2018年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題2473

2018年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題單選題1、A股份有限公司(本題下稱(chēng)A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

A公司

2007年至

2009年與投資有關(guān)的資料如下：(1)2007年1月1日，A公司與N公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。 A公司應(yīng)收N公司賬款的賬面余額為 4000萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 200萬(wàn)元。由于N公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，A公司與N公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，同意 N公司以銀行存款 200萬(wàn)元、M專(zhuān)利權(quán)和所持有的

B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資抵償全部債務(wù)。根據(jù)

N公司有關(guān)資料，

M專(zhuān)利權(quán)的賬面價(jià)值為

500萬(wàn)元，已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

100萬(wàn)元，公允價(jià)值為

500萬(wàn)元；持有的B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2800萬(wàn)元，公允價(jià)值(等于可收回金額)為3000萬(wàn)元。A公司將所取得的專(zhuān)利權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有所取得的B公司股權(quán)(此前A公司未持有B公司股權(quán)，取得后，持有B公司40%股權(quán)，采用權(quán)益法核算此項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資)。當(dāng)日，與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的手續(xù)全部辦理完畢。2007年

1月

1日，B公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額為

7650萬(wàn)元，公允價(jià)值為

8100萬(wàn)元，差異產(chǎn)生的原因是當(dāng)時(shí)

B公司的無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為

900萬(wàn)元，賬面價(jià)值為

450萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)剩余使用年限為

10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷(xiāo)。此外2007年1月1日B公司其他各資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。(2)2007年3月20日，B公司宣告發(fā)放2006年度現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。并于2fir7年4月20日實(shí)際發(fā)放。2007年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。(3)2008年12月31日，B公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加資本公積220萬(wàn)元(已扣除所得稅的影響)。2008年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 900萬(wàn)元。(4)2009年1月20日，A公司與D公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，以一幢房屋及部分庫(kù)存商品換取D公司所持有的E公司40%的股份。A公司換出的房屋賬面原價(jià)為2200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為300萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元；換出的庫(kù)存商品實(shí)際成本為200萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該部分庫(kù)存商品的市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅)和計(jì)稅價(jià)格均為240萬(wàn)元。上述協(xié)議于2009年3月30日經(jīng)A公司臨時(shí)股東大會(huì)和D公司董事會(huì)批準(zhǔn)，涉及的股權(quán)及資產(chǎn)的所有權(quán)變更手續(xù)于2009年4月1日完成。2009年4月1日，E公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額與賬面價(jià)值均為5500萬(wàn)元，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。2009年度，E公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的情況如下：1月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

120萬(wàn)元；2月至

3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

220萬(wàn)元；4月至

12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

800萬(wàn)元。(5)2009

年8月

29日，A公司與

C公司簽訂協(xié)議，將其所持有

B公司

40%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給C公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條款如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng) A公司和C公司股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款為 6300萬(wàn)元，協(xié)議生效日C公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的 60%，協(xié)議生效后2個(gè)月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的 30%，股權(quán)過(guò)戶(hù)手續(xù)辦理完成時(shí)支付其余10%的款項(xiàng)。2009年9月30日，A公司和C公司分別召開(kāi)股東大會(huì)并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，A公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的 60%。2009年10月31日，A公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的 30%。截止2009年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過(guò)戶(hù)手續(xù)尚未辦理完畢。2009年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的情況如下： 1月至9月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 700萬(wàn)元；10月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 100萬(wàn)元；11月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 220萬(wàn)元。除上述交易或事項(xiàng)外，B公司和E公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。(6)2010年3月2日，A公司為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工按市價(jià)回購(gòu)本公司發(fā)行在外普通股100萬(wàn)股，實(shí)際支付價(jià)款800萬(wàn)元(含交易費(fèi)用)；3月20日將回購(gòu)的100萬(wàn)股普通股獎(jiǎng)勵(lì)給職工，獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)按每股6元確定獎(jiǎng)勵(lì)股份的實(shí)際金額，同時(shí)向職工收取每股1元的現(xiàn)金。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題(答案中單位用萬(wàn)元表示)：2008年12月A公司應(yīng)調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額為 ()萬(wàn)元。A．430B．88C．342D．408簡(jiǎn)答題2、長(zhǎng)江公司和大海公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。合并前，長(zhǎng)江公司和大海公司是不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的兩個(gè)獨(dú)立的公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：(1)2010年12月20日，長(zhǎng)江公司和大海公司原股東黃河公司達(dá)成合并協(xié)議，由長(zhǎng)江公司采用控股合并方式將大海公司合并， 合并后長(zhǎng)江公司取得大海公司 60%的股份。(2)2011年1月2日長(zhǎng)江公司以固定資產(chǎn)(大型設(shè)備)、投資性房地產(chǎn)(系2009年12月自營(yíng)工程建造后直接對(duì)外出租的建筑物)、交易性金融資產(chǎn)和庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)的相關(guān)資產(chǎn)合并了大海公司，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢。作為對(duì)價(jià)的相關(guān)資產(chǎn)有關(guān)資料如下：合并過(guò)程中發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為150萬(wàn)元，投出固定資產(chǎn)應(yīng)交增值稅1020萬(wàn)元。(4)2011年1月2日大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為價(jià)值與賬面價(jià)值相同)，其所有者權(quán)益構(gòu)成為：實(shí)收資本

27000萬(wàn)元(假定公允20000萬(wàn)元，資本公積2000萬(wàn)元，盈余公積 500萬(wàn)元，未分配利潤(rùn) 4500萬(wàn)元。(5)2011年大海公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 3000萬(wàn)元。(6)2012年3月5日大海公司股東會(huì)宣告分配并派發(fā)現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元。(7)2012年12月31日大海公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升使資本公積增加200萬(wàn)(8)2012年大海公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元。(9)2013年1月1日出售大海公司20%的股權(quán)，出售后長(zhǎng)江公司對(duì)大海公司的持股比例為40%，在被投資單位董事會(huì)中派有代表，但不能對(duì)大海公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。對(duì)大海公司長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為按照權(quán)益法核算。 出售股權(quán)取得價(jià)款6600萬(wàn)元已收到存入銀行，當(dāng)日辦理完畢股權(quán)變更登記等相關(guān)手續(xù)。剩余40%股權(quán)投資在該日的公允價(jià)值為 13300萬(wàn)元。大海公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4200萬(wàn)元。其他資料：①不考慮除增值稅以外其他因素的影響。②假定不考慮長(zhǎng)江公司和大海公司的內(nèi)部交易。要求：若長(zhǎng)江公司有其他子公司，2013年仍需編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，計(jì)算2013年合并利潤(rùn)表中因?qū)Υ蠛９就顿Y應(yīng)確認(rèn)的投資收益。多選題3、下列各項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資中，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有 ()。A．對(duì)子公司投資B．對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資C．對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資D．不具有重大影響且無(wú)活躍市場(chǎng)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資單選題4、A股份有限公司(本題下稱(chēng)A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

A公司

2007年至

2009年與投資有關(guān)的資料如下：(1)2007年1月1日，A公司與N公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。 A公司應(yīng)收N公司賬款的賬面余額為 4000萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 200萬(wàn)元。由于N公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，A公司與N公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，同意 N公司以銀行存款 200萬(wàn)元、M專(zhuān)利權(quán)和所持有的

B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資抵償全部債務(wù)。根據(jù)

N公司有關(guān)資料，

M專(zhuān)利權(quán)的賬面價(jià)值為

500萬(wàn)元，已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

100萬(wàn)元，公允價(jià)值為

500萬(wàn)元；持有的B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2800萬(wàn)元，公允價(jià)值(等于可收回金額)為3000萬(wàn)元。A公司將所取得的專(zhuān)利權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有所取得的B公司股權(quán)(此前A公司未持有B公司股權(quán)，取得后，持有B公司40%股權(quán)，采用權(quán)益法核算此項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資)。當(dāng)日，與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的手續(xù)全部辦理完畢。2007年

1月

1日，B公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額為

7650萬(wàn)元，公允價(jià)值為

8100萬(wàn)元，差異產(chǎn)生的原因是當(dāng)時(shí)

B公司的無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為

900萬(wàn)元，賬面價(jià)值為

450萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)剩余使用年限為

10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷(xiāo)。此外2007年1月1日B公司其他各資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。(2)2007年3月20日，B公司宣告發(fā)放2006年度現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。并于2fir7年4月20日實(shí)際發(fā)放。2007年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。(3)2008年12月31日，B公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加資本公積220萬(wàn)元(已扣除所得稅的影響)。2008年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 900萬(wàn)元。(4)2009年1月20日，A公司與D公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，以一幢房屋及部分庫(kù)存商品換取D公司所持有的E公司40%的股份。A公司換出的房屋賬面原價(jià)為2200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為300萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元；換出的庫(kù)存商品實(shí)際成本為200萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該部分庫(kù)存商品的市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅)和計(jì)稅價(jià)格均為240萬(wàn)元。上述協(xié)議于2009年3月30日經(jīng)A公司臨時(shí)股東大會(huì)和D公司董事會(huì)批準(zhǔn)，涉及的股權(quán)及資產(chǎn)的所有權(quán)變更手續(xù)于2009年4月1日完成。2009年4月1日，E公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額與賬面價(jià)值均為5500萬(wàn)元，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。2009年度，E公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的情況如下：1月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

120萬(wàn)元；2月至

3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

220萬(wàn)元；4月至

12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

800萬(wàn)元。(5)2009

年8月

29日，A公司與

C公司簽訂協(xié)議，將其所持有

B公司

40%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給C公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條款如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng) A公司和C公司股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款為 6300萬(wàn)元，協(xié)議生效日C公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的 60%，協(xié)議生效后2個(gè)月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的 30%，股權(quán)過(guò)戶(hù)手續(xù)辦理完成時(shí)支付其余10%的款項(xiàng)。2009年9月30日，A公司和C公司分別召開(kāi)股東大會(huì)并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，A公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的 60%。2009年10月31日，A公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的 30%。截止2009年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過(guò)戶(hù)手續(xù)尚未辦理完畢。2009年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的情況如下： 1月至9月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 700萬(wàn)元；10月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 100萬(wàn)元；11月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 220萬(wàn)元。除上述交易或事項(xiàng)外，B公司和E公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。(6)2010年3月2日，A公司為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工按市價(jià)回購(gòu)本公司發(fā)行在外普通股100萬(wàn)股，實(shí)際支付價(jià)款800萬(wàn)元(含交易費(fèi)用)；3月20日將回購(gòu)的100萬(wàn)股普通股獎(jiǎng)勵(lì)給職工，獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)按每股6元確定獎(jiǎng)勵(lì)股份的實(shí)際金額，同時(shí)向職工收取每股1元的現(xiàn)金。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題(答案中單位用萬(wàn)元表示)：2010年3月20日，A公司因給職工獎(jiǎng)勵(lì)股份，應(yīng)減少的資本公積(其他資本公積)為()萬(wàn)元。A．600B．700C．800D．900簡(jiǎn)答題5、甲股份有限公司(本題下稱(chēng)“甲公司”)為上市公司，20×7年至20×9年與企業(yè)合并、長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的資料如下：(1)20×7年1月20日，甲公司與無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的丙公司 (非上市公司)簽訂購(gòu)買(mǎi)其20%股權(quán)的合同，支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款 2000萬(wàn)元。(2)20×8年1月1日，甲公司與丙公司簽訂協(xié)議，以銀行存款5000萬(wàn)元又取得丙公司40%的股權(quán)。當(dāng)日，相關(guān)的股權(quán)變更登記手續(xù)已辦理完畢。購(gòu)買(mǎi)日甲公司持有的丙公司20%股權(quán)的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10880萬(wàn)元。丙公司20×7年及20×9年發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：①20×7年度，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元。除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，未發(fā)生引起股東權(quán)益變動(dòng)的其他交易和事項(xiàng)。②20×7年9月1日，丙公司以1200萬(wàn)元的價(jià)格從甲公司購(gòu)入一批商品，該批商品在甲公司的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，未計(jì)提減值。20×7年末，丙公司將其售出40%。③20×8年度，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元。除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，未發(fā)生引起股東權(quán)益變動(dòng)的其他交易和事項(xiàng)。丙公司從甲公司購(gòu)入的商品當(dāng)年全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外出售。④經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，丙公司20×8年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其主要內(nèi)容為：丙公司向其50名管理人員每人授予5000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為丙公司20×8年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)6%，截止20×9年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為7%，截止2×10年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為8%；從達(dá)到上述業(yè)績(jī)條件的當(dāng)年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從丙公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日丙公司股票每股市場(chǎng)價(jià)格的現(xiàn)金，行權(quán)期為 3年。丙公司20×8年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)5%，本年度沒(méi)有管理人員離職。該年末，丙公司預(yù)計(jì)截止20×9年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到7%，未來(lái)1年將有2名管理人員離職。20×9年度，丙公司有3名管理人員離職，實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)7%。該年末，丙公司預(yù)計(jì)截止2×10年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到10%，未來(lái)1年將有4名管理人員離職。每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值如下：20×8年1月1日為9元；20×8年12月31日為10元；20×9年12月31日為12元；2×10年12月31日為11元。(4)20×9年1月2日，甲公司以1500萬(wàn)元的價(jià)格出售持有丙公司股權(quán)的 20%。當(dāng)日，收到購(gòu)買(mǎi)方通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付的價(jià)款，并辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司在出售該部分股權(quán)后，仍能夠?qū)Ρ緦?shí)施重大影響， 但不再擁有對(duì)丙公司的控制權(quán)。其他有關(guān)資料：①甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。②甲公司合并丙公司為應(yīng)稅合并。1.根據(jù)資料(2)，判斷甲公司取得丙公司 40%股權(quán)時(shí)形成的合并屬于哪種類(lèi)型的合并，并說(shuō)明理由。簡(jiǎn)答題6、北方股份有限公司 (下稱(chēng)北方公司 )為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%(凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，皆為 17%的稅率)，所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為33%。2007年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)1月1日，北方公司應(yīng)收南方公司貨款余額為1500萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。2月10日，北方公司與南方公司達(dá)成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。3月1日，南方公司將材料運(yùn)抵北方公司， 3月2日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為

1000萬(wàn)元，發(fā)票上注明的增值稅額為

170萬(wàn)元。(2)北方公司收到的上述材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品。 6月30日，假設(shè)利用該批原材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價(jià)總額由 1450萬(wàn)元下降到1220萬(wàn)元，但生產(chǎn)成本仍為 1400萬(wàn)元，將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入 270萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金為 10萬(wàn)元。若把該批材料對(duì)外銷(xiāo)售，該批材料的市場(chǎng)價(jià)為 900萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售材料的銷(xiāo)售費(fèi)用和稅金為

5萬(wàn)元。(3)8

月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款

500萬(wàn)元不能如期歸還，遂與東方公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：①用銀行存款歸還欠款

100萬(wàn)元，②用所持某上市公司股票

100萬(wàn)股歸還欠款，股票在債務(wù)重組日的收盤(pán)價(jià)為每股4元，該股票作為長(zhǎng)期股權(quán)投資反映在賬中，其賬面余額為340萬(wàn)元(按成本法核算，未計(jì)提減值準(zhǔn)備)。假設(shè)在債務(wù)重組中沒(méi)有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費(fèi)。當(dāng)日辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。(4)12 月31日，因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)從南方公司取得的材料已發(fā)出 60%，結(jié)存40%，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備尚未結(jié)轉(zhuǎn)。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn)，結(jié)存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。若把該批材料對(duì)外銷(xiāo)售，該批材料的市場(chǎng)價(jià)為410萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售材料的銷(xiāo)售費(fèi)用和稅金為2萬(wàn)元。(5)2008年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南方公司的一臺(tái)設(shè)備進(jìn)行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日，原材料的公允價(jià)值為 410萬(wàn)元，增值稅為 69.7萬(wàn)元，北方公司設(shè)備的公允價(jià)值為 479.7萬(wàn)元。要求：確定債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)分錄。判斷6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。編制北方公司與東方公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。編制北方公司12月31日計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。編制2008年3月20日北方公司資產(chǎn)置換的會(huì)計(jì)分錄。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)簡(jiǎn)答題7、某產(chǎn)品本月成本資料如下：?jiǎn)挝划a(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本本企業(yè)該產(chǎn)品預(yù)算產(chǎn)量的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)為 1000小時(shí)，制造費(fèi)用均按人工工時(shí)分配。本月實(shí)際產(chǎn)量20件，實(shí)際耗用材料900千克，實(shí)際人工工時(shí)950小時(shí)，實(shí)際成本如下：要求：計(jì)算直接材料價(jià)格差異和用量差異；多選題8、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托負(fù)責(zé)E公司20×8年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。E公司下列記錄交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有()。A．長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積B．可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積C．持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)形成的資本公積D．同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積多選題9、甲公司應(yīng)收乙公司的賬款3000萬(wàn)元已逾期，經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款300萬(wàn)元；②乙公司以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)和一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。乙公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原值為900萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)100萬(wàn)元，公允價(jià)值為1050萬(wàn)元；長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1100萬(wàn)元，公允價(jià)值為1250萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則乙公司計(jì)入損益正確處理方法有()。A．營(yíng)業(yè)外收入一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 250萬(wàn)元B．投資收益150萬(wàn)元C．營(yíng)業(yè)外收入―債務(wù)重組利得 400萬(wàn)元D．營(yíng)業(yè)外收入―債務(wù)重組利得 800萬(wàn)元多選題10、下列關(guān)于金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有 ()。A．資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益B．持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入當(dāng)期損益C．資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積D．資產(chǎn)負(fù)債表日，貨款和應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益簡(jiǎn)答題11、20×6年12月20日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定，甲公司以3200萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)乙公司25%股權(quán)，甲公司于協(xié)議約定后10日內(nèi)支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款。其他相關(guān)資料如下：甲公司于20×6年12月30日以銀行存款支付了購(gòu)買(mǎi)股權(quán)的價(jià)款，并支付了相關(guān)交易費(fèi)用100萬(wàn)元，并于20×6年12月31日辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司25%股權(quán)后，按照協(xié)議約定派出2名董事參與乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的制定，對(duì)其具有重大影響。(2)20×7年1月1日，乙公司賬面凈資產(chǎn)為8000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元，其中，固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比賬面價(jià)值增加了1400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用10年；無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值比賬面價(jià)值增加了600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用5年。固定資產(chǎn)的無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值均為零。乙公司固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為15年，累計(jì)折舊為1200萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)為2000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)為400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年。(3)20×7年3月20日，乙公司宣告分派20×6年度的現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，并于20天后除權(quán)。(4)20×7年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元；20×8年度和20×9年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)分別為-18000萬(wàn)元、6800萬(wàn)元。除凈利潤(rùn)外，乙公司20×7年度、20×8年度和20×9年度可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值的變動(dòng)分別為：500萬(wàn)元、-200萬(wàn)元、300萬(wàn)元。假定：①甲公司長(zhǎng)期應(yīng)收賬款中的400萬(wàn)元為實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益項(xiàng)目；②不考慮減值和所得稅因素，甲公司對(duì)乙公司不存在其他額外的承諾事項(xiàng)；③乙公司20×8年度發(fā)生的虧損是因偶發(fā)事件的影響引起，預(yù)計(jì)未來(lái)將持續(xù)盈利。要求：計(jì)算甲公司20×9年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益、應(yīng)恢復(fù)投資賬面價(jià)值的金額，并編制與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；簡(jiǎn)答題12、北方股份有限公司 (下稱(chēng)北方公司 )為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%(凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，皆為 17%的稅率)，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為 25%。20×7年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)1月1日，北方公司應(yīng)收南方公司貸款余額為1500萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。2月10日，北方公司與南方公司達(dá)成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。3月1日，南方公司將材料運(yùn)抵北方公司，3月2日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1000萬(wàn)元，發(fā)票上注明的增值稅額為

170萬(wàn)元。(2)北方公司收到的上述材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品。

6月30日，假設(shè)利用該批原材料所生產(chǎn)的

A產(chǎn)品售價(jià)總額由

1450萬(wàn)元下降到

1220萬(wàn)元，但生產(chǎn)成本仍為

1400萬(wàn)元，將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入270萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金為10萬(wàn)元。若把該批材料對(duì)外銷(xiāo)售，該批材料的市場(chǎng)價(jià)為900萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售材料的銷(xiāo)售費(fèi)用和稅金為 5萬(wàn)元。(3)8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款 500萬(wàn)元不能如期歸還，遂與東方公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：①用銀行存款歸還欠款 50萬(wàn)元；②用所持某上市公司股票 100萬(wàn)股歸還欠款，股票在債務(wù)重組日的收盤(pán)價(jià)為 400萬(wàn)元，該股票作為長(zhǎng)期股權(quán)投資反映在賬中，其賬面余額為 340萬(wàn)元(按成本法核算，未計(jì)提減值準(zhǔn)備)。假設(shè)在債務(wù)重組中沒(méi)有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費(fèi)。當(dāng)日辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。(4)12

月31日，因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)從南方公司取得的材料已發(fā)出

60%用于產(chǎn)品生產(chǎn)，產(chǎn)品均完工并已對(duì)外銷(xiāo)售，材料結(jié)存

40%，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備尚未結(jié)轉(zhuǎn)。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn)，結(jié)存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。 若把該批材料對(duì)外銷(xiāo)售，該批材料的市場(chǎng)價(jià)為 410萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售材料的銷(xiāo)售費(fèi)用和稅金為 1萬(wàn)元。(5)20×8年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南方公司的一臺(tái)設(shè)備進(jìn)行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日，原材料的公允價(jià)值為 410萬(wàn)元，增值稅為 69.7萬(wàn)元，南方公司設(shè)備的含稅公允價(jià)值為 479.7萬(wàn)元。要求：確定債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)分錄。判斷6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。編制北方公司與東方公司債務(wù)重組業(yè)務(wù)中北方公司的會(huì)計(jì)分錄。編制北方公司12月31日計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。(5)編制10×8年3月20日北方公司進(jìn)行資產(chǎn)置換的會(huì)計(jì)處理。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)。單選題13、在會(huì)計(jì)報(bào)表中，對(duì)次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化或合并反映。這一作法體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的()。A．可靠性原則B．實(shí)質(zhì)重于形式原則C．重要性原則D．謹(jǐn)慎性原則單選題14、2008年底，甲公司財(cái)務(wù)部門(mén)舉行了一次研討會(huì)，對(duì)2009年的下列兩項(xiàng)工作計(jì)劃進(jìn)行了討論和決策：為了擴(kuò)大銷(xiāo)售，決定改變信用政策：2008年甲公司銷(xiāo)售產(chǎn)品收入為4320萬(wàn)元，企業(yè)銷(xiāo)售利潤(rùn)率為10%，其信用條件是：2/10，n/30，享受現(xiàn)金折扣的占40%，其余享受商業(yè)信用。管理成本占銷(xiāo)售收入的1%，壞賬損失占銷(xiāo)售收入的2%，收賬費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的3%。2009年擬將賒銷(xiāo)條件改為“2/10，1/20，n/60”，企業(yè)銷(xiāo)售利潤(rùn)率變?yōu)?2%，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入將增加50%。估計(jì)約有60%的客戶(hù)(按賒銷(xiāo)額計(jì)算)會(huì)利用2%的折扣；15%的客戶(hù)會(huì)利用1%的折扣，其余的享受商業(yè)信用。管理成本占銷(xiāo)售收入的比率變?yōu)?.5%，壞賬損失為銷(xiāo)售收入的2.5%，收賬費(fèi)用為銷(xiāo)售收入的3.5%。假定企業(yè)的資金成本率為8%。為了擴(kuò)大生產(chǎn)，討論新生產(chǎn)線購(gòu)建及籌資方案新生產(chǎn)線的購(gòu)建有兩個(gè)方案：方案一：建造一條生產(chǎn)線M，投資額為1000萬(wàn)元，于建設(shè)起點(diǎn)一次投入(建設(shè)期較短，可以忽略不計(jì))。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為5年，直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)期滿凈殘值為10萬(wàn)元。投產(chǎn)后每年增加息稅前利潤(rùn)500萬(wàn)元。方案二：同樣的金額直接購(gòu)買(mǎi)一條生產(chǎn)線N。該生產(chǎn)線購(gòu)入后即可投入生產(chǎn)使用。預(yù)計(jì)使用年限為5年。按年限平均法計(jì)提折舊，假設(shè)使用期滿收回凈殘值7萬(wàn)元。經(jīng)測(cè)算，生產(chǎn)線N生產(chǎn)的A產(chǎn)品單位變動(dòng)成本(包括銷(xiāo)售稅金)為60元，邊際貢獻(xiàn)率為40%，固定成本總額為125萬(wàn)元，A產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售量20萬(wàn)件。為建造該生產(chǎn)線所需的1000萬(wàn)元資金有兩個(gè)籌資方案可供選擇：方案一：按每股 10元發(fā)行普通股，該企業(yè)剛剛發(fā)放的每股股利為 0.3元，預(yù)計(jì)股利每年增長(zhǎng)5%；方案二：按面值發(fā)行票面利率為 10%，期限為5年的長(zhǎng)期債券，籌資費(fèi)用率為2%。(已知，所得稅稅率為 25%，PVA8%,5=3.9927，PVA8%,4=3.3121，PV8%,5=0.6806)根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題 (計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))：甲公司針對(duì)新建生產(chǎn)線方案，從資金成本的角度考慮，應(yīng)該選擇的籌資方案為()。A．方案一B．方案二C．兩個(gè)方案一樣D．無(wú)法判斷多選題15、下列關(guān)于利潤(rùn)表的敘述，正確的有 ______。A．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)分別核算，并在利潤(rùn)表中分別予以反映B．利潤(rùn)表屬于靜態(tài)報(bào)表，反映了企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果C．處置非流動(dòng)資產(chǎn)凈損失，應(yīng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示D．公允價(jià)值變動(dòng)損益影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)E．資產(chǎn)減值損失是企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成部分，應(yīng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示單選題16、某公司生產(chǎn)聯(lián)產(chǎn)品A和B，7月份發(fā)生聯(lián)合加工成本650萬(wàn)元，分別生產(chǎn)了50噸的A產(chǎn)品和70噸的B產(chǎn)品，分離后A產(chǎn)品還要發(fā)生后續(xù)單獨(dú)加工成本150萬(wàn)元，B產(chǎn)品不需要后續(xù)加工成本，A產(chǎn)品的價(jià)格為20萬(wàn)元/噸，B產(chǎn)品的價(jià)格為25萬(wàn)元/噸，若采用可變現(xiàn)凈值法分配聯(lián)合成本，假設(shè)企業(yè)不計(jì)算在產(chǎn)品成本，則本月所產(chǎn)的A產(chǎn)品的單位成本為()萬(wàn)元。A．4.85B．5.48C．7.85D．3.04單選題17、甲公司20×7年7月1日購(gòu)入一項(xiàng)5年期、半年付一次利息的乙公司債券，該債券的票面價(jià)值為1000萬(wàn)元，票面年利率為5%，當(dāng)期市場(chǎng)實(shí)際年利率為6%，甲公司按照980萬(wàn)元購(gòu)入并劃分為持有至到期投資。假定按年確認(rèn)利息收入并不考慮相關(guān)交易費(fèi)用，甲公司20×7年度應(yīng)確認(rèn)的利息收入為()萬(wàn)元。A．24.5B．25C．29.4D．30多選題18、下列事項(xiàng)中，能夠引起資產(chǎn)總額增加的有 ()。A．以銀行存款購(gòu)入 A公司股票B．分配在建工程人員工資C．賒購(gòu)原材料D．長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法下實(shí)際收到的現(xiàn)金股利多選題19、根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅的有 ()。A．非同一控制下的免稅企業(yè)合并中初始確認(rèn)的商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B．稅法上允許實(shí)際發(fā)生時(shí)扣除的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在計(jì)提時(shí)C．因會(huì)計(jì)與稅法折舊方法的不同而使得固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異D．企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)E．確認(rèn)的國(guó)債利息收入單選題20、下列屬于集合分配賬戶(hù)的是 ()。A．資本公積B．制造費(fèi)用C．利潤(rùn)分配D．長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-----------------------------------------1-答案：A[解析] ①2008年12月31日2-答案：大海公司按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的 2013年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)金額=27000+3000―2000+200+4000=32200(萬(wàn)元)，2013年喪失控制權(quán)日合并報(bào)表 中 應(yīng) 確 認(rèn) 的 投 資 收 益=(6600+13300)-[32200×60%+(16320-27000×60%)]+200×60%=580(萬(wàn)元)，2013年剩余投資權(quán)益法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益=4200×40%=1680(萬(wàn)元)，2013年合并報(bào)表中確認(rèn)的投資收益=580+1680=2260(萬(wàn)元)。暫無(wú)解析3-答案：B,D[解析] 按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)