會計學(xué)-基本財務(wù)報表培訓(xùn)課件

第二章基本財務(wù)報表【內(nèi)容摘要】本章重點介紹資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的內(nèi)容及這兩張表上反映的六個會計要素，以及會計要素之間的相互關(guān)系和會計要素的確認(rèn)、計量、報告的知識。重點掌握資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表及會計要素的有關(guān)內(nèi)容。1第二章基本財務(wù)報表【內(nèi)容摘要】1第一節(jié)

會計要素及其確認(rèn)、計量和報告會計要素——會計對象的具體表現(xiàn)，是對會計對象的具體內(nèi)容按照其經(jīng)濟特征所作的分類◆反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益◆反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計要素：收入、費用和利潤2【回顧】第一節(jié)會計要素及其確認(rèn)、計量和報告會計要素2【回顧】第一節(jié)

會計要素及其確認(rèn)、計量和報告確認(rèn)：確認(rèn)是將符合資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用等某一要素的項目，正式地列入某一主體財務(wù)報表的過程。會計要素確認(rèn)主要解決三個問題：

一是某一項目是否應(yīng)該確認(rèn)；二是該項目應(yīng)確認(rèn)為哪個會計要素；

三是該項目應(yīng)在何時確認(rèn)。3【回顧】第一節(jié)會計要素及其確認(rèn)、計量和報告確認(rèn)：3【回顧】第一節(jié)

會計要素及其確認(rèn)、計量和報告4【回顧】會計要素的確認(rèn)基礎(chǔ)——權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)基礎(chǔ)：是企業(yè)在會計確認(rèn)過程中所采用的基礎(chǔ)，是確認(rèn)一定會計期間的收入和費用，從而確定損益的標(biāo)準(zhǔn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制，又稱應(yīng)收應(yīng)付制或應(yīng)計制，是指以取得收入的權(quán)利、承擔(dān)費用的義務(wù)是否形成作為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)收入、費用歸屬期的一種會計確認(rèn)基礎(chǔ)。另一種會計確認(rèn)基礎(chǔ)——收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制，又稱現(xiàn)收現(xiàn)付制或現(xiàn)金制，是按照款項是否實際收付作為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)收入、費用歸屬期的一種會計確認(rèn)基礎(chǔ)。第一節(jié)會計要素及其確認(rèn)、計量和報告4【回顧】會計要素的確第一節(jié)

會計要素及其確認(rèn)、計量和報告5【回顧】會計要素的確認(rèn)基礎(chǔ)——權(quán)責(zé)發(fā)生制第一節(jié)會計要素及其確認(rèn)、計量和報告5【回顧】會計要素的確第一節(jié)

會計要素及其確認(rèn)、計量和報告6【回顧】會計要素的確認(rèn)基礎(chǔ)——權(quán)責(zé)發(fā)生制【例】A公司2014年4月銷售給B公司一批商品，合同價3萬元，成本2萬元，商品已經(jīng)發(fā)出。根據(jù)合同規(guī)定，B公司應(yīng)于2014年6月付款。B公司信用良好，財務(wù)狀況穩(wěn)定。權(quán)責(zé)發(fā)生制下，此項銷售業(yè)務(wù)，A公司確認(rèn)收入的時間是2014年4月，而不是2014年6月。收付實現(xiàn)制下，A公司2014年4月銷售商品，2014年6月才收到貨款，A公司應(yīng)在6月份收到現(xiàn)金時才能確認(rèn)收入。第一節(jié)會計要素及其確認(rèn)、計量和報告6【回顧】會計要素的確7【P55例2-2】會計要素的確認(rèn)基礎(chǔ)——權(quán)責(zé)發(fā)生制假設(shè)天豪公司2010年12月發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下，要求分別按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制確認(rèn)天豪公司2010年12月的收入和費用。（1）5日，銷售商品200000元，28日收到貨款，存入銀行。

權(quán)責(zé)發(fā)生制下：銷售已實現(xiàn)，確認(rèn)收入200000元；收付實現(xiàn)制下：貨款已收到，確認(rèn)收入200000元。（2）11日，預(yù)付2011年、2012兩年的保險費共計120000元。

權(quán)責(zé)發(fā)生制下：為預(yù)付費用，應(yīng)分別確認(rèn)為2011年、2012年的費用，每月攤銷5000元（120000*1/24）；收付實現(xiàn)制下：款項已支付，確認(rèn)費用120000元。（3）12日，收到上月客戶欠款5000元。

權(quán)責(zé)發(fā)生制下：權(quán)利于上月形成，應(yīng)確認(rèn)為上月收入；收付實現(xiàn)制下：款項已收到，確認(rèn)收入5000元。7【P55例2-2】會計要素的確認(rèn)基礎(chǔ)——權(quán)責(zé)發(fā)生制假8【P55例2-2】會計要素的確認(rèn)基礎(chǔ)——權(quán)責(zé)發(fā)生制（4）13日，收到某購貨單位預(yù)付款15500元，存入銀行，但按合同規(guī)定于2011年2月交付商品。

權(quán)責(zé)發(fā)生制下：為預(yù)收貨款，應(yīng)確認(rèn)為2011年2月的收入；收付實現(xiàn)制下：款項已收到，確認(rèn)收入15500元。（5）21日，支付第四季度銀行借款利息共6000元。

權(quán)責(zé)發(fā)生制下：10月、11月和12月應(yīng)分別確認(rèn)1/3部分費用；收付實現(xiàn)制下：款項已支付，確認(rèn)費用6000元。（6）25日，銷售商品100000元，合同約定購貨方于下月支付貨款。

權(quán)責(zé)發(fā)生制下：銷售已實現(xiàn)，應(yīng)確認(rèn)收入100000元；收付實現(xiàn)制下：款項尚未收到，應(yīng)確認(rèn)為2011年1月的收入。（7）31日，核算本月管理用電費4100元，款項于下月支付。

權(quán)責(zé)發(fā)生制下：費用已發(fā)生，應(yīng)確認(rèn)費用4100元；收付實現(xiàn)制下：款項尚未支付，應(yīng)確認(rèn)為2011年1月的費用。8【P55例2-2】會計要素的確認(rèn)基礎(chǔ)——權(quán)責(zé)發(fā)生制（4）第一節(jié)

會計要素及其確認(rèn)、計量和報告一、會計要素及其確認(rèn)條件（一）資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。

【思考】計劃購置的電腦

融資租賃租入的固定資產(chǎn)

企業(yè)并不擁有該資產(chǎn)的所有權(quán)，但租賃期限接近該資產(chǎn)的使用壽命，而且到期企業(yè)有優(yōu)先購買權(quán)，在租期內(nèi)企業(yè)有權(quán)支配該資產(chǎn)，并從中受益，所以融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)視為企業(yè)的資產(chǎn)。

毀損賣不出去的產(chǎn)品

1．資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件9第一節(jié)會計要素及其確認(rèn)、計量和報告一、會計要素及其確認(rèn)條第一節(jié)

會計要素及其確認(rèn)、計量和報告一、會計要素及其確認(rèn)條件（一）資產(chǎn)

確認(rèn)條件:將一項資源確認(rèn)為資產(chǎn)，需要符合資產(chǎn)的定義，還應(yīng)同時滿足以下兩個條件：（1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（2）該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。

符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的項目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合資產(chǎn)定義、但不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的項目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。1．資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件基本確定：>95%很可能：>50%,≤95%可能：>5%,≤50%極小可能：≤5%10第一節(jié)會計要素及其確認(rèn)、計量和報告一、會計要素及其確認(rèn)條2．資產(chǎn)的分類★按資產(chǎn)的流動性流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)（或稱長期資產(chǎn)）按資產(chǎn)的貨幣特征貨幣性資產(chǎn)非貨幣性資產(chǎn)按有無實物形態(tài)有形資產(chǎn)無形資產(chǎn)貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收及預(yù)付款項存貨

可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資長期應(yīng)收款長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)等等指資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，資產(chǎn)變現(xiàn)能力越強，流動性就越強。112．資產(chǎn)的分類★按資產(chǎn)的流動性流動資產(chǎn)貨幣資金可供出售金融正常營業(yè)周期：指企業(yè)從購買用于加工的資產(chǎn)起至實現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的期間。

3．流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)是指符合下列條件之一的資產(chǎn)：

①預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用的；②主要為交易目的而持有的；③預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年，下同）變現(xiàn)的；④自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。

庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金（１）貨幣資金貨幣資金是流動性最強的資產(chǎn)，是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本條件。根據(jù)貨幣資金的存放地點及其用途的不同12正常營業(yè)周期：3．流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)是指符合下列條件之一的資產(chǎn)①現(xiàn)金（狹義，即庫存現(xiàn)金）現(xiàn)金管理制度現(xiàn)金使用范圍：《現(xiàn)金管理暫行條例》庫存現(xiàn)金限額規(guī)定：一般為滿足企業(yè)3-5天的零星開支需要，最長不超過15天。規(guī)定單位不得“坐支”現(xiàn)金：單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付“坐支”現(xiàn)金并不是絕不可以；因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。②銀行存款：

《銀行賬戶管理辦法》

基本存款賬戶：日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付（唯一）（可提現(xiàn)）

一般存款帳戶：轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存入現(xiàn)金，但不能支取現(xiàn)金。

專用存款帳戶：對特定用途資金進(jìn)行專項管理和使用而開立。臨時存款帳戶：因臨時經(jīng)營活動需要，轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。13①現(xiàn)金（狹義，即庫存現(xiàn)金）現(xiàn)金管理制度現(xiàn)金使用范圍：《現(xiàn)③其他貨幣資金

包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款、在途貨幣資金和存出投資款等。其他貨幣資金是現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金

。通常是指企業(yè)出于某種特定目的的存款。（2）交易性金融資產(chǎn)

交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)準(zhǔn)備在近期內(nèi)出售的金融資產(chǎn)。應(yīng)收及預(yù)付款項

（3）應(yīng)收及預(yù)付款項：企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán)。應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)其他應(yīng)收款

預(yù)付賬款

14③其他貨幣資金其他貨幣資金是現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金（4）存貨原材料周轉(zhuǎn)材料庫存商品等

存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。

反映長期應(yīng)收款、持有至到期投資、長期待攤費用等資產(chǎn)中將于1年內(nèi)到期或攤銷完畢的部分。（5）一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)15（4）存貨原材料存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的4．非流動資產(chǎn)（或稱長期資產(chǎn)）可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資長期應(yīng)收款長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期待攤費用遞延所得稅資產(chǎn)164．非流動資產(chǎn)（或稱長期資產(chǎn)）可供出售金融資產(chǎn)162．負(fù)債的分類（二）負(fù)債1．負(fù)債的定義和確認(rèn)條件負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。根據(jù)負(fù)債的定義，在同時滿足以下兩個條件時，確認(rèn)為負(fù)債：（1）與該現(xiàn)時義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)；（2）未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。按負(fù)債的流動性流動負(fù)債：短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付及預(yù)收款項、應(yīng)交稅費、應(yīng)付職工薪酬等非流動負(fù)債：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債等17指負(fù)債的償還期限，償還期限越短，流動性就越強。2．負(fù)債的分類（二）負(fù)債1．負(fù)債的定義和確認(rèn)條件負(fù)債是指企業(yè)3．流動負(fù)債流動負(fù)債是指符合下列條件之一的負(fù)債：①預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中清償；②主要為交易目的而持有；③預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償?shù)?；④企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。短期借款交易性金融負(fù)債應(yīng)付及預(yù)收款項應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費應(yīng)付股利等18指企業(yè)從購買用于加工的資產(chǎn)起至實現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的期間。

3．流動負(fù)債流動負(fù)債是指符合下列條件之一的負(fù)債：18指企業(yè)4．非流動負(fù)債：除流動負(fù)債以外的負(fù)債。長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款遞延所得稅負(fù)債等194．非流動負(fù)債：除流動負(fù)債以外的負(fù)債。長期借款19（三）所有者權(quán)益（又稱股東權(quán)益）1．定義及確認(rèn)所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。（凈資產(chǎn)）（1）所有者權(quán)益不需清償，除非發(fā)生減資、清算。

（2）企業(yè)清算時，負(fù)債往往優(yōu)先清償，所有者權(quán)益只有在清償所有的負(fù)債之后才返回給所有者。

（3）所有者權(quán)益能夠分享利潤，而負(fù)債不能參與利潤的分配。

確認(rèn)：取決于資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)。

20（三）所有者權(quán)益（又稱股東權(quán)益）1．定義及確認(rèn)（三）所有者權(quán)益（又稱股東權(quán)益）2．內(nèi)容

（1）所有者投入的資本：企業(yè)的投資者出資時所形成的資本份額及其資本溢價。

（2）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失：不應(yīng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。

利得：由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入。

損失：由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出。

（3）留存收益：企業(yè)歷年實現(xiàn)的凈利潤留存于企業(yè)的部分。

實收資本資本公積（含資本溢價、部分利得和損失等）盈余公積未分配利潤留存收益21（三）所有者權(quán)益（又稱股東權(quán)益）2．內(nèi)容（1）所（四）收入

收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。（1）是指狹義的收入概念，即指“營業(yè)收入”

廣義的收入還包括直接計入當(dāng)期利潤的利得，即營業(yè)外收入。（2）收入最終導(dǎo)致所有者權(quán)益增加2.收入的構(gòu)成（1）主營業(yè)務(wù)收入：不同的企業(yè)各不相同（2）其他業(yè)務(wù)收入：工業(yè)企業(yè)銷售材料收入；包裝物等產(chǎn)出租收入等。1.收入的概念22確認(rèn)條件：收入只有在經(jīng)濟利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少、且經(jīng)濟利益的流入額能夠可能計量時才能予以確認(rèn)。（四）收入收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會（五）費用1.費用的概念費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。

（１）與狹義收入配比廣義的費用還包括直接計入當(dāng)期利潤的損失(即營業(yè)外支出)和所得稅費用?！舅伎肌繐p失與利得相配比嗎？（２）費用最終導(dǎo)致所有者權(quán)益減少23確認(rèn)條件：費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟利益的流出額能夠可能計量時才能予以確認(rèn)。（五）費用1.費用的概念費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)2.費用的內(nèi)容費用管理費用銷售費用財務(wù)費用營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加期間費用資產(chǎn)減值損失等主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本242.費用的內(nèi)容費用管理費用營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)成本2425

（六）利潤

25（六）利潤1.利潤的概念利潤是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果。包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。利潤的實現(xiàn)，表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，其結(jié)果是所有者權(quán)益的增加。26確認(rèn)：主要取決于收入和費用、利得和損失的確認(rèn)。（六）利潤1.利潤的概念利潤是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果（六）利潤

1.營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益（-損失）+投資收益（-損失）

2.利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

3.凈利潤=利潤總額-所得稅費用27營業(yè)利潤：狹義的收入-狹義的費用利潤總額：營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤：廣義的收入-廣義的費用（六）利潤1.營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及【補充】“收入和費用”、“直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失”和“直接計入所有者權(quán)益的利得和損失”的比較：28【補充】“收入和費用”、“直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失”和“第一節(jié)

會計要素及其確認(rèn)、計量和報告【小結(jié)】會計要素的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)(1)應(yīng)予確認(rèn)為某一要素的項目應(yīng)符合該要素的定義。(2)與該項目有關(guān)的未來經(jīng)濟利益很可能流入或流出企業(yè)。(3)該項目有關(guān)的價值以及流入或流出的經(jīng)濟利益能夠可靠地計量。29第一節(jié)會計要素及其確認(rèn)、計量和報告【小結(jié)】會計要素的確認(rèn)二、會計要素的計量1.歷史成本----又稱實際成本或原始成本，是取得或制造某項財產(chǎn)物資所實際支付的現(xiàn)金或其他等價物。

2.重置成本----又稱為現(xiàn)行成本，是指按照當(dāng)前市場條件，重新取得同樣一項資產(chǎn)而需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額。

3.可變現(xiàn)凈值----是指在正常經(jīng)營過程中，以預(yù)計售價減去進(jìn)一步加工成本和預(yù)計銷售費用以及相關(guān)稅費后的凈值。【鏈接】謹(jǐn)慎性：期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價30第一節(jié)

會計要素及其確認(rèn)、計量和報告會計計量是為了將符合確認(rèn)條件的會計要素登記入賬并列報于財務(wù)報表而確定其金額的過程。二、會計要素的計量1.歷史成本30第一節(jié)會計要素及其企業(yè)在對會計要素進(jìn)行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。

4.現(xiàn)值----是未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的簡稱，是對未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價值，是考慮貨幣時間價值的一種計量屬性。

5.公允價值----公允價值是指在公平交易中，熟悉情況的當(dāng)事人自愿據(jù)以進(jìn)行資產(chǎn)交換或負(fù)債清償?shù)慕痤~。31企業(yè)在對會計要素進(jìn)行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史三、會計要素的報告準(zhǔn)則規(guī)定，在報表中列示的條件是：符合要素定義和要素確認(rèn)條件的項目，才能列示在報表中，僅僅符合要素定義而不符合要素確認(rèn)條件的項目，不能在報表中列示。32第一節(jié)

會計要素及其確認(rèn)、計量和報告三、會計要素的報告準(zhǔn)則規(guī)定，在報表中列示的條一、會計恒等式的含義及形式會計六要素，存在一定的數(shù)量關(guān)系。（1）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（2）收入-費用=利潤債權(quán)人權(quán)益資產(chǎn)2000萬2000萬所有者權(quán)益1200萬第二節(jié)

會計恒等式33=負(fù)債800萬權(quán)益

=一、會計恒等式的含義及形式會計六要素，存在一定的數(shù)量關(guān)系。（會計等式的擴展形式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤（收入-費用）會計等式的基本形式(靜態(tài)等式)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益意義：會計恒等式揭示了會計要素之間的規(guī)律性聯(lián)系，是設(shè)置會計科目、復(fù)式記賬和編制會計報表的理論基礎(chǔ)。34利潤的實現(xiàn)，表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，其結(jié)果是所有者權(quán)益的增加。會計等式的擴展形式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤（收入-費用

經(jīng)濟業(yè)務(wù)：在企業(yè)的經(jīng)營活動中發(fā)生，引起會計要素增減變化的事項。外部經(jīng)濟業(yè)務(wù)：交易內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)：事項二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計恒等式的影響35經(jīng)濟業(yè)務(wù)：在企業(yè)的經(jīng)營活動中發(fā)生，引起會計要素增減變化的【例2-1】假設(shè)某公司2013年1月1日的財務(wù)狀況如下：資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款生產(chǎn)成本原材料庫存商品固定資產(chǎn)1000130001400020001400006000070000400000負(fù)債：短期借款應(yīng)付帳款應(yīng)付職工薪酬所有者權(quán)益：實收資本盈余公積未分配利潤100000250005000

5000005000020000合計700000合計700000二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計恒等式的影響36【例2-1】假設(shè)某公司2013年1月1日的財務(wù)狀況如下：1月該企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）向華林公司購入原材料一批，計價20000元，材料驗收入庫，貨款未付；(2)生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料45000元投入生產(chǎn)；（3）以銀行存款8000元償還銀行短期貸款；（4）收到天林公司投入資本50000元，存入銀行；（5）企業(yè)宣告向投資者分配利潤12000元；(6)經(jīng)股東大會決議，將盈余公積轉(zhuǎn)增資本30000元；（7）向銀行借入短期借款5000元償還大眾公司應(yīng)付款；（8）經(jīng)協(xié)商將所欠華林公司20000元貨款轉(zhuǎn)作投資；（9）以銀行存款40000元歸還原法人投資者的資本，因此減少公司注冊資本40000元。371月該企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）向華林公司購入原材料一批，（1）+20000+20000（2）+45000-45000（3）-8000-8000（4）+50000+50000（5）+12000-12000（6）+30000-30000（7）+5000-5000（8）-20000+20000（9）-40000-40000722000134000588000=+期初700000130000570000=+會計等式變化有兩種：1、一邊變化：一增一減，金額相等例如：（2）（5）（6）（7）（8）2、兩邊變化：同增或同減例如：（1）（3）（4）（9）38資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（1）+20000+20000（2）+45000-45(1)資產(chǎn)負(fù)債同時增加(2)資產(chǎn)內(nèi)部一增一減(3)資產(chǎn)負(fù)債同時減少(4)資產(chǎn)所有者權(quán)益同時增加(5)負(fù)債增加所有者權(quán)益減少(6)所有者權(quán)益一增一減(7)負(fù)債內(nèi)部一增一減(8)負(fù)債減少所有者權(quán)益增加(9)資產(chǎn)所有者權(quán)益同時減少經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型：39(1)資產(chǎn)負(fù)債同時增加(2)資產(chǎn)內(nèi)部一增一減(3)資產(chǎn)【結(jié)論】：1、在任何情況下，會計等式恒等；2、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生會引起會計要素發(fā)生增減變化，但是它不會破壞會計等式的平衡關(guān)系。40【結(jié)論】：40第三節(jié)

財務(wù)報表概述一、財務(wù)報表的含義和構(gòu)成1．含義財務(wù)會計報告，又稱財務(wù)報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。包括財務(wù)報表和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。2．構(gòu)成財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括以下組成部分：①資產(chǎn)負(fù)債表；②利潤表；③現(xiàn)金流量表；④所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動表；⑤附注。41第三節(jié)財務(wù)報表概述一、財務(wù)報表的含義和構(gòu)成41二、財務(wù)報表的分類反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同

反映經(jīng)營成果的報表利潤表(會企02表)反映現(xiàn)金流量的報表現(xiàn)金流量表(會企03表)個別會計報表合并會計報表

會計主體不同年度報表半年度報表季度報表月度報表

會計期間的長短不同資產(chǎn)負(fù)債表(會企01表)所有者權(quán)益變動表(會企04表)

反映財務(wù)狀況的報表中期財務(wù)報表：資、利、現(xiàn)（完整）及附注（簡化）42二、財務(wù)報表的分類反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同個別會計報表會計主體不三、財務(wù)報表列報的基本要求－－《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號—財務(wù)報表列報》1．以持續(xù)經(jīng)營為前提2．可比性原則：財務(wù)報表項目的列報應(yīng)當(dāng)在各個會計期間保持一致，不得隨意變更。3．重要性原則4．提供比較報表：企業(yè)在列報當(dāng)期財務(wù)報表時，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財務(wù)報表相關(guān)的說明。43三、財務(wù)報表列報的基本要求1．以持續(xù)經(jīng)營為前提43第四節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的會計報表。（靜態(tài)報表）

資產(chǎn)負(fù)債表的作用（P

31）

：揭示企業(yè)擁有或控制的能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟資源即資產(chǎn)的總規(guī)模及具體的分布形態(tài)；評價企業(yè)的短期償債能力；評價企業(yè)的長期償債能力；對企業(yè)財務(wù)狀況的發(fā)展趨勢作出判斷；對企業(yè)各種資源的利用情況作出評價；對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果作出整體評價。44第四節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用第四節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的項目分類：按流動性排序賬戶式√報告式四、資產(chǎn)負(fù)債表三要素（靜態(tài)要素）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益

45二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表（主體部分）流動資產(chǎn)流動負(fù)債長期投資長期負(fù)債固定資產(chǎn)所有者權(quán)益無形資產(chǎn)與其他資產(chǎn)第四節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的項目分類：按流動性第五節(jié)利潤表一、利潤表的概念和作用

利潤表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)經(jīng)營成果的會計報表。（動態(tài)報表）盈利或虧損形成過程的回放。

利潤表的作用（P43）：反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的主要來源和構(gòu)成，有助于使用者判斷凈利潤的質(zhì)量及其風(fēng)險，有助于使用者預(yù)測凈利潤的持續(xù)性，從而作出正確的決策。二、利潤表的格式（P43）多步式√三步式單步式

三、利潤表三要素（動態(tài)要素）收入費用利潤

46第五節(jié)利潤表一、利潤表的概念和作用利潤表是反映企業(yè)在資產(chǎn)狹義營業(yè)利潤投資性資產(chǎn)廣義投資收益經(jīng)營性資產(chǎn)營業(yè)利潤利潤結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)之間的對應(yīng)關(guān)系：47資產(chǎn)狹義營業(yè)利潤投資性資產(chǎn)廣義投資收益經(jīng)營性資產(chǎn)營業(yè)利潤總結(jié)

1.六大會計要素的定義及內(nèi)容2.會計恒等式

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益3.資產(chǎn)負(fù)債表4.利潤表48總結(jié)1.六大會計要素的定義及內(nèi)容48第二章基本財務(wù)報表【內(nèi)容摘要】本章重點介紹資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的內(nèi)容及這兩張表上反映的六個會計要素，以及會計要素之間的相互關(guān)系和會計要素的確認(rèn)、計量、報告的知識。重點掌握資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表及會計要素的有關(guān)內(nèi)容。49第二章基本財務(wù)報表【內(nèi)容摘要】1第一節(jié)

會計要素及其確認(rèn)、計量和報告會計要素——會計對象的具體表現(xiàn)，是對會計對象的具體內(nèi)容按照其經(jīng)濟特征所作的分類◆反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益◆反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計要素：收入、費用和利潤50【回顧】第一節(jié)會計要素及其確認(rèn)、計量和報告會計要素2【回顧】第一節(jié)

會計要素及其確認(rèn)、計量和報告確認(rèn)：確認(rèn)是將符合資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用等某一要素的項目，正式地列入某一主體財務(wù)報表的過程。會計要素確認(rèn)主要解決三個問題：

一是某一項目是否應(yīng)該確認(rèn)；二是該項目應(yīng)確認(rèn)為哪個會計要素；

三是該項目應(yīng)在何時確認(rèn)。51【回顧】第一節(jié)會計要素及其確認(rèn)、計量和報告確認(rèn)：3【回顧】第一節(jié)

會計要素及其確認(rèn)、計量和報告52【回顧】會計要素的確認(rèn)基礎(chǔ)——權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)基礎(chǔ)：是企業(yè)在會計確認(rèn)過程中所采用的基礎(chǔ)，是確認(rèn)一定會計期間的收入和費用，從而確定損益的標(biāo)準(zhǔn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制，又稱應(yīng)收應(yīng)付制或應(yīng)計制，是指以取得收入的權(quán)利、承擔(dān)費用的義務(wù)是否形成作為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)收入、費用歸屬期的一種會計確認(rèn)基礎(chǔ)。另一種會計確認(rèn)基礎(chǔ)——收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制，又稱現(xiàn)收現(xiàn)付制或現(xiàn)金制，是按照款項是否實際收付作為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)收入、費用歸屬期的一種會計確認(rèn)基礎(chǔ)。第一節(jié)會計要素及其確認(rèn)、計量和報告4【回顧】會計要素的確第一節(jié)

會計要素及其確認(rèn)、計量和報告53【回顧】會計要素的確認(rèn)基礎(chǔ)——權(quán)責(zé)發(fā)生制第一節(jié)會計要素及其確認(rèn)、計量和報告5【回顧】會計要素的確第一節(jié)

會計要素及其確認(rèn)、計量和報告54【回顧】會計要素的確認(rèn)基礎(chǔ)——權(quán)責(zé)發(fā)生制【例】A公司2014年4月銷售給B公司一批商品，合同價3萬元，成本2萬元，商品已經(jīng)發(fā)出。根據(jù)合同規(guī)定，B公司應(yīng)于2014年6月付款。B公司信用良好，財務(wù)狀況穩(wěn)定。權(quán)責(zé)發(fā)生制下，此項銷售業(yè)務(wù)，A公司確認(rèn)收入的時間是2014年4月，而不是2014年6月。收付實現(xiàn)制下，A公司2014年4月銷售商品，2014年6月才收到貨款，A公司應(yīng)在6月份收到現(xiàn)金時才能確認(rèn)收入。第一節(jié)會計要素及其確認(rèn)、計量和報告6【回顧】會計要素的確55【P55例2-2】會計要素的確認(rèn)基礎(chǔ)——權(quán)責(zé)發(fā)生制假設(shè)天豪公司2010年12月發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下，要求分別按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制確認(rèn)天豪公司2010年12月的收入和費用。（1）5日，銷售商品200000元，28日收到貨款，存入銀行。

權(quán)責(zé)發(fā)生制下：銷售已實現(xiàn)，確認(rèn)收入200000元；收付實現(xiàn)制下：貨款已收到，確認(rèn)收入200000元。（2）11日，預(yù)付2011年、2012兩年的保險費共計120000元。

權(quán)責(zé)發(fā)生制下：為預(yù)付費用，應(yīng)分別確認(rèn)為2011年、2012年的費用，每月攤銷5000元（120000*1/24）；收付實現(xiàn)制下：款項已支付，確認(rèn)費用120000元。（3）12日，收到上月客戶欠款5000元。

權(quán)責(zé)發(fā)生制下：權(quán)利于上月形成，應(yīng)確認(rèn)為上月收入；收付實現(xiàn)制下：款項已收到，確認(rèn)收入5000元。7【P55例2-2】會計要素的確認(rèn)基礎(chǔ)——權(quán)責(zé)發(fā)生制假56【P55例2-2】會計要素的確認(rèn)基礎(chǔ)——權(quán)責(zé)發(fā)生制（4）13日，收到某購貨單位預(yù)付款15500元，存入銀行，但按合同規(guī)定于2011年2月交付商品。

權(quán)責(zé)發(fā)生制下：為預(yù)收貨款，應(yīng)確認(rèn)為2011年2月的收入；收付實現(xiàn)制下：款項已收到，確認(rèn)收入15500元。（5）21日，支付第四季度銀行借款利息共6000元。

權(quán)責(zé)發(fā)生制下：10月、11月和12月應(yīng)分別確認(rèn)1/3部分費用；收付實現(xiàn)制下：款項已支付，確認(rèn)費用6000元。（6）25日，銷售商品100000元，合同約定購貨方于下月支付貨款。

權(quán)責(zé)發(fā)生制下：銷售已實現(xiàn)，應(yīng)確認(rèn)收入100000元；收付實現(xiàn)制下：款項尚未收到，應(yīng)確認(rèn)為2011年1月的收入。（7）31日，核算本月管理用電費4100元，款項于下月支付。

權(quán)責(zé)發(fā)生制下：費用已發(fā)生，應(yīng)確認(rèn)費用4100元；收付實現(xiàn)制下：款項尚未支付，應(yīng)確認(rèn)為2011年1月的費用。8【P55例2-2】會計要素的確認(rèn)基礎(chǔ)——權(quán)責(zé)發(fā)生制（4）第一節(jié)

會計要素及其確認(rèn)、計量和報告一、會計要素及其確認(rèn)條件（一）資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。

【思考】計劃購置的電腦

融資租賃租入的固定資產(chǎn)

企業(yè)并不擁有該資產(chǎn)的所有權(quán)，但租賃期限接近該資產(chǎn)的使用壽命，而且到期企業(yè)有優(yōu)先購買權(quán)，在租期內(nèi)企業(yè)有權(quán)支配該資產(chǎn)，并從中受益，所以融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)視為企業(yè)的資產(chǎn)。

毀損賣不出去的產(chǎn)品

1．資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件57第一節(jié)會計要素及其確認(rèn)、計量和報告一、會計要素及其確認(rèn)條第一節(jié)

會計要素及其確認(rèn)、計量和報告一、會計要素及其確認(rèn)條件（一）資產(chǎn)

確認(rèn)條件:將一項資源確認(rèn)為資產(chǎn)，需要符合資產(chǎn)的定義，還應(yīng)同時滿足以下兩個條件：（1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（2）該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。

符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的項目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合資產(chǎn)定義、但不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的項目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。1．資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件基本確定：>95%很可能：>50%,≤95%可能：>5%,≤50%極小可能：≤5%58第一節(jié)會計要素及其確認(rèn)、計量和報告一、會計要素及其確認(rèn)條2．資產(chǎn)的分類★按資產(chǎn)的流動性流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)（或稱長期資產(chǎn)）按資產(chǎn)的貨幣特征貨幣性資產(chǎn)非貨幣性資產(chǎn)按有無實物形態(tài)有形資產(chǎn)無形資產(chǎn)貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收及預(yù)付款項存貨

可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資長期應(yīng)收款長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)等等指資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，資產(chǎn)變現(xiàn)能力越強，流動性就越強。592．資產(chǎn)的分類★按資產(chǎn)的流動性流動資產(chǎn)貨幣資金可供出售金融正常營業(yè)周期：指企業(yè)從購買用于加工的資產(chǎn)起至實現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的期間。

3．流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)是指符合下列條件之一的資產(chǎn)：

①預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用的；②主要為交易目的而持有的；③預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年，下同）變現(xiàn)的；④自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。

庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金（１）貨幣資金貨幣資金是流動性最強的資產(chǎn)，是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本條件。根據(jù)貨幣資金的存放地點及其用途的不同60正常營業(yè)周期：3．流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)是指符合下列條件之一的資產(chǎn)①現(xiàn)金（狹義，即庫存現(xiàn)金）現(xiàn)金管理制度現(xiàn)金使用范圍：《現(xiàn)金管理暫行條例》庫存現(xiàn)金限額規(guī)定：一般為滿足企業(yè)3-5天的零星開支需要，最長不超過15天。規(guī)定單位不得“坐支”現(xiàn)金：單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付“坐支”現(xiàn)金并不是絕不可以；因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。②銀行存款：

《銀行賬戶管理辦法》

基本存款賬戶：日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付（唯一）（可提現(xiàn)）

一般存款帳戶：轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存入現(xiàn)金，但不能支取現(xiàn)金。

專用存款帳戶：對特定用途資金進(jìn)行專項管理和使用而開立。臨時存款帳戶：因臨時經(jīng)營活動需要，轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。61①現(xiàn)金（狹義，即庫存現(xiàn)金）現(xiàn)金管理制度現(xiàn)金使用范圍：《現(xiàn)③其他貨幣資金

包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款、在途貨幣資金和存出投資款等。其他貨幣資金是現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金

。通常是指企業(yè)出于某種特定目的的存款。（2）交易性金融資產(chǎn)

交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)準(zhǔn)備在近期內(nèi)出售的金融資產(chǎn)。應(yīng)收及預(yù)付款項

（3）應(yīng)收及預(yù)付款項：企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán)。應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)其他應(yīng)收款

預(yù)付賬款

62③其他貨幣資金其他貨幣資金是現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金（4）存貨原材料周轉(zhuǎn)材料庫存商品等

存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。

反映長期應(yīng)收款、持有至到期投資、長期待攤費用等資產(chǎn)中將于1年內(nèi)到期或攤銷完畢的部分。（5）一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)63（4）存貨原材料存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的4．非流動資產(chǎn)（或稱長期資產(chǎn)）可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資長期應(yīng)收款長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期待攤費用遞延所得稅資產(chǎn)644．非流動資產(chǎn)（或稱長期資產(chǎn)）可供出售金融資產(chǎn)162．負(fù)債的分類（二）負(fù)債1．負(fù)債的定義和確認(rèn)條件負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。根據(jù)負(fù)債的定義，在同時滿足以下兩個條件時，確認(rèn)為負(fù)債：（1）與該現(xiàn)時義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)；（2）未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。按負(fù)債的流動性流動負(fù)債：短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付及預(yù)收款項、應(yīng)交稅費、應(yīng)付職工薪酬等非流動負(fù)債：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債等65指負(fù)債的償還期限，償還期限越短，流動性就越強。2．負(fù)債的分類（二）負(fù)債1．負(fù)債的定義和確認(rèn)條件負(fù)債是指企業(yè)3．流動負(fù)債流動負(fù)債是指符合下列條件之一的負(fù)債：①預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中清償；②主要為交易目的而持有；③預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償?shù)?；④企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。短期借款交易性金融負(fù)債應(yīng)付及預(yù)收款項應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費應(yīng)付股利等66指企業(yè)從購買用于加工的資產(chǎn)起至實現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的期間。

3．流動負(fù)債流動負(fù)債是指符合下列條件之一的負(fù)債：18指企業(yè)4．非流動負(fù)債：除流動負(fù)債以外的負(fù)債。長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款遞延所得稅負(fù)債等674．非流動負(fù)債：除流動負(fù)債以外的負(fù)債。長期借款19（三）所有者權(quán)益（又稱股東權(quán)益）1．定義及確認(rèn)所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。（凈資產(chǎn)）（1）所有者權(quán)益不需清償，除非發(fā)生減資、清算。

（2）企業(yè)清算時，負(fù)債往往優(yōu)先清償，所有者權(quán)益只有在清償所有的負(fù)債之后才返回給所有者。

（3）所有者權(quán)益能夠分享利潤，而負(fù)債不能參與利潤的分配。

確認(rèn)：取決于資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)。

68（三）所有者權(quán)益（又稱股東權(quán)益）1．定義及確認(rèn)（三）所有者權(quán)益（又稱股東權(quán)益）2．內(nèi)容

（1）所有者投入的資本：企業(yè)的投資者出資時所形成的資本份額及其資本溢價。

（2）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失：不應(yīng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。

利得：由企業(yè)非日?；顒铀纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入。

損失：由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流出。

（3）留存收益：企業(yè)歷年實現(xiàn)的凈利潤留存于企業(yè)的部分。

實收資本資本公積（含資本溢價、部分利得和損失等）盈余公積未分配利潤留存收益69（三）所有者權(quán)益（又稱股東權(quán)益）2．內(nèi)容（1）所（四）收入

收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。（1）是指狹義的收入概念，即指“營業(yè)收入”

廣義的收入還包括直接計入當(dāng)期利潤的利得，即營業(yè)外收入。（2）收入最終導(dǎo)致所有者權(quán)益增加2.收入的構(gòu)成（1）主營業(yè)務(wù)收入：不同的企業(yè)各不相同（2）其他業(yè)務(wù)收入：工業(yè)企業(yè)銷售材料收入；包裝物等產(chǎn)出租收入等。1.收入的概念70確認(rèn)條件：收入只有在經(jīng)濟利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少、且經(jīng)濟利益的流入額能夠可能計量時才能予以確認(rèn)。（四）收入收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會（五）費用1.費用的概念費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。

（１）與狹義收入配比廣義的費用還包括直接計入當(dāng)期利潤的損失(即營業(yè)外支出)和所得稅費用?！舅伎肌繐p失與利得相配比嗎？（２）費用最終導(dǎo)致所有者權(quán)益減少71確認(rèn)條件：費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟利益的流出額能夠可能計量時才能予以確認(rèn)。（五）費用1.費用的概念費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)2.費用的內(nèi)容費用管理費用銷售費用財務(wù)費用營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加期間費用資產(chǎn)減值損失等主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本722.費用的內(nèi)容費用管理費用營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)成本2473

（六）利潤

25（六）利潤1.利潤的概念利潤是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果。包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。利潤的實現(xiàn)，表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，其結(jié)果是所有者權(quán)益的增加。74確認(rèn)：主要取決于收入和費用、利得和損失的確認(rèn)。（六）利潤1.利潤的概念利潤是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果（六）利潤

1.營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益（-損失）+投資收益（-損失）

2.利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

3.凈利潤=利潤總額-所得稅費用75營業(yè)利潤：狹義的收入-狹義的費用利潤總額：營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤：廣義的收入-廣義的費用（六）利潤1.營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及【補充】“收入和費用”、“直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失”和“直接計入所有者權(quán)益的利得和損失”的比較：76【補充】“收入和費用”、“直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失”和“第一節(jié)

會計要素及其確認(rèn)、計量和報告【小結(jié)】會計要素的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)(1)應(yīng)予確認(rèn)為某一要素的項目應(yīng)符合該要素的定義。(2)與該項目有關(guān)的未來經(jīng)濟利益很可能流入或流出企業(yè)。(3)該項目有關(guān)的價值以及流入或流出的經(jīng)濟利益能夠可靠地計量。77第一節(jié)會計要素及其確認(rèn)、計量和報告【小結(jié)】會計要素的確認(rèn)二、會計要素的計量1.歷史成本----又稱實際成本或原始成本，是取得或制造某項財產(chǎn)物資所實際支付的現(xiàn)金或其他等價物。

2.重置成本----又稱為現(xiàn)行成本，是指按照當(dāng)前市場條件，重新取得同樣一項資產(chǎn)而需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額。

3.可變現(xiàn)凈值----是指在正常經(jīng)營過程中，以預(yù)計售價減去進(jìn)一步加工成本和預(yù)計銷售費用以及相關(guān)稅費后的凈值?！炬溄印恐?jǐn)慎性：期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價78第一節(jié)

會計要素及其確認(rèn)、計量和報告會計計量是為了將符合確認(rèn)條件的會計要素登記入賬并列報于財務(wù)報表而確定其金額的過程。二、會計要素的計量1.歷史成本30第一節(jié)會計要素及其企業(yè)在對會計要素進(jìn)行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。

4.現(xiàn)值----是未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的簡稱，是對未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價值，是考慮貨幣時間價值的一種計量屬性。

5.公允價值----公允價值是指在公平交易中，熟悉情況的當(dāng)事人自愿據(jù)以進(jìn)行資產(chǎn)交換或負(fù)債清償?shù)慕痤~。79企業(yè)在對會計要素進(jìn)行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史三、會計要素的報告準(zhǔn)則規(guī)定，在報表中列示的條件是：符合要素定義和要素確認(rèn)條件的項目，才能列示在報表中，僅僅符合要素定義而不符合要素確認(rèn)條件的項目，不能在報表中列示。80第一節(jié)

會計要素及其確認(rèn)、計量和報告三、會計要素的報告準(zhǔn)則規(guī)定，在報表中列示的條一、會計恒等式的含義及形式會計六要素，存在一定的數(shù)量關(guān)系。（1）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（2）收入-費用=利潤債權(quán)人權(quán)益資產(chǎn)2000萬2000萬所有者權(quán)益1200萬第二節(jié)

會計恒等式81=負(fù)債800萬權(quán)益

=一、會計恒等式的含義及形式會計六要素，存在一定的數(shù)量關(guān)系。（會計等式的擴展形式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤（收入-費用）會計等式的基本形式(靜態(tài)等式)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益意義：會計恒等式揭示了會計要素之間的規(guī)律性聯(lián)系，是設(shè)置會計科目、復(fù)式記賬和編制會計報表的理論基礎(chǔ)。82利潤的實現(xiàn)，表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，其結(jié)果是所有者權(quán)益的增加。會計等式的擴展形式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤（收入-費用

經(jīng)濟業(yè)務(wù)：在企業(yè)的經(jīng)營活動中發(fā)生，引起會計要素增減變化的事項。外部經(jīng)濟業(yè)務(wù)：交易內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)：事項二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計恒等式的影響83經(jīng)濟業(yè)務(wù)：在企業(yè)的經(jīng)營活動中發(fā)生，引起會計要素增減變化的【例2-1】假設(shè)某公司2013年1月1日的財務(wù)狀況如下：資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款生產(chǎn)成本原材料庫存商品固定資產(chǎn)1000130001400020001400006000070000400000負(fù)債：短期借款應(yīng)付帳款應(yīng)付職工薪酬所有者權(quán)益：實收資本盈余公積未分配利潤100000250005000

5000005000020000合計700000合計700000二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計恒等式的影響84【例2-1】假設(shè)某公司2013年1月1日的財務(wù)狀況如下：1月該企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）向華林公司購入原材料一批，計價20000元，材料驗收入庫，貨款未付；(2)生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料45000元投入生產(chǎn)；（3）以銀行存款8000元償還銀行短期貸款；（4）收到天林公司投入資本50000元，存入銀行；（5）企業(yè)宣告向投資者分配利潤12000元；(6)經(jīng)股東大會決議，將盈余公積轉(zhuǎn)增資本30000元；（7）向銀行借入短期借款5000元償還大眾公司應(yīng)付款；（8）經(jīng)協(xié)商將所欠華林公司20000元貨款轉(zhuǎn)作投資；（9）以銀行存款40000元歸還原法人投資者的資本，因此減少公司注冊資本40000元。851月該企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）向華林公司購入原材料一批，（1）+20000+20000（2）+45000-45000（3）-8000-8000（4）+50000+50000（5）+12