2-4風(fēng)險評估工作底稿

了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）被審計單位：項(xiàng)目：了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）編制：張三日期:2018年10月25日張三索引號：財務(wù)報表截止日/期間：_復(fù)核：日期:B4審計目標(biāo)從以下方面了解被審計單位及其環(huán)境，并評估相應(yīng)重大錯報風(fēng)險:1.2.3.1.2.3.4.5.二、行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素（一）實(shí)施的風(fēng)險評估程序風(fēng)險評估程序1執(zhí)行人執(zhí)行時間索引號詢問管理層中層基層員工觀察經(jīng)營場所、經(jīng)營狀況檢查相關(guān)文件記錄分析程序行業(yè)比較（二）了解的內(nèi)容和評估出的風(fēng)險2行業(yè)狀況（1）所在行業(yè)的市場供求與競爭新產(chǎn)能集中釋放造紙，主要原材料價格持續(xù)走高國家宏觀調(diào)控下，企業(yè)競爭更加激烈（2）生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性（3）產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化截止2017年年末，公司已形成多項(xiàng)專有技術(shù)，2018年11月份生產(chǎn)工藝改進(jìn)成功（4）能源供應(yīng)與成本1此處應(yīng)詳細(xì)記錄了解被審計單位及其環(huán)境時實(shí)施的風(fēng)險評估程序，包括詢問、觀察、檢查和分析程序。記錄的內(nèi)容應(yīng)包括實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。2此處評估出的風(fēng)險，最終應(yīng)匯總至風(fēng)險評估結(jié)果匯總表。

無(1)適用的會計準(zhǔn)則、會計制度和行業(yè)特定慣例對經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動對開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財政、稅收和貿(mào)易等政策與被審計單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營活動相關(guān)的環(huán)保要求環(huán)保門檻提高，帶來相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險3.其他外部因素宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣度利率和資金供求狀況通貨膨脹水平及幣值變動國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和匯率變動國際金融危機(jī)漫延，市場需求低迷。三、被審計單位的性質(zhì)（一）實(shí)施的風(fēng)險評估程序風(fēng)險評估程序執(zhí)行人執(zhí)行時間索引號檢查相關(guān)文件記錄詢問管理層中層基層員工觀察生產(chǎn)經(jīng)營情況（二）了解的內(nèi)容和評估出的風(fēng)險所有權(quán)結(jié)構(gòu)（1）所有權(quán)性質(zhì)（屬于國有企業(yè)、外商投資企業(yè)、民營企業(yè)還是其他類型）:民營企業(yè)（2）所有者和其他人員或單位的名稱，以及與被審計單位之間的關(guān)系所有者主要描述（法人/自然人，企業(yè)類型，自然人的主要社會職務(wù)，企業(yè)所屬地區(qū)、規(guī)模等）與被審計單位之間的關(guān)系長春平安控股公司法人民營投資公司65%控制權(quán)光明公司法人民營房產(chǎn)開發(fā)公司30%控制權(quán)江楓自然人3%控制權(quán)王鐸自然人1%控制權(quán)林海巖自然人1%控制權(quán)（3）控股母公司長春平安控股有限公司占65%股權(quán)，可能形成一股獨(dú)大，實(shí)際控制人凌駕控制之上的風(fēng)險。治理結(jié)構(gòu)（1）獲取或編制被審計單位治理結(jié)構(gòu)圖（2）對圖示內(nèi)容作出詳細(xì)解釋說明平安公司公司建立了以股東會為權(quán)力機(jī)構(gòu)、董事會為決策機(jī)構(gòu)、經(jīng)理層為執(zhí)行機(jī)構(gòu)，各司其職、各盡其責(zé)、相互協(xié)調(diào)、有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu)，能夠有效保證公司生產(chǎn)經(jīng)營各項(xiàng)工作的正常開展。董事會共3人，董事長為梁宇。董事會能夠以合理謹(jǐn)慎態(tài)度，勤勉盡責(zé)，維護(hù)公司整體利益，能夠按時出席董事會，認(rèn)真閱讀會議文件，主動調(diào)查研究以獲取做出決策所需的資料和情況，并對所議事項(xiàng)表達(dá)明確的意見，認(rèn)真閱讀公司的財務(wù)報告及媒體對公司的有關(guān)報道，及時了解并持續(xù)關(guān)注公司經(jīng)營管理狀況，并及時向股東會報告公司經(jīng)營管理中存在的問題。各董事在控股股東領(lǐng)取薪酬。公司相對于各控股股東在業(yè)務(wù)、人員、資產(chǎn)、機(jī)構(gòu)、財務(wù)等方面都是獨(dú)立完整的。結(jié)構(gòu)圖見下圖。

組織結(jié)構(gòu)經(jīng)營活動主營業(yè)務(wù)的性質(zhì):開發(fā)、制造、銷售紙張。主要產(chǎn)品及描述主要產(chǎn)品有新聞低、書寫紙，三個等級二十八種規(guī)格。目前，公司造紙年產(chǎn)能10萬噸。與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場信息為鞏固市場，自2018年1月1日起，公司將產(chǎn)品交貨方式由本公司倉庫交貨，改為運(yùn)至客戶指定地點(diǎn)交客戶簽收。業(yè)務(wù)的開展情況公司產(chǎn)品質(zhì)量高，以廢紙漿、草漿為主要原料開展生產(chǎn)經(jīng)營，生產(chǎn)銷售再造紙和可再造紙，發(fā)展生態(tài)紙業(yè)。被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，多年來建立了穩(wěn)固的用戶群，主要產(chǎn)品國內(nèi)市場占有率為18%，抵銷市場競爭激烈和市場需求低迷的風(fēng)險。尚未開拓海外市場。聯(lián)盟、合營與外包情況(6)從事電子商務(wù)的情況(7)地區(qū)與行業(yè)分布生產(chǎn)設(shè)施、倉庫的地理位置及辦公地點(diǎn)生產(chǎn)線、廠房、倉庫、辦公地點(diǎn)均在公司總部(長春市內(nèi))關(guān)鍵客戶銷售對象是少量的大客戶重要供應(yīng)商與美拉紙漿等公司建立了較為穩(wěn)定的購銷關(guān)系，主要原材料的供應(yīng)可靠。勞動用工情況2018年末在職員工的人數(shù)為981人，2009年末在職員工人數(shù)為971人。研究與開發(fā)活動及其支出加大環(huán)保技術(shù)投入，公司的整體技術(shù)裝備水平提高，生產(chǎn)工藝水平提高，抵銷環(huán)保要求相應(yīng)風(fēng)險；研發(fā)新產(chǎn)品，生產(chǎn)工藝改進(jìn)，原材料消耗降低,抵銷原料價格上漲的風(fēng)險.關(guān)聯(lián)方交易投資活動(1)近期擬實(shí)施或已實(shí)施的并購活動與資產(chǎn)處置情況證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置資本性投資活動不納入合并范圍的投資籌資活動(1)債務(wù)結(jié)構(gòu)和相關(guān)條款，包括擔(dān)保情況及表外融資銀行借款

（2）固定資產(chǎn)的租賃（3）關(guān)聯(lián)方融資（4）實(shí)際受益股東（5）衍生金融工具的運(yùn)用四、被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用（一）實(shí)施的風(fēng)險評估程序風(fēng)險評估程序執(zhí)行人執(zhí)行時間索引號詢問管理層、會計人員檢查文件記錄、報表附注（二）了解的內(nèi)容和評估出的風(fēng)險1.被審計單位選擇和運(yùn)用的會計政策重要的會計政策被審計單位選擇和運(yùn)用的會計政策對會計政策選擇和運(yùn)用的評價發(fā)出存貨成本的計量全月一次加權(quán)平均適當(dāng)固定資產(chǎn)的初始計量歷史成本適當(dāng)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備賬齡分析法與個別認(rèn)定法適當(dāng)2.會計政策變更的情況原會計政策變更后會計政策變更日期變更原因?qū)ψ兏奶幚恚ㄕ{(diào)整、列報等）對變更的評價無3.披露五、被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險（一）實(shí)施的風(fēng)險評估程序風(fēng)險評估程序執(zhí)行人執(zhí)行時間索引號檢查會議記錄等文件記錄詢問管理層觀察生產(chǎn)經(jīng)營情況（二）了解的內(nèi)容和評估出的風(fēng)險1.目標(biāo)、戰(zhàn)略在發(fā)展過程中著重提高企業(yè)的裝備水平，堅持嚴(yán)格的企業(yè)管理，以市場為導(dǎo)向靈活經(jīng)營，增強(qiáng)企業(yè)競爭能力，努力取得良好的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)不斷發(fā)展壯大。堅持發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，發(fā)展生態(tài)紙業(yè)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)清潔生產(chǎn)，走可持續(xù)發(fā)展道路，把公司建設(shè)成為現(xiàn)代化高效環(huán)保型造紙企業(yè)。相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險無被審計單位的風(fēng)險評估過程六、被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價（一）實(shí)施的風(fēng)險評估程序風(fēng)險評估程序執(zhí)行人執(zhí)行時間索引號詢問管理層檢查文件記錄（二）了解的內(nèi)容和評估出的風(fēng)險1.關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)業(yè)績趨勢預(yù)測、預(yù)算和差異分析公司2018年總體經(jīng)營目標(biāo)：計劃完成造紙產(chǎn)量10萬噸；消化庫存，銷售突破10萬噸，實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入4.9億元以上，凈利潤達(dá)到3000萬元以上。與報表收入、凈利潤及庫存臺賬記錄比較，產(chǎn)銷量未達(dá)到預(yù)定目標(biāo)