第12章印花稅法-第十二章印花稅法課件

第十二章 印花稅法印花稅法是指國(guó)家制定的用以調(diào)整印花稅征收與繳納之間權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證(具體見后頁(yè)）的單位和個(gè)人征收的一種稅。是一種具有行為稅性質(zhì)的憑證稅第十二章 印花稅法印花稅法是指國(guó)家制定的用以調(diào)整印花稅征收與11、合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；合同，是指根據(jù)《中華人民共和國(guó)經(jīng)濟(jì)合同法》、《中華人民共和國(guó)涉外經(jīng)濟(jì)合同法》和其他有關(guān)合同法規(guī)訂立的合同。具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證。

下列憑證為應(yīng)納稅憑證：下列憑證為應(yīng)納稅憑證：22、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，是指單位和個(gè)人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈(zèng)與、交換、分割等所立的書據(jù)。3、營(yíng)業(yè)帳簿；營(yíng)業(yè)帳簿，是指單位或者個(gè)人記載生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算帳簿。記載資金的帳簿，是指載有固定資產(chǎn)原值和自有流動(dòng)資金的總分類帳簿，或者專門設(shè)置的記載固定資產(chǎn)原值和自有流動(dòng)資金的帳簿其他帳簿，是指除上述帳簿以外的帳簿，包括日記帳簿和各明細(xì)分類帳簿4、權(quán)利、許可證照；

2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；3印花稅具有下列特點(diǎn)：印花稅具有下列特點(diǎn)：4第一節(jié) 納稅義務(wù)人印花稅的納稅義務(wù)人，是在中國(guó)境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，具體分為:立合同人:合同的當(dāng)事人立據(jù)人:產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的納稅人立帳簿人:營(yíng)業(yè)帳簿的納稅人領(lǐng)受人:權(quán)利、許可證照的納稅人使用人:在國(guó)外書立、領(lǐng)受在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，納稅人是使用人第一節(jié) 納稅義務(wù)人印花稅的納稅義務(wù)人，是在中國(guó)境內(nèi)書立、使用5第二節(jié) 稅目、稅率一、稅目印花稅的稅目，指印花稅法明確規(guī)定的應(yīng)當(dāng)納稅的項(xiàng)目，它具體劃定了印花稅的征稅范圍，共有13個(gè)稅目（P194-195）第二節(jié) 稅目、稅率一、稅目印花稅的稅目，指印花稅法明確規(guī)6購(gòu)銷合同加工承攬合同建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同建筑按裝工程承包合同財(cái)產(chǎn)租賃合同貨物運(yùn)輸合同倉(cāng)儲(chǔ)保管合同借款合同財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同技術(shù)合同產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)營(yíng)業(yè)帳簿權(quán)利、許可證照購(gòu)銷合同7二、稅率印花稅的稅率設(shè)計(jì)，遵循稅負(fù)從輕、共同負(fù)擔(dān)的原則比例稅率定額稅率具體如下：二、稅率印花稅的稅率設(shè)計(jì)，遵循稅負(fù)從輕、共同負(fù)擔(dān)的原則比例稅8購(gòu)銷合同,包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同,按購(gòu)銷金額萬(wàn)分之三貼花加工承攬合同,包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同按加工或承攬收入萬(wàn)分之五貼花建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同,包括勘察、設(shè)計(jì)合同,按收取費(fèi)用萬(wàn)分之五貼花建筑安裝工程承包合同,包括建筑、安裝工程承包合同，按承包金額萬(wàn)分之三貼花購(gòu)銷合同,包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、9財(cái)產(chǎn)租賃合同，包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等，按租賃金額千分之一貼花貨物運(yùn)輸合同，包括民用航空、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同，按運(yùn)輸費(fèi)用萬(wàn)分之五貼花倉(cāng)儲(chǔ)保管合同，包括倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同，按倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用千分之一貼花財(cái)產(chǎn)租賃合同，包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器10借款合同，包括銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，按借款金額萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同，按收取的保險(xiǎn)費(fèi)收入的千分子一貼花技術(shù)合同，包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同，按所載金額萬(wàn)分之三貼花借款合同，包括銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆11產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)，按所載金額萬(wàn)分之五貼花營(yíng)業(yè)帳簿，記載資金的帳簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額的萬(wàn)分子五貼花，其他帳簿按件貼花五元權(quán)利、許可證照，包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證，按件貼花五元

第12章印花稅法-第十二章印花稅法課件12財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同為千分子一購(gòu)銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同為萬(wàn)分之三加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、記載資金的營(yíng)業(yè)帳簿為萬(wàn)分之五借款合同為萬(wàn)分之零點(diǎn)五總結(jié)：財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同為千分子一購(gòu)銷合同、13例：下列關(guān)于印花稅征稅對(duì)象的表述，正確的是（

）。

A．財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同中包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同

B．借款合同中包括銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同

C．技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓所書立的合同

D．購(gòu)銷合同中包括作為物資部門執(zhí)行計(jì)劃使用的物資調(diào)撥單

標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C例：下列關(guān)于印花稅征稅對(duì)象的表述，正確的是（

14第三節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定為各種應(yīng)稅憑證上所記載的計(jì)稅金額具體見P197-198計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定P198-199應(yīng)納稅額的計(jì)算方法應(yīng)分別按照比例稅率或定額稅率計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額*適用稅率應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)*適用稅率P200例第三節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)15例、下列有關(guān)印花稅的處理，符合印花稅條例規(guī)定的有（

）。

A．技術(shù)開發(fā)合同中，只就合同所載報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不計(jì)入其計(jì)稅依據(jù)

B．凡企業(yè)分立、合并等變更后，不需重新進(jìn)行法人登記的，其原有資金賬簿已貼印花無(wú)效

C．如果應(yīng)稅合同在境外簽訂，且不便在境外貼花的，應(yīng)在將合同帶入境時(shí)辦理貼花手續(xù)

D．房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的房租合同，凡用于生活居住的，也應(yīng)貼花

標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C

例、下列有關(guān)印花稅的處理，符合印花稅條例規(guī)定的有（

16第四節(jié) 稅收優(yōu)惠對(duì)已繳納印花稅憑證的副本或抄本免稅對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免稅對(duì)國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免稅對(duì)無(wú)息、貼息貸款合同免稅對(duì)外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所立的合同免稅對(duì)房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅對(duì)農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免稅對(duì)特殊貨運(yùn)憑證免稅（P202）第四節(jié) 稅收優(yōu)惠對(duì)已繳納印花稅憑證的副本或抄本免稅17例、下列應(yīng)稅憑證中，可免納印花稅的有（

）。

A．無(wú)息、貼息貸款合同

B．合同的正本或抄本

C．外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)企業(yè)提供的優(yōu)惠貸款所書立的合同

D．國(guó)家指定收購(gòu)部門與村民委員會(huì)書立的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)合同

E．房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的生活居住房租合同標(biāo)準(zhǔn)答案：A、D、E

例、下列應(yīng)稅憑證中，可免納印花稅的有（

）。

A．無(wú)息、貼18第五節(jié) 征收管理與納稅申報(bào)納稅方法根據(jù)稅額大小、貼花次數(shù)以及稅收征收管理的需要，分別采用三種納稅方法納稅環(huán)節(jié)：應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時(shí)貼花納稅地點(diǎn)：一般實(shí)行就地納稅納稅申報(bào)：應(yīng)按條例有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理P204第五節(jié) 征收管理與納稅申報(bào)納稅方法納稅環(huán)節(jié)：應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受19印花稅的交納印花稅票應(yīng)當(dāng)粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。已貼用的印花稅票不得重用。應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票同一憑證，因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。

印花稅的交納20第六節(jié) 對(duì)違反稅法規(guī)定行為的處罰在憑證上未貼或少貼印花稅票：責(zé)令補(bǔ)貼，可以處3-5倍罰款已粘貼在憑證上的印花稅票未注銷或未畫銷：處1-3倍罰款已貼用的印花稅票揭下重用：處5倍或者2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款偽造印花稅票：提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任對(duì)匯總繳納印花稅的憑證不按規(guī)定辦理并保存?zhèn)洳椋禾?000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷其匯繳許可證未按規(guī)定期限保存納稅憑證：處5000元以下罰款代售戶對(duì)取得的稅款逾期不交或挪作他用、或違反合同將所領(lǐng)印花稅票轉(zhuǎn)托他人代售或轉(zhuǎn)至其他地區(qū)銷售，或者未按規(guī)定詳細(xì)提供領(lǐng)、收印花稅票情況：給予警告或取消其代售資格的處罰第六節(jié) 對(duì)違反稅法規(guī)定行為的處罰在憑證上未貼或少貼印花稅票：21例：某企業(yè)2000年度有關(guān)資料如下：（1）實(shí)收資本比1999年增加100萬(wàn)元。（2）與銀行簽訂一年期借款合同，借款金額300萬(wàn)元，年利率5%（3）與甲公司簽訂以貨換貨合同，本企業(yè)的貨物價(jià)值350萬(wàn)元，甲公司的貨物價(jià)值450萬(wàn)元。（4）與乙公司簽訂受托加工合同，乙公司提供價(jià)值80萬(wàn)元的原材料，本企業(yè)提供價(jià)值15萬(wàn)元的輔助材料并收加工費(fèi)20萬(wàn)元。（5）與丙公司簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同，轉(zhuǎn)讓收入由丙公司按2001-2005年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的30%支付。（6）與貨運(yùn)公司簽訂運(yùn)輸合同，載明運(yùn)輸費(fèi)用8萬(wàn)元（其中含裝卸費(fèi)0.5萬(wàn)元）（7）與鐵路部門簽定運(yùn)輸合同，載明運(yùn)輸費(fèi)及保管費(fèi)共計(jì)20萬(wàn)元。要求：逐項(xiàng)計(jì)算該企業(yè)2000年應(yīng)繳納的印花稅。 例：22答案：(1)實(shí)收資本增加=100萬(wàn)元×0.5‰=500(元)(2)借款合同=300萬(wàn)元×0.05‰=150(元)(3)以貨換貨合同=(350萬(wàn)元+450萬(wàn)元)×0.3‰=2400(元)（P199第九條）(4)加工合同=(15萬(wàn)元+20萬(wàn)元)×0.5‰=175(元)（P197第二條中的第2點(diǎn)）(5)技術(shù)合同，先按5元計(jì)稅。（P198最后一行）(6)貨運(yùn)合同=(8萬(wàn)元-0.5萬(wàn)元)×0.5‰=37.5(元)（P197第六條）

(7)鐵路運(yùn)輸合同=20萬(wàn)元×1‰=200(元)（運(yùn)費(fèi)和保管費(fèi)未分別列明，從高適用稅率）該企業(yè)2000年應(yīng)繳納的印花稅為3467.5元。答案：23第十二章 印花稅法印花稅法是指國(guó)家制定的用以調(diào)整印花稅征收與繳納之間權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證(具體見后頁(yè)）的單位和個(gè)人征收的一種稅。是一種具有行為稅性質(zhì)的憑證稅第十二章 印花稅法印花稅法是指國(guó)家制定的用以調(diào)整印花稅征收與241、合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；合同，是指根據(jù)《中華人民共和國(guó)經(jīng)濟(jì)合同法》、《中華人民共和國(guó)涉外經(jīng)濟(jì)合同法》和其他有關(guān)合同法規(guī)訂立的合同。具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證。

下列憑證為應(yīng)納稅憑證：下列憑證為應(yīng)納稅憑證：252、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，是指單位和個(gè)人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈(zèng)與、交換、分割等所立的書據(jù)。3、營(yíng)業(yè)帳簿；營(yíng)業(yè)帳簿，是指單位或者個(gè)人記載生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算帳簿。記載資金的帳簿，是指載有固定資產(chǎn)原值和自有流動(dòng)資金的總分類帳簿，或者專門設(shè)置的記載固定資產(chǎn)原值和自有流動(dòng)資金的帳簿其他帳簿，是指除上述帳簿以外的帳簿，包括日記帳簿和各明細(xì)分類帳簿4、權(quán)利、許可證照；

2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；26印花稅具有下列特點(diǎn)：印花稅具有下列特點(diǎn)：27第一節(jié) 納稅義務(wù)人印花稅的納稅義務(wù)人，是在中國(guó)境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，具體分為:立合同人:合同的當(dāng)事人立據(jù)人:產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的納稅人立帳簿人:營(yíng)業(yè)帳簿的納稅人領(lǐng)受人:權(quán)利、許可證照的納稅人使用人:在國(guó)外書立、領(lǐng)受在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，納稅人是使用人第一節(jié) 納稅義務(wù)人印花稅的納稅義務(wù)人，是在中國(guó)境內(nèi)書立、使用28第二節(jié) 稅目、稅率一、稅目印花稅的稅目，指印花稅法明確規(guī)定的應(yīng)當(dāng)納稅的項(xiàng)目，它具體劃定了印花稅的征稅范圍，共有13個(gè)稅目（P194-195）第二節(jié) 稅目、稅率一、稅目印花稅的稅目，指印花稅法明確規(guī)29購(gòu)銷合同加工承攬合同建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同建筑按裝工程承包合同財(cái)產(chǎn)租賃合同貨物運(yùn)輸合同倉(cāng)儲(chǔ)保管合同借款合同財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同技術(shù)合同產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)營(yíng)業(yè)帳簿權(quán)利、許可證照購(gòu)銷合同30二、稅率印花稅的稅率設(shè)計(jì)，遵循稅負(fù)從輕、共同負(fù)擔(dān)的原則比例稅率定額稅率具體如下：二、稅率印花稅的稅率設(shè)計(jì)，遵循稅負(fù)從輕、共同負(fù)擔(dān)的原則比例稅31購(gòu)銷合同,包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同,按購(gòu)銷金額萬(wàn)分之三貼花加工承攬合同,包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同按加工或承攬收入萬(wàn)分之五貼花建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同,包括勘察、設(shè)計(jì)合同,按收取費(fèi)用萬(wàn)分之五貼花建筑安裝工程承包合同,包括建筑、安裝工程承包合同，按承包金額萬(wàn)分之三貼花購(gòu)銷合同,包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、32財(cái)產(chǎn)租賃合同，包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等，按租賃金額千分之一貼花貨物運(yùn)輸合同，包括民用航空、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同，按運(yùn)輸費(fèi)用萬(wàn)分之五貼花倉(cāng)儲(chǔ)保管合同，包括倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同，按倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用千分之一貼花財(cái)產(chǎn)租賃合同，包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器33借款合同，包括銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，按借款金額萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同，按收取的保險(xiǎn)費(fèi)收入的千分子一貼花技術(shù)合同，包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同，按所載金額萬(wàn)分之三貼花借款合同，包括銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆34產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)，按所載金額萬(wàn)分之五貼花營(yíng)業(yè)帳簿，記載資金的帳簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額的萬(wàn)分子五貼花，其他帳簿按件貼花五元權(quán)利、許可證照，包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證，按件貼花五元

第12章印花稅法-第十二章印花稅法課件35財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同為千分子一購(gòu)銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同為萬(wàn)分之三加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、記載資金的營(yíng)業(yè)帳簿為萬(wàn)分之五借款合同為萬(wàn)分之零點(diǎn)五總結(jié)：財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同為千分子一購(gòu)銷合同、36例：下列關(guān)于印花稅征稅對(duì)象的表述，正確的是（

）。

A．財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同中包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同

B．借款合同中包括銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同

C．技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓所書立的合同

D．購(gòu)銷合同中包括作為物資部門執(zhí)行計(jì)劃使用的物資調(diào)撥單

標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C例：下列關(guān)于印花稅征稅對(duì)象的表述，正確的是（

37第三節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定為各種應(yīng)稅憑證上所記載的計(jì)稅金額具體見P197-198計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定P198-199應(yīng)納稅額的計(jì)算方法應(yīng)分別按照比例稅率或定額稅率計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額*適用稅率應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)*適用稅率P200例第三節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)38例、下列有關(guān)印花稅的處理，符合印花稅條例規(guī)定的有（

）。

A．技術(shù)開發(fā)合同中，只就合同所載報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不計(jì)入其計(jì)稅依據(jù)

B．凡企業(yè)分立、合并等變更后，不需重新進(jìn)行法人登記的，其原有資金賬簿已貼印花無(wú)效

C．如果應(yīng)稅合同在境外簽訂，且不便在境外貼花的，應(yīng)在將合同帶入境時(shí)辦理貼花手續(xù)

D．房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的房租合同，凡用于生活居住的，也應(yīng)貼花

標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C

例、下列有關(guān)印花稅的處理，符合印花稅條例規(guī)定的有（

39第四節(jié) 稅收優(yōu)惠對(duì)已繳納印花稅憑證的副本或抄本免稅對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免稅對(duì)國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免稅對(duì)無(wú)息、貼息貸款合同免稅對(duì)外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所立的合同免稅對(duì)房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅對(duì)農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免稅對(duì)特殊貨運(yùn)憑證免稅（P202）第四節(jié) 稅收優(yōu)惠對(duì)已繳納印花稅憑證的副本或抄本免稅40例、下列應(yīng)稅憑證中，可免納印花稅的有（

）。

A．無(wú)息、貼息貸款合同

B．合同的正本或抄本

C．外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)企業(yè)提供的優(yōu)惠貸款所書立的合同

D．國(guó)家指定收購(gòu)部門與村民委員會(huì)書立的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)合同

E．房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的生活居住房租合同標(biāo)準(zhǔn)答案：A、D、E

例、下列應(yīng)稅憑證中，可免納印花稅的有（

）。

A．無(wú)息、貼41第五節(jié) 征收管理與納稅申報(bào)納稅方法根據(jù)稅額大小、貼花次數(shù)以及稅收征收管理的需要，分別采用三種納稅方法納稅環(huán)節(jié)：應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時(shí)貼花納稅地點(diǎn)：一般實(shí)行就地納稅納稅申報(bào)：應(yīng)按條例有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理P204第五節(jié) 征收管理與納稅申報(bào)納稅方法納稅環(huán)節(jié)：應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受42印花稅的交納印花稅票應(yīng)當(dāng)粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。已貼用的印花稅票不得重用。應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票同一憑證，因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。

印花稅的交納43第六節(jié) 對(duì)違反稅法規(guī)定行為的處罰在憑證上未貼或少貼印花稅票：責(zé)令補(bǔ)貼，可以處3-5倍罰款已粘貼在憑證上的印花稅票未注銷或未畫銷：處1-3倍罰款已貼用的印花稅票揭下重用：處5倍或者20