郵儲銀行新信貸員會計基礎(chǔ)知識

德國技術(shù)合作公司郵儲項目培訓(xùn)資料會計基礎(chǔ)知識財務(wù)報表編制與分析PSBC-GTZ小額貸款與零售銀行項目組第一頁，共八十一頁。

第一專題會計基礎(chǔ)知識第二專題財務(wù)報表編制與分析

主要內(nèi)容第二頁，共八十一頁。第一專題會計基礎(chǔ)知識會計的起源與發(fā)展(了解)會計的涵義及主要職能（了解）會計信息質(zhì)量要求的原則（掌握）會計確認的基礎(chǔ)（掌握）會計要素和主要會計科目（掌握）會計記賬的方法（掌握）第三頁，共八十一頁。會計的起源中國古代的結(jié)繩記事中國古代位于云南地區(qū)的佤族人把一根繩索高掛于墻上，用于記載與清算債權(quán)、債務(wù)賬目。他們將一根用來記數(shù)或記事的繩索分為三個區(qū)間，分別代表放債數(shù)額、放債利息和放債時間等不同的反映內(nèi)容。如在繩的上部結(jié)出三個大結(jié)，便表示已借出去三元滇幣，在中間結(jié)出一個大結(jié)和一個小結(jié)，表示每半年應(yīng)收一元半滇幣的利息，而在繩的下部所結(jié)出的三個大結(jié)和一個小結(jié)，則表示上述債務(wù)已經(jīng)借出去三年半了。第四頁，共八十一頁。討論從會計的起源看會計的本質(zhì)是什么？會計產(chǎn)生的動因是什么？第五頁，共八十一頁。會計是適應(yīng)社會生產(chǎn)實踐和經(jīng)濟管理的客觀需要而產(chǎn)生的，又是隨著生產(chǎn)實踐和經(jīng)濟管理的發(fā)展而發(fā)展的。發(fā)展歷程古代會計（奴隸社會、封建社會：出現(xiàn)專職會計人員）——近代會計（借貸記賬法的產(chǎn)生及應(yīng)用）——現(xiàn)代會計（管理會計形成、會計電算化出現(xiàn)）會計的發(fā)展第六頁，共八十一頁。會計的涵義及主要職能會計的涵義會計是以貨幣為主要計量單位，采用專門的方法，對企業(yè)和行政、事業(yè)單位的經(jīng)濟活動進行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的反映（核算）和監(jiān)督的一種經(jīng)濟管理活動，以提高經(jīng)濟效益為主要目的。第七頁，共八十一頁。會計的涵義及主要職能會計涵義的理解會計的特點：以貨幣為主要計量單位會計主體：企業(yè)、行政、事業(yè)等單位會計對象：會計主體可以以貨幣計量的經(jīng)濟活動會計目標(biāo)：提供決策有用的會計信息、提高經(jīng)濟效益會計本質(zhì)：管理活動第八頁，共八十一頁。會計的涵義及主要職能會計的使用者投資人、潛在的投資人債權(quán)人供應(yīng)商外部經(jīng)濟管理部門員工企業(yè)管理者第九頁，共八十一頁。會計的涵義及主要職能——主要職能核算監(jiān)督核算系統(tǒng)會計控制系統(tǒng)第十頁，共八十一頁。會計的核算職能

會計的核算職能，是指主要運用貨幣計量形式，通過確認、計量、記錄和報告等環(huán)節(jié)，對特定對象的經(jīng)濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各有關(guān)方面提供會計信息的功能。

第十一頁，共八十一頁。會計核算職能的特點（12）

以貨幣為統(tǒng)一的計量單位以合法的會計憑證為依據(jù)（聯(lián)系信貸）對經(jīng)濟活動進行的全過程進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、綜合的核算第十二頁，共八十一頁。會計的監(jiān)督職能主要利用會計資料對經(jīng)濟活動加以確認，對企業(yè)單位的經(jīng)濟活動加以控制和指導(dǎo)，它要求各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須遵守國家財政、財務(wù)制度及其他財經(jīng)紀(jì)律，同時還應(yīng)遵守企業(yè)單位的經(jīng)營方針、政策。會計監(jiān)督的特征會計監(jiān)督具有連續(xù)性和經(jīng)常性，且會計監(jiān)督貫穿經(jīng)濟活動全過程會計監(jiān)督主要是進行價值監(jiān)督，具有綜合性會計監(jiān)督具有強制性第十三頁，共八十一頁。會計監(jiān)督與會計核算的關(guān)系

會計核算是會計監(jiān)督的前提，沒有會計核算提供的數(shù)據(jù)資料，會計監(jiān)督就沒有客觀依據(jù)；如果只有核算而不進行監(jiān)督，就不能發(fā)揮會計在管理經(jīng)濟中的作用。核算和監(jiān)督是會計的最基本的職能，它體現(xiàn)了會計的本質(zhì)特征。

第十四頁，共八十一頁。會計信息質(zhì)量要求的原則1、客觀性原則——可靠性

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠，內(nèi)容完整。信貸調(diào)查中的會計信息：眼見為實。第十五頁，共八十一頁。2、相關(guān)性原則企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或?qū)淼那闆r做出評價或者預(yù)測。有限責(zé)任公司提供近三個月財務(wù)報表，上年度的財務(wù)報表等。提供近6個月的銀行交易明細個體戶提供近期的銷貨、進貨單據(jù)；合同等。第十六頁，共八十一頁。3、可理解性原則又叫“明晰性”，指提供的會計信息要簡明，易于理解。新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定：企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財務(wù)會計報告使用者理解和使用。在會計核算工作中堅持明晰性原則，就是要使得會計記錄準(zhǔn)確、清晰，填制會計憑證和賬簿依據(jù)合法、對應(yīng)關(guān)系清楚，編制會計報表項目完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。第十七頁，共八十一頁。4、可比性原則1）含義是指相同的會計主體在不同期間的會計報表中提供的會計信息應(yīng)當(dāng)相互之間可以進行比較。（2）要求（企業(yè)之間橫向比較）

不同的會計主體可以對同一會計事項采取相同的會計處理程序。（3）目的為國家進行宏觀調(diào)控和管理，為投資者作出正確的決策，提供必要的依據(jù)。第十八頁，共八十一頁。5、實質(zhì)重于形式原則新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。在實際工作中，會計的交易或事項的外在法律形式有時候并不總能完全反映其經(jīng)濟實質(zhì)內(nèi)容。如，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。必須依據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的經(jīng)濟實質(zhì)，而不能僅根據(jù)其法律形式進行核算和反映。第十九頁，共八十一頁。6、重要性原則會計核算過程中對經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)區(qū)別其重要程度，采用不同的會計處理方法和程序。新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定：企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。重要性原則體現(xiàn)了會計核算中的成本效益原則。第二十頁，共八十一頁。7、謹(jǐn)慎性原則又稱穩(wěn)健性原則或保守性原則。企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或費用。

第二十一頁，共八十一頁。8、及時性原則企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。

第二十二頁，共八十一頁。經(jīng)濟業(yè)務(wù)會計要素財務(wù)報告初始確認最終確認賬簿會計確認的基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制會計確認的基礎(chǔ)第二十三頁，共八十一頁。會計確認的一般標(biāo)準(zhǔn)（1）可定義性，即被確認的項目是通過經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的，其交易性質(zhì)符合會計要素的要求；（2）可確認性，與該項目有關(guān)的未來經(jīng)濟流入或流出企業(yè)的不確定性能明確的評估；（3）可計量性，即該項目應(yīng)有可計量的屬性，如價值、成本等，并能可靠的進行計量。

第二十四頁，共八十一頁。權(quán)責(zé)發(fā)生制（1）含義權(quán)責(zé)發(fā)生制，又稱應(yīng)計制，它是以收入和費用是否已經(jīng)發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)來確認本期收入和支出的一種方法。（2）特點凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和費用處理；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，都不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用處理。第二十五頁，共八十一頁。收付實現(xiàn)制含義：是以款項實際收付為標(biāo)準(zhǔn)來確認本期收入和支出的一種方法。凡是在本期收到的收入和付出的費用，不論是否屬于本期，都應(yīng)作為本期的收入和費用處理，而對于應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付等款項均不予調(diào)整。為了正確劃分并確定各個會計期間的財務(wù)成果，《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為記賬的基礎(chǔ)。事業(yè)、行政單位(不包括營利性的的事業(yè)單位)，為了正確反映預(yù)算支出的執(zhí)行情況，可以采用收付實現(xiàn)制作為記賬的基礎(chǔ)第二十六頁，共八十一頁。例2008年7月，當(dāng)月營業(yè)額10萬元，其中收到現(xiàn)款9萬元，1萬元尚未收到款項即應(yīng)收賬款。2008年7月，一次性繳納全年保險費12萬元。請分別以權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制來判斷應(yīng)如何記賬？第二十七頁，共八十一頁。會計要素和主要會計科目的內(nèi)容（28）會計要素資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤第二十八頁，共八十一頁。第二十九頁，共八十一頁。1、資產(chǎn)是指企業(yè)由過去的經(jīng)濟活動形成的，現(xiàn)在擁有或加以控制的、能以貨幣計量的、能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源。

2、負債是指企業(yè)過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。它是過去發(fā)生的交易事項而在現(xiàn)在承擔(dān)的將來需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的責(zé)任和義務(wù)。3、所有者權(quán)益所有者權(quán)益也叫業(yè)主權(quán)益或股東權(quán)益，是指企業(yè)所有者（投資人）對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。企業(yè)的凈資產(chǎn)是指全部資產(chǎn)減全部負債后的凈額。三者之間的關(guān)系：所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）=資產(chǎn)-負債與負債表相關(guān)的三個要素第三十頁，共八十一頁。資產(chǎn)的特征及分類資產(chǎn)的特征（1）企業(yè)現(xiàn)在所擁有或者能夠加以控制的經(jīng)濟資源（2）由于企業(yè)過去的經(jīng)濟業(yè)務(wù)所形成或取得的（3）能夠為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，滿足企業(yè)特定的需要，具有直接或間接為企業(yè)未來經(jīng)濟利益作出貢獻的能力。第三十一頁，共八十一頁。按流動性分類（按轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的速度和能力）：（1）流動資產(chǎn)：①定義：在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。②內(nèi)容：現(xiàn)金及各種存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收、預(yù)付款項、存貨等。（2）非流動資產(chǎn)：①定義：在一年以上或者超過一年的一個營業(yè)周期變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。②內(nèi)容：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)。資產(chǎn)的分類第三十二頁，共八十一頁。比較下面各組資產(chǎn)，哪一項流動性較強？定期存單VS收到的商業(yè)匯票國庫券VS一批空調(diào)設(shè)備VS設(shè)備生產(chǎn)線第三十三頁，共八十一頁。負債的特征1、產(chǎn)生于過去的交易和事項，即過去的經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的。2、是一種承諾的義務(wù)，將來需要兌現(xiàn)的，并有明確的兌現(xiàn)日期和受款人3、代表未來經(jīng)濟利益的流出4、是可以用貨幣計量的負債的特征及分類第三十四頁，共八十一頁。負債的分類（按償還期分類）：1、流動負債：①定義：將在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)；②內(nèi)容：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、預(yù)收賬款、預(yù)提費用等。2、長期負債：①定義：是指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項等。②內(nèi)容：長期借款、應(yīng)付債券和長期應(yīng)付款。第三十五頁，共八十一頁。所有者權(quán)益的特征（１）所有者權(quán)益形成的資金可供企業(yè)長期使用，其出資額在企業(yè)依法登記后，在企業(yè)經(jīng)營期間不得抽回。（２）所有者投資形成的資產(chǎn)是企業(yè)清償債務(wù)的物質(zhì)保證。即企業(yè)的資產(chǎn)必須在保證企業(yè)所有債務(wù)得以清償后，才能歸還給投資者。（３）所有者以其出資額參與企業(yè)的經(jīng)營管理，參與企業(yè)利潤的分配，同時，也以其出資額承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。所有者權(quán)益的來源所有者投入的資本直接計入所有者權(quán)益的利得和損失留存收益第三十六頁，共八十一頁。所有者權(quán)益與負債的區(qū)別4.負債不參與企業(yè)利潤的分配,所有者權(quán)益可以1.負債到期必須償還,所有者權(quán)益形成的資金可以長期使用2.使用負債形成的資金需要支付報酬,如利息。所有者權(quán)益形成的資金不需支付報酬3.負債有優(yōu)先清償權(quán),所有者權(quán)益只有在償還負債后才能還給投資者.第三十七頁，共八十一頁。與利潤表相關(guān)的三個要素1、收入：是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入2、費用：是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。

3、利潤：利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。

第三十八頁，共八十一頁。收入的特征（1）收入是從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生的經(jīng)濟利益的流入，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生。（2）收入可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加；或負債的減少；或二者兼而有之。（3）收入會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。（4）收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的總流入第三十九頁，共八十一頁。收入的分類營業(yè)收入營業(yè)外收入（利得）主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益等收入（廣義）第四十頁，共八十一頁。費用的特征（1）費用和損失的發(fā)生代表著企業(yè)在一個會計期間內(nèi)經(jīng)濟利益的減少，表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少或負債的增加，最終導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。（2）費用與收入具有直接的聯(lián)系，費用的高低直接影響到利潤的大小，費用與收入存在一定的因果關(guān)系，企業(yè)承擔(dān)了費用目的是為了收入，收入的取得必須付出代價（費用）。第四十一頁，共八十一頁。費用的分類費用營業(yè)費用營業(yè)外損失投資損失所得稅費用主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出銷售費用財務(wù)費用第四十二頁，共八十一頁。利潤的特征及組成利潤金額取決于收入和費用、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失金額的計量。利潤項目的組成：營業(yè)利潤、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出第四十三頁，共八十一頁。會計的核算及記賬方法會計核算的基本前提會計前提持續(xù)經(jīng)營會計分期會計主體貨幣計量第四十四頁，共八十一頁。會計主體1、定義會計工作為其服務(wù)的特定單位或組織，是對會計活動的空間范圍所做的界限。2、目的（1）明確會計主體，才能劃定會計所要處理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的范圍；（2）明確會計主體，才能將會計主體的經(jīng)濟活動和會計主體所有者的經(jīng)濟活動區(qū)分開來3、應(yīng)注意的問題會計主體不等于法律主體。第四十五頁，共八十一頁。持續(xù)經(jīng)營在會計主體前提之后，直接面臨的問題是“這個會計主體能存在多久？”。是對會計活動期間所做的時間界限，就是指會計主體在可以預(yù)見的將來，持續(xù)不斷地經(jīng)營下去，不會面臨破產(chǎn)和清算。目的（1）為會計人員在日常的會計核算中對經(jīng)濟業(yè)務(wù)作出正確判斷（2）對會計處理方法和會計處理程序的正確選擇提供了依據(jù)。第四十六頁，共八十一頁。會計分期原則1、定義是在持續(xù)經(jīng)營的時間長河中,根據(jù)信息使用者的需要，人為地截取一段相等的時間間隔------即會計期間。2、目的分期結(jié)算賬目，編制會計報表，及時向有關(guān)方面提供反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計信息，并按時向政府繳納稅金。3、會計期間通常為一年，稱為會計年度。第四十七頁，共八十一頁。貨幣計量是指企業(yè)在會計核算過程中以貨幣為計量單位，反映企業(yè)的經(jīng)營情況。目的把經(jīng)濟活動、財務(wù)狀況、經(jīng)營成果轉(zhuǎn)化為價值來反映，統(tǒng)一量度，以無差別的價值計量尺度衡量企業(yè)的資產(chǎn)、負債、收入、費用等，這樣使會計核算所提供的信息具有可比性，滿足信息使用者的需要。第四十八頁，共八十一頁。會計記賬方法賬戶名稱借方（會計科目）貸方每個賬戶的本期增加額和本期減少額應(yīng)分別記入上列賬戶的左右兩方。如果左方記增加，右方應(yīng)記減少；如果右方記增加，左方應(yīng)記減少。第四十九頁，共八十一頁。記賬法的原理記賬方法：是以會計憑證為依據(jù)，按照一定的原理，運用一定的記賬符號和記賬規(guī)則，在有關(guān)賬戶中確認、計量、記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基本方法。分為單式記賬法和復(fù)式記賬法第五十頁，共八十一頁。兩種記賬方法對比單式記賬法對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個帳戶中進行登記的辦法復(fù)式記賬法對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)以相等的金額，同時在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系地進行登記的一種記賬方法。第五十一頁，共八十一頁。優(yōu)缺點比較單式記賬法優(yōu)點:手續(xù)簡便、方法靈活缺點:各個賬戶之間不存在直接的聯(lián)系，沒有相互平衡的關(guān)系，不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，也不便檢查賬簿記錄的正確性和完整性。應(yīng)用者:農(nóng)村專業(yè)戶和城市個體戶特點根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且可以通過會計要素的增減變動，全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟活動的過程和結(jié)果。可以對賬戶記錄的結(jié)果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄的正確性。第五十二頁，共八十一頁。復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益借貸記賬法借貸記賬法是以“借”、“貸”二字作為記賬符號，對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的資金運動，都要用相等的金額在兩個或兩個以上有相互聯(lián)系的賬戶中進行全面登記的一種復(fù)式記賬方法。規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等第五十三頁，共八十一頁。資產(chǎn)、負債與所有者權(quán)益借記借記貸記資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的減少負債的減少負債的增加所有者權(quán)益的減少所有者權(quán)益的增加第五十四頁，共八十一頁。收入與費用借記借記貸記收入的減少收入的增加費用的增加費用的減少第五十五頁，共八十一頁。應(yīng)用——會計分錄光大公司200000元開設(shè)一家益民服務(wù)中心，專門從事各種便民服務(wù)。該中心于2004年12月1日成立并開始營業(yè)，其發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：業(yè)務(wù)1：服務(wù)中心2004年12月1日獲得光大公司200000元。當(dāng)即存入該中心的開戶銀行。業(yè)務(wù)2：2004年12月3日服務(wù)中心以銀行存款購買修配材料一批10000元。業(yè)務(wù)3：2004年12月8日，服務(wù)中心公司借入短期流動資金借款100000元。第五十六頁，共八十一頁。業(yè)務(wù)4：2004年12月10日，服務(wù)中心向大海公司購進修配材料一批，價值20000元，款項尚未支付。業(yè)務(wù)5：2004年12月15日，服務(wù)中心以銀行存款8000元償還12月10日所欠大海公司部分貨款。業(yè)務(wù)6：2004年12月25日，服務(wù)中心開出票據(jù)一張交給大海公司，約定3個月后歸還所欠其余12000元貨款，并一并支付利息。第五十七頁，共八十一頁。第二專題財務(wù)報表編制與分析第五十八頁，共八十一頁。資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益流動資產(chǎn)流動負債現(xiàn)金及銀行存款長期負債長期投資負債合計固定資產(chǎn)實收資本/股本無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)未分配利潤資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益合計資產(chǎn)的流動性高低償債壓力大小第五十九頁，共八十一頁。資金的來源與運用資產(chǎn)負債表的精髓會計恒等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益資金的運用資金的來源第六十頁，共八十一頁。列示公司擁有的資產(chǎn)及這些資產(chǎn)的來源反映公司財務(wù)狀況的時點值反映公司過去全部交易的累積影響資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益是反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計三要素第六十一頁，共八十一頁。長期投資資本性投資管理固定資產(chǎn)企業(yè)對外直接投資及間接投資存貨數(shù)量與周轉(zhuǎn)效率管理存貨應(yīng)收款質(zhì)量與客戶信用政策管理應(yīng)收賬款現(xiàn)金流管理現(xiàn)金銀行存款反映企業(yè)的經(jīng)營情況資產(chǎn)資產(chǎn)的管理體現(xiàn)了通過資產(chǎn)的優(yōu)化配置提高資產(chǎn)的運營效率第六十二頁，共八十一頁。資產(chǎn)質(zhì)量分析資產(chǎn)質(zhì)量分析：指分析資產(chǎn)賬面價值與“實際價值”之間的差異。預(yù)期按賬面價值實現(xiàn)的資產(chǎn)：貨幣資金。預(yù)期按低于賬面價值的金額實現(xiàn)的資產(chǎn)：短期債權(quán)。產(chǎn)生壞賬的可能性，且壞賬準(zhǔn)備可能不足。（須關(guān)注具體債務(wù)人的償債能力）部分短期投資。證券價格可能下跌，且計提的公允價值損失未必充分。（須關(guān)注企業(yè)持有的股票及其股價走勢）第六十三頁，共八十一頁。部分存貨。存貨的可變現(xiàn)凈值低于賬面價值，且存貨跌價準(zhǔn)備未必計提充分。（計提跌價準(zhǔn)備的依據(jù)具有主觀性）部分固定資產(chǎn)。技術(shù)含量高的資產(chǎn)減值可能性較大，時間較短。關(guān)注企業(yè)的折舊政策。部分無形資產(chǎn)。土地使用權(quán)的價值視當(dāng)?shù)赝恋亟灰浊闆r而定。專利權(quán)，因為新技術(shù)的出現(xiàn)而加速貶值，作為抵押物，風(fēng)險較大。攤銷性的“資產(chǎn)”，包括待攤費用、待處理資產(chǎn)凈損失、遞延資產(chǎn)等。第六十四頁，共八十一頁。預(yù)期按高于賬面價值的金額實現(xiàn)的資產(chǎn)：已簽訂購銷合同的存貨。因為存貨按“歷史成本”揭示，而多會“正常”出售。部分對外投資。在“成本法”下。部分固定資產(chǎn)。不動產(chǎn)。表外資產(chǎn)。如，已提足折舊但企業(yè)仍在使用的固定資產(chǎn)、已銷賬的低值易耗品、研究開發(fā)成果投入、廣告投入、人力資源價值。預(yù)期不確定性較強的資產(chǎn)：金融資產(chǎn)。如果碰到此類資產(chǎn)占資產(chǎn)比重較大的的客戶，要非常謹(jǐn)慎。第六十五頁，共八十一頁。負債及所有者權(quán)益股利分配/留存收益未分配利潤股東責(zé)任/資本結(jié)構(gòu)實收資本負債融資/經(jīng)營狀況長期借款商業(yè)信用應(yīng)付賬款銀行信用/商業(yè)信用短期借款反映企業(yè)的資金來源負債的管理體現(xiàn)了融資結(jié)構(gòu)與所持有的各類資產(chǎn)之間的現(xiàn)金流情況第六十六頁，共八十一頁。負債質(zhì)量分析負債質(zhì)量分析：指分析負債的真實性及具體來源。短期借款，要關(guān)注：與流動資產(chǎn)規(guī)模相適應(yīng)。與企業(yè)當(dāng)期收益相適應(yīng)。長期借款，要關(guān)注：與固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的規(guī)模相適應(yīng)。長期借款利息費用的處理。應(yīng)付款項目，要關(guān)注：應(yīng)交稅金與利潤表中的營業(yè)收入配比。其他應(yīng)付款項在資產(chǎn)負債表中的數(shù)額與主營業(yè)務(wù)的債務(wù)相比不應(yīng)過大，時間不易過長，否則，可能隱含企業(yè)之間的非法資金拆借、轉(zhuǎn)移營業(yè)收入等違規(guī)掛賬行為。預(yù)提費用與企業(yè)的費用開支緊密聯(lián)系其確認數(shù)額的多少，直接對當(dāng)期損益產(chǎn)生影響。第六十七頁，共八十一頁。利潤表結(jié)構(gòu)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動凈收益投資收益(對合營、聯(lián)營企業(yè)投資收益)二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤五、每股收益利潤表結(jié)構(gòu)凈利潤利潤總額營業(yè)利潤分為四個層次凈利潤的形成營業(yè)收入第六十八頁，共八十一頁。利潤表各項目間關(guān)系的分析主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤與其他業(yè)務(wù)利潤營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用與主營業(yè)務(wù)利潤營業(yè)利潤、投資收益、補貼收入和營業(yè)外凈收入與利潤總額主營業(yè)務(wù)毛利率；企業(yè)產(chǎn)品的技術(shù)含量和市場競爭力企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否突出；判斷企業(yè)未來獲利能力的穩(wěn)定性各部門的工作效率及企業(yè)融資的合理性對企業(yè)獲利能力的穩(wěn)定性和可靠性做出基本判斷第六十九頁，共八十一頁。利潤表中的會計三要素反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果利潤=收入-費用第七十頁，共八十一頁。反映經(jīng)營管理水平股東收益；償還貸款的能力稅后利潤稅務(wù)規(guī)劃減：所得稅資本運營投資收益稅前利潤財務(wù)風(fēng)險減：費用化利息息稅前利潤經(jīng)營風(fēng)險固定成本市場競爭力減：變動成本銷售規(guī)模及市場風(fēng)險銷售收入利潤表項目第七十一頁，共八十一頁。利潤質(zhì)量分析利潤質(zhì)量分析：指分析利潤形成的真實性與合理性，對現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的影響。營業(yè)收入質(zhì)量分析，應(yīng)關(guān)注：營業(yè)收入的品種結(jié)構(gòu)營業(yè)收入的地區(qū)結(jié)構(gòu)與關(guān)聯(lián)方交易實現(xiàn)的收入占總收入的比例地方或部門保護主義對企業(yè)業(yè)務(wù)收入實現(xiàn)的貢獻投資收益的質(zhì)量分析，應(yīng)關(guān)注：

投資收益是否有對應(yīng)的現(xiàn)金/營運資金流入。公允價值變動損益，應(yīng)關(guān)注：

虛構(gòu)證券的市場價格提高收入，核實金融資產(chǎn)項目的市場價格第七十二頁，共八十一頁。營業(yè)成本的質(zhì)量分析，應(yīng)關(guān)注：成本計算是否真實？存貨計價方法的選擇是否合理、穩(wěn)??？折舊是否正常計提？營業(yè)成本水平的下降是否為暫時性因素所致？關(guān)聯(lián)方交易、地方或部門保護主義對“低成本”的貢獻。營業(yè)及管理費用的質(zhì)量分析，應(yīng)關(guān)注：折舊及其他攤銷性費用是否作正常處理？營業(yè)及管理費用的控制是否具有短期行為？財務(wù)費用的質(zhì)量分析，應(yīng)關(guān)注：企業(yè)是否“過少”地負債？企業(yè)是否過分依賴于短期借款？第七十三頁，共八十一頁。報表編制案例資產(chǎn)類（企業(yè)剛開始經(jīng)營）（1）有零星用現(xiàn)金0.5萬元，銀行存款2.5萬元，購買隨時準(zhǔn)備變現(xiàn)的股票1萬元；（2）為保證生產(chǎn)和銷售的連續(xù)性，本商戶總保證各種經(jīng)銷用材料5萬元和庫存商品1萬元；（3）購買3年期債券2萬元；（4）有車輛1輛，價值10萬元，預(yù)計使用10年,；空調(diào)2臺總價值1萬元，預(yù)計使用5年；生產(chǎn)用設(shè)備2臺，總價值5萬元，預(yù)計