會計學(xué)原理第七章財務(wù)報告課件

第七章財務(wù)會計報告學(xué)習(xí)目標●財務(wù)會計報告的含義及內(nèi)容●財務(wù)會計報表的分類●各種主要會計報表的基本編制方法●會計報表之間的勾稽關(guān)系●會計報表附注的內(nèi)容第七章財務(wù)會計報告學(xué)習(xí)目標1第一節(jié)財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的內(nèi)容及報表種類（一）財務(wù)會計報告的含義財務(wù)會計報告，簡稱財務(wù)報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務(wù)報告第一節(jié)財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的內(nèi)容及報表種類財2（二）財務(wù)報告的組成內(nèi)容及報表種類資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益利潤表（經(jīng)營成果）收入費用利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出②會計報表附注③相關(guān)信息或資料①會計報表①會計報表會計報表，也稱財務(wù)報表，是企業(yè)用以提供會計信息的表格。按照服務(wù)對象可分為對內(nèi)報表和對外報表兩種。所有者權(quán)益變動表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少（二）財務(wù)報告的組成內(nèi)容及報表種類資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表3

②會計報表附注會計報表附注是會計報表的重要組成部分。是對企業(yè)的基本情況、報表的編制基礎(chǔ)、遵循企業(yè)會計準則情況等的說明，以及對報表中重要項目的說明。以便于會計報表的使用者理解會計報表的內(nèi)容。

③相關(guān)信息或資料與會計報表的編制相關(guān)的其他信息或資料。②會計報表附注4（三）會計報表的種類分類方法組成內(nèi)容按反映的內(nèi)容分類動態(tài)報表靜態(tài)報表如利潤表、現(xiàn)金流量表如資產(chǎn)負債表按編報的時間分類月報季報年報如資產(chǎn)負債表、利潤表如資產(chǎn)負債表、利潤表如資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表按編制的單位分類單位報表匯總報表如單位編制的資產(chǎn)負債表等如主管部門編制的資產(chǎn)負債表等按項目的內(nèi)容分類個別報表合并報表如子公司編制的資產(chǎn)負債表等如母公司編制的資產(chǎn)負債表等按服務(wù)的對象分類內(nèi)部報表外部報表如完工產(chǎn)品成本計算表等如資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表（三）會計報表的種類分類方法組成內(nèi)容按反映的內(nèi)容分類動態(tài)報表5（四）會計報表的編制要求（財務(wù)狀況）報送及時計算準確客觀真實內(nèi)容完整手續(xù)齊備資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）（四）會計報表的編制要求報送及時計算準確客觀真實內(nèi)容完整手續(xù)6第二節(jié)利潤表的編制一、利潤表的含義◆反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表?！舾鶕?jù)“收入－費用＝利潤”會計等式原理編制。利潤表(經(jīng)營成果)收入費用利潤第二節(jié)利潤表的編制一、利潤表的含義利潤表7二、利潤表的作用

●可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益情況、成本耗費情況。

●可以反映企業(yè)一定會計期間生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)營成果（凈利潤或凈虧損）。

●通過不同時期的數(shù)據(jù)比較，可以分析企業(yè)利潤的發(fā)展趨勢和獲利能力。利潤表２００5年盈利：５００萬利潤表２００6年盈利：６００萬利潤表２００7年盈利：６４０萬利潤表(經(jīng)營成果)收入費用利潤二、利潤表的作用利潤表利潤表利潤表利潤表8三、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（一）結(jié)構(gòu)（格式）按利潤表計算凈利潤的方法不同，可分為單步式和多步式兩種。1.單步式

2.多步式（常用格式，見下圖）三、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容9（1）單步式利潤表會企02表編制單位：

年

月單位：元項目本月金額本年累計金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加

銷售費用管理費用財務(wù)費用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤正表格式2—多步式表首根據(jù)收入與費用之間的配比關(guān)系，經(jīng)過多個步驟方可計算出凈利潤收入費用收入費用凈利潤費用收入比較利潤表比較利潤表（1）單步式10（二）內(nèi)容各種格式的利潤表所反映的共同內(nèi)容：企業(yè)一定會計期間實現(xiàn)的各種收入和發(fā)生的各種費用，以及各種利潤指標及其計算方法。在多步式利潤表中，包括以下利潤指標：1.營業(yè)利潤2.利潤總額3.凈利潤（二）內(nèi)容11（三）利潤表的編制方法

1.“本月金額”和“本年累計金額”填列方法（1）“本月金額”的基本填列方法

①根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計算填列。如“營業(yè)收入”項目為“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額之和；如“營業(yè)成本”項目為“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額之和。

②根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。如營業(yè)稅金及附加、銷售費用和管理費用等。

●“投資收益”賬戶為借方余額時用“－”填列（三）利潤表的編制方法12利潤表會企02表編制單位：20××年8月單位：元項目本月金額本年累計數(shù)一、營業(yè)收入3800000減：營業(yè)成本2120000營業(yè)稅金及附加

120000

銷售費用

180000管理費用（以下略）財務(wù)費用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤

855255“本月金額”根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額填列主營業(yè)務(wù)收入期末余額3600000其他業(yè)務(wù)收入期末余額200000主營業(yè)務(wù)成本期末余額2040000其他業(yè)務(wù)成本期末余額80000營業(yè)稅金及附加期末余額120000銷售費用期末余額180000（以下略）計算填列直接填列例見【例12-1】和表12-3

13利潤表會企02表編制單位：20××年8月單位：元項目本月金額本年累計金額一、營業(yè)收入38000009950000減：營業(yè)成本21200004640000營業(yè)稅金及附加

120000

銷售費用

180000管理費用（以下略）財務(wù)費用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤2.“本年累計金額”填列方法反映各項目自本年年初起至報告期末（本月末）止的累計發(fā)生數(shù)。應(yīng)根據(jù)上期（如上月）的“本年累計數(shù)”加“本月數(shù)”填列。

【例】長城公司20xx年7月累計營業(yè)收入為6150000元（見表12－2），8月的營業(yè)收入為380000元。到8月末的“本年累計數(shù)”就是以上二者之和（9950000元，見表12－3）。其他累計數(shù)的計算依此類推。

14一、資產(chǎn)負債表的含義◆反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。◆根據(jù)“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”會計等式原理編制。

資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益第三節(jié)資產(chǎn)負債表的編制一、資產(chǎn)負債表的含義資產(chǎn)負債表第三節(jié)資產(chǎn)負債表的編制15二、資產(chǎn)負債表的作用反映企業(yè)在某一特定日期的以下四個方面情況：●資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，是分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力的重要資料。

●負債總額及其結(jié)構(gòu)狀況，表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)。

●所有者權(quán)益情況，表明投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額，了解權(quán)益的結(jié)構(gòu)?！裉峁┴攧?wù)分析所需的資料。如可利用該表提供的數(shù)據(jù)計算流動比率和資產(chǎn)負債率等，以了解企業(yè)的短期和長期償債能力等。資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益二、資產(chǎn)負債表的作用資產(chǎn)負債表16◆企業(yè)的各項資產(chǎn)的總額及其構(gòu)成，包括流動資產(chǎn)、長期資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)；◆負債總額及其構(gòu)成，包括流動負債和長期負債；◆所有者權(quán)益總額及其構(gòu)成，包括投資者投入的資本以及留存收益。資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益三、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容◆企業(yè)的各項資產(chǎn)的總額及其構(gòu)成，包括流動資產(chǎn)、長17（二）資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)1.報告式資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額流動資產(chǎn)：貨幣資金（略）負債流動負債：短期借款（略）所有者權(quán)益實收資本（略）按“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)－負債＝所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列（二）資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)182.賬戶式◆因其外表形式像“T”形賬戶而得名。資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負債和所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計雙方總計存在平衡相等關(guān)系雙方總計存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列2.賬戶式19二、編制資產(chǎn)負債表的基本方法編制資產(chǎn)負債表,主要式填寫該表各項目的“年初余額”和“期末余額”。1.“年初余額”的填列方法：根據(jù)上年末本表“期末余額”欄數(shù)字填列。項目內(nèi)容如有變化應(yīng)做相應(yīng)調(diào)整。

2.“期末余額”的填列方法：

※“期末余額”—月末、季末、年末等的數(shù)字。

二、編制資產(chǎn)負債表的基本方法20資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收利息應(yīng)交稅費其他應(yīng)收款應(yīng)付股利存貨其他應(yīng)付款待攤費用預(yù)提費用一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債（略）（略）可根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表上的“期末余額”填列根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計算填列比較資產(chǎn)負債表

21

資產(chǎn)負債表中“期末余額”的基本填列方法見下面圖示,(1)根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列資產(chǎn)負債表中“期末余額”的基本填列方法見下面圖示,22資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)84000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收利息應(yīng)交稅費其他應(yīng)收款應(yīng)付股利存貨其他應(yīng)付款待攤費用12000預(yù)提費用一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債（略）（略）交易性金融資產(chǎn)余額84000待攤費用

余額12000

23資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款360000交易性金融資產(chǎn)84000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬208200應(yīng)收利息應(yīng)交稅費其他應(yīng)收款應(yīng)付股利存貨其他應(yīng)付款待攤費用12000預(yù)提費用一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債（略）（略）(2)根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列短期借款余額360000應(yīng)付職工薪酬余額208200實收資本余額1680000盈余公積余額132480

24(3)根據(jù)總賬和明細賬戶期末余額分析填列

【例】企業(yè)有X、Y兩項長期借款，在編制資產(chǎn)負債表期間，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有僅有6個月（已非真正意義上的長期負債，而是具有了流動負債的特征）。就應(yīng)將其填入資產(chǎn)負債表的“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目欄。長期借款期末余額100000長期借款－X

期末余額80000長期借款-Y

期末余額20000還款期2年還款期6個月應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“長期借款”項目應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的”一年內(nèi)到期的非流動負債“項目(3)根據(jù)總賬和明細賬戶期末余額分析填列長期借款長期借款－X25（4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列。

如“貨幣資金”、“存貨”等項目。資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金96000短期借款交易性金融資產(chǎn)84000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收利息應(yīng)交稅費其他應(yīng)收款應(yīng)付股利存貨330000其他應(yīng)付款待攤費用12000預(yù)提費用一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債（略）（略）庫存現(xiàn)金期末余額6000銀行存款期末余額90000原材料期末余額162000生產(chǎn)成本期末余額48000庫存商品期末余額120000（4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列。26（5）根據(jù)有關(guān)明細賬戶期末余額計算填列。如“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”項目。應(yīng)收賬款－A企業(yè)期末余額60000

（應(yīng)收性質(zhì)）應(yīng)收賬款－C企業(yè)期末余額90000

（應(yīng)收性質(zhì)）應(yīng)收賬款－B企業(yè)期末余額12000

（預(yù)收性質(zhì)）預(yù)收賬款－U企業(yè)期末余額24000

（預(yù)收性質(zhì)）預(yù)收賬款－V企業(yè)期末余額18000

（應(yīng)收性質(zhì)）合計168000應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“應(yīng)收賬款”項目合計36000應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“預(yù)收賬款”項目（5）根據(jù)有關(guān)明細賬戶期末余額計算填列。如“應(yīng)收賬款”和“27應(yīng)付賬款－H企業(yè)期末余額30000

（預(yù)付性質(zhì)）應(yīng)付賬款－F企業(yè)期末余額42000

（應(yīng)付性質(zhì)）預(yù)付賬款－E企業(yè)期末余額1800

（應(yīng)付性質(zhì)）預(yù)付賬款－D企業(yè)期末余額30000

（預(yù)付性質(zhì)）合計918000應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“應(yīng)收賬款”項目合計60000應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“預(yù)收賬款”項目應(yīng)付賬款－W企業(yè)期末余額48000

（應(yīng)付性質(zhì)）

又如“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項目。應(yīng)付賬款－H企業(yè)應(yīng)付賬款－F企業(yè)28(6)根據(jù)本表有關(guān)數(shù)字計算填列資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負債和所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）流動資產(chǎn)合計負債合計非流動資產(chǎn)：所有者權(quán)益（略）（略）非流動資產(chǎn)合計所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)(6)根據(jù)本表有關(guān)數(shù)字計算填列29一、現(xiàn)金流量表的概念

●現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的報表。二、現(xiàn)金流量表的作用◆提供企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出的信息◆便于報表使用者了解和評價企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力等◆據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量，分析企業(yè)投資和理財活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響。第四節(jié)現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出一、現(xiàn)金流量表的概念第四節(jié)現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表30三、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)及現(xiàn)金的含義（一）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)●以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制。●“現(xiàn)金”是相對廣義的的現(xiàn)金，不僅包括庫存現(xiàn)金，還包括企業(yè)隨時支用的銀行存款其他貨幣資金，以及現(xiàn)金等價物。1．庫存現(xiàn)金：是指企業(yè)持有可以隨時支用的現(xiàn)金。2．銀行存款：是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)隨時可以支用的存款。三、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)及現(xiàn)金的含義313．其他貨幣資金：是指企業(yè)存放在銀行有特定用途的資金或在途尚未收到的資金，包括外埠存款、銀行匯票存款和在途貨幣資金等。4．現(xiàn)金等價物：是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、容易轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。如交易性金融資產(chǎn)等。3．其他貨幣資金：是指企業(yè)存放在銀行有特定用途的32四、現(xiàn)金流量及其分類根據(jù)引起現(xiàn)金流量的不同原因，企業(yè)一定時期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量可分為如下四類（前四項）：

▲經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量▲投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量▲籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量▲匯率變動對現(xiàn)金的影響額▲現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額▲期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額四、現(xiàn)金流量及其分類33五、現(xiàn)金流量表的基本格式現(xiàn)金流量表屬于年報，其由報表主表和報表附注兩部分組成。1.現(xiàn)金流量表主表格式簡表見下：五、現(xiàn)金流量表的基本格式34現(xiàn)金流量表會企03表編制單位：

年

月單位：元項目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（略）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資收到的現(xiàn)金（略）購建固定資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資收到的現(xiàn)金（略）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金（略）比較利潤表比較現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入

352.現(xiàn)金流量表附注

采用表格的方式披露以下內(nèi)容：（1）補充資料：采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。補充資料的填列采用間接法：以本期凈利潤為起算點，調(diào)整那些由于運用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則而增減了本期的凈利潤但并沒有增加或減少現(xiàn)金的一些收益和費用、支出以及存貨、應(yīng)收應(yīng)付等項目，據(jù)此計算并列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。有助于分析影響現(xiàn)金流量的原因以及從現(xiàn)金流量角度分析企業(yè)凈利潤的質(zhì)量。2.現(xiàn)金流量表附注36

（2）當(dāng)期取得或處置子公司等的有關(guān)信息。（3）現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的詳細情況信息。（2）當(dāng)期取得或處置子公司等的有關(guān)信息。37一、所有者權(quán)益變動表的概念

●所有者權(quán)益變動表，在股份制企業(yè)也稱股東權(quán)益變動表，是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益的各組成部分及當(dāng)期增減變動情況的表格。二、所有者權(quán)益變動表的作用

▲可以提供企業(yè)某一會計年度所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）各項目的增加、減少及余額的情況；▲利用該表可以分析企業(yè)所有者權(quán)益的變動原因，預(yù)測未來的變動趨勢。第五節(jié)所有者權(quán)益變動表的編制一、所有者權(quán)益變動表的概念第五節(jié)所有者權(quán)益變動表的編制38三、所有者權(quán)益變動表的格式與內(nèi)容

所有者權(quán)益變動表

會企04表編制單位：

年度單位：元項目本年金額上年金額實收資本資本公積盈余公積未分配利潤合計同前一、上年末余額二、本年初余額三、本年增減變動金額（一）凈利潤（二）利得、損失（三）投資者增減（四）利潤分配四、本年末余額所有者權(quán)益的具體內(nèi)容年初余額、本年增減變動數(shù)額以及期末余額等情況編制方法：根據(jù)“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”和“本年利潤”、“利潤分配”等賬戶的發(fā)生額或余額分析填列三、所有者權(quán)益變動表的格式與內(nèi)容39第六節(jié)會計報表之間的勾稽關(guān)系一、會計報表之間勾稽關(guān)系的概念●是指各主要會計報表之間存在的數(shù)字上相等，或存在相互聯(lián)系的關(guān)系。二、會計報表之間勾稽關(guān)系的內(nèi)容（一）資產(chǎn)負債表與利潤表（二）資產(chǎn)負債表、利潤表與現(xiàn)金流量表（三）資產(chǎn)負債表與所有者權(quán)益變動表參見下圖：第六節(jié)會計報表之間的勾稽關(guān)系一、會計報表之間勾稽關(guān)系的概40資產(chǎn)負債表資產(chǎn)貨幣資金應(yīng)收票據(jù)固定資產(chǎn)等負債應(yīng)付賬款銀行借款等所有者權(quán)益實收資本盈余公積等利潤表收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益等費用主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本銷售費用管理費用等凈利潤現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額所有者權(quán)益變動表年初余額本年增減變動年末余額資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益41（一）資產(chǎn)負債表與利潤表

◆利潤表中的凈利潤是所有者權(quán)益的一個組成部分，在資產(chǎn)負債表中以留存收益的形式出現(xiàn)，做為資產(chǎn)負債表的一個投入量。◆資產(chǎn)負債表將各個會計期間的經(jīng)營成果聯(lián)結(jié)在一起，它是兩個會計期間利潤表之間的橋梁。（一）資產(chǎn)負債表與利潤表42（二）資產(chǎn)負債表、利潤表與所有者權(quán)益變動表◆“利潤表”編制的正確與否會直接影響到“所有者權(quán)益變動表”中的“未分配利潤”項目?！裟昴r，“資產(chǎn)負債表”中的“未分配利潤”項目主要來源于“所有者權(quán)益變動表”中的“未分配利潤”項目。（二）資產(chǎn)負債表、利潤表與所有者權(quán)益變動表43（三）資產(chǎn)負債表與現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是應(yīng)計制報表——資產(chǎn)負債表和利潤表的補充，通過對計入現(xiàn)金流量中的應(yīng)計制數(shù)據(jù)的分解和調(diào)整，能夠提供更新、更有用的信息。1．在現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)不包括現(xiàn)金等價物的情況下，年末資產(chǎn)負債表中“貨幣資金”的年末數(shù)與年初數(shù)之差必須與現(xiàn)金流量表正表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”相等。（三）資產(chǎn)負債表與現(xiàn)金流量表442．現(xiàn)金流量表中的“投資活動現(xiàn)金凈流量”主要是指企業(yè)長期資產(chǎn)增減變動所引起的現(xiàn)金流量的增減變動，它主要依據(jù)資產(chǎn)負債表中的“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等長期資產(chǎn)項目及相關(guān)賬戶資料來反映；籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益及借款規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動所引起的現(xiàn)金流量的增減變動，它主要依據(jù)資產(chǎn)負債表中的“銀行借款”、“應(yīng)付賬款”等負債項目來反映。2．現(xiàn)金流量表中的“投資活動現(xiàn)金凈流45第七節(jié)會計報表附注一、會計報表附注的含義●是對會計報表編制的有關(guān)問題和報表項目進行詳細說明的上面文件。二、會計報表附注的主要內(nèi)容1.企業(yè)的基本情況：注冊地、組織形式、業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動等。2.財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)。3.遵循企業(yè)會計準則的聲明。4.重要會計政策和會計估計。

第七節(jié)會計報表附注一、會計報表附注的含義465.重要會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明。6.報表重要項目的說明。按各會計報表中項目列示的順序，采用文字和數(shù)字描述相結(jié)合的方式進行披露。7.或有事項。8.資產(chǎn)負債表日后事項。報表批準報出日前提議或宣布發(fā)放的股利或利潤等。9.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易情況。5.重要會計政策和會計估計變更以及差47第七章財務(wù)會計報告學(xué)習(xí)目標●財務(wù)會計報告的含義及內(nèi)容●財務(wù)會計報表的分類●各種主要會計報表的基本編制方法●會計報表之間的勾稽關(guān)系●會計報表附注的內(nèi)容第七章財務(wù)會計報告學(xué)習(xí)目標48第一節(jié)財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的內(nèi)容及報表種類（一）財務(wù)會計報告的含義財務(wù)會計報告，簡稱財務(wù)報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務(wù)報告第一節(jié)財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的內(nèi)容及報表種類財49（二）財務(wù)報告的組成內(nèi)容及報表種類資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益利潤表（經(jīng)營成果）收入費用利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出②會計報表附注③相關(guān)信息或資料①會計報表①會計報表會計報表，也稱財務(wù)報表，是企業(yè)用以提供會計信息的表格。按照服務(wù)對象可分為對內(nèi)報表和對外報表兩種。所有者權(quán)益變動表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少（二）財務(wù)報告的組成內(nèi)容及報表種類資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表50

②會計報表附注會計報表附注是會計報表的重要組成部分。是對企業(yè)的基本情況、報表的編制基礎(chǔ)、遵循企業(yè)會計準則情況等的說明，以及對報表中重要項目的說明。以便于會計報表的使用者理解會計報表的內(nèi)容。

③相關(guān)信息或資料與會計報表的編制相關(guān)的其他信息或資料。②會計報表附注51（三）會計報表的種類分類方法組成內(nèi)容按反映的內(nèi)容分類動態(tài)報表靜態(tài)報表如利潤表、現(xiàn)金流量表如資產(chǎn)負債表按編報的時間分類月報季報年報如資產(chǎn)負債表、利潤表如資產(chǎn)負債表、利潤表如資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表按編制的單位分類單位報表匯總報表如單位編制的資產(chǎn)負債表等如主管部門編制的資產(chǎn)負債表等按項目的內(nèi)容分類個別報表合并報表如子公司編制的資產(chǎn)負債表等如母公司編制的資產(chǎn)負債表等按服務(wù)的對象分類內(nèi)部報表外部報表如完工產(chǎn)品成本計算表等如資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表（三）會計報表的種類分類方法組成內(nèi)容按反映的內(nèi)容分類動態(tài)報表52（四）會計報表的編制要求（財務(wù)狀況）報送及時計算準確客觀真實內(nèi)容完整手續(xù)齊備資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）（四）會計報表的編制要求報送及時計算準確客觀真實內(nèi)容完整手續(xù)53第二節(jié)利潤表的編制一、利潤表的含義◆反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表?！舾鶕?jù)“收入－費用＝利潤”會計等式原理編制。利潤表(經(jīng)營成果)收入費用利潤第二節(jié)利潤表的編制一、利潤表的含義利潤表54二、利潤表的作用

●可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益情況、成本耗費情況。

●可以反映企業(yè)一定會計期間生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)營成果（凈利潤或凈虧損）。

●通過不同時期的數(shù)據(jù)比較，可以分析企業(yè)利潤的發(fā)展趨勢和獲利能力。利潤表２００5年盈利：５００萬利潤表２００6年盈利：６００萬利潤表２００7年盈利：６４０萬利潤表(經(jīng)營成果)收入費用利潤二、利潤表的作用利潤表利潤表利潤表利潤表55三、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（一）結(jié)構(gòu)（格式）按利潤表計算凈利潤的方法不同，可分為單步式和多步式兩種。1.單步式

2.多步式（常用格式，見下圖）三、利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容56（1）單步式利潤表會企02表編制單位：

年

月單位：元項目本月金額本年累計金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加

銷售費用管理費用財務(wù)費用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤正表格式2—多步式表首根據(jù)收入與費用之間的配比關(guān)系，經(jīng)過多個步驟方可計算出凈利潤收入費用收入費用凈利潤費用收入比較利潤表比較利潤表（1）單步式57（二）內(nèi)容各種格式的利潤表所反映的共同內(nèi)容：企業(yè)一定會計期間實現(xiàn)的各種收入和發(fā)生的各種費用，以及各種利潤指標及其計算方法。在多步式利潤表中，包括以下利潤指標：1.營業(yè)利潤2.利潤總額3.凈利潤（二）內(nèi)容58（三）利潤表的編制方法

1.“本月金額”和“本年累計金額”填列方法（1）“本月金額”的基本填列方法

①根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計算填列。如“營業(yè)收入”項目為“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額之和；如“營業(yè)成本”項目為“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額之和。

②根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。如營業(yè)稅金及附加、銷售費用和管理費用等。

●“投資收益”賬戶為借方余額時用“－”填列（三）利潤表的編制方法59利潤表會企02表編制單位：20××年8月單位：元項目本月金額本年累計數(shù)一、營業(yè)收入3800000減：營業(yè)成本2120000營業(yè)稅金及附加

120000

銷售費用

180000管理費用（以下略）財務(wù)費用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤

855255“本月金額”根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額填列主營業(yè)務(wù)收入期末余額3600000其他業(yè)務(wù)收入期末余額200000主營業(yè)務(wù)成本期末余額2040000其他業(yè)務(wù)成本期末余額80000營業(yè)稅金及附加期末余額120000銷售費用期末余額180000（以下略）計算填列直接填列例見【例12-1】和表12-3

60利潤表會企02表編制單位：20××年8月單位：元項目本月金額本年累計金額一、營業(yè)收入38000009950000減：營業(yè)成本21200004640000營業(yè)稅金及附加

120000

銷售費用

180000管理費用（以下略）財務(wù)費用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤2.“本年累計金額”填列方法反映各項目自本年年初起至報告期末（本月末）止的累計發(fā)生數(shù)。應(yīng)根據(jù)上期（如上月）的“本年累計數(shù)”加“本月數(shù)”填列。

【例】長城公司20xx年7月累計營業(yè)收入為6150000元（見表12－2），8月的營業(yè)收入為380000元。到8月末的“本年累計數(shù)”就是以上二者之和（9950000元，見表12－3）。其他累計數(shù)的計算依此類推。

61一、資產(chǎn)負債表的含義◆反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表?！舾鶕?jù)“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”會計等式原理編制。

資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益第三節(jié)資產(chǎn)負債表的編制一、資產(chǎn)負債表的含義資產(chǎn)負債表第三節(jié)資產(chǎn)負債表的編制62二、資產(chǎn)負債表的作用反映企業(yè)在某一特定日期的以下四個方面情況：●資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，是分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力的重要資料。

●負債總額及其結(jié)構(gòu)狀況，表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)。

●所有者權(quán)益情況，表明投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額，了解權(quán)益的結(jié)構(gòu)。●提供財務(wù)分析所需的資料。如可利用該表提供的數(shù)據(jù)計算流動比率和資產(chǎn)負債率等，以了解企業(yè)的短期和長期償債能力等。資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益二、資產(chǎn)負債表的作用資產(chǎn)負債表63◆企業(yè)的各項資產(chǎn)的總額及其構(gòu)成，包括流動資產(chǎn)、長期資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)；◆負債總額及其構(gòu)成，包括流動負債和長期負債；◆所有者權(quán)益總額及其構(gòu)成，包括投資者投入的資本以及留存收益。資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益三、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容◆企業(yè)的各項資產(chǎn)的總額及其構(gòu)成，包括流動資產(chǎn)、長64（二）資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)1.報告式資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額流動資產(chǎn)：貨幣資金（略）負債流動負債：短期借款（略）所有者權(quán)益實收資本（略）按“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)－負債＝所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列（二）資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)652.賬戶式◆因其外表形式像“T”形賬戶而得名。資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負債和所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計雙方總計存在平衡相等關(guān)系雙方總計存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列2.賬戶式66二、編制資產(chǎn)負債表的基本方法編制資產(chǎn)負債表,主要式填寫該表各項目的“年初余額”和“期末余額”。1.“年初余額”的填列方法：根據(jù)上年末本表“期末余額”欄數(shù)字填列。項目內(nèi)容如有變化應(yīng)做相應(yīng)調(diào)整。

2.“期末余額”的填列方法：

※“期末余額”—月末、季末、年末等的數(shù)字。

二、編制資產(chǎn)負債表的基本方法67資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收利息應(yīng)交稅費其他應(yīng)收款應(yīng)付股利存貨其他應(yīng)付款待攤費用預(yù)提費用一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債（略）（略）可根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表上的“期末余額”填列根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計算填列比較資產(chǎn)負債表

68

資產(chǎn)負債表中“期末余額”的基本填列方法見下面圖示,(1)根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列資產(chǎn)負債表中“期末余額”的基本填列方法見下面圖示,69資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)84000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收利息應(yīng)交稅費其他應(yīng)收款應(yīng)付股利存貨其他應(yīng)付款待攤費用12000預(yù)提費用一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債（略）（略）交易性金融資產(chǎn)余額84000待攤費用

余額12000

70資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款360000交易性金融資產(chǎn)84000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬208200應(yīng)收利息應(yīng)交稅費其他應(yīng)收款應(yīng)付股利存貨其他應(yīng)付款待攤費用12000預(yù)提費用一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債（略）（略）(2)根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列短期借款余額360000應(yīng)付職工薪酬余額208200實收資本余額1680000盈余公積余額132480

71(3)根據(jù)總賬和明細賬戶期末余額分析填列

【例】企業(yè)有X、Y兩項長期借款，在編制資產(chǎn)負債表期間，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有僅有6個月（已非真正意義上的長期負債，而是具有了流動負債的特征）。就應(yīng)將其填入資產(chǎn)負債表的“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目欄。長期借款期末余額100000長期借款－X

期末余額80000長期借款-Y

期末余額20000還款期2年還款期6個月應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“長期借款”項目應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的”一年內(nèi)到期的非流動負債“項目(3)根據(jù)總賬和明細賬戶期末余額分析填列長期借款長期借款－X72（4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列。

如“貨幣資金”、“存貨”等項目。資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金96000短期借款交易性金融資產(chǎn)84000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收利息應(yīng)交稅費其他應(yīng)收款應(yīng)付股利存貨330000其他應(yīng)付款待攤費用12000預(yù)提費用一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債（略）（略）庫存現(xiàn)金期末余額6000銀行存款期末余額90000原材料期末余額162000生產(chǎn)成本期末余額48000庫存商品期末余額120000（4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列。73（5）根據(jù)有關(guān)明細賬戶期末余額計算填列。如“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”項目。應(yīng)收賬款－A企業(yè)期末余額60000

（應(yīng)收性質(zhì)）應(yīng)收賬款－C企業(yè)期末余額90000

（應(yīng)收性質(zhì)）應(yīng)收賬款－B企業(yè)期末余額12000

（預(yù)收性質(zhì)）預(yù)收賬款－U企業(yè)期末余額24000

（預(yù)收性質(zhì)）預(yù)收賬款－V企業(yè)期末余額18000

（應(yīng)收性質(zhì)）合計168000應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“應(yīng)收賬款”項目合計36000應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“預(yù)收賬款”項目（5）根據(jù)有關(guān)明細賬戶期末余額計算填列。如“應(yīng)收賬款”和“74應(yīng)付賬款－H企業(yè)期末余額30000

（預(yù)付性質(zhì)）應(yīng)付賬款－F企業(yè)期末余額42000

（應(yīng)付性質(zhì)）預(yù)付賬款－E企業(yè)期末余額1800

（應(yīng)付性質(zhì)）預(yù)付賬款－D企業(yè)期末余額30000

（預(yù)付性質(zhì)）合計918000應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“應(yīng)收賬款”項目合計60000應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“預(yù)收賬款”項目應(yīng)付賬款－W企業(yè)期末余額48000

（應(yīng)付性質(zhì)）

又如“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項目。應(yīng)付賬款－H企業(yè)應(yīng)付賬款－F企業(yè)75(6)根據(jù)本表有關(guān)數(shù)字計算填列資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負債和所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）流動資產(chǎn)合計負債合計非流動資產(chǎn)：所有者權(quán)益（略）（略）非流動資產(chǎn)合計所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)(6)根據(jù)本表有關(guān)數(shù)字計算填列76一、現(xiàn)金流量表的概念

●現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的報表。二、現(xiàn)金流量表的作用◆提供企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出的信息◆便于報表使用者了解和評價企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力等◆據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量，分析企業(yè)投資和理財活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響。第四節(jié)現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出一、現(xiàn)金流量表的概念第四節(jié)現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表77三、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)及現(xiàn)金的含義（一）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)●以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制?！瘛艾F(xiàn)金”是相對廣義的的現(xiàn)金，不僅包括庫存現(xiàn)金，還包括企業(yè)隨時支用的銀行存款其他貨幣資金，以及現(xiàn)金等價物。1．庫存現(xiàn)金：是指企業(yè)持有可以隨時支用的現(xiàn)金。2．銀行存款：是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)隨時可以支用的存款。三、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)及現(xiàn)金的含義783．其他貨幣資金：是指企業(yè)存放在銀行有特定用途的資金或在途尚未收到的資金，包括外埠存款、銀行匯票存款和在途貨幣資金等。4．現(xiàn)金等價物：是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、容易轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。如交易性金融資產(chǎn)等。3．其他貨幣資金：是指企業(yè)存放在銀行有特定用途的79四、現(xiàn)金流量及其分類根據(jù)引起現(xiàn)金流量的不同原因，企業(yè)一定時期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量可分為如下四類（前四項）：

▲經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量▲投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量▲籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量▲匯率變動對現(xiàn)金的影響額▲現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額▲期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額四、現(xiàn)金流量及其分類80五、現(xiàn)金流量表的基本格式現(xiàn)金流量表屬于年報，其由報表主表和報表附注兩部分組成。1.現(xiàn)金流量表主表格式簡表見下：五、現(xiàn)金流量表的基本格式81現(xiàn)金流量表會企03表編制單位：

年

月單位：元項目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（略）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資收到的現(xiàn)金（略）購建固定資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資收到的現(xiàn)金（略）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金（略）比較利潤表比較現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入