國家稅收知識分析課件

國家稅收

楊飛龍國家稅收1課程的學習重點：1.稅收的基本概念2.稅收制度3.具體稅種的征收制度和計算方法（包括：主要工商稅種與關稅）課程的學習重點：1.稅收的基本概念2流轉稅（或商品稅）：增值稅、消費稅、營業(yè)稅資源稅所得稅：企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅主要介紹的工商稅種：流轉稅（或商品稅）：增值稅、消費稅、營業(yè)稅主要介紹的工商稅種3本資料來源本資料來源4第一部分稅收的基本概念一、稅收的概念（從五個方面理解，尤其注意稅收的特征：強制性、無償性、固定性）第一部分稅收的基本概念一、稅收的概念5二、常見的稅收分類（各個不同概念及典型稅種）三、稅收的職能和作用二、常見的稅收分類6第二部分稅收制度一、稅收制度的建立原則二、稅收制度的構成要素（包括：納稅人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅和違章處理）第二部分稅收制度一、稅收制度的建立原則7稅率：1.比例稅率2.定額稅率*3.累進稅率

（重點區(qū)分“全累”和“超累”）

稅率：1.比例稅率8減稅免稅1.減稅與免稅*2.起征點和免征額

減稅免稅1.減稅與免稅9第三部分具體稅種

增值稅一、增值的含義二、增值稅的特點

第三部分具體稅種增值稅一、增值的含義101.銷售貨物2.提供加工、修理修配勞務3.進口貨物*4.視同銷售貨物行為*5.混合銷售行為6.兼營非應稅勞務三、征稅范圍1.銷售貨物三、征稅范圍11四、計稅方法一般納稅人：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額其中，銷項稅額=銷售額X稅率小規(guī)模納稅人：應納稅額=銷售額X征收率四、計稅方法一般納稅人：12進口貨物的增值稅額：應納稅額=組成計稅價格X稅率其中組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅進口貨物的增值稅額：13銷售額的確定1.一般情況

2.特殊情況：*價稅合并收取情況下的銷售額*視同銷售行為及售價偏低的應稅銷售額的確定銷售額的確定1.一般情況14進項稅額1.準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額2.不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額進項稅額1.準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額15消費稅在流轉稅制中，消費稅是一個與增值稅相配合的稅種，形成二者交叉征收的雙重調節(jié)體系。在增值稅發(fā)揮普遍調節(jié)作用的基礎上，再選擇若干消費品課征消費稅，以體現(xiàn)國家對某些特定產品進行特殊調節(jié)的政策意圖。

消費稅在流轉稅制中，消費稅是一個與增值稅相配合的稅種，形成二16一、一般計稅方法從價定率計征：應納稅額=銷售額X適用稅率從量定額計征：應納稅額=銷售數(shù)量X單位稅額一、一般計稅方法從價定率計征：17銷售額的確定1.對外銷售的應稅消費品2.自產自用的應稅消費品3.委托加工的應稅消費品4.進口的應稅消費品銷售額的確定1.對外銷售的應稅消費品18二、特殊計算方法1.以外購已稅消費品生產的應稅消費品，準予以銷售額扣除外購已稅消費品買價后的余額作為計稅價格。2.以委托加工收回已由受托方代收代繳消費稅的消費品為原料生產的同一種類的應稅消費品，準予從應納消費稅稅額中扣除原料已納消費稅稅款。二、特殊計算方法1.以外購已稅消費品生產的應稅消費品，準予以19營業(yè)稅一、扣繳義務人二、具體行業(yè)營業(yè)額的確定營業(yè)稅一、扣繳義務人20資源稅一、征收資源稅的作用二、計稅方法應納稅額=課稅數(shù)量X單位稅額（掌握不同情況下課稅數(shù)量的確定）資源稅一、征收資源稅的作用21企業(yè)所得稅一、計稅依據(jù)應納稅所得額=利潤總額納稅調整項目金額注意：1.區(qū)別應納稅所得額和利潤總額這兩個概念2.納稅調整項目的內容和計算企業(yè)所得稅一、計稅依據(jù)22二、虧損彌補企業(yè)某納稅年度發(fā)生虧損，準予用以后年度應納稅所得額彌補，一年彌補不足的，可以逐年連續(xù)彌補，彌補期最長不得超過五年，五年內不論盈利或虧損，都作為實際彌補年限計算。二、虧損彌補企業(yè)某納稅年度發(fā)生虧損，準予用以后年度應納稅所得23三、轉讓定價的稅務調整1.關聯(lián)企業(yè)認定2.轉讓定價調整方法三、轉讓定價的稅務調整1.關聯(lián)企業(yè)認定24四、特殊情況下企業(yè)所得稅的計算*1.納稅人在一個納稅年度的中間開業(yè)2.納稅人破產清算的應納稅額計算*3.聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤調整的計算*4.境外所得已納稅款抵免的計算（分國不分項）四、特殊情況下企業(yè)所得稅的計算*1.納稅人在一個納稅年度25國際雙重征稅1.定義2.造成國際雙重征稅的原因（不同稅收管轄權的重疊行使）國際雙重征稅1.定義26外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅一、納稅人、課稅對象、稅率外商投資企業(yè)總機構設在中國境內，視為居民企業(yè)，應負無限納稅義務，即就來源于中國境內、境外的所得繳納所得稅。而外國企業(yè)屬非居民企業(yè)，僅就來源于我國境內的所得繳納所得稅，承擔有限納稅義務。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅一、納稅人、課稅對象、稅率27二、稅收優(yōu)惠*1.生產性外商投資企業(yè)稅收優(yōu)惠（即二免三減半）（1）需要具備的條件（2）開始獲利年度的確定（3）免征、減征企業(yè)所得稅的期限

二、稅收優(yōu)惠*1.生產性外商投資企業(yè)稅收優(yōu)惠（即二免三減半）28*2.地區(qū)性的稅收優(yōu)惠*3.基礎設施項目的稅收優(yōu)惠（產品出口企業(yè)和先進技術企業(yè)）4.對資金和技術轉讓、技術開發(fā)的稅收優(yōu)惠*5.再投資退稅優(yōu)惠*2.地區(qū)性的稅收優(yōu)惠29個人所得稅一、個人所得稅的特點二、征稅范圍與稅率個人所得稅一、個人所得稅的特點30三、應納稅所得額的計算各項所得的費用扣除方法、數(shù)額三、應納稅所得額的計算各項所得的費用扣除方法、數(shù)額31四、應納稅額計算中的幾個特殊問題1.對一次性取得的數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅，可單獨作為一個月的工資、薪金所得計稅。2.單位或個人為納稅人負擔個人所得稅稅款，應將納稅人的不含稅收入換算為應納稅所得額，即含稅收入，然后再計算應納稅額。四、應納稅額計算中的幾個特殊問題1.對一次性取得的數(shù)月獎金或323.境外已納稅款的扣除納稅人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額，但扣除額不得超過該納稅人境外所得按我國稅法規(guī)定計算的應納稅額。（分國分項）3.境外已納稅款的扣除33

國家稅收

楊飛龍國家稅收34課程的學習重點：1.稅收的基本概念2.稅收制度3.具體稅種的征收制度和計算方法（包括：主要工商稅種與關稅）課程的學習重點：1.稅收的基本概念35流轉稅（或商品稅）：增值稅、消費稅、營業(yè)稅資源稅所得稅：企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅主要介紹的工商稅種：流轉稅（或商品稅）：增值稅、消費稅、營業(yè)稅主要介紹的工商稅種36本資料來源本資料來源37第一部分稅收的基本概念一、稅收的概念（從五個方面理解，尤其注意稅收的特征：強制性、無償性、固定性）第一部分稅收的基本概念一、稅收的概念38二、常見的稅收分類（各個不同概念及典型稅種）三、稅收的職能和作用二、常見的稅收分類39第二部分稅收制度一、稅收制度的建立原則二、稅收制度的構成要素（包括：納稅人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅和違章處理）第二部分稅收制度一、稅收制度的建立原則40稅率：1.比例稅率2.定額稅率*3.累進稅率

（重點區(qū)分“全累”和“超累”）

稅率：1.比例稅率41減稅免稅1.減稅與免稅*2.起征點和免征額

減稅免稅1.減稅與免稅42第三部分具體稅種

增值稅一、增值的含義二、增值稅的特點

第三部分具體稅種增值稅一、增值的含義431.銷售貨物2.提供加工、修理修配勞務3.進口貨物*4.視同銷售貨物行為*5.混合銷售行為6.兼營非應稅勞務三、征稅范圍1.銷售貨物三、征稅范圍44四、計稅方法一般納稅人：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額其中，銷項稅額=銷售額X稅率小規(guī)模納稅人：應納稅額=銷售額X征收率四、計稅方法一般納稅人：45進口貨物的增值稅額：應納稅額=組成計稅價格X稅率其中組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅進口貨物的增值稅額：46銷售額的確定1.一般情況

2.特殊情況：*價稅合并收取情況下的銷售額*視同銷售行為及售價偏低的應稅銷售額的確定銷售額的確定1.一般情況47進項稅額1.準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額2.不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額進項稅額1.準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額48消費稅在流轉稅制中，消費稅是一個與增值稅相配合的稅種，形成二者交叉征收的雙重調節(jié)體系。在增值稅發(fā)揮普遍調節(jié)作用的基礎上，再選擇若干消費品課征消費稅，以體現(xiàn)國家對某些特定產品進行特殊調節(jié)的政策意圖。

消費稅在流轉稅制中，消費稅是一個與增值稅相配合的稅種，形成二49一、一般計稅方法從價定率計征：應納稅額=銷售額X適用稅率從量定額計征：應納稅額=銷售數(shù)量X單位稅額一、一般計稅方法從價定率計征：50銷售額的確定1.對外銷售的應稅消費品2.自產自用的應稅消費品3.委托加工的應稅消費品4.進口的應稅消費品銷售額的確定1.對外銷售的應稅消費品51二、特殊計算方法1.以外購已稅消費品生產的應稅消費品，準予以銷售額扣除外購已稅消費品買價后的余額作為計稅價格。2.以委托加工收回已由受托方代收代繳消費稅的消費品為原料生產的同一種類的應稅消費品，準予從應納消費稅稅額中扣除原料已納消費稅稅款。二、特殊計算方法1.以外購已稅消費品生產的應稅消費品，準予以52營業(yè)稅一、扣繳義務人二、具體行業(yè)營業(yè)額的確定營業(yè)稅一、扣繳義務人53資源稅一、征收資源稅的作用二、計稅方法應納稅額=課稅數(shù)量X單位稅額（掌握不同情況下課稅數(shù)量的確定）資源稅一、征收資源稅的作用54企業(yè)所得稅一、計稅依據(jù)應納稅所得額=利潤總額納稅調整項目金額注意：1.區(qū)別應納稅所得額和利潤總額這兩個概念2.納稅調整項目的內容和計算企業(yè)所得稅一、計稅依據(jù)55二、虧損彌補企業(yè)某納稅年度發(fā)生虧損，準予用以后年度應納稅所得額彌補，一年彌補不足的，可以逐年連續(xù)彌補，彌補期最長不得超過五年，五年內不論盈利或虧損，都作為實際彌補年限計算。二、虧損彌補企業(yè)某納稅年度發(fā)生虧損，準予用以后年度應納稅所得56三、轉讓定價的稅務調整1.關聯(lián)企業(yè)認定2.轉讓定價調整方法三、轉讓定價的稅務調整1.關聯(lián)企業(yè)認定57四、特殊情況下企業(yè)所得稅的計算*1.納稅人在一個納稅年度的中間開業(yè)2.納稅人破產清算的應納稅額計算*3.聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤調整的計算*4.境外所得已納稅款抵免的計算（分國不分項）四、特殊情況下企業(yè)所得稅的計算*1.納稅人在一個納稅年度58國際雙重征稅1.定義2.造成國際雙重征稅的原因（不同稅收管轄權的重疊行使）國際雙重征稅1.定義59外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅一、納稅人、課稅對象、稅率外商投資企業(yè)總機構設在中國境內，視為居民企業(yè)，應負無限納稅義務，即就來源于中國境內、境外的所得繳納所得稅。而外國企業(yè)屬非居民企業(yè)，僅就來源于我國境內的所得繳納所得稅，承擔有限納稅義務。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)