清算行；發(fā)報清算行將轄屬各發(fā)報經辦行的資金匯劃信息傳輸給總行清算中心；總行清算中心對發(fā)報清算行傳輸來的匯劃數據即時傳輸給收報清算行；收報清算行當天或次日將匯劃住處傳輸給收報經辦行，從而實現資金匯劃業(yè)務。其中，清算行處于信息中轉的地位，既要向總行清算中心傳輸發(fā)報經辦行的匯劃信息，又要向收報經辦行傳輸總行清算中心發(fā)來的匯劃業(yè)務信息，資金匯劃的出口、入口均反映在清算行，使其可以控制轄屬經辦行的資金匯劃與清算。總行發(fā)報清算行

收報清算行

發(fā)報經辦行

收報經辦行甲單位乙單位二、資金匯劃清算業(yè)務的會計科目

1、“系統(tǒng)內上存款項”科目，為資產類賬戶。用于核算下級行存放上級行的資金，凡是各清算行和省區(qū)分行在總行開立的備付金賬戶以及二級分行在省區(qū)分行開立的調撥資金戶均使用該科目核算。各清算行包括直轄市分行、總行直屬分行和二級分行均應在“系統(tǒng)內上存款項”科目下設置“上存總行備付金”賬戶，用于核算資金調撥和清算轄屬行處的匯劃款項；二級分行還需要設置“上存省區(qū)分行調撥資金”賬戶，用于核算在轄內集中調撥資金。2．“系統(tǒng)內款項存放”科目，該科目是各上級行用以核算下級行備付金存款和調撥資金的科目，屬于負債類?？傂星逅阒行暮怂惴从掣髑逅阈泻褪^(qū)分行在總行的備付金存款增減變動情況，總行在“系統(tǒng)內款項存放”科目下按清算行和省區(qū)分行設“備付金存款戶”；省區(qū)分行以該科目核算反映二級分行的調撥資金存款的增減變動，在該科目下按二級分行設置“調撥資金存款戶”。3．“轄內往來”科目，該科目用以核算反映各發(fā)、收報經辦行與清算行之間的資金匯劃往來與清算情況，屬于資產負債共同類科目。三、資金匯劃往來與清算的核算

（一）發(fā)報經辦行的處理發(fā)報經辦行是資金匯劃業(yè)務的發(fā)生行，業(yè)務發(fā)生后，要經過錄入、復核和授權三個環(huán)節(jié)的處理。匯劃業(yè)務的發(fā)出分為實時處理和批量處理，實時處理主要是對緊急款項的劃撥和查詢查復事項要即時處理，其他業(yè)務作批量處理。經辦人員根據客戶填寫的匯劃憑證用計算機“轉賬發(fā)報錄入系統(tǒng)”錄入匯劃憑證內容，業(yè)務數據經過錄入、復核、授權無誤后，產生有效匯劃數據，由系統(tǒng)按規(guī)定時間發(fā)送至清算行。貸報業(yè)務的會計分錄為：借：××科目貸：轄內往來借報業(yè)務會計分錄相反。

（二）發(fā)報清算行的核算發(fā)報清算行收到轄屬各經辦行傳輸來的匯劃業(yè)務后，對于金額在1億元以上（含）特大額匯款應由會計主管授權后進行處理，然后傳輸匯劃業(yè)務信息并處理賬務?？缜逅阈械膮R劃業(yè)務由系統(tǒng)自動更新備付金后，將匯劃數據傳輸到收報清算行。如貸報業(yè)務會計分錄為：借：轄內往來貸：系統(tǒng)內上存款項——上存總行備付金戶借報業(yè)務會計分錄相反。同一清算行經辦行之間的匯劃業(yè)務，系統(tǒng)不更新備付金，自動進行劃轉，如貸報業(yè)務會計分錄為：借：轄內往來貸：其他應付款——待處理匯劃款項戶借：其他應付款——待處理匯劃款項戶貸：轄內往來借報業(yè)務會計分錄為：借：其他應收款——待處理匯劃款項戶貸：轄內往來借：轄內往來貸：其他應收款——待處理匯劃款項戶（三）發(fā)報省區(qū)分行的處理發(fā)報省區(qū)分行在資金匯劃系統(tǒng)處于信息轉發(fā)的地位，其主要任務是：收到發(fā)報清算行傳輸來的全國匯劃業(yè)務實時上傳總行清算中心；收到發(fā)報清算行傳輸來的省區(qū)分行轄內的匯劃業(yè)務后，實時轉發(fā)給各收報清算行；日終將日間登記的省內匯劃數據按清算行匯總后上送總行。省行匯劃發(fā)報業(yè)務全部由系統(tǒng)自動完成。（四））總行行清算算中心心的處處理總行清算中中心收到各各發(fā)報清算算行通過省省區(qū)分行上上傳的全國國匯劃業(yè)務務信息，系系統(tǒng)自動流流水登記，，并傳至收收報清算行行。如為貸貸報業(yè)務，，其會計分分錄為：借：系統(tǒng)內內款項存放放——發(fā)報報清算行備備付金戶貸：系統(tǒng)內內款項存放放——收報報清算行備備付金戶如為借報業(yè)業(yè)務，會計計分錄相反反。每日營業(yè)終終了，經賬賬務核對無無誤后，打打印“試算算平衡表””、“備付付金存款分分析表”、、“資金匯匯劃系統(tǒng)資資金流向表表”等，以以便分析當當日資金匯匯劃業(yè)務情情況和資金金流向情況況。（五）收報報省區(qū)分行行的處理收報省區(qū)分分行主要是是負責將總總行清算中中心傳輸來來的全國匯匯劃信息傳傳輸給收報報清算行，，而省區(qū)分分行對匯劃劃收報業(yè)務務的傳輸系系由資金匯匯劃系統(tǒng)自自動完成。。（六）收報報清算行的的核算清算行對資資金匯劃款款項采取分分散管理模模式或集中中管理模式式處理。分分散式即各各項業(yè)務的的賬務核算算均在各經經辦行處理理，匯劃業(yè)業(yè)務只需要要經清算行行轉劃。集集中式即清清算行作為為業(yè)務處理理中心，負負責全轄匯匯劃收報的的集中處理理及匯出匯匯款等內部部賬務的集集中管理。。對核押無誤誤的實時匯匯劃業(yè)務，，清算行確確認后即時時傳至收報報經辦行，，如貸報業(yè)業(yè)務會計分分錄為：借：系統(tǒng)內內上存款項項——上存存總行備付付金戶貸：轄內往往來如為借報業(yè)業(yè)務會計分分錄相反。。（七）收報報經辦行的的處理在采用分散散管理模式式下，收報報經辦行的的賬務處理理是在收到到清算行傳傳輸來的匯匯劃信息后后進行的。。收報經辦行行收到實時時匯劃信息息，經確認認無誤后，，由匯劃系系統(tǒng)自動記記賬，并打打印“資金金匯劃補充充憑證”。。收到貸報報業(yè)務的會會計分錄為為：借：轄內往往來貸：××科科目借報業(yè)務會會計分錄相相反。集中管理模模式的收報報業(yè)務均由由清算行代代理記賬，，收報經辦辦行只須于于日終打印印匯劃補充充憑證和有有關記賬憑憑證及清單單，用于賬賬務核對。。第二節(jié)中中央央現代化支支付系統(tǒng)一、中國現現代化支付付系統(tǒng)中國現代化化支付系統(tǒng)統(tǒng)（CNAPS）是是中國人民民銀行按照照我國支付付清算需要要，并利用用現代計算算機技術和和通信網絡絡自主開發(fā)發(fā)建設的，，能夠高效效、安全處處理各銀行行辦理的異異地、同城城各種支付付業(yè)務及其其資金清算算和貨幣市市場交易的的資金清算算的應用系系統(tǒng)。中央現代化化支付系統(tǒng)統(tǒng)主要包括括大額支付付系統(tǒng)、小小額支付系系統(tǒng)。我國的支付付清算系統(tǒng)統(tǒng)主要由大大額支付系系統(tǒng)、小額額支付系統(tǒng)統(tǒng)、銀行行行內資金匯匯劃系統(tǒng)、、和同城票票據交換清清算系統(tǒng)構構成。二、大額支付系系統(tǒng)大額實時支支付系統(tǒng)是是中國現代代化支付系系統(tǒng)的重要要組成部分分，處理跨跨行同城和和異地的金金額在規(guī)定定起點以上上的大額貸貸記支付業(yè)業(yè)務和緊急急的小額貸貸記支付業(yè)業(yè)務。大額額實時支付付系統(tǒng)采取取逐筆發(fā)送送支付指令令，全額實實時清算資資金。（一）支付付系統(tǒng)參與與者：分為為直接參與與者、間接接參與者和和特許參與與者。中國現代化化支付系統(tǒng)統(tǒng)建有兩級級處理中心心，即國家家處理中心心（NPC）和全國國32個（（包括31個省會城城市和深圳圳市）城市市處理中心心（CCPC）。NPC分別別與各CCPC連接接，其通信信網絡采用用專用網絡絡，以地面面通信為主主，衛(wèi)星通通信備份。。各政策性銀銀行、商業(yè)業(yè)銀行以其其省級分行行作為直接接參與者接接入CCPC；中國國人民銀行行會計集中中核算系統(tǒng)統(tǒng)（ABS）、國家家金庫會計計核算系統(tǒng)統(tǒng)（TBS）分別以以地市為直直接參與者者遠程接入入CCPC。（二）大額支支付系統(tǒng)的基基本程序：大額支付系統(tǒng)統(tǒng)處理的支付付業(yè)務，其信信息從發(fā)起行行發(fā)起，經發(fā)發(fā)起清算行、、發(fā)報中心、、國家處理中中心、收報中中心、接受清清算行，至接接收行為止。。在該程序參與與者中，發(fā)起起行和接收行行為間接參與與者；發(fā)起清清算行、發(fā)報報中心、收報報中心、接收收清算行均為為直接參與者者。1．國家處理理中心：是中中國人民銀行行負責大額支支付系統(tǒng)的運運行和管理，，接收、轉發(fā)發(fā)各城市處理理中心的支付付指令，并對對集中開設的的清算帳戶進進行資金清算算和處理的機機構。2．發(fā)（收））報中心：是是中國人民銀銀行大額支付付系統(tǒng)中的城城市節(jié)點，負負責接收和轉轉發(fā)支付指令令，也稱城市市處理中心。。3．發(fā)起（接接收）清算行行：是擁有中中國人民銀行行批準的行號號，在國家處處理中心開設設清算帳戶，，向發(fā)報中心心提交、從收收報中心接收收支付業(yè)務并并進行帳務處處理的機構，，其帳戶用于于發(fā)起（接收收）行和自身身發(fā)起、接收收支付業(yè)務的的資金清算和和帳務處理，，也稱直接參參與者。4．發(fā)起（接接收）行：是是擁有中國人人民銀行批準準的行號，向向發(fā)報中心提提交、從收報報中心接收支支付業(yè)務并進進行帳務處理理的參與機構構，也稱間接接參與者。二、大額支付付系統(tǒng)處理支支付業(yè)務大額支付系統(tǒng)統(tǒng)處理下列支支付業(yè)務：(一)規(guī)定金額額起點以上的的跨行貸記支支付業(yè)務；(二)規(guī)定金額額起點以下的的緊急跨行貸貸記支付業(yè)務務；(三)商業(yè)業(yè)銀行行內需需要通過大額額支付系統(tǒng)處處理的貸記支支付業(yè)務；(四)特許參與與者發(fā)起的即即時轉賬業(yè)務務；(五)城市市商業(yè)銀行銀銀行匯票資金金的移存和兌兌付資金的匯匯劃業(yè)務；(六)中國人民民銀行會計營營業(yè)部門、國國庫部門發(fā)起起的貸記支付付業(yè)務及內容容轉賬業(yè)務；；

(七七)中國人人民銀行規(guī)定定的其他支付付清算業(yè)務。。三、現代支付付系統(tǒng)的科目目設置與清算算賬戶的開立立（一）科科目設置大額支付系統(tǒng)統(tǒng)設置存款類類科目、大額額支付往來、、支付清算資資金往來、匯匯總平衡（國國家處理中心心專用）科目目。（二）清清算賬戶的的設置支付系統(tǒng)的直直接參與者與與支付系統(tǒng)城城市處理中心心連接的，其其在人民銀行行當地分支行行開設清算賬賬戶并物理擺擺放在國家處處理中心。大額支付系統(tǒng)統(tǒng)對商業(yè)銀行行的清算賬戶戶采取“物理理上集中擺放放，邏輯上分分散管理”的的方式，即各各商業(yè)銀行在在人民銀行當當地分支行開開設的清算賬賬戶物理上在在NPC集中中存儲，日間間處理跨行的的資金清算；；邏輯上由人人民銀行當地地分支行進行行管理，日終終ABS下載載清算賬戶數數據，進行賬賬務平衡。四、日常業(yè)務務流程及大大額支付業(yè)務務處理(一)發(fā)起行行(發(fā)起清算算行)的處理理發(fā)起行(發(fā)起起清算行),根據發(fā)起人人提交的原始始憑證和要求求，將處處理信息逐筆筆加編地方密密押后發(fā)送發(fā)發(fā)報中心。待待國家處理中中心清算資金金后接收回執(zhí)執(zhí)。發(fā)起大額支付付業(yè)務會計處處理1．發(fā)起行（（發(fā)起清算行行）發(fā)起清算行為為商業(yè)銀行的的，其賬務處處理分錄為：：借：××科目目貸：存放中央央銀行準備金金發(fā)起清算行為為人民銀行的的，其賬務處處理分錄為：：借：××科目目貸：大額支付付往來――人人民銀行×××行（庫）戶戶(二)發(fā)報中中心的處理發(fā)發(fā)報中中心收到發(fā)起起清算行發(fā)來來的支付信息息，確認無誤誤后，逐筆加加編全國密押押，實時發(fā)送送國家處理中中心。（三）國家處處理中心國家處理中心心收到發(fā)報中中心發(fā)來的支支付報文，逐逐筆確認無誤誤后，分別情情況進行賬務務處理：1．發(fā)發(fā)起清算行、、接收清算行行均為商業(yè)銀銀行的，會計計分錄為：借借：×××存款--××行行戶貸貸：大額支支付往來--人民銀行×××行戶借：大額支付付往來--人人民銀行×××行戶貸貸：×××存款--××行行戶（四）收報中中心的處理收收報中中心接收國家家處理中心發(fā)發(fā)來的支付信信息，確認無無誤后，逐筆筆加編地方密密押實時發(fā)送送接收清算行行。（五）接收清清算行(接收收行)的處理理

收到收收報中心發(fā)來來的支付信息息，逐筆確認認后進行賬務務處理。五、日終和年終的的處理日終，清算窗窗口關閉后，，國家處理中中心以人民銀銀行××行(庫)為單位位，將其管理理的清算賬戶戶、大額支付付往來、支付付清算資金往往來和匯總平平衡科目賬戶戶當日累計發(fā)發(fā)生額和余額額以及各行(庫)大額支支付往來累計計發(fā)生額和余余額分別進行行試算平衡。。試算平衡后后，立即下載載賬務信息和和核對支付信信息。（二）年終處處理進行賬務結轉轉

年度最最后一個工作作日，國家處處理中心完成成日終試算平平衡，并將日日終賬務信息息下載后，立立即將大額支支付往來科目目余額以人民民銀行××行(庫庫)為單位，，結轉到支付付清算往來科科目。六、小額支付系統(tǒng)統(tǒng)概念小額支付系統(tǒng)統(tǒng)處理同城、、異地的借記記支付業(yè)務以以及金額在規(guī)規(guī)定起點以下下的貸記支付付業(yè)務。小額支付業(yè)務務采取小額批批量處理的方方法，支付信信息定時或實實時轉發(fā)，資資金在日間規(guī)規(guī)定時點軋差差清算。七、小額支付付系統(tǒng)處理下下列跨行支付付業(yè)務：（一）普通通貸記業(yè)務；；（二）定期期貸記業(yè)務；；（三）實時時貸記業(yè)務；；（四）普通通借記業(yè)務；；（五）定期期借記業(yè)務；；（六）實時時借記業(yè)務；；（七）中國國人民銀行規(guī)規(guī)定的其他支支付業(yè)務。普通貸記支付付業(yè)務，是指指付款行向收收款行主動發(fā)發(fā)起的付款業(yè)業(yè)務。包括下下列業(yè)務種類：（一）匯兌兌；（二）委托托收款（劃回回）；（三）托收收承付（劃回回）；（四）國庫庫貸記匯劃業(yè)業(yè)務；（五）網銀銀貸記支付業(yè)業(yè)務；（六）中國國人民銀行規(guī)規(guī)定的其他普普通貸記支付付業(yè)務。定期貸記支付付業(yè)務，是指指付款行依據據當事各方事事先簽訂的協(xié)協(xié)議，定期向向指定收款行發(fā)起的批量量付款業(yè)務。。包括下列業(yè)業(yè)務種類：（一）代付付工資業(yè)務；；（二）代付付保險金、養(yǎng)養(yǎng)老金業(yè)務；；（三）中國國人民銀行規(guī)規(guī)定的其他定定期貸記支付付業(yè)務。實時貸記支付付業(yè)務，是指指付款行接受受付款人委托托發(fā)起的、將將確定款項實實時貸記指定收款人賬戶戶的業(yè)務。包包括下列業(yè)務務種類：（一）個人人儲蓄通存業(yè)業(yè)務；（二）中國國人民銀行規(guī)規(guī)定的其他實實時貸記支付付業(yè)務。普通借記支付付業(yè)務，是指指收款行向付付款行主動發(fā)發(fā)起的收款業(yè)業(yè)務。包括下下列業(yè)務種類：（一）中國國人民銀行機機構間的借記記業(yè)務；（二）國庫庫借記匯劃業(yè)業(yè)務；（三）中國國人民銀行規(guī)規(guī)定的其他普普通借記支付付業(yè)務。定期借記支付付業(yè)務，是指指收款行依據據當事各方事事先簽訂的協(xié)協(xié)議，定期向向指定付款行發(fā)起的批量量收款業(yè)務。。包括下列業(yè)業(yè)務種類：（一）代收收水、電、煤煤氣等公用事事業(yè)費業(yè)務；；（二）國庫庫批量扣稅業(yè)業(yè)務；（三）中國國人民銀行規(guī)規(guī)定的其他定定期借記支付付業(yè)務。實時借記支付付業(yè)務，是指指收款行接受受收款人委托托發(fā)起的、將將確定款項實實時借記指定付款人賬戶戶的業(yè)務。包包括下列業(yè)務務種類：（一）個人人儲蓄通兌業(yè)業(yè)務；（二）對公公通兌業(yè)務；；（三）國庫庫實時扣稅業(yè)業(yè)務；（四）中國國人民銀行規(guī)規(guī)定的其他實實時借記支付付業(yè)務。八、業(yè)務處理理流程（一）發(fā)起（（發(fā)起清算行行）行發(fā)起行的處理理與大額支付付支付相同。。（二）發(fā)報中中心發(fā)報中心接收收的小額支付付信息，對于于非本城市處處理中心覆蓋蓋的業(yè)務，即即時發(fā)往國家家處理中心。。對于本城市市處理中心覆覆蓋的業(yè)務，，應在規(guī)定的的時點軋差后后，將支付信信息分發(fā)接收收清算行，軋軋差結果即時時自動發(fā)送國國家處理中心心。（三））國家家處理理中心心國家處處理中中心收收到發(fā)發(fā)報中中心發(fā)發(fā)來的的小額額支付付信息息，在在規(guī)定定的時時間按按接收收清算算行進進行清清分，，并發(fā)發(fā)送收收報中中心，，同時時以直直接參參與者者為單單位進進行軋軋差，，通過過清算算賬戶戶管理理系統(tǒng)統(tǒng)進行行清算算。（四））收報報中心心：接接收國國家處處理中中心發(fā)發(fā)來的的支付付信息息，即即時轉轉發(fā)接接收清清算行行。（五））定時時軋差差清算算：城城市處處理中中心可可以定定時軋軋算支支付信信息差差額并并通過過國家家處理理中心心清算算資金金。例：浦東發(fā)發(fā)展銀銀行S分行行營業(yè)業(yè)部（（直接接參與與行））作為為代理理付款款行，，受理理銀行行匯票票一筆筆，開開戶單單位是是王朝朝公司司，其其提交交銀行行匯票票二、、三聯(lián)聯(lián)與進進賬單單，出出票金