新三板財(cái)務(wù)培訓(xùn)

第6頁(yè)共6頁(yè)新三板財(cái)務(wù)培訓(xùn)新三板公司財(cái)務(wù)稅收問(wèn)題及初步梳理財(cái)務(wù)制度是企業(yè)的神經(jīng)系統(tǒng)。中小企業(yè)到新三板掛牌的前期工作，在整個(gè)掛牌過(guò)程中，最主要梳理的就是財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題，70%的工作量都集中在財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)上。掛牌不成功70%是財(cái)務(wù)問(wèn)題，不少企業(yè)“卡殼”在財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題上！假如想到新三板上市，財(cái)務(wù)問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)與處理一定無(wú)法繞開(kāi)。因此，我們建議在在業(yè)務(wù)承攬階段就要針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題，越早理解越好。一、新三板公司財(cái)務(wù)稅收方面常見(jiàn)問(wèn)題((一))財(cái)務(wù)管理混亂，賬目不標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)根底是否標(biāo)準(zhǔn)直接影響前期培育質(zhì)量和本錢(qián)，它主要是由于企業(yè)長(zhǎng)期的業(yè)務(wù)管理體系不標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)和稅務(wù)與業(yè)務(wù)脫節(jié)，客觀上存在兩套賬或多套賬目，而且資金流向和賬戶(hù)管理混亂，直接影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性。1.會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的適用不當(dāng)2.收入確認(rèn)規(guī)那么混亂沒(méi)有執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么，憑感覺(jué)來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)收入，然后在“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”和“發(fā)出商品”科目埋起來(lái)，不按規(guī)那么確認(rèn)和計(jì)量，直接導(dǎo)致收入、本錢(qián)不匹配。3.本錢(qián)核算不標(biāo)準(zhǔn)在領(lǐng)料環(huán)節(jié)混料統(tǒng)計(jì)和未分對(duì)象的傳統(tǒng)做法，直接導(dǎo)致算大賬，人為定價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)，直接導(dǎo)致產(chǎn)品本錢(qián)時(shí)高時(shí)低，毛利率不穩(wěn)定或本錢(qián)核算方法的不穩(wěn)定性和合規(guī)性。有些企業(yè)人為用定額法，在未進(jìn)展實(shí)物清查的情況下無(wú)根據(jù)地調(diào)賬，造成消費(fèi)本錢(qián)不真實(shí)。4.資產(chǎn)管理滯后，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表的不真實(shí)和業(yè)務(wù)資不完好固定資產(chǎn)未入賬，有些企業(yè)的往來(lái)賬借方、貸方都是紅字余額，甚至部份高新技術(shù)企業(yè)的“無(wú)形資產(chǎn)”沒(méi)有發(fā)生過(guò)業(yè)務(wù)。整體上中小微企業(yè)資產(chǎn)的體量和質(zhì)量都表如今財(cái)務(wù)報(bào)表的信息披露上，不僅涉及多個(gè)稅收問(wèn)題，而且整體的資產(chǎn)構(gòu)造和負(fù)債構(gòu)造都經(jīng)不起標(biāo)準(zhǔn)的邏輯性審計(jì)，直接導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法出具正常的審計(jì)報(bào)告。5.增值稅核算不標(biāo)準(zhǔn)，增值稅發(fā)票管理混亂大部份企業(yè)向小規(guī)模納稅人采購(gòu)材料，導(dǎo)致部份材料由第三方提供發(fā)票并形成前端和后端不對(duì)應(yīng)，A產(chǎn)品和B產(chǎn)品在進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)下不平衡，人為調(diào)整稅負(fù)程度，直接導(dǎo)致存貨余額賬實(shí)不符，加上運(yùn)營(yíng)管控不標(biāo)準(zhǔn)，倉(cāng)庫(kù)長(zhǎng)期不盤(pán)點(diǎn)，與供給商長(zhǎng)期不對(duì)賬，不僅影響存貨，而且還影響應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款和應(yīng)繳稅金進(jìn)項(xiàng)稅的真實(shí)性和完好性。6.業(yè)務(wù)不標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致從采購(gòu)到銷(xiāo)售整個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)循環(huán)失真采購(gòu)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票獲得的品名、規(guī)格、數(shù)量和實(shí)際收到貨物的對(duì)應(yīng)性信息失真是普遍存在的問(wèn)題，它將直接影響原材料采購(gòu)本錢(qián)的分類(lèi)、歸集和分配，直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)賬目和倉(cāng)庫(kù)賬、消費(fèi)領(lǐng)用的對(duì)應(yīng)性和技術(shù)邏輯性，所以發(fā)票、進(jìn)貨單、入庫(kù)單、領(lǐng)料單和本錢(qián)計(jì)算單脫節(jié)成為真正的“絆腳石”。((二))內(nèi)部控制制度不健全，執(zhí)行不到位1.內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其別人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序。2.對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任——被審計(jì)單位治理層、管理層和其別人員。3.內(nèi)部控制要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)視。企業(yè)未按首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和制度要求進(jìn)展內(nèi)控制度的建立與完善工作，在日常消費(fèi)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)根據(jù)本企業(yè)或行業(yè)的特點(diǎn)在準(zhǔn)那么規(guī)定的范圍內(nèi)有效地設(shè)計(jì)和標(biāo)準(zhǔn)研究開(kāi)發(fā)、材料采購(gòu)、設(shè)備采購(gòu)或購(gòu)置、消費(fèi)管理、外協(xié)加工、銷(xiāo)售管理的業(yè)務(wù)流程、物流、資金流、信息流之間的運(yùn)行控制。由于沒(méi)有這些根底，直接影響企業(yè)在盡職調(diào)查和問(wèn)題整改、信息反應(yīng)中的效率、質(zhì)量和本錢(qián)，形成上市的主要風(fēng)險(xiǎn)頭。當(dāng)前許多擬掛牌新三板企業(yè)往往流程設(shè)置不科學(xué)、制度建立不完好、受權(quán)和監(jiān)視反應(yīng)機(jī)制沒(méi)有確立，例如，固定資產(chǎn)計(jì)入，如某配件價(jià)值超2000元，直接以配件入固定資產(chǎn)，且折舊年限不合實(shí)際，出現(xiàn)配件折舊年限大于固定資產(chǎn)的情況。購(gòu)置、報(bào)廢、盤(pán)盈、盤(pán)虧由某個(gè)人來(lái)決定，無(wú)相應(yīng)設(shè)備管理人員，無(wú)復(fù)核。未進(jìn)展合規(guī)有效的內(nèi)部審批流程，單據(jù)未能一一對(duì)應(yīng)，相應(yīng)合同條款不完善，存在后續(xù)法律風(fēng)險(xiǎn)。((三))納稅籌劃方案安排不妥當(dāng)稅收問(wèn)題是中小企業(yè)掛牌前必須面對(duì)的一個(gè)大問(wèn)題。大多數(shù)中小企業(yè)，在開(kāi)展過(guò)程中由于各方面的原因，完全表達(dá)出利潤(rùn)的企業(yè)并不多見(jiàn)。一般企業(yè)都有兩套賬：內(nèi)賬和外賬。內(nèi)賬是記錄企業(yè)真實(shí)情況的賬務(wù)；外賬那么是應(yīng)對(duì)稅務(wù)的賬務(wù)。掛牌前企業(yè)，假如把真實(shí)的利潤(rùn)釋放出來(lái)，必須面對(duì)補(bǔ)稅的本錢(qián)和政策性風(fēng)險(xiǎn)。比方銷(xiāo)售收入確認(rèn)環(huán)節(jié)、股改正程中未分配利潤(rùn)量化轉(zhuǎn)為股本的環(huán)節(jié)、房地產(chǎn)變更過(guò)戶(hù)、固定資產(chǎn)重新入賬等環(huán)節(jié)，都涉及稅務(wù)問(wèn)題，需要系統(tǒng)地籌劃、周密地安排和計(jì)算本錢(qián)的大小，以確保既滿(mǎn)足審計(jì)要求又滿(mǎn)足稅務(wù)的合法性和合規(guī)性要求，這是一個(gè)很重要的隱性的“攔路虎”。所以對(duì)想進(jìn)入新三板的企業(yè)，必須對(duì)掛牌前的稅收，結(jié)合盈利規(guī)劃，提早進(jìn)展籌劃。此外，對(duì)稅收不夠重視，未依法納稅，特別是一些小稅種，如印花稅、個(gè)人所得稅，存在不標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅的情況。按照正常的程序，企業(yè)新三板掛牌只需要7到8個(gè)月時(shí)間。由于以上問(wèn)題的客觀存在，企業(yè)在改制、掛牌的過(guò)程中，完全依靠?jī)?nèi)部的財(cái)務(wù)力量是不可能完全勝任的。這時(shí)，需要引入外部的財(cái)務(wù)參謀，幫助企業(yè)梳理賬務(wù)，解決企業(yè)中存在的疑難問(wèn)題，全面提升企業(yè)的內(nèi)部管理程度。二、新三板公司財(cái)務(wù)問(wèn)題梳理要點(diǎn)1.協(xié)調(diào)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司新三板“兩年一期”的會(huì)計(jì)賬務(wù)進(jìn)展全面徹底清理，找出全部不標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題所在，并逐一標(biāo)準(zhǔn)，使公司標(biāo)準(zhǔn)后的財(cái)務(wù)報(bào)表可以正確反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么及新三板掛牌的要求。2.指導(dǎo)完善內(nèi)部控制體系。協(xié)調(diào)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司內(nèi)部組織架構(gòu)設(shè)置、購(gòu)銷(xiāo)存各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)根本流程、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)等現(xiàn)狀進(jìn)展調(diào)查，并根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)》的要求，指導(dǎo)公司設(shè)計(jì)制定一套符合公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)