預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)踐練習(xí)教程課件

預(yù)算會(huì)計(jì)第五講

預(yù)算會(huì)計(jì)1內(nèi)容安排：第九章資產(chǎn)第十章負(fù)債教學(xué)目的與教學(xué)要求了解：資產(chǎn)、負(fù)債的概念、分類掌握：各類資產(chǎn)、負(fù)債的核算教學(xué)重點(diǎn)：資產(chǎn)、負(fù)債的核算難點(diǎn)：應(yīng)繳款項(xiàng)的核算內(nèi)容安排：2一、知識(shí)講授

二、課堂習(xí)題講解三、當(dāng)堂練習(xí)一、知識(shí)講授3不同：1、以行政單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象；2、不允許利用自身的經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；3、以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，不進(jìn)行內(nèi)部成本核算。行政單位會(huì)計(jì)是我國(guó)各級(jí)權(quán)力機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)以及各黨派、人民團(tuán)體機(jī)關(guān)用來核算、反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行的會(huì)計(jì)。與事業(yè)單位會(huì)計(jì)相比：相同：1、分會(huì)計(jì)主管單位、二級(jí)單位、基層會(huì)計(jì)單位三級(jí)；2、一般預(yù)算支出目級(jí)科目的內(nèi)容是相同的。不同：行政單位會(huì)計(jì)是我國(guó)各級(jí)權(quán)力機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)4流動(dòng)資產(chǎn)：現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券、暫付款、庫(kù)存材料。固定資產(chǎn)：使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。第一節(jié)資產(chǎn)的概述資產(chǎn)：行政單位占用或者使用的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。流動(dòng)資產(chǎn)：第一節(jié)資產(chǎn)的概述資產(chǎn)：行政單位占53、預(yù)借差旅費(fèi)：借：暫付款—***貸：現(xiàn)金報(bào)銷：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：暫付款—***第二節(jié)貨幣資金的核算貨幣資金：現(xiàn)金、有價(jià)證券、銀行存款一、現(xiàn)金的核算（一）現(xiàn)金管理原則（同事業(yè)單位）（二）核算：1、提現(xiàn)：借：現(xiàn)金貸：銀行存款2、購(gòu)辦公用品：借：經(jīng)費(fèi)支出—公務(wù)費(fèi)貸：現(xiàn)金3、預(yù)借差旅費(fèi)：借：暫付款—***第二節(jié)貨幣資金的核算貨幣6

發(fā)現(xiàn)短款：發(fā)現(xiàn)：借：暫付款貸：現(xiàn)金4、發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款：發(fā)現(xiàn)：借：現(xiàn)金貸：暫存款無法查明：借：暫存款貸：應(yīng)繳預(yù)算款4、發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款：7（二）核算每日：登記銀行存款日記帳定期：對(duì)賬月終：編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”外幣：發(fā)生時(shí)折合入賬，年終調(diào)整，差額計(jì)入“經(jīng)費(fèi)支出”二、銀行存款的核算（一）開戶填寫“開戶申請(qǐng)表”—履行申請(qǐng)開戶程序—審批—銀行審查（二）核算二、銀行存款的核算（一）開戶填寫“開戶申請(qǐng)表”—82、利息及轉(zhuǎn)讓損益，計(jì)入當(dāng)期收入（其他收入）借：銀行存款貸：有價(jià)證券其他收入(利息)三、有價(jià)證券的核算有價(jià)證券是國(guó)家和國(guó)有企業(yè)依照法定程序發(fā)行的，約定在一定期限內(nèi)還本付息的信用憑證。行政單位用結(jié)余資金購(gòu)買的國(guó)債1、按實(shí)際成本記賬借：有價(jià)證券貸：銀行存款2、利息及轉(zhuǎn)讓損益，計(jì)入當(dāng)期收入（其他收入）三、有價(jià)證券的核9（二）核算：發(fā)生：借：暫付款—***貸：銀行存款/現(xiàn)金報(bào)銷：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：暫付款—***第三節(jié)暫付款的核算行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位、所屬單位或本單位職工發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)。（一）暫付款管理的原則：1、各項(xiàng)暫付款，根據(jù)核定的預(yù)算，審批核實(shí)后支付；2、原則上一借一清，前借未清不能再借；3、備用金報(bào)銷后再予補(bǔ)充；（二）核算：第三節(jié)暫付款的核算行政單位在業(yè)務(wù)10全年材料消耗總金額材料綜合儲(chǔ)備定額=*儲(chǔ)備天數(shù)360第四節(jié)庫(kù)存材料的核算一、概念庫(kù)存材料是指行政單位大宗購(gòu)入進(jìn)入庫(kù)存，并陸續(xù)耗用的行政用物資材料。二、庫(kù)存材料的管理1、加強(qiáng)材料的定額管理2、健全材料管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)材料庫(kù)存管理全年111、材料入庫(kù)用料單位提出用料計(jì)劃材料保管部門編制“材料采購(gòu)計(jì)劃”兩者聯(lián)審后提交單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)執(zhí)行。借：庫(kù)存材料—**(含稅價(jià))貸：銀行存款等科目三、庫(kù)存材料的核算財(cái)會(huì)部門：只記金額，不記數(shù)量材料管理部門：既記金額，又記數(shù)量（一）材料增加的核算2、材料盤盈正常的溢出或損耗作為減少或增加當(dāng)期支出。盤盈：借：庫(kù)存材料盤虧：相反分錄貸：經(jīng)費(fèi)支出1、材料入庫(kù)三、庫(kù)存材料的核算財(cái)會(huì)部門：只記金額，不記數(shù)量材121、領(lǐng)用領(lǐng)料單位一式三聯(lián)領(lǐng)料單：留存據(jù)以登記材料明細(xì)賬送財(cái)會(huì)部門某種材料月初庫(kù)存材料金額+本月入庫(kù)材料金額平均單價(jià)月初庫(kù)存材料數(shù)量+本月入庫(kù)材料數(shù)量=(二)材料減少的核算材料出庫(kù)的計(jì)價(jià)方法（1）先進(jìn)先出法（2）加權(quán)平均法平時(shí)：只記數(shù)量、不記金額月終：采用加權(quán)平均法計(jì)算單價(jià)，根據(jù)本月材料發(fā)出數(shù)量計(jì)算本月材料發(fā)出金額借：經(jīng)費(fèi)支出—業(yè)務(wù)費(fèi)貸：庫(kù)存材料1、領(lǐng)用13材料變價(jià)損溢經(jīng)費(fèi)支出3、材料盤虧的核算盤虧（正常）經(jīng)費(fèi)支出（非正常）按規(guī)定的程序報(bào)批2、材料變價(jià)處理收益：借：銀行存款貸：庫(kù)存材料—***經(jīng)費(fèi)支出損失：借：銀行存款經(jīng)費(fèi)支出貸：庫(kù)存材料—**材料變價(jià)損溢經(jīng)費(fèi)支出3、材料盤虧的核算214第五節(jié)固定資產(chǎn)的核算使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。二、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)1、新建、購(gòu)入、調(diào)入：2、自制：3、捐贈(zèng)：4、無償調(diào)入、舊存：5、調(diào)出、變賣、報(bào)廢：6、改、擴(kuò)建：7、盤盈：8、差旅費(fèi)：9、已使用單未移交：一、固定資產(chǎn)的分類按造價(jià)、購(gòu)價(jià)、調(diào)撥價(jià)入賬；開支的工料費(fèi)；同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格；估價(jià)入帳；凈增值計(jì)入；按帳面原價(jià)注銷；重置完全價(jià)值；不計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值；先按估計(jì)入賬、移交時(shí)再調(diào)整。第五節(jié)固定資產(chǎn)的核算二、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)一、固定資產(chǎn)的分155、發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤。固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，已入帳的固定資產(chǎn)也不得隨意改變其帳面價(jià)值，除：1、按國(guó)家規(guī)定重估入賬；2、增加補(bǔ)充設(shè)備和改善裝置；3、將固定資產(chǎn)一部分拆除；4、根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值；5、發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤。固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，已入帳的固162、自制：三、核算1、購(gòu)入：購(gòu)入：借：經(jīng)費(fèi)支出同時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款等貸：固定基金支付工料費(fèi)：借：暫付款貸：銀行存款/現(xiàn)金完工：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：暫付款同時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金2、自制：三、核算1、購(gòu)入：購(gòu)入：借：經(jīng)費(fèi)支出176、盤虧、毀損、報(bào)廢：同時(shí)：清理收入：借：銀行存款借：固定基金貸：其他收入貸：固定資產(chǎn)3、捐贈(zèng)：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金4、盤盈：同上5、調(diào)出、變賣：同時(shí)：變價(jià)收入：借：銀行存款借：固定基金貸：其他收入貸：固定資產(chǎn)6、盤虧、毀損、報(bào)廢：同時(shí)：3、捐贈(zèng)：借：18課堂習(xí)題1、用結(jié)余資金購(gòu)買國(guó)債21000元。借：有價(jià)證券21000貸：銀行存款210002、國(guó)債到期兌付本金21000元，利息1050元，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款22050貸：有價(jià)證券21000其他收入1050課堂習(xí)題1、用結(jié)余資金購(gòu)買國(guó)債21000元。借：有價(jià)193、開出轉(zhuǎn)帳支票購(gòu)入甲材料2000千克，每公斤單價(jià)20元，共計(jì)40000元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)（甲材料的期初結(jié)存數(shù)量為1000千克，單價(jià)23元）借：庫(kù)存材料40000貸：銀行存款400004、根據(jù)月末編制的“發(fā)出材料匯總表”，本月份業(yè)務(wù)上領(lǐng)用的甲材料為2400千克，試按照加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算出耗用金額后，予以結(jié)轉(zhuǎn)。借：經(jīng)費(fèi)支出50400貸：庫(kù)存材料50400加權(quán)平均40000+23000單價(jià)2000+1000=21元=3、開出轉(zhuǎn)帳支票購(gòu)入甲材料2000千克，每公斤單價(jià)20元，共205、月末盤點(diǎn)，甲材料盤盈5千克，經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整帳目（按加權(quán)平均單價(jià)計(jì)價(jià)）借：庫(kù)存材料１０５貸：經(jīng)費(fèi)支出１０５６、將原價(jià)３０００元的圖書，有償調(diào)給其他單位，價(jià)款２４００元，已存入銀行。借：銀行存款２４００貸：其他收入２４００借：固定基金３０００貸：固定資產(chǎn)——圖書３０００5、月末盤點(diǎn)，甲材料盤盈5千克，經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整帳目（按加權(quán)平均21當(dāng)堂練習(xí)１、王海出差預(yù)借差旅費(fèi)１８００元，現(xiàn)金付訖。２、王海出?；貋?，報(bào)銷差旅費(fèi)１６５０元，退回現(xiàn)金１５０元。３、用現(xiàn)金支付材料運(yùn)雜費(fèi)１２０元。４、將原價(jià)為５００元的一批乙材料調(diào)撥費(fèi)外單位，變價(jià)收入款４８０元，收進(jìn)支票，送存銀行。５、開出轉(zhuǎn)帳支票１５００元，購(gòu)入打印機(jī)一臺(tái)。６、新建辦公樓一幢，經(jīng)驗(yàn)收，交付使用，造價(jià)為４１００００元。當(dāng)堂練習(xí)１、王海出差預(yù)借差旅費(fèi)１８００元，現(xiàn)金付訖。22負(fù)債：行政單位承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)償付的債務(wù)。

性質(zhì)：應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款、暫存款

償還手段：貨幣償還、其他資產(chǎn)償還

償還期限：流動(dòng)負(fù)債—一年長(zhǎng)期負(fù)債—一般沒有期限第十章負(fù)債第一節(jié)概述負(fù)債：行政單位承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)償23一、內(nèi)容1、納入預(yù)算管理的政府性基金2、行政性收費(fèi)3、罰款、沒收財(cái)物變價(jià)收入4、無主財(cái)物變價(jià)收入5、贓款和贓物變價(jià)款6、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)第二節(jié)應(yīng)繳預(yù)算款的核算應(yīng)繳預(yù)算款：行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中按規(guī)定取得的應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算的各種款項(xiàng)。一、內(nèi)容第二節(jié)應(yīng)繳預(yù)算款的核算應(yīng)繳預(yù)算24二、應(yīng)繳預(yù)算款的核算收到：借：銀行存款貸：應(yīng)繳預(yù)算款—**上繳：與上相反年終無余額二、應(yīng)繳預(yù)算收入的管理規(guī)定二、應(yīng)繳預(yù)算款的核算二、應(yīng)繳預(yù)算收入的管理規(guī)定252、結(jié)余上繳收到：借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入結(jié)算：借：預(yù)算外資金收入貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款第三節(jié)應(yīng)繳財(cái)政專戶款的核算應(yīng)繳財(cái)政專戶款：行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。核算：1、全額上繳收到：借：銀行存款貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款上繳：與前相反2、結(jié)余上繳第三節(jié)應(yīng)繳財(cái)政專戶款的核算應(yīng)繳財(cái)263、按比例上繳收到：借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入（留存數(shù)）應(yīng)繳財(cái)政專戶款（上繳數(shù)）上繳：借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：銀行存款

3、按比例上繳27收到：借：銀行存款/現(xiàn)金/庫(kù)存材料貸：暫存款第四節(jié)暫存款的核算暫存款：行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位和個(gè)人發(fā)生的待結(jié)算款項(xiàng)，包括臨時(shí)性暫存款、應(yīng)付未付款項(xiàng)。收到：借：銀行存款/現(xiàn)金/庫(kù)存材料第四節(jié)暫存款的核算28第二節(jié)撥入經(jīng)費(fèi)的核算撥入經(jīng)費(fèi)：行政單位為完成其擔(dān)負(fù)的行政任務(wù)，按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，由財(cái)政部門或上級(jí)主管部門撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。一、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)的依據(jù)行政單位的預(yù)算財(cái)政部門或主管單位審批行政單位編制“季度分月用款計(jì)劃”根據(jù)工作進(jìn)度及資金結(jié)存情況核定撥款數(shù)。第十一章收入

第一節(jié)收入的概述收入：行政單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)依法取得的非償還性資金。包括：撥入經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外資金收入和其他收入。第二節(jié)撥入經(jīng)費(fèi)的核算第十一章收入29三、撥入經(jīng)費(fèi)的核算收到：借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費(fèi)——經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)/專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)繳回：相反分錄年終：經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)：借：撥入經(jīng)費(fèi)—經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)貸：結(jié)余—經(jīng)常性結(jié)余專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)：借：撥入經(jīng)費(fèi)—專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)貸：結(jié)余—專項(xiàng)結(jié)余二、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)的原則1、按計(jì)劃領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)2、按計(jì)劃進(jìn)度撥款3、堅(jiān)持按用途撥款4、堅(jiān)持按預(yù)算級(jí)次撥款二、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)的原則30第三節(jié)預(yù)算外資金收入的核算預(yù)算外資金收入：財(cái)政部門按規(guī)定從財(cái)政專戶核撥給行政單位的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶，而直接由行政單位按計(jì)劃使用的預(yù)算外資金。第三節(jié)預(yù)算外資金收入的核算31

2、按比例上繳：金額不太大，有一定來源借：銀行存款貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款預(yù)算外資金收入

目前預(yù)算外資金管理的三種形式：1、全額上繳：金額大，來源固定收到：借：銀行存款貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款上繳：相反分錄收到核撥的預(yù)算外資金：借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入目前預(yù)算外資金管理的三種形式：1、全額上繳：金額大，來源固323、結(jié)余上繳：金額比較小，來源也不固定收到：借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入定期結(jié)算：借：預(yù)算外資金收入貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款年終結(jié)賬：借：預(yù)算外資金收入—經(jīng)常性收入—專項(xiàng)收入貸：結(jié)余—經(jīng)常性結(jié)余—專項(xiàng)結(jié)余3、結(jié)余上繳：金額比較小，來源也不固定年終結(jié)賬：借：預(yù)算外資33預(yù)算會(huì)計(jì)第五講

預(yù)算會(huì)計(jì)34內(nèi)容安排：第九章資產(chǎn)第十章負(fù)債教學(xué)目的與教學(xué)要求了解：資產(chǎn)、負(fù)債的概念、分類掌握：各類資產(chǎn)、負(fù)債的核算教學(xué)重點(diǎn)：資產(chǎn)、負(fù)債的核算難點(diǎn)：應(yīng)繳款項(xiàng)的核算內(nèi)容安排：35一、知識(shí)講授

二、課堂習(xí)題講解三、當(dāng)堂練習(xí)一、知識(shí)講授36不同：1、以行政單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象；2、不允許利用自身的經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；3、以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，不進(jìn)行內(nèi)部成本核算。行政單位會(huì)計(jì)是我國(guó)各級(jí)權(quán)力機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)以及各黨派、人民團(tuán)體機(jī)關(guān)用來核算、反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行的會(huì)計(jì)。與事業(yè)單位會(huì)計(jì)相比：相同：1、分會(huì)計(jì)主管單位、二級(jí)單位、基層會(huì)計(jì)單位三級(jí)；2、一般預(yù)算支出目級(jí)科目的內(nèi)容是相同的。不同：行政單位會(huì)計(jì)是我國(guó)各級(jí)權(quán)力機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)37流動(dòng)資產(chǎn)：現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券、暫付款、庫(kù)存材料。固定資產(chǎn)：使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。第一節(jié)資產(chǎn)的概述資產(chǎn)：行政單位占用或者使用的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。流動(dòng)資產(chǎn)：第一節(jié)資產(chǎn)的概述資產(chǎn)：行政單位占383、預(yù)借差旅費(fèi)：借：暫付款—***貸：現(xiàn)金報(bào)銷：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：暫付款—***第二節(jié)貨幣資金的核算貨幣資金：現(xiàn)金、有價(jià)證券、銀行存款一、現(xiàn)金的核算（一）現(xiàn)金管理原則（同事業(yè)單位）（二）核算：1、提現(xiàn)：借：現(xiàn)金貸：銀行存款2、購(gòu)辦公用品：借：經(jīng)費(fèi)支出—公務(wù)費(fèi)貸：現(xiàn)金3、預(yù)借差旅費(fèi)：借：暫付款—***第二節(jié)貨幣資金的核算貨幣39

發(fā)現(xiàn)短款：發(fā)現(xiàn)：借：暫付款貸：現(xiàn)金4、發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款：發(fā)現(xiàn)：借：現(xiàn)金貸：暫存款無法查明：借：暫存款貸：應(yīng)繳預(yù)算款4、發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款：40（二）核算每日：登記銀行存款日記帳定期：對(duì)賬月終：編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”外幣：發(fā)生時(shí)折合入賬，年終調(diào)整，差額計(jì)入“經(jīng)費(fèi)支出”二、銀行存款的核算（一）開戶填寫“開戶申請(qǐng)表”—履行申請(qǐng)開戶程序—審批—銀行審查（二）核算二、銀行存款的核算（一）開戶填寫“開戶申請(qǐng)表”—412、利息及轉(zhuǎn)讓損益，計(jì)入當(dāng)期收入（其他收入）借：銀行存款貸：有價(jià)證券其他收入(利息)三、有價(jià)證券的核算有價(jià)證券是國(guó)家和國(guó)有企業(yè)依照法定程序發(fā)行的，約定在一定期限內(nèi)還本付息的信用憑證。行政單位用結(jié)余資金購(gòu)買的國(guó)債1、按實(shí)際成本記賬借：有價(jià)證券貸：銀行存款2、利息及轉(zhuǎn)讓損益，計(jì)入當(dāng)期收入（其他收入）三、有價(jià)證券的核42（二）核算：發(fā)生：借：暫付款—***貸：銀行存款/現(xiàn)金報(bào)銷：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：暫付款—***第三節(jié)暫付款的核算行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位、所屬單位或本單位職工發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)。（一）暫付款管理的原則：1、各項(xiàng)暫付款，根據(jù)核定的預(yù)算，審批核實(shí)后支付；2、原則上一借一清，前借未清不能再借；3、備用金報(bào)銷后再予補(bǔ)充；（二）核算：第三節(jié)暫付款的核算行政單位在業(yè)務(wù)43全年材料消耗總金額材料綜合儲(chǔ)備定額=*儲(chǔ)備天數(shù)360第四節(jié)庫(kù)存材料的核算一、概念庫(kù)存材料是指行政單位大宗購(gòu)入進(jìn)入庫(kù)存，并陸續(xù)耗用的行政用物資材料。二、庫(kù)存材料的管理1、加強(qiáng)材料的定額管理2、健全材料管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)材料庫(kù)存管理全年441、材料入庫(kù)用料單位提出用料計(jì)劃材料保管部門編制“材料采購(gòu)計(jì)劃”兩者聯(lián)審后提交單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)執(zhí)行。借：庫(kù)存材料—**(含稅價(jià))貸：銀行存款等科目三、庫(kù)存材料的核算財(cái)會(huì)部門：只記金額，不記數(shù)量材料管理部門：既記金額，又記數(shù)量（一）材料增加的核算2、材料盤盈正常的溢出或損耗作為減少或增加當(dāng)期支出。盤盈：借：庫(kù)存材料盤虧：相反分錄貸：經(jīng)費(fèi)支出1、材料入庫(kù)三、庫(kù)存材料的核算財(cái)會(huì)部門：只記金額，不記數(shù)量材451、領(lǐng)用領(lǐng)料單位一式三聯(lián)領(lǐng)料單：留存據(jù)以登記材料明細(xì)賬送財(cái)會(huì)部門某種材料月初庫(kù)存材料金額+本月入庫(kù)材料金額平均單價(jià)月初庫(kù)存材料數(shù)量+本月入庫(kù)材料數(shù)量=(二)材料減少的核算材料出庫(kù)的計(jì)價(jià)方法（1）先進(jìn)先出法（2）加權(quán)平均法平時(shí)：只記數(shù)量、不記金額月終：采用加權(quán)平均法計(jì)算單價(jià)，根據(jù)本月材料發(fā)出數(shù)量計(jì)算本月材料發(fā)出金額借：經(jīng)費(fèi)支出—業(yè)務(wù)費(fèi)貸：庫(kù)存材料1、領(lǐng)用46材料變價(jià)損溢經(jīng)費(fèi)支出3、材料盤虧的核算盤虧（正常）經(jīng)費(fèi)支出（非正常）按規(guī)定的程序報(bào)批2、材料變價(jià)處理收益：借：銀行存款貸：庫(kù)存材料—***經(jīng)費(fèi)支出損失：借：銀行存款經(jīng)費(fèi)支出貸：庫(kù)存材料—**材料變價(jià)損溢經(jīng)費(fèi)支出3、材料盤虧的核算247第五節(jié)固定資產(chǎn)的核算使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。二、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)1、新建、購(gòu)入、調(diào)入：2、自制：3、捐贈(zèng)：4、無償調(diào)入、舊存：5、調(diào)出、變賣、報(bào)廢：6、改、擴(kuò)建：7、盤盈：8、差旅費(fèi)：9、已使用單未移交：一、固定資產(chǎn)的分類按造價(jià)、購(gòu)價(jià)、調(diào)撥價(jià)入賬；開支的工料費(fèi)；同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格；估價(jià)入帳；凈增值計(jì)入；按帳面原價(jià)注銷；重置完全價(jià)值；不計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值；先按估計(jì)入賬、移交時(shí)再調(diào)整。第五節(jié)固定資產(chǎn)的核算二、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)一、固定資產(chǎn)的分485、發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤。固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，已入帳的固定資產(chǎn)也不得隨意改變其帳面價(jià)值，除：1、按國(guó)家規(guī)定重估入賬；2、增加補(bǔ)充設(shè)備和改善裝置；3、將固定資產(chǎn)一部分拆除；4、根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值；5、發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤。固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，已入帳的固492、自制：三、核算1、購(gòu)入：購(gòu)入：借：經(jīng)費(fèi)支出同時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款等貸：固定基金支付工料費(fèi)：借：暫付款貸：銀行存款/現(xiàn)金完工：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：暫付款同時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金2、自制：三、核算1、購(gòu)入：購(gòu)入：借：經(jīng)費(fèi)支出506、盤虧、毀損、報(bào)廢：同時(shí)：清理收入：借：銀行存款借：固定基金貸：其他收入貸：固定資產(chǎn)3、捐贈(zèng)：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金4、盤盈：同上5、調(diào)出、變賣：同時(shí)：變價(jià)收入：借：銀行存款借：固定基金貸：其他收入貸：固定資產(chǎn)6、盤虧、毀損、報(bào)廢：同時(shí)：3、捐贈(zèng)：借：51課堂習(xí)題1、用結(jié)余資金購(gòu)買國(guó)債21000元。借：有價(jià)證券21000貸：銀行存款210002、國(guó)債到期兌付本金21000元，利息1050元，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款22050貸：有價(jià)證券21000其他收入1050課堂習(xí)題1、用結(jié)余資金購(gòu)買國(guó)債21000元。借：有價(jià)523、開出轉(zhuǎn)帳支票購(gòu)入甲材料2000千克，每公斤單價(jià)20元，共計(jì)40000元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)（甲材料的期初結(jié)存數(shù)量為1000千克，單價(jià)23元）借：庫(kù)存材料40000貸：銀行存款400004、根據(jù)月末編制的“發(fā)出材料匯總表”，本月份業(yè)務(wù)上領(lǐng)用的甲材料為2400千克，試按照加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算出耗用金額后，予以結(jié)轉(zhuǎn)。借：經(jīng)費(fèi)支出50400貸：庫(kù)存材料50400加權(quán)平均40000+23000單價(jià)2000+1000=21元=3、開出轉(zhuǎn)帳支票購(gòu)入甲材料2000千克，每公斤單價(jià)20元，共535、月末盤點(diǎn)，甲材料盤盈5千克，經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整帳目（按加權(quán)平均單價(jià)計(jì)價(jià)）借：庫(kù)存材料１０５貸：經(jīng)費(fèi)支出１０５６、將原價(jià)３０００元的圖書，有償調(diào)給其他單位，價(jià)款２４００元，已存入銀行。借：銀行存款２４００貸：其他收入２４００借：固定基金３０００貸：固定資產(chǎn)——圖書３０００5、月末盤點(diǎn)，甲材料盤盈5千克，經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整帳目（按加權(quán)平均54當(dāng)堂練習(xí)１、王海出差預(yù)借差旅費(fèi)１８００元，現(xiàn)金付訖。２、王海出?；貋?，報(bào)銷差旅費(fèi)１６５０元，退回現(xiàn)金１５０元。３、用現(xiàn)金支付材料運(yùn)雜費(fèi)１２０元。４、將原價(jià)為５００元的一批乙材料調(diào)撥費(fèi)外單位，變價(jià)收入款４８０元，收進(jìn)支票，送存銀行。５、開出轉(zhuǎn)帳支票１５００元，購(gòu)入打印機(jī)一臺(tái)。６、新建辦公樓一幢，經(jīng)驗(yàn)收，交付使用，造價(jià)為４１００００元。當(dāng)堂練習(xí)１、王海出差預(yù)借差旅費(fèi)１８００元，現(xiàn)金付訖。55負(fù)債：行政單位承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)償付的債務(wù)。

性質(zhì)：應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款、暫存款

償還手段：貨幣償還、其他資產(chǎn)償還

償還期限：流動(dòng)負(fù)債—一年長(zhǎng)期負(fù)債—一般沒有期限第十章負(fù)債第一節(jié)概述負(fù)債：行政單位承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)償56一、內(nèi)容1、納入預(yù)算管理的政府性基金2、行政性收費(fèi)3、罰款、沒收財(cái)物變價(jià)收入4、無主財(cái)物變價(jià)收入5、贓款和贓物變價(jià)款6、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)第二節(jié)應(yīng)繳預(yù)算款的核算應(yīng)繳預(yù)算款：行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中按規(guī)定取得的應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算的各種款項(xiàng)。一、內(nèi)容第二節(jié)應(yīng)繳預(yù)算款的核算應(yīng)繳預(yù)算57二、應(yīng)繳預(yù)算款的核算收到：借：銀行存款貸：應(yīng)繳預(yù)算款—**上繳：與上相反年終無余額二、應(yīng)繳預(yù)算收入的管理規(guī)定二、應(yīng)繳預(yù)算款的核算二、應(yīng)繳預(yù)算收入的管理規(guī)定582、結(jié)余上繳收到：借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入結(jié)算：借：預(yù)算外資金收入貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款第三節(jié)應(yīng)繳財(cái)政專戶款的核算應(yīng)繳財(cái)政專戶款：行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。核算：1、全額上繳收到：借：銀行存款貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款上繳：與前相反2、結(jié)余上繳第三節(jié)應(yīng)繳財(cái)政專戶款的核算應(yīng)繳財(cái)593、按比例上繳收到：借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入（留存數(shù)）應(yīng)繳財(cái)政專戶