會(huì)計(jì)憑證種類與保管課件

第八章會(huì)計(jì)憑證

§1、會(huì)計(jì)憑證作用與種類

§2、原始憑證

§3、記賬憑證

§4、會(huì)計(jì)憑證傳遞與保管1

第八章會(huì)計(jì)憑證

導(dǎo)言前面我們學(xué)習(xí)了對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的一般步驟是：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，運(yùn)用借貸記賬法，先將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編成會(huì)計(jì)分錄，再據(jù)以登記有關(guān)賬戶。實(shí)際工作中，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容(包括數(shù)量和金額)是在會(huì)計(jì)憑證上記錄的；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，也是在會(huì)計(jì)憑證上編制的。而會(huì)計(jì)憑證須經(jīng)審核后，才能據(jù)以登記入賬。因此，還必須學(xué)習(xí)和掌握填制與審核會(huì)計(jì)憑證這一專門的會(huì)計(jì)核算方法。2導(dǎo)言前面我們學(xué)習(xí)了對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的意義和種類一、會(huì)計(jì)憑證的含義二、會(huì)計(jì)憑證的作用三、會(huì)計(jì)憑證的種類3第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的意義和種類一、會(huì)計(jì)憑證的含義3一、會(huì)計(jì)憑證的含義是會(huì)計(jì)工作中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是用來登記賬簿的依據(jù)。簡(jiǎn)稱憑證。會(huì)計(jì)憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的最初記錄會(huì)計(jì)憑證是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明會(huì)計(jì)憑證是帳簿記錄的記賬依據(jù)會(huì)計(jì)憑證是事后查考的歷史資料。4一、會(huì)計(jì)憑證的含義4二、會(huì)計(jì)憑證的作用5二、會(huì)計(jì)憑證的作用5

三、會(huì)計(jì)憑證的種類——原始憑證和記賬憑證。

（一）原始憑證

1、原始憑證的含義(其填制程序、內(nèi)容和作用)

●經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的

●

載明業(yè)務(wù)內(nèi)容和完成情況的證明文件。

●進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)。

●具有較強(qiáng)的法律效力。又稱單據(jù)。

6三、會(huì)計(jì)憑證的種類——原始憑證和記賬憑證。

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2、原始憑證的種類82、原始憑證的種類8（1）原始憑證按其來源可分為：外來原始憑證——指同外部單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來關(guān)系時(shí)，從外部單位

取得的原始憑證。自制原始憑證

——指由單位內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的部門或人員，在辦

理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的憑證。（2）自制原始憑證按其填制手續(xù)與內(nèi)容可分為以下幾類：9（1）原始憑證按其來源可分為：9①一次憑證▲只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；▲一次性填制完成。

例1：

10①一次憑證10例2：11例2：11②累計(jì)憑證

▲需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)多次記載；

▲經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不斷重復(fù)發(fā)生的。12②累計(jì)憑證12③匯總原始憑證

▲根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。13③匯總原始憑證13④記賬編制憑證▲根據(jù)賬簿記錄的結(jié)果對(duì)某些特定事項(xiàng)進(jìn)行歸類、整理編制的原始憑證。14④記賬編制憑證14（二）記賬憑證

1、記賬憑證的含義(其填制程序、內(nèi)容和作用)●根據(jù)審核無誤的原始憑證歸類整理編制；●填制了會(huì)計(jì)分錄憑證(與原始憑證的最大區(qū)別)；●登記賬簿的直接依據(jù)。15（二）記賬憑證

1、記賬憑證的含義(其填制程序、內(nèi)容2、記賬憑證的種類162、記賬憑證的種類16（1）記賬憑證按用途分類

①專用記賬憑證▲含義：在每張憑證上只反映一定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型內(nèi)容（收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）的記賬憑證。17（1）記賬憑證按用途分類17▲業(yè)務(wù)類型——按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金收支的關(guān)系分類。18▲業(yè)務(wù)類型——按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金收支的關(guān)系分類。18

▲專用記賬憑證種類與格式：

★收款憑證★付款憑證★轉(zhuǎn)賬憑證

19▲專用記賬憑證種類與格式：1920202121②通用記賬憑證▲含義：可用以反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。▲格式：與專用記賬憑證中的轉(zhuǎn)賬憑證格式大體相同。22②通用記賬憑證22（2）記賬憑證按填列的會(huì)計(jì)科目數(shù)量分類23（2）記賬憑證按填列的會(huì)計(jì)科目數(shù)量分類23①復(fù)式記賬憑證▲含義：在一張憑證上列示每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄所涉及的全部科目，并均作為記賬依據(jù)的記賬憑證?！N類：專用記賬憑證和通用記賬憑證均為復(fù)式憑證。24①復(fù)式記賬憑證24▲復(fù)式記賬憑證的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：①可在一張記賬憑證上反映一筆完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，便于反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌及會(huì)計(jì)科目間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。②可減少記賬憑證的數(shù)量。缺點(diǎn)：①不便于按每一會(huì)計(jì)科目清分、整理憑證。②不便于同時(shí)匯總計(jì)算每一會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額。③也不利于會(huì)計(jì)人員分工記賬。25▲復(fù)式記賬憑證的優(yōu)缺點(diǎn)25②單式記賬憑證▲含義：按每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及科目的數(shù)量分別填制憑證的記賬憑證。

雖然在憑證上也列示對(duì)應(yīng)科目，但只作參考不作為記賬依據(jù)?！N類：借項(xiàng)記賬憑證和貸項(xiàng)記賬憑證。1/326②單式記賬憑證1/3262/3272/3272828▲單式記帳憑證的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：①便于按每一會(huì)計(jì)科目清分、整理憑證。②便于同時(shí)匯總計(jì)算每一會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額。③也便于會(huì)計(jì)人員分工記賬。缺點(diǎn)：①不便于反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌及會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。②丟失一張記帳憑證會(huì)影響帳務(wù)間的平衡。一般適用于業(yè)務(wù)量較大，會(huì)計(jì)部門內(nèi)部分工較細(xì)的會(huì)計(jì)主體。29▲單式記帳憑證的優(yōu)缺點(diǎn)29（3）記賬憑證按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類30（3）記賬憑證按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類30①單一記賬憑證▲含義：

——在一張只包括一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄的記賬憑證?！N類：

——專用記賬憑證均為單一憑證②匯總記賬憑證▲含義：

——根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)同類單一記賬憑證定期加以匯總編制的、包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。例：31①單一記賬憑證313232▲種類：匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。33▲種類：匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。33（配動(dòng)畫24）34（配動(dòng)畫24）34（配動(dòng)畫25）35（配動(dòng)畫25）35③科目匯總表▲含義：根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的專用記賬憑證按照相同會(huì)計(jì)科目定期匯總編制的、包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。36③科目匯總表36▲格式：37▲格式：37第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的基本內(nèi)容二、原始憑證的填制方法與要求三、原始憑證的審核38第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的基本內(nèi)容38一、原始憑證的基本內(nèi)容

1、憑證的名稱及編號(hào)2、填制憑證的日期

3、填制與接收憑證單位（人）4、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章

5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容6、數(shù)量、單價(jià)和金額等

39一、原始憑證的基本內(nèi)容

1、憑證的名稱及編號(hào)二、原始憑證的填制方法與要求（一）基本填制方法

1、外來原始憑證：

◆由其他單位經(jīng)辦人員按要求填制。

2、自制原始憑證：

◆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)由經(jīng)辦人員填制。如“領(lǐng)料單”。

◆由會(huì)計(jì)人員定期匯總填制。如“發(fā)出材料匯總表”。

◆由會(huì)計(jì)人員根據(jù)賬簿記錄結(jié)果歸類、整理填制。如“制造費(fèi)用分配表”。40二、原始憑證的填制方法與要求40（二）基本填制要求

①記錄真實(shí)

②手續(xù)完備③內(nèi)容齊全

④書寫規(guī)范⑤填制及時(shí)

三、原始憑證的審核（一）原始憑證審核的內(nèi)容

★合理、合規(guī)、合法性的審核?！锿暾?、準(zhǔn)確、及時(shí)性的審核。

41（二）基本填制要求41（二）原始憑證審核后的處理

1、對(duì)符合要求的原始憑證

——按規(guī)定及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)。

2、對(duì)不夠完整、正確的原始憑證

——按規(guī)定暫緩辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，應(yīng)將憑證退回業(yè)務(wù)經(jīng)辦

人，責(zé)成改正憑證記錄后，再行辦理會(huì)計(jì)手續(xù)。

3、對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證

——按規(guī)定拒絕辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，并向有關(guān)方面反映情況。42（二）原始憑證審核后的處理42第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的基本內(nèi)容二、記賬憑證的填制方法與要求三、記賬憑證的審核四、記帳憑證和原始憑證的關(guān)系43第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的基本內(nèi)容43一、記賬憑證的基本內(nèi)容VV44一、記賬憑證的基本內(nèi)容VV44二、記賬憑證的填制方法與要求（一）填制方法（專用記賬憑證）

1、收款憑證

——根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收款業(yè)務(wù)

的原始憑證填制。

實(shí)際工作中，出納人員根據(jù)收款憑證收款（尤其是收入現(xiàn)金）時(shí)，要在憑證上加蓋“收訖”戳記，以避免差錯(cuò)。收款憑證一般按現(xiàn)金和銀行存款分別編制。收款憑證的格式填寫如下：45二、記賬憑證的填制方法與要求45VV46VV462、付款憑證

——根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金支付業(yè)務(wù)的原始憑證填制。

實(shí)際工作中，出納人員根據(jù)付款憑證付款時(shí)，要在憑證上加蓋“付訖”戳訖，以免重付。付款憑證一般也按現(xiàn)金和銀行存款分別編制。付款憑證的格式填寫如下：

472、付款憑證47VV48VV48特別提醒！

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既是貨幣資金收入業(yè)務(wù)，又是貨幣資金支出業(yè)務(wù)，

如：現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)。為了避免記賬重復(fù)，對(duì)于這類業(yè)務(wù)一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。(統(tǒng)一按減少方填制付款憑證，因?yàn)榫犊钤谙?。）◆從銀行提取現(xiàn)金：借：庫存現(xiàn)金1000收款貸：銀行存款1000付款◆將現(xiàn)金存入銀行：借：銀行存款1000收款貸：庫存現(xiàn)金1000付款49特別提醒！493、轉(zhuǎn)賬憑證

◆根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制；

◆根據(jù)賬簿記錄填制。VV503、轉(zhuǎn)賬憑證VV50（二）記賬憑證填制要求◆記錄真實(shí)◆手續(xù)完備◆內(nèi)容齊全

◆書寫規(guī)范◆填制及時(shí)

以上五點(diǎn)是對(duì)填制原始憑證和記賬憑證的共同要求。但填制記賬憑證時(shí)還應(yīng)注意以下四點(diǎn)：摘要簡(jiǎn)明、科目運(yùn)用準(zhǔn)確

、附件齊全、連續(xù)編號(hào)。

51（二）記賬憑證填制要求51VV

◆摘要簡(jiǎn)明◆科目運(yùn)用準(zhǔn)確

◆附件齊全◆連續(xù)編號(hào)52VV52連續(xù)編號(hào)方法：53連續(xù)編號(hào)方法：535454三、記賬憑證的審核VV55三、記賬憑證的審核VV55（一）審核的形式

1.自審2.互審3.序?qū)?.專審（二）審核的內(nèi)容1、內(nèi)容是否真實(shí)2、項(xiàng)目是否齊全3、科目是否準(zhǔn)確4、金額是否正確5、書寫是否規(guī)范6、附件張數(shù)無誤56（一）審核的形式56（三）審核后處理凡符合規(guī)定要求的記帳憑證，才能作為登記帳簿的依據(jù)；

凡不符合規(guī)定要求的記帳憑證，不能作為登記帳簿的依據(jù)，應(yīng)補(bǔ)辦手續(xù)，更正錯(cuò)誤或重新填制記帳憑證，經(jīng)再次審核無誤后，才能作為登記帳簿的依據(jù)。57（三）審核后處理57四、記帳憑證和原始憑證的關(guān)系

記賬憑證和原始憑證同屬于會(huì)計(jì)憑證，但二者是既有聯(lián)系，又有區(qū)別。聯(lián)系：①二者反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同。②二者相輔相承。

原始憑證是記帳憑證的基礎(chǔ)，是記帳憑證的附件；

記帳憑證是根據(jù)原始憑證填制的，是對(duì)原始憑證內(nèi)容作出的概括和說明。58四、記帳憑證和原始憑證的關(guān)系58區(qū)別：①填制人員不同原始憑證是由經(jīng)辦人員填制；記賬憑證一律由會(huì)計(jì)人員填制。②填制依據(jù)不同原始憑證是根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制；記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證填制。59區(qū)別：59③填制要求不同原始憑證僅用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成。

——記載著是經(jīng)濟(jì)信息記賬憑證要依據(jù)會(huì)計(jì)科目對(duì)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類、整理。

——記載著是會(huì)計(jì)信息④發(fā)揮作用不同原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)；記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)。

60③填制要求不同60第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞二、會(huì)計(jì)憑證的保管61第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞61

一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞（一）會(huì)計(jì)憑證傳遞的含義

——指會(huì)計(jì)憑證從編制時(shí)起到歸檔時(shí)止，在單位內(nèi)部有關(guān)部門及人員之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。（二）會(huì)計(jì)憑證傳遞的作用▼有利于完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度

▼有利于及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄（三）會(huì)計(jì)憑證傳遞的組織組織會(huì)計(jì)憑證傳遞原則——內(nèi)部牽制即：辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)手續(xù)制度之間要

——相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督。62一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞62內(nèi)部牽制制度的基本準(zhǔn)則：1、各職能部門及其人員的職權(quán)和責(zé)任必須劃分清楚。2、各職能部門及其人員按辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的程序，明確各自的手續(xù)制度。3、明確各職能部門及其人員之間的相互關(guān)系。6363（四）會(huì)計(jì)憑證傳遞的內(nèi)容▼有序的傳遞路線▼合理的傳遞時(shí)間▼嚴(yán)密的傳遞手續(xù)審核人員出納人員填制人員記賬人員原始憑證記賬憑證保管人員64（四）會(huì)計(jì)憑證傳遞的內(nèi)容審核出納填制記賬原始憑證記賬憑證64合理組織會(huì)計(jì)憑證的傳遞通常要考慮以下兩點(diǎn)：1、根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員分工情況，以及經(jīng)營管理的需要，恰當(dāng)規(guī)定各種會(huì)計(jì)憑證的聯(lián)次及其流程。2、根據(jù)有關(guān)部門和人員辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的必要手續(xù)需要，確定會(huì)計(jì)憑證在各經(jīng)辦環(huán)節(jié)的停留時(shí)間。65合理組織會(huì)計(jì)憑證的傳遞65二、會(huì)計(jì)憑證的保管

——對(duì)使用過的會(huì)計(jì)憑證的保護(hù)與管理。

◆

1)整理歸類◆

2)造冊(cè)歸檔◆

3)控制借閱◆4)

期滿銷毀66二、會(huì)計(jì)憑證的保管66思考題：1.什么叫會(huì)計(jì)憑證?會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途不同可分為

哪些種?2.什么叫原始憑證?如何對(duì)原始憑證進(jìn)行分類?

3.什么叫記賬憑證?它與原始憑證的關(guān)系是怎樣的?

4.如何對(duì)記賬憑證進(jìn)行分類?

5.簡(jiǎn)述原始憑證的基本內(nèi)容及其審核方法。6.簡(jiǎn)述記賬憑證的基本內(nèi)容及其審核方法。

7.試說明記賬憑證的編號(hào)方法。

8.什么是匯總記賬憑證？什么是科目匯總表？二者的優(yōu)點(diǎn)及缺點(diǎn)各有哪些？

9.簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)憑證的傳遞要求？67思考題：67作業(yè)題：

《〈基礎(chǔ)會(huì)計(jì)〉習(xí)題與案例》68作業(yè)題：68

第八章會(huì)計(jì)憑證

§1、會(huì)計(jì)憑證作用與種類

§2、原始憑證

§3、記賬憑證

§4、會(huì)計(jì)憑證傳遞與保管69

第八章會(huì)計(jì)憑證

導(dǎo)言前面我們學(xué)習(xí)了對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的一般步驟是：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，運(yùn)用借貸記賬法，先將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編成會(huì)計(jì)分錄，再據(jù)以登記有關(guān)賬戶。實(shí)際工作中，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容(包括數(shù)量和金額)是在會(huì)計(jì)憑證上記錄的；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，也是在會(huì)計(jì)憑證上編制的。而會(huì)計(jì)憑證須經(jīng)審核后，才能據(jù)以登記入賬。因此，還必須學(xué)習(xí)和掌握填制與審核會(huì)計(jì)憑證這一專門的會(huì)計(jì)核算方法。70導(dǎo)言前面我們學(xué)習(xí)了對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的意義和種類一、會(huì)計(jì)憑證的含義二、會(huì)計(jì)憑證的作用三、會(huì)計(jì)憑證的種類71第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的意義和種類一、會(huì)計(jì)憑證的含義3一、會(huì)計(jì)憑證的含義是會(huì)計(jì)工作中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是用來登記賬簿的依據(jù)。簡(jiǎn)稱憑證。會(huì)計(jì)憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的最初記錄會(huì)計(jì)憑證是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明會(huì)計(jì)憑證是帳簿記錄的記賬依據(jù)會(huì)計(jì)憑證是事后查考的歷史資料。72一、會(huì)計(jì)憑證的含義4二、會(huì)計(jì)憑證的作用73二、會(huì)計(jì)憑證的作用5

三、會(huì)計(jì)憑證的種類——原始憑證和記賬憑證。

（一）原始憑證

1、原始憑證的含義(其填制程序、內(nèi)容和作用)

●經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的

●

載明業(yè)務(wù)內(nèi)容和完成情況的證明文件。

●進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)。

●具有較強(qiáng)的法律效力。又稱單據(jù)。

74三、會(huì)計(jì)憑證的種類——原始憑證和記賬憑證。

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2、原始憑證的種類762、原始憑證的種類8（1）原始憑證按其來源可分為：外來原始憑證——指同外部單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來關(guān)系時(shí)，從外部單位

取得的原始憑證。自制原始憑證

——指由單位內(nèi)部經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的部門或人員，在辦

理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制的憑證。（2）自制原始憑證按其填制手續(xù)與內(nèi)容可分為以下幾類：77（1）原始憑證按其來源可分為：9①一次憑證▲只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；▲一次性填制完成。

例1：

78①一次憑證10例2：79例2：11②累計(jì)憑證

▲需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)多次記載；

▲經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不斷重復(fù)發(fā)生的。80②累計(jì)憑證12③匯總原始憑證

▲根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。81③匯總原始憑證13④記賬編制憑證▲根據(jù)賬簿記錄的結(jié)果對(duì)某些特定事項(xiàng)進(jìn)行歸類、整理編制的原始憑證。82④記賬編制憑證14（二）記賬憑證

1、記賬憑證的含義(其填制程序、內(nèi)容和作用)●根據(jù)審核無誤的原始憑證歸類整理編制；●填制了會(huì)計(jì)分錄憑證(與原始憑證的最大區(qū)別)；●登記賬簿的直接依據(jù)。83（二）記賬憑證

1、記賬憑證的含義(其填制程序、內(nèi)容2、記賬憑證的種類842、記賬憑證的種類16（1）記賬憑證按用途分類

①專用記賬憑證▲含義：在每張憑證上只反映一定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型內(nèi)容（收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）的記賬憑證。85（1）記賬憑證按用途分類17▲業(yè)務(wù)類型——按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金收支的關(guān)系分類。86▲業(yè)務(wù)類型——按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金收支的關(guān)系分類。18

▲專用記賬憑證種類與格式：

★收款憑證★付款憑證★轉(zhuǎn)賬憑證

87▲專用記賬憑證種類與格式：1988208921②通用記賬憑證▲含義：可用以反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證?！袷剑号c專用記賬憑證中的轉(zhuǎn)賬憑證格式大體相同。90②通用記賬憑證22（2）記賬憑證按填列的會(huì)計(jì)科目數(shù)量分類91（2）記賬憑證按填列的會(huì)計(jì)科目數(shù)量分類23①復(fù)式記賬憑證▲含義：在一張憑證上列示每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄所涉及的全部科目，并均作為記賬依據(jù)的記賬憑證?！N類：專用記賬憑證和通用記賬憑證均為復(fù)式憑證。92①復(fù)式記賬憑證24▲復(fù)式記賬憑證的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：①可在一張記賬憑證上反映一筆完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，便于反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌及會(huì)計(jì)科目間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。②可減少記賬憑證的數(shù)量。缺點(diǎn)：①不便于按每一會(huì)計(jì)科目清分、整理憑證。②不便于同時(shí)匯總計(jì)算每一會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額。③也不利于會(huì)計(jì)人員分工記賬。93▲復(fù)式記賬憑證的優(yōu)缺點(diǎn)25②單式記賬憑證▲含義：按每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及科目的數(shù)量分別填制憑證的記賬憑證。

雖然在憑證上也列示對(duì)應(yīng)科目，但只作參考不作為記賬依據(jù)?！N類：借項(xiàng)記賬憑證和貸項(xiàng)記賬憑證。1/394②單式記賬憑證1/3262/3952/3279628▲單式記帳憑證的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：①便于按每一會(huì)計(jì)科目清分、整理憑證。②便于同時(shí)匯總計(jì)算每一會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額。③也便于會(huì)計(jì)人員分工記賬。缺點(diǎn)：①不便于反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌及會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。②丟失一張記帳憑證會(huì)影響帳務(wù)間的平衡。一般適用于業(yè)務(wù)量較大，會(huì)計(jì)部門內(nèi)部分工較細(xì)的會(huì)計(jì)主體。97▲單式記帳憑證的優(yōu)缺點(diǎn)29（3）記賬憑證按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類98（3）記賬憑證按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類30①單一記賬憑證▲含義：

——在一張只包括一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄的記賬憑證?！N類：

——專用記賬憑證均為單一憑證②匯總記賬憑證▲含義：

——根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)同類單一記賬憑證定期加以匯總編制的、包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。例：99①單一記賬憑證3110032▲種類：匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。101▲種類：匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。33（配動(dòng)畫24）102（配動(dòng)畫24）34（配動(dòng)畫25）103（配動(dòng)畫25）35③科目匯總表▲含義：根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的專用記賬憑證按照相同會(huì)計(jì)科目定期匯總編制的、包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。104③科目匯總表36▲格式：105▲格式：37第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的基本內(nèi)容二、原始憑證的填制方法與要求三、原始憑證的審核106第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的基本內(nèi)容38一、原始憑證的基本內(nèi)容

1、憑證的名稱及編號(hào)2、填制憑證的日期

3、填制與接收憑證單位（人）4、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章

5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容6、數(shù)量、單價(jià)和金額等

107一、原始憑證的基本內(nèi)容

1、憑證的名稱及編號(hào)二、原始憑證的填制方法與要求（一）基本填制方法

1、外來原始憑證：

◆由其他單位經(jīng)辦人員按要求填制。

2、自制原始憑證：

◆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)由經(jīng)辦人員填制。如“領(lǐng)料單”。

◆由會(huì)計(jì)人員定期匯總填制。如“發(fā)出材料匯總表”。

◆由會(huì)計(jì)人員根據(jù)賬簿記錄結(jié)果歸類、整理填制。如“制造費(fèi)用分配表”。108二、原始憑證的填制方法與要求40（二）基本填制要求

①記錄真實(shí)

②手續(xù)完備③內(nèi)容齊全

④書寫規(guī)范⑤填制及時(shí)

三、原始憑證的審核（一）原始憑證審核的內(nèi)容

★合理、合規(guī)、合法性的審核?！锿暾?、準(zhǔn)確、及時(shí)性的審核。

109（二）基本填制要求41（二）原始憑證審核后的處理

1、對(duì)符合要求的原始憑證

——按規(guī)定及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)。

2、對(duì)不夠完整、正確的原始憑證

——按規(guī)定暫緩辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，應(yīng)將憑證退回業(yè)務(wù)經(jīng)辦

人，責(zé)成改正憑證記錄后，再行辦理會(huì)計(jì)手續(xù)。

3、對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證

——按規(guī)定拒絕辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，并向有關(guān)方面反映情況。110（二）原始憑證審核后的處理42第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的基本內(nèi)容二、記賬憑證的填制方法與要求三、記賬憑證的審核四、記帳憑證和原始憑證的關(guān)系111第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的基本內(nèi)容43一、記賬憑證的基本內(nèi)容VV112一、記賬憑證的基本內(nèi)容VV44二、記賬憑證的填制方法與要求（一）填制方法（專用記賬憑證）

1、收款憑證

——根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收款業(yè)務(wù)

的原始憑證填制。

實(shí)際工作中，出納人員根據(jù)收款憑證收款（尤其是收入現(xiàn)金）時(shí)，要在憑證上加蓋“收訖”戳記，以避免差錯(cuò)。收款憑證一般按現(xiàn)金和銀行存款分別編制。收款憑證的格式填寫如下：113二、記賬憑證的填制方法與要求45VV114VV462、付款憑證

——根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金支付業(yè)務(wù)的原始憑證填制。

實(shí)際工作中，出納人員根據(jù)付款憑證付款時(shí)，要在憑證上加蓋“付訖”戳訖，以免重付。付款憑證一般也按現(xiàn)金和銀行存款分別編制。付款憑證的格式填寫如下：

1152、付款憑證47VV116VV48特別提醒！

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既是貨幣資金收入業(yè)務(wù)，又是貨幣資金支出業(yè)務(wù)，

如：現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)。為了避免記賬重復(fù)，對(duì)于這類業(yè)務(wù)一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。(統(tǒng)一按減少方填制付款憑證，因?yàn)榫犊钤谙?。）◆從銀行提取現(xiàn)金：借：庫存現(xiàn)金1000收款貸：銀行存款1000付款◆將現(xiàn)金存入銀行：借：銀行存款1000收款貸：庫存現(xiàn)金1000付款117特別提醒！493、轉(zhuǎn)賬憑證

◆根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制；

◆根據(jù)賬簿記錄填制。VV1183、轉(zhuǎn)賬憑證VV50（二）記賬憑證填制要求◆記錄真實(shí)◆手續(xù)完備◆內(nèi)容齊全

◆書寫規(guī)范◆填制及時(shí)

以上五點(diǎn)是對(duì)填制原始憑證和記賬憑證的共同要求。但填制記賬憑證時(shí)還應(yīng)注意以下四點(diǎn)：摘要簡(jiǎn)明、科目運(yùn)用準(zhǔn)確

、附件齊全、連續(xù)編號(hào)。

119（二）記賬憑證填制要求51VV

◆摘要簡(jiǎn)明◆科目運(yùn)用準(zhǔn)確

◆附件齊全◆連續(xù)編號(hào)120VV52連續(xù)編號(hào)方法：121連續(xù)編號(hào)方法：5312254三、記賬憑證的審核VV123三、記賬憑證的審核VV55（一）審核的形式

1.自審2.互審3.序?qū)?.專審（二）審核的內(nèi)容1、內(nèi)容是否真實(shí)2、項(xiàng)目是否齊全3、科目是否準(zhǔn)確4、金額是否正確5、書寫是否規(guī)范6、附件張數(shù)無誤124（一）審核的形式56（三）審核后處理凡符合規(guī)定要求的記帳憑證，才能作為登記帳簿的依據(jù)；

凡不符合規(guī)定要求的記帳憑證，不能作為登記帳簿的依據(jù)，應(yīng)補(bǔ)辦手續(xù)，更正錯(cuò)誤或重新填制記帳憑證，經(jīng)再次審核無誤后，才能作為登記帳簿的依據(jù)。125（三）審核后處理57四、記帳憑證和原始憑證的關(guān)系

記賬憑證和原始憑證同屬于會(huì)計(jì)憑證，但二者是既有聯(lián)系，又有區(qū)別。聯(lián)系：①二者反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同。②二者相輔相承。

原始憑證是記帳憑證的基礎(chǔ)，是記帳憑證的附件；

記帳憑證是根據(jù)原始憑證填制的，是對(duì)原始憑證內(nèi)容作出的概括和說明。126四、記帳憑證和原始憑證的關(guān)系58區(qū)別：①填制人員不同原始憑證是由經(jīng)辦人員填制；記賬憑證一律由會(huì)計(jì)人員填制。②填制依據(jù)不同原始憑證是根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制；記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證填制。12