會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)講義課件

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)講義（一）

第一節(jié)會(huì)計(jì)概述會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)講義（一）

第一節(jié)會(huì)計(jì)概述1

會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門方法，對(duì)企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，并向社會(huì)提供會(huì)計(jì)信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。

會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門方法，對(duì)企事業(yè)單位2會(huì)計(jì)有六個(gè)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。

會(huì)計(jì)有六個(gè)要素：3資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。

資產(chǎn)規(guī)模大，不一定代表企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力強(qiáng)，當(dāng)資產(chǎn)超過一定規(guī)模的時(shí)候，贏利能力總資產(chǎn)利潤(rùn)率反而會(huì)下降。資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、4資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)主要包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨等。非流動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。變現(xiàn)能力強(qiáng)短期內(nèi)難以變現(xiàn)個(gè)人占款等違規(guī)資金流動(dòng)通常使用該科目5頁資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。變現(xiàn)能力強(qiáng)短期內(nèi)難以變現(xiàn)個(gè)人占5按變現(xiàn)能力強(qiáng)弱排序按需償還的緊迫性排序?qū)嵤召Y本相當(dāng)于股本，無需償還按變現(xiàn)能力強(qiáng)弱排序按需償還的緊迫性排序?qū)嵤召Y本相當(dāng)于股本，無6負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

負(fù)債率低了，企業(yè)沒有活力，好的企業(yè)都有負(fù)債。但負(fù)債率一般不要超過50%，否則企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)太大。負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出7資產(chǎn)—負(fù)債=所有者權(quán)益

所有者權(quán)益按其構(gòu)成不同，分為實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。凈資產(chǎn)不同于注冊(cè)資本非經(jīng)營(yíng)因素形成，如股本溢價(jià)等。會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn)—負(fù)債=所有者權(quán)益所有者權(quán)益按其構(gòu)成不同，分為實(shí)收資8收入—費(fèi)用=利潤(rùn)成本會(huì)計(jì)恒等式收入—費(fèi)用=利潤(rùn)成本會(huì)計(jì)恒等式9企業(yè)需要編制的報(bào)表主要是：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。

上市公司必須報(bào)?？梢耘袛嗥髽I(yè)繳稅能力。10頁企業(yè)需要編制的報(bào)表主要是：上市公司必須報(bào)。可以判斷企業(yè)繳稅能10恒等式恒等式11能夠表現(xiàn)出企業(yè)的真實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，是真正的贏利能力財(cái)務(wù)費(fèi)用負(fù)數(shù)，銀行存款多。能夠表現(xiàn)出企業(yè)的真實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，是真正的贏利能力財(cái)務(wù)費(fèi)用負(fù)12如果是負(fù)數(shù)說明企業(yè)現(xiàn)金流很危險(xiǎn)負(fù)數(shù)表示企業(yè)處于擴(kuò)張期如果是負(fù)數(shù)說明企業(yè)現(xiàn)金流很危險(xiǎn)負(fù)數(shù)表示企業(yè)處于擴(kuò)張期13營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失等利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用2008年以后，25%20%10%高新企業(yè)優(yōu)惠稅率2002年以后，新成立企業(yè)（共管戶）企業(yè)所得稅在國(guó)稅交。幾個(gè)概念營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-14會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。第二節(jié)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)15頁會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量15法律主體必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體。但是，會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。（車間班組可獨(dú)立核算）持續(xù)經(jīng)營(yíng)，就意味著會(huì)計(jì)主體可以按照既定的用途使用資產(chǎn)，會(huì)計(jì)人員就可以在此基礎(chǔ)上選擇會(huì)計(jì)政策和估計(jì)方法。

（固定資產(chǎn)選擇折舊年限）會(huì)計(jì)期間通常分為年度和中期。我國(guó)以每年的1月1日至12月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。中期是指半年、季度、月等為會(huì)計(jì)中期。

貨幣計(jì)量，是指會(huì)計(jì)主體在進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量，反映會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（貨幣無法計(jì)量可在報(bào)表附注中補(bǔ)充披露）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)講義課件16會(huì)計(jì)期間采用4月1日至次年3月31日的有：

加拿大、英國(guó)、印度、日本、新加坡

采用7月1日至次年6月30日的有：

瑞典、澳大利亞、毛里求斯

采用10月1日至次年9月30日的有：

美國(guó)（個(gè)別州自定）、泰國(guó)在華外資企業(yè)往往兩個(gè)會(huì)計(jì)年度都采用，分別針對(duì)不同的國(guó)家報(bào)送報(bào)表。會(huì)計(jì)期間17包括四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)的國(guó)際公司的會(huì)計(jì)年度多有不同，所以國(guó)際公司年度收入排行榜并不是一個(gè)統(tǒng)一基準(zhǔn)日的排行。

普華永道6月30日

德勤5月31日

安永6月30日

畢馬威9月30日

備注：曾經(jīng)是全球最大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的安達(dá)信，2002年因安然事件被迫退出審計(jì)業(yè)務(wù)。故現(xiàn)在的“五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所”亦稱“四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所”。

包括四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)的國(guó)際公司的會(huì)計(jì)年度多有不同，所以18企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)制為基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制定義：屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

發(fā)出商品，未收到款，應(yīng)正常計(jì)入銷售收入，正常繳納稅金。一次支付多年租金，只能列支當(dāng)年部分。但出租方要求全部計(jì)入當(dāng)年收入企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)制為基礎(chǔ)。發(fā)出商品，未收19收付實(shí)現(xiàn)制是與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對(duì)應(yīng)的一種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，它是以是以款項(xiàng)的實(shí)際收付為依據(jù)確認(rèn)本期收入和費(fèi)用的一種方法。為保證財(cái)政收入的均衡入庫、便于征管和反避稅的需要，稅法偶爾也采用收付實(shí)現(xiàn)制。例如，企業(yè)計(jì)提的工資只有在實(shí)際發(fā)放時(shí)方可扣除；對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)以預(yù)收賬款方式銷售商品房，在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)，采用收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制相結(jié)合的辦法（兩頭堵）；對(duì)工資薪金所得項(xiàng)目應(yīng)納個(gè)人所得稅也采用收付實(shí)現(xiàn)制。商品捐贈(zèng)個(gè)人，未收到現(xiàn)金，視同銷售定金，誠(chéng)意金，擔(dān)保金等名目20頁收付實(shí)現(xiàn)制是與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對(duì)應(yīng)的一種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，它是以是以款項(xiàng)20第三節(jié)我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)體系

我國(guó)的會(huì)計(jì)法規(guī)體系主要包括《會(huì)計(jì)法》、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度三個(gè)不同層次。

第三節(jié)我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)體系我國(guó)的會(huì)計(jì)法規(guī)體系主要包括《21

《會(huì)計(jì)法》是會(huì)計(jì)的法律規(guī)范，是會(huì)計(jì)工作的根本大法，是擬定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和其他會(huì)計(jì)法規(guī)的基本依據(jù)。

《會(huì)計(jì)法》全文共7章、52條，包括總則、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、法律責(zé)任、附則等。

自2000年7月1日起施行第五條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依照本法規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。任何單位或者個(gè)人不得對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反本法規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)?！稌?huì)計(jì)法》是會(huì)計(jì)的法律規(guī)范，是會(huì)計(jì)工作的根本大法，是擬定會(huì)22會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的規(guī)范。2006年2月15日，中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系正式發(fā)布，包括38項(xiàng)具體準(zhǔn)則。2007年1月1日在境內(nèi)上市公司范圍內(nèi)實(shí)施，鼓勵(lì)其他企業(yè)執(zhí)行。牡丹江四家上市公司，恒豐紙業(yè)、樺林輪胎（實(shí)際總部上海）、牡石化（賣殼）、溫春水泥（賣殼）。其他企業(yè)可以選擇使用企業(yè)會(huì)計(jì)制度或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的規(guī)范。其他企業(yè)可以選擇使用企業(yè)會(huì)計(jì)制23

企業(yè)會(huì)計(jì)制度由三項(xiàng)會(huì)計(jì)制度組成：一是《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》；二是《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》；三是《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》是2001年11月27日由財(cái)政部發(fā)布，適用于我國(guó)境內(nèi)依法成立的各類金融企業(yè)。2001年1月1日起除了特殊企業(yè)以外，所有企業(yè)一侓執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》是財(cái)政部于2004年4月27日頒布，并自2005年1月1日起在全國(guó)小企業(yè)范圍內(nèi)施行。企業(yè)會(huì)計(jì)制度由三項(xiàng)會(huì)計(jì)制度組成：一是《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》；24我國(guó)目前正處于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度并行的過渡時(shí)期，不久的將來，現(xiàn)行的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》將隨著企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用范圍的擴(kuò)大而逐步取消。

2010年財(cái)政部在總結(jié)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，充分借鑒《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的制定經(jīng)驗(yàn)，正在加緊制定我國(guó)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。

25頁我國(guó)目前正處于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度并行的過渡時(shí)期，不久的將來，25第四節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法

所謂復(fù)式記賬法，是指對(duì)任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記。例如，企業(yè)用銀行存款1000元購(gòu)買原材料，不僅要登記銀行存款付出1000元，同時(shí)也要登記材料增加1000元。

第四節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法所謂復(fù)式記賬法，是指對(duì)任何一26我國(guó)過去采用的復(fù)式記賬法主要有借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法三種。如商業(yè)企業(yè)采用增減記賬法，行政事業(yè)單位采用收付記賬法。從1993年7月1日起，我國(guó)所有企業(yè)統(tǒng)一采用借貸記賬法。我國(guó)2007年開始執(zhí)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，“會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法”。全國(guó)統(tǒng)一我國(guó)過去采用的復(fù)式記賬法主要有借貸記賬法、收付記賬法和增減記27“借”和“貸”最早具有其字面含義，同債權(quán)、債務(wù)有關(guān)。擁有大量資金的錢莊對(duì)于吸進(jìn)的存款，記在“貸主”即債權(quán)人的名下，表示“我欠人”的債務(wù)；將付出的款項(xiàng)，記在“借主”即債務(wù)人的名下，表示“人欠我”的債權(quán)。隨著社會(huì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不再局限于債權(quán)、債務(wù)，還要登記其他資產(chǎn)、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、損益等內(nèi)容?！敖琛?、“貸”兩字就逐漸失去原來的含義。在借貸記賬法中，變成了純粹的記賬符號(hào)?！敖琛焙汀百J”最早具有其字面含義，同債權(quán)、債務(wù)有關(guān)。擁有大量28會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)講義課件29按照復(fù)式記賬原理，對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額、相反的方向，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記。記入借方與記入貸方的金額必須相等?？珊?jiǎn)單概括為“有借必有貸，借貸必相等”。否則記帳憑證匯總表對(duì)不上，也就無法進(jìn)行下一步----記帳。30頁按照復(fù)式記賬原理，對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額、相反30借貸記賬法下：全部賬戶借方發(fā)生額=全部賬戶貸方發(fā)生額全部賬戶借方余額=全部賬戶貸方余額借貸記賬法下：31例如某企業(yè)銷售人員孫建國(guó)到財(cái)務(wù)科報(bào)銷差旅費(fèi)3000元。借：銷售費(fèi)用3000

貸：現(xiàn)金3000編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，要按照“上借下貸，借貸錯(cuò)開”的固定格式進(jìn)行書面記錄。例如某企業(yè)銷售人員孫建國(guó)到財(cái)務(wù)科報(bào)銷差旅費(fèi)3000元。編制32會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)講義課件33第五節(jié)會(huì)計(jì)憑證與帳簿第五節(jié)會(huì)計(jì)憑證與帳簿34企業(yè)會(huì)計(jì)憑證的種類有很多，其中最基本的是原始憑證和記賬憑證兩種。

原始憑證按其來源不同，可分為外來原始憑證和自制原始憑證兩種。自制原始憑證是由本單位內(nèi)部人員自行填制，如領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、工資表等。外來原始憑證是指從外部取得的增值稅發(fā)票、銀行結(jié)算憑證，業(yè)務(wù)人員出差取得的飛機(jī)票、車船票等?？尚哦认鄬?duì)大一些，但也有假發(fā)票現(xiàn)象。35頁企業(yè)會(huì)計(jì)憑證的種類有很多，其中最基本的是原始憑證和記賬憑證兩35按照《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。”原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改，原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。發(fā)票金額開錯(cuò)，只能選擇重開，不得涂改或更正。按照《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)36記賬憑證，俗稱傳票，是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的、用來反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容、確定會(huì)計(jì)分錄，據(jù)以登記有關(guān)的會(huì)計(jì)賬簿的會(huì)計(jì)憑證。記賬憑證按照其格式的不同，可以分為通用記賬憑證和專用記賬憑證。專用記賬憑證按照其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同，又可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。記賬憑證，俗稱傳票，是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始37收款、付款、轉(zhuǎn)帳都可以用收款、付款、轉(zhuǎn)帳都可以用38收款憑證都是紅色的收款憑證都是紅色的39付款憑證都是綠色的40頁付款憑證都是綠色的40頁40會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)講義課件41會(huì)計(jì)賬簿按其用途可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。會(huì)計(jì)賬簿按其外表形式可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。

絕大部分企業(yè)采用易丟失很少用有時(shí)固定資產(chǎn)帳用2006.01.01，公司法。第二百零二條公司違反本法規(guī)定，在法定的會(huì)計(jì)賬簿以外另立會(huì)計(jì)賬簿的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令改正，處以五萬元以上五十萬元以下的罰款。針對(duì)兩套帳現(xiàn)象，地稅機(jī)關(guān)無權(quán)處罰，財(cái)政局有權(quán)處理。會(huì)計(jì)賬簿按其用途可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。絕大部分421．序時(shí)賬簿。又稱日記賬，是指按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆連續(xù)登記的賬簿。在我國(guó)企業(yè)廣泛使用的日記賬，主要有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2．分類賬簿。按其提供會(huì)計(jì)資料的詳細(xì)程度不同，分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿?？偡诸愘~簿又稱為總賬，是按照總分類會(huì)計(jì)科目開設(shè)的賬戶；明細(xì)分類賬簿又稱明細(xì)賬，是按照明細(xì)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的賬戶。3．備查賬簿。又稱輔助賬，是對(duì)序時(shí)賬簿和分類賬簿不能登記或記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。

租用、借用固定資產(chǎn)1．序時(shí)賬簿。又稱日記賬，是指按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日43貼五元印花稅，應(yīng)劃銷，無金額的材料帳不用貼花。帳簿的第一頁貼五元印花稅，應(yīng)劃銷，無金額的材料帳不用貼花。帳簿的第一頁4445頁45頁45登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫。但是在“結(jié)賬劃線”、“更正錯(cuò)賬”、“沖銷賬簿記錄”時(shí)可以使用紅色墨水登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫46會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)講義課件47更正錯(cuò)賬的方法一般有劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法三種。劃掉重寫，加蓋印章紅色表示負(fù)數(shù)，紅字沖回。補(bǔ)記差額劃掉重寫，加蓋印章紅色表示負(fù)數(shù)，紅字沖回。補(bǔ)記差額48對(duì)賬工作一般在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行，對(duì)賬的內(nèi)容：1．賬證核對(duì)，做到賬證相符2.賬賬核對(duì)，做到賬賬相符3．賬實(shí)核對(duì)，做到賬實(shí)相符對(duì)庫存總帳與明細(xì)帳帳簿與記帳憑證對(duì)賬工作一般在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行，對(duì)賬的內(nèi)容：對(duì)庫存總帳與明細(xì)帳49結(jié)賬，即結(jié)算賬目，是指在將一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期的方法。50頁結(jié)賬，即結(jié)算賬目，是指在將一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記50會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)講義課件51會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)講義課件52賬簿的保管期限分別為：日記賬一般為15年，其中現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬為25年；總賬和明細(xì)賬一般為15年；固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)清理后應(yīng)繼續(xù)保存5年。賬簿的保管期限分別為：532011.02.01發(fā)票管理辦法第二十九條已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。

征管法細(xì)則，印花稅的應(yīng)稅憑征應(yīng)保存10年2011.02.01發(fā)票管理辦法第二十九條已經(jīng)開具的發(fā)票存54模擬企業(yè)相關(guān)資料

55頁模擬企業(yè)相關(guān)資料

55頁55一、模擬企業(yè)基本情況濱江市中興機(jī)床制造有限責(zé)任公司是一家股份制工業(yè)企業(yè)，大批生產(chǎn)萬能壓刨和小型臺(tái)刨兩種木工刨床。一、模擬企業(yè)基本情況56該公司現(xiàn)有職工345人，設(shè)有鑄鍛、加工、裝配三個(gè)基本生產(chǎn)車間和供電、機(jī)修兩個(gè)輔生產(chǎn)車間，生產(chǎn)類型屬于大量大批多步驟生產(chǎn)。分步法核算成本2010年以前防洪費(fèi)5元/人；殘疾人保障金27291*人數(shù)*1.5%；大于100人不屬于小型微利企業(yè)；該公司現(xiàn)有職工345人，設(shè)有鑄鍛、加工、裝配三個(gè)基本生產(chǎn)車間57成本計(jì)算的方法有品種法、分批法和分步法三種。品種法，是指以產(chǎn)品品種為成本核算對(duì)象，歸集和分配生產(chǎn)成本，計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。這種方法一般適用于單步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)，如發(fā)電、供水、采掘等企業(yè)。分批法，是指以產(chǎn)品的批別作為產(chǎn)品成本核算對(duì)象，計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。這種方法主要適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)，如造船、重型機(jī)器制造、精密儀器制造等分步法，是指按照生產(chǎn)過程中各個(gè)加工步驟（分品種）為成本核算對(duì)象，歸集生產(chǎn)成本，計(jì)算各步驟半成品和最后產(chǎn)成品成本的一種方法。這種方法適用于大量大批的多步驟生產(chǎn)，如冶金、紡織、機(jī)械制造等成本計(jì)算的方法有品種法、分批法和分步法三種。58該公司注冊(cè)資本460萬元，其中國(guó)家股占60%；法人股占20%；個(gè)人股占20%。開戶銀行：濱江市工商銀行興安辦事處。賬號(hào)：58169968，納稅人登記號(hào)為2310065808998986+9=15位，與國(guó)稅一致第二百零一條公司的發(fā)起人、股東在公司成立后，抽逃其出資的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以所抽逃出資金額百分之五以上百分之十五以下的罰款。分紅方式，個(gè)人所得稅從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào)；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。

該公司注冊(cè)資本460萬元，其中國(guó)家股占60%；法人股占20%59企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法（一）關(guān)于會(huì)計(jì)核算程序該企業(yè)實(shí)行集中核算，全部會(huì)計(jì)核算由財(cái)務(wù)科進(jìn)行，并采用記賬憑證匯總表核算程序，每旬匯總一次，并登記總分類賬戶。

第二十條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

一般企業(yè)每月匯總一次60頁企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法第二十條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)60（二）關(guān)于工資核算該企業(yè)實(shí)行計(jì)時(shí)工資加獎(jiǎng)勵(lì)工資制度，每月15日發(fā)放工資，退休人員的退休金同工資一起發(fā)放，本企業(yè)退休金尚未實(shí)行統(tǒng)籌辦法。月末將本月實(shí)際支付的工資按各車間產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)的比例分配計(jì)入各種產(chǎn)品成本明細(xì)賬。職工福利費(fèi)按工資總額的14%提取，工會(huì)經(jīng)費(fèi)按工資總額的2%提取，職工教育經(jīng)費(fèi)按工資總額的1.5%提取。

退休工資自已發(fā)放，是否有返聘退休人員工資，個(gè)人所得稅2008年以后新企業(yè)所得稅法規(guī)定，不得提取2.5%以內(nèi)2008年地稅代收，是否繳納，是否有工會(huì)收據(jù)（二）關(guān)于工資核算退休工資自已發(fā)放，是否有返聘退休人員工資，61（三）關(guān)于流動(dòng)資產(chǎn)核算1、企業(yè)庫存現(xiàn)金限額為1000元。2、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備采用應(yīng)收賬款余額百分比法，提取率為5‰。1000元是由基本帳戶開戶銀行來規(guī)定。共有三種帳戶，還有一般帳戶和專用賬戶，其中基本帳戶只能有一個(gè)?，F(xiàn)金要求當(dāng)日存入，不得做支。可以提取，期末調(diào)增。原企業(yè)所得稅法規(guī)定，可列支5‰（三）關(guān)于流動(dòng)資產(chǎn)核算1000元是由基本帳戶開戶銀行來規(guī)定。623、原材料按計(jì)劃成本法核算，并實(shí)行賬卡合一的方式，材料的各種明細(xì)賬設(shè)在倉庫，由材料保管員和材料核算員共同登記。發(fā)出材料平時(shí)只登記材料明細(xì)賬，月末根據(jù)發(fā)料憑證編制發(fā)料匯總表，匯總記賬并結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異（委托加工發(fā)出材料除外）。委托加工發(fā)出材料按月初差異率（假設(shè)為2%）結(jié)轉(zhuǎn)差異。原材料管理卡片（貨架標(biāo)簽）

3、原材料按計(jì)劃成本法核算，并實(shí)行賬卡合一的方式，材料的各種63計(jì)劃成本法是指企業(yè)存貨的收入、發(fā)出和結(jié)余均按預(yù)先制定的計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，同時(shí)另設(shè)“材料成本差異”科目，作為計(jì)劃成本和實(shí)際成本聯(lián)系的紐帶，用來登記實(shí)際成本和計(jì)劃成本的差額，總分類和明細(xì)分類核算均按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)。因此這種方法適用于存貨品種繁多、收發(fā)頻繁的企業(yè)。采用計(jì)劃成本法核算，有利于簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)工作，有利于考核采購(gòu)部門的業(yè)績(jī)，促使降低采購(gòu)成本、節(jié)約支出，因此，這一計(jì)價(jià)方法在大中型制造企業(yè)中得到了廣泛應(yīng)用。計(jì)劃成本法應(yīng)用是否恰當(dāng)，直接影響到企業(yè)成本核算的規(guī)范性、真實(shí)性。

計(jì)劃成本法是指企業(yè)存貨的收入、發(fā)出和結(jié)余均按預(yù)先制定的計(jì)劃成644、包裝物和低值易耗品按實(shí)際成品核算。采用一次攤銷法。包裝木箱系銷售過程中領(lǐng)用，隨產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)?！镀髽I(yè)所得稅法》第十五條規(guī)定：“企業(yè)使用或者銷售存貨，按規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”可見，低值易耗品的攤銷可以在實(shí)際領(lǐng)用時(shí)作一次性扣除處理。攤銷方法有：一次轉(zhuǎn)銷法，五五攤銷法。如辦公座椅、修理工具等65頁4、包裝物和低值易耗品按實(shí)際成品核算。采用一次攤銷法。包裝木655、自制半成品和產(chǎn)成品采用實(shí)際成本核算，完工驗(yàn)收入庫記入“庫存商品”帳，明細(xì)賬分戶核算。平時(shí)產(chǎn)成品入庫、發(fā)出和結(jié)存只進(jìn)行數(shù)量核算，采用月末一次加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)銷售及發(fā)出成本。5、自制半成品和產(chǎn)成品采用實(shí)際成本核算，完工驗(yàn)收入庫記入“庫66在實(shí)際成本核算方式下，企業(yè)可以采用的發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方法包括個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等。為避免人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則取消了后進(jìn)先出法。每次出入庫都要計(jì)算平均價(jià)格，比較麻煩，所以很少有企業(yè)用。在實(shí)際成本核算方式下，企業(yè)可以采用的發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方法包676、年度終了后，全部存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則進(jìn)行計(jì)價(jià)。八大原則之一謹(jǐn)慎性原則，如可變現(xiàn)凈值低于存貨成本則要計(jì)提存貨跌準(zhǔn)備。6、年度終了后，全部存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則進(jìn)行計(jì)價(jià)68會(huì)計(jì)信息質(zhì)量八大原則一、可靠性（真實(shí)性）立場(chǎng)上的中立性如實(shí)反映情況二、相關(guān)性能反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況三、可理解性簡(jiǎn)便易懂四、可比性橫向縱向可比五、實(shí)質(zhì)重于形式融資租賃（分期付款采購(gòu)）困難補(bǔ)助無需發(fā)票六、重要性資產(chǎn)質(zhì)債表日后事項(xiàng)，挑重要的說明七、謹(jǐn)慎性（保守主義）年報(bào)披露或有負(fù)債估計(jì)賠償額八、及時(shí)性報(bào)表及時(shí)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量八大原則69（四）關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資1、該企業(yè)曾以貨幣資產(chǎn)投資于華林木質(zhì)品廠，并采用成本法核算，擁有其80%的股份。是本企業(yè)的子公司。70頁（四）關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資70頁70長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法有兩種：一是成本法；二是權(quán)益法。成本法--（l）企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資。即企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資。（2）企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。權(quán)益法--企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或者重大影響時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)講義課件712、持有至到期投資中的溢折價(jià)攤銷采用直線法。3、實(shí)物資產(chǎn)對(duì)外投資，視同銷售，其中，增值稅一律按17%計(jì)算。低稅率13%農(nóng)產(chǎn)品、圖書、自來水、化肥、音像制品等出口貨物為零稅率，但國(guó)務(wù)院另有規(guī)定除外。自2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人的征收率為3%，原執(zhí)行4%。應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅。債券低稅率13%農(nóng)產(chǎn)品、圖書、自來水、化肥、音像制品等應(yīng)交增72（五）關(guān)于固定資產(chǎn)核算

固定資產(chǎn)采用分類折舊率計(jì)提折舊。年分類折舊率為：房屋及建筑物3.6%；機(jī)器設(shè)備9.6%；傳導(dǎo)設(shè)備4.8%；運(yùn)輸設(shè)備9.6%；管理用具9.6%；假設(shè)全部固定資產(chǎn)沒有超齡使用的，全部在用固定資產(chǎn)均應(yīng)計(jì)提折舊。

本企業(yè)折舊年限房屋約27年、機(jī)器設(shè)備約10年本企業(yè)折舊年限房屋約27年、機(jī)器設(shè)備約10年73固定資產(chǎn)是指：使用期限超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具，以及其他與生產(chǎn)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。2007年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)固定資產(chǎn)的價(jià)值限制取消，只要公司認(rèn)為可以并且使用壽命大于一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，均可以認(rèn)定為固定資產(chǎn)。原有2000元限制。例如手機(jī)應(yīng)入固定資產(chǎn)，分期折舊。固定資產(chǎn)是指：原有2000元限制。例如手機(jī)應(yīng)入固定資74新企業(yè)所得稅法：

第六十條：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限為：

(一)房屋、建筑物，為20年；原30-40年

(二)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；

(三)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

(四)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；原8-14年

(五)電子設(shè)備，為3年。75頁新企業(yè)所得稅法：

第六十條：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有75（六）關(guān)于產(chǎn)品成本核算該公司生產(chǎn)的萬能壓刨和小型臺(tái)刨，由鑄鍛、加工、裝配三個(gè)基本生產(chǎn)車間逐步加工、裝配完成。鑄鍛車間生產(chǎn)鑄件和鍛件兩種自制的半成品，然后轉(zhuǎn)入加工車間進(jìn)行機(jī)械加工，最后由裝配車間裝配完成。產(chǎn)品成本計(jì)算采用分步法。（六）關(guān)于產(chǎn)品成本核算76分步法，是指按照生產(chǎn)過程中各個(gè)加工步驟（分品種）為成本核算對(duì)象，歸集生產(chǎn)成本，計(jì)算各步驟半成品和最后產(chǎn)成品成本的一種方法。這種方法適用于大量大批的多步驟生產(chǎn)，如冶金、紡織、機(jī)械制造等。分步法，是指按照生產(chǎn)過程中各個(gè)加工步驟（分品種）為成本核算對(duì)771、鑄鍛車間采用品種法計(jì)算鑄件和鍛件兩種半成品的成本。完工半成品和月末在產(chǎn)品之間費(fèi)用劃分的辦法是，直接材料按定額材料費(fèi)用的比例分配，其他項(xiàng)目按定額工時(shí)比例分配。鑄件是把冶煉好的液態(tài)金屬，澆灌注入預(yù)先準(zhǔn)備好的模型中，冷卻后經(jīng)翻砂、清理，所得到的具有一定形狀，尺寸和性能的物件。鍛件是金屬被施加壓力，通過使用鐵錘或壓力機(jī)來實(shí)現(xiàn)。品種法，是指以產(chǎn)品品種為成本核算對(duì)象，歸集和分配生產(chǎn)成本，計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。1、鑄鍛車間采用品種法計(jì)算鑄件和鍛件兩種半成品的成本。完工半782、鑄鍛車間和加工車間之間采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法（綜合結(jié)轉(zhuǎn)法）結(jié)轉(zhuǎn)鑄件和鍛件成本。半成品通過半成品庫收發(fā)。出庫半成品采用加權(quán)平均法計(jì)算半成品成本。3、加工車間和裝配車間采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本。完工產(chǎn)成品和廣義在產(chǎn)品之間費(fèi)用的劃分，采用約當(dāng)產(chǎn)量法。2、鑄鍛車間和加工車間之間采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法（綜合結(jié)轉(zhuǎn)法）結(jié)79原材料是在各車間生產(chǎn)開始時(shí)一次投入，各車間月末在產(chǎn)品完工程度均為50%?；拒囬g的生產(chǎn)成本明細(xì)賬按成本項(xiàng)目設(shè)專欄。一種假設(shè)，一般情況下在產(chǎn)品很難統(tǒng)計(jì)準(zhǔn)確。80頁原材料是在各車間生產(chǎn)開始時(shí)一次投入，各車間月末在產(chǎn)品完工程度804、供電車間和機(jī)修車間為全廠各生產(chǎn)車間和管理部門提供電力和修理勞務(wù)，并采用交互分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用。其中：供電車間是將外購(gòu)電力經(jīng)過配電后供應(yīng)給其他車間和部門，應(yīng)將其外購(gòu)電費(fèi)加上發(fā)生的人工和其他費(fèi)用，按供電度數(shù)的比例進(jìn)行分配；機(jī)修車間只進(jìn)行機(jī)器設(shè)備的日常修理，全部成本費(fèi)用按修理工時(shí)比例進(jìn)行分配。各輔助車間生產(chǎn)成本明細(xì)賬按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)專欄。交互分配法的特點(diǎn)是：各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)時(shí)也要負(fù)擔(dān)相應(yīng)的費(fèi)用，每個(gè)輔助生產(chǎn)車間對(duì)其他輔助生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)的費(fèi)用要準(zhǔn)確計(jì)算并入賬。4、供電車間和機(jī)修車間為全廠各生產(chǎn)車間和管理部門提供電力和修81基本生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費(fèi)用，按各車間產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)的比例進(jìn)行分配。輔助生產(chǎn)車間不設(shè)置“制造費(fèi)用”賬戶?？梢栽O(shè)置‘輔助生產(chǎn)成本’賬戶基本生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費(fèi)用，按各車間產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)的比例進(jìn)行分82（七）關(guān)于利潤(rùn)分配核算該公司在年末進(jìn)行利潤(rùn)分配。按稅后利潤(rùn)10%計(jì)提法定盈余公積金；按凈利潤(rùn)60%計(jì)算應(yīng)付股利，并按比例分配給投資者。假定該公司尚未發(fā)行優(yōu)先股。個(gè)人股東有個(gè)人所得稅。法人股東得到稅后利潤(rùn)不涉及企業(yè)所得稅優(yōu)先股是相對(duì)于普通股而言的。優(yōu)先股通常預(yù)先定明股息收益率；優(yōu)先股股東一般沒有選舉權(quán)；優(yōu)先股的索償權(quán)先于普通股，而次于債權(quán)人。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不再要求按凈利潤(rùn)的5%—10%提取公益金（七）關(guān)于利潤(rùn)分配核算個(gè)人股東有個(gè)人所得稅。法人股東得到稅83（八）關(guān)于稅金核算1、該公司為增值稅一般納稅人。全部材料、產(chǎn)成品的購(gòu)銷價(jià)格均為不含稅價(jià)格，增值稅率為17%，外購(gòu)貨物發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)按7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，月末將“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”賬戶。地稅局代開運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的稅率為5.85%，無額度限制，虛開后企業(yè)可抵扣7%的進(jìn)項(xiàng)稅，還可加大費(fèi)用抵所得稅。交通運(yùn)輸業(yè)如拿到國(guó)稅管理，開增值稅發(fā)票便可解決稅率差的問題。（八）關(guān)于稅金核算地稅局代開運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的稅率為5.85%，84增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：一、工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上；原是100萬

二、商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上。原是180萬85頁增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：85頁852、該公司企業(yè)所得稅采用年末計(jì)提，稅率為25%。小型微利企業(yè)20%，年應(yīng)納稅所得額3萬元以下的實(shí)際執(zhí)行10%。小型微利企業(yè)是指（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

2、該公司企業(yè)所得稅采用年末計(jì)提，稅率為25%。86三、實(shí)踐操作要求（一）各種分配率及差異率的計(jì)算，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位，第三位四舍五入。在成本計(jì)算中分配費(fèi)用的尾差一律計(jì)入最后一項(xiàng)成本。（二）采用加權(quán)平均法時(shí)，計(jì)算的加權(quán)平均單位成本除不盡時(shí)，采取倒擠方法，尾差計(jì)入庫存成本。三、實(shí)踐操作要求87（三）材料成本差異率不按材料類別計(jì)算，而是將企業(yè)全部材料（包括燃料）只綜合計(jì)算一個(gè)材料成本差異率。（四）月末要求編制車間產(chǎn)品成本計(jì)算單和完工產(chǎn)成品成本匯總表。（五）部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，需要根據(jù)有關(guān)資料自行填制。正常情況下按材料類別計(jì)算差異率成本的構(gòu)成明細(xì)（三）材料成本差異率不按材料類別計(jì)算，而是將企業(yè)全部材料（包88（一）營(yíng)業(yè)稅月---15季度（金融）---15（二）城市維護(hù)建設(shè)稅同流轉(zhuǎn)稅（三）教育費(fèi)附加和地方附加同流轉(zhuǎn)稅（四）企業(yè)所得稅月-15季度-15年終---5個(gè)月（五）個(gè)人所得稅月715年終（個(gè)體）----3個(gè)月（六）資源稅月---10（七）土地增值稅、印花稅簽合同—7（八）土地使用稅2、5、8、11月---10（九）房產(chǎn)稅2、5、8、11月---20（十）車船稅船6月份

車輛--1月1日--12月31日在學(xué)習(xí)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之前，再了解一下地稅機(jī)關(guān)征收的稅種和申報(bào)期限契稅和耕地占用稅也將納入地稅管理。2011.09.01（一）營(yíng)業(yè)稅月---15季度（金融）--89納稅申報(bào)表樣式90頁納稅申報(bào)表樣式90頁90在下一講中我們將集中學(xué)習(xí)中興機(jī)床制造有限公司2010年12月份發(fā)生的120筆模擬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。介時(shí)我們會(huì)學(xué)習(xí)到，從填寫記帳憑證到登記帳簿再到編制企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的整個(gè)過程。介時(shí)我們會(huì)真實(shí)地感受到做為一名企業(yè)財(cái)務(wù)人員的基本工作流程。在下一講中我們將集中學(xué)習(xí)中興機(jī)床制造有限公司2010年12月91本次學(xué)習(xí)完畢

謝謝大家本次學(xué)習(xí)完畢92會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)講義（一）

第一節(jié)會(huì)計(jì)概述會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)講義（一）

第一節(jié)會(huì)計(jì)概述93

會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門方法，對(duì)企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，并向社會(huì)提供會(huì)計(jì)信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。

會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門方法，對(duì)企事業(yè)單位94會(huì)計(jì)有六個(gè)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。

會(huì)計(jì)有六個(gè)要素：95資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。

資產(chǎn)規(guī)模大，不一定代表企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力強(qiáng)，當(dāng)資產(chǎn)超過一定規(guī)模的時(shí)候，贏利能力總資產(chǎn)利潤(rùn)率反而會(huì)下降。資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、96資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)主要包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨等。非流動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。變現(xiàn)能力強(qiáng)短期內(nèi)難以變現(xiàn)個(gè)人占款等違規(guī)資金流動(dòng)通常使用該科目5頁資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。變現(xiàn)能力強(qiáng)短期內(nèi)難以變現(xiàn)個(gè)人占97按變現(xiàn)能力強(qiáng)弱排序按需償還的緊迫性排序?qū)嵤召Y本相當(dāng)于股本，無需償還按變現(xiàn)能力強(qiáng)弱排序按需償還的緊迫性排序?qū)嵤召Y本相當(dāng)于股本，無98負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

負(fù)債率低了，企業(yè)沒有活力，好的企業(yè)都有負(fù)債。但負(fù)債率一般不要超過50%，否則企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)太大。負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出99資產(chǎn)—負(fù)債=所有者權(quán)益

所有者權(quán)益按其構(gòu)成不同，分為實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。凈資產(chǎn)不同于注冊(cè)資本非經(jīng)營(yíng)因素形成，如股本溢價(jià)等。會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn)—負(fù)債=所有者權(quán)益所有者權(quán)益按其構(gòu)成不同，分為實(shí)收資100收入—費(fèi)用=利潤(rùn)成本會(huì)計(jì)恒等式收入—費(fèi)用=利潤(rùn)成本會(huì)計(jì)恒等式101企業(yè)需要編制的報(bào)表主要是：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。

上市公司必須報(bào)?？梢耘袛嗥髽I(yè)繳稅能力。10頁企業(yè)需要編制的報(bào)表主要是：上市公司必須報(bào)。可以判斷企業(yè)繳稅能102恒等式恒等式103能夠表現(xiàn)出企業(yè)的真實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，是真正的贏利能力財(cái)務(wù)費(fèi)用負(fù)數(shù)，銀行存款多。能夠表現(xiàn)出企業(yè)的真實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，是真正的贏利能力財(cái)務(wù)費(fèi)用負(fù)104如果是負(fù)數(shù)說明企業(yè)現(xiàn)金流很危險(xiǎn)負(fù)數(shù)表示企業(yè)處于擴(kuò)張期如果是負(fù)數(shù)說明企業(yè)現(xiàn)金流很危險(xiǎn)負(fù)數(shù)表示企業(yè)處于擴(kuò)張期105營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失等利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用2008年以后，25%20%10%高新企業(yè)優(yōu)惠稅率2002年以后，新成立企業(yè)（共管戶）企業(yè)所得稅在國(guó)稅交。幾個(gè)概念營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-106會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。第二節(jié)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)15頁會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量107法律主體必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體。但是，會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。（車間班組可獨(dú)立核算）持續(xù)經(jīng)營(yíng)，就意味著會(huì)計(jì)主體可以按照既定的用途使用資產(chǎn)，會(huì)計(jì)人員就可以在此基礎(chǔ)上選擇會(huì)計(jì)政策和估計(jì)方法。

（固定資產(chǎn)選擇折舊年限）會(huì)計(jì)期間通常分為年度和中期。我國(guó)以每年的1月1日至12月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。中期是指半年、季度、月等為會(huì)計(jì)中期。

貨幣計(jì)量，是指會(huì)計(jì)主體在進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量，反映會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（貨幣無法計(jì)量可在報(bào)表附注中補(bǔ)充披露）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)講義課件108會(huì)計(jì)期間采用4月1日至次年3月31日的有：

加拿大、英國(guó)、印度、日本、新加坡

采用7月1日至次年6月30日的有：

瑞典、澳大利亞、毛里求斯

采用10月1日至次年9月30日的有：

美國(guó)（個(gè)別州自定）、泰國(guó)在華外資企業(yè)往往兩個(gè)會(huì)計(jì)年度都采用，分別針對(duì)不同的國(guó)家報(bào)送報(bào)表。會(huì)計(jì)期間109包括四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)的國(guó)際公司的會(huì)計(jì)年度多有不同，所以國(guó)際公司年度收入排行榜并不是一個(gè)統(tǒng)一基準(zhǔn)日的排行。

普華永道6月30日

德勤5月31日

安永6月30日

畢馬威9月30日

備注：曾經(jīng)是全球最大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的安達(dá)信，2002年因安然事件被迫退出審計(jì)業(yè)務(wù)。故現(xiàn)在的“五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所”亦稱“四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所”。

包括四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)的國(guó)際公司的會(huì)計(jì)年度多有不同，所以110企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)制為基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制定義：屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

發(fā)出商品，未收到款，應(yīng)正常計(jì)入銷售收入，正常繳納稅金。一次支付多年租金，只能列支當(dāng)年部分。但出租方要求全部計(jì)入當(dāng)年收入企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)制為基礎(chǔ)。發(fā)出商品，未收111收付實(shí)現(xiàn)制是與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對(duì)應(yīng)的一種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，它是以是以款項(xiàng)的實(shí)際收付為依據(jù)確認(rèn)本期收入和費(fèi)用的一種方法。為保證財(cái)政收入的均衡入庫、便于征管和反避稅的需要，稅法偶爾也采用收付實(shí)現(xiàn)制。例如，企業(yè)計(jì)提的工資只有在實(shí)際發(fā)放時(shí)方可扣除；對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)以預(yù)收賬款方式銷售商品房，在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)，采用收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制相結(jié)合的辦法（兩頭堵）；對(duì)工資薪金所得項(xiàng)目應(yīng)納個(gè)人所得稅也采用收付實(shí)現(xiàn)制。商品捐贈(zèng)個(gè)人，未收到現(xiàn)金，視同銷售定金，誠(chéng)意金，擔(dān)保金等名目20頁收付實(shí)現(xiàn)制是與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對(duì)應(yīng)的一種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，它是以是以款項(xiàng)112第三節(jié)我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)體系

我國(guó)的會(huì)計(jì)法規(guī)體系主要包括《會(huì)計(jì)法》、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度三個(gè)不同層次。

第三節(jié)我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)體系我國(guó)的會(huì)計(jì)法規(guī)體系主要包括《113

《會(huì)計(jì)法》是會(huì)計(jì)的法律規(guī)范，是會(huì)計(jì)工作的根本大法，是擬定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和其他會(huì)計(jì)法規(guī)的基本依據(jù)。

《會(huì)計(jì)法》全文共7章、52條，包括總則、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、法律責(zé)任、附則等。

自2000年7月1日起施行第五條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依照本法規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。任何單位或者個(gè)人不得對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反本法規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)?！稌?huì)計(jì)法》是會(huì)計(jì)的法律規(guī)范，是會(huì)計(jì)工作的根本大法，是擬定會(huì)114會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的規(guī)范。2006年2月15日，中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系正式發(fā)布，包括38項(xiàng)具體準(zhǔn)則。2007年1月1日在境內(nèi)上市公司范圍內(nèi)實(shí)施，鼓勵(lì)其他企業(yè)執(zhí)行。牡丹江四家上市公司，恒豐紙業(yè)、樺林輪胎（實(shí)際總部上海）、牡石化（賣殼）、溫春水泥（賣殼）。其他企業(yè)可以選擇使用企業(yè)會(huì)計(jì)制度或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的規(guī)范。其他企業(yè)可以選擇使用企業(yè)會(huì)計(jì)制115

企業(yè)會(huì)計(jì)制度由三項(xiàng)會(huì)計(jì)制度組成：一是《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》；二是《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》；三是《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》?！督鹑谄髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》是2001年11月27日由財(cái)政部發(fā)布，適用于我國(guó)境內(nèi)依法成立的各類金融企業(yè)。2001年1月1日起除了特殊企業(yè)以外，所有企業(yè)一侓執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》是財(cái)政部于2004年4月27日頒布，并自2005年1月1日起在全國(guó)小企業(yè)范圍內(nèi)施行。企業(yè)會(huì)計(jì)制度由三項(xiàng)會(huì)計(jì)制度組成：一是《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》；116我國(guó)目前正處于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度并行的過渡時(shí)期，不久的將來，現(xiàn)行的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》將隨著企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用范圍的擴(kuò)大而逐步取消。

2010年財(cái)政部在總結(jié)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，充分借鑒《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的制定經(jīng)驗(yàn)，正在加緊制定我國(guó)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。

25頁我國(guó)目前正處于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度并行的過渡時(shí)期，不久的將來，117第四節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法

所謂復(fù)式記賬法，是指對(duì)任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記。例如，企業(yè)用銀行存款1000元購(gòu)買原材料，不僅要登記銀行存款付出1000元，同時(shí)也要登記材料增加1000元。

第四節(jié)復(fù)式記賬與借貸記賬法所謂復(fù)式記賬法，是指對(duì)任何一118我國(guó)過去采用的復(fù)式記賬法主要有借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法三種。如商業(yè)企業(yè)采用增減記賬法，行政事業(yè)單位采用收付記賬法。從1993年7月1日起，我國(guó)所有企業(yè)統(tǒng)一采用借貸記賬法。我國(guó)2007年開始執(zhí)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，“會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法”。全國(guó)統(tǒng)一我國(guó)過去采用的復(fù)式記賬法主要有借貸記賬法、收付記賬法和增減記119“借”和“貸”最早具有其字面含義，同債權(quán)、債務(wù)有關(guān)。擁有大量資金的錢莊對(duì)于吸進(jìn)的存款，記在“貸主”即債權(quán)人的名下，表示“我欠人”的債務(wù)；將付出的款項(xiàng)，記在“借主”即債務(wù)人的名下，表示“人欠我”的債權(quán)。隨著社會(huì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不再局限于債權(quán)、債務(wù)，還要登記其他資產(chǎn)、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、損益等內(nèi)容?！敖琛?、“貸”兩字就逐漸失去原來的含義。在借貸記賬法中，變成了純粹的記賬符號(hào)?！敖琛焙汀百J”最早具有其字面含義，同債權(quán)、債務(wù)有關(guān)。擁有大量120會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)講義課件121按照復(fù)式記賬原理，對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額、相反的方向，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記。記入借方與記入貸方的金額必須相等?？珊?jiǎn)單概括為“有借必有貸，借貸必相等”。否則記帳憑證匯總表對(duì)不上，也就無法進(jìn)行下一步----記帳。30頁按照復(fù)式記賬原理，對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額、相反122借貸記賬法下：全部賬戶借方發(fā)生額=全部賬戶貸方發(fā)生額全部賬戶借方余額=全部賬戶貸方余額借貸記賬法下：123例如某企業(yè)銷售人員孫建國(guó)到財(cái)務(wù)科報(bào)銷差旅費(fèi)3000元。借：銷售費(fèi)用3000

貸：現(xiàn)金3000編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，要按照“上借下貸，借貸錯(cuò)開”的固定格式進(jìn)行書面記錄。例如某企業(yè)銷售人員孫建國(guó)到財(cái)務(wù)科報(bào)銷差旅費(fèi)3000元。編制124會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)講義課件125第五節(jié)會(huì)計(jì)憑證與帳簿第五節(jié)會(huì)計(jì)憑證與帳簿126企業(yè)會(huì)計(jì)憑證的種類有很多，其中最基本的是原始憑證和記賬憑證兩種。

原始憑證按其來源不同，可分為外來原始憑證和自制原始憑證兩種。自制原始憑證是由本單位內(nèi)部人員自行填制，如領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、工資表等。外來原始憑證是指從外部取得的增值稅發(fā)票、銀行結(jié)算憑證，業(yè)務(wù)人員出差取得的飛機(jī)票、車船票等?？尚哦认鄬?duì)大一些，但也有假發(fā)票現(xiàn)象。35頁企業(yè)會(huì)計(jì)憑證的種類有很多，其中最基本的是原始憑證和記賬憑證兩127按照《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充?！痹紤{證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改，原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。發(fā)票金額開錯(cuò)，只能選擇重開，不得涂改或更正。按照《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)128記賬憑證，俗稱傳票，是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的、用來反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容、確定會(huì)計(jì)分錄，據(jù)以登記有關(guān)的會(huì)計(jì)賬簿的會(huì)計(jì)憑證。記賬憑證按照其格式的不同，可以分為通用記賬憑證和專用記賬憑證。專用記賬憑證按照其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同，又可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。記賬憑證，俗稱傳票，是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始129收款、付款、轉(zhuǎn)帳都可以用收款、付款、轉(zhuǎn)帳都可以用130收款憑證都是紅色的收款憑證都是紅色的131付款憑證都是綠色的40頁付款憑證都是綠色的40頁132會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)講義課件133會(huì)計(jì)賬簿按其用途可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。會(huì)計(jì)賬簿按其外表形式可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。

絕大部分企業(yè)采用易丟失很少用有時(shí)固定資產(chǎn)帳用2006.01.01，公司法。第二百零二條公司違反本法規(guī)定，在法定的會(huì)計(jì)賬簿以外另立會(huì)計(jì)賬簿的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令改正，處以五萬元以上五十萬元以下的罰款。針對(duì)兩套帳現(xiàn)象，地稅機(jī)關(guān)無權(quán)處罰，財(cái)政局有權(quán)處理。會(huì)計(jì)賬簿按其用途可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。絕大部分1341．序時(shí)賬簿。又稱日記賬，是指按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆連續(xù)登記的賬簿。在我國(guó)企業(yè)廣泛使用的日記賬，主要有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2．分類賬簿。按其提供會(huì)計(jì)資料的詳細(xì)程度不同，分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿?？偡诸愘~簿又稱為總賬，是按照總分類會(huì)計(jì)科目開設(shè)的賬戶；明細(xì)分類賬簿又稱明細(xì)賬，是按照明細(xì)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的賬戶。3．備查賬簿。又稱輔助賬，是對(duì)序時(shí)賬簿和分類賬簿不能登記或記錄不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。

租用、借用固定資產(chǎn)1．序時(shí)賬簿。又稱日記賬，是指按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日135貼五元印花稅，應(yīng)劃銷，無金額的材料帳不用貼花。帳簿的第一頁貼五元印花稅，應(yīng)劃銷，無金額的材料帳不用貼花。帳簿的第一頁13645頁45頁137登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫。但是在“結(jié)賬劃線”、“更正錯(cuò)賬”、“沖銷賬簿記錄”時(shí)可以使用紅色墨水登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫138會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)講義課件139更正錯(cuò)賬的方法一般有劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法三種。劃掉重寫，加蓋印章紅色表示負(fù)數(shù)，紅字沖回。補(bǔ)記差額劃掉重寫，加蓋印章紅色表示負(fù)數(shù)，紅字沖回。補(bǔ)記差額140對(duì)賬工作一般在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行，對(duì)賬的內(nèi)容：1．賬證核對(duì)，做到賬證相符2.賬賬核對(duì)，做到賬賬相符3．賬實(shí)核對(duì)，做到賬實(shí)相符對(duì)庫存總帳與明細(xì)帳帳簿與記帳憑證對(duì)賬工作一般在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行，對(duì)賬的內(nèi)容：對(duì)庫存總帳與明細(xì)帳141結(jié)賬，即結(jié)算賬目，是指在將一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期的方法。50頁結(jié)賬，即結(jié)算賬目，是指在將一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記142會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)講義課件143會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)講義課件144賬簿的保管期限分別為：日記賬一般為15年，其中現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬為25年；總賬和明細(xì)賬一般為15年；固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)清理后應(yīng)繼續(xù)保存5年。賬簿的保管期限分別為：1452011.02.01發(fā)票管理辦法第二十九條已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。

征管法細(xì)則，印花稅的應(yīng)稅憑征應(yīng)保存10年2011.02.01發(fā)票管理辦法第二十九條已經(jīng)開具的發(fā)票存146模擬企業(yè)相關(guān)資料

55頁模擬企業(yè)相關(guān)資料

55頁147一、模擬企業(yè)基本情況濱江市中興機(jī)床制造有限責(zé)任公司是一家股份制工業(yè)企業(yè)，大批生產(chǎn)萬能壓刨和小型臺(tái)刨兩種木工刨床。一、模擬企業(yè)基本情況148該公司現(xiàn)有職工345人，設(shè)有鑄鍛、加工、裝配三個(gè)基本生產(chǎn)車間和供電、機(jī)修兩個(gè)輔生產(chǎn)車間，生產(chǎn)類型屬于大量大批多步驟生產(chǎn)。分步法核算成本2010年以前防洪費(fèi)5元/人；殘疾人保障金27291*人數(shù)*1.5%；大于100人不屬于小型微利企業(yè)；該公司現(xiàn)有職工345人，設(shè)有鑄鍛、加工、裝配三個(gè)基本生產(chǎn)車間149成本計(jì)算的方法有品種法、分批法和分步法三種。品種法，是指以產(chǎn)品品種為成本核算對(duì)象，歸集和分配生產(chǎn)成本，計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。這種方法一般適用于單步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)，如發(fā)電、供水、采掘等企業(yè)。分批法，是指以產(chǎn)品的批別作為產(chǎn)品成本核算對(duì)象，計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。這種方法主要適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)，如造船、重型機(jī)器制造、精密儀器制造等分步法，是指按照生產(chǎn)過程中各個(gè)加工步驟（分品種）為成本核算對(duì)象，歸集生產(chǎn)成本，計(jì)算各步驟半成品和最后產(chǎn)成品成本的一種方法。這種方法適用于大量大批的多步驟生產(chǎn)，如冶金、紡織、機(jī)械制造等成本計(jì)算的方法有品種法、分批法和分步法三種。150該公司注冊(cè)資本460萬元，其中國(guó)家股占60%；法人股占20%；個(gè)人股占20%。開戶銀行：濱江市工商銀行興安辦事處。賬號(hào)：58169968，納稅人登記號(hào)為2310065808998986+9=15位，與國(guó)稅一致第二百零一條公司的發(fā)起人、股東在公司成立后，抽逃其出資的，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以所抽逃出資金額百分之五以上百分之十五以下的罰款。分紅方式，個(gè)人所得稅從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào)；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。

該公司注冊(cè)資本460萬元，其中國(guó)家股占60%；法人股占20%151企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法（一）關(guān)于會(huì)計(jì)核算程序該企業(yè)實(shí)行集中核算，全部會(huì)計(jì)核算由財(cái)務(wù)科進(jìn)行，并采用記賬憑證匯總表核算程序，每旬匯總一次，并登記總分類賬戶。

第二十條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

一般企業(yè)每月匯總一次60頁企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法第二十條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)152（二）關(guān)于工資核算該企業(yè)實(shí)行計(jì)時(shí)工資加獎(jiǎng)勵(lì)工資制度，每月15日發(fā)放工資，退休人員的退休金同工資一起發(fā)放，本企業(yè)退休金尚未實(shí)行統(tǒng)籌辦法。月末將本月實(shí)際支付的工資按各車間產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)的比例分配計(jì)入各種產(chǎn)品成本明細(xì)賬。職工福利費(fèi)按工資總額的14%提取，工會(huì)經(jīng)費(fèi)按工資總額的2%提取，職工教育經(jīng)費(fèi)按工資總額的1.5%提取。

退休工資自已發(fā)放，是否有返聘退休人員工資，個(gè)人所得稅2008年以后新企業(yè)所得稅法規(guī)定，不得提取2.5%以內(nèi)2008年地稅代收，是否繳納，是否有工會(huì)收據(jù)（二）關(guān)于工資核算退休工資自已發(fā)放，是否有返聘退休人員工資，153（三）關(guān)于流動(dòng)資產(chǎn)核算1、企業(yè)庫存現(xiàn)金限額為1000元。2、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備采用應(yīng)收賬款余額百分比法，提取率為5‰。1000元是由基本帳戶開戶銀行來規(guī)定。共有三種帳戶，還有一般帳戶和專用賬戶，其中基本帳戶只能有一個(gè)?，F(xiàn)金要求當(dāng)日存入，不得做支?？梢蕴崛?，期末調(diào)增。原企業(yè)所得稅法規(guī)定，可列支5‰（三）關(guān)于流動(dòng)資產(chǎn)核算1000元是由基本帳戶開戶銀行來規(guī)定。1543、原材料按計(jì)劃成本法核算，并實(shí)行賬卡合一的方式，材料的各種明細(xì)賬設(shè)在倉庫，由材料保管員和材料核算員共同登記。發(fā)出材料平時(shí)只登記材料明細(xì)賬，月末根據(jù)發(fā)料憑證編制發(fā)料匯總表，匯總記賬并結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異（委托加工發(fā)出材料除外）。委托加工發(fā)出材料按月初差異率（假設(shè)為2%）結(jié)轉(zhuǎn)差異。原材料管理卡片（貨架標(biāo)簽）

3、原材料按計(jì)劃成本法核算，并實(shí)行賬卡合一的方式，材料的各種155計(jì)劃成本法是指企業(yè)存貨的收入、發(fā)出和結(jié)余均按預(yù)先制定的計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，同時(shí)另設(shè)“材料成本差異”科目，作為計(jì)劃成本和實(shí)際成本聯(lián)系的紐帶，用來登記實(shí)際成本和計(jì)劃成本的差額，總分類和明細(xì)分類核算均按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)。因此這種方法適用于存貨品種繁多、收發(fā)頻繁的企業(yè)。采用計(jì)劃成本法核算，有利于簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)工作，有利于考核采購(gòu)部門的業(yè)績(jī)，促使降低采購(gòu)成本、節(jié)約支出，因此，這一計(jì)價(jià)方法在大中型制造企業(yè)中得到了廣泛應(yīng)用。計(jì)劃成本法應(yīng)用是否恰當(dāng)，直接影響到企業(yè)成本核算的規(guī)范性、真實(shí)性。

計(jì)劃成本法是指企業(yè)存貨的收入、發(fā)出和結(jié)余均按預(yù)先制定的計(jì)劃成1564、包裝物和低值易耗品按實(shí)際成品核算。采用一次攤銷法。包裝木箱系銷售過程中領(lǐng)用，隨產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)?！镀髽I(yè)所得稅法》第十五條規(guī)定：“企業(yè)使用或者銷售存貨，按規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”可見，低值易耗品的攤銷可以在實(shí)際領(lǐng)用時(shí)作一次性扣除處理。攤銷方法有：一次轉(zhuǎn)銷法，五五攤銷法。如辦公座椅、修理工具等65頁4、包裝物和低值易耗品按實(shí)際成品核算。采用一次攤銷法。包裝木1575、自制半成品和產(chǎn)成品采用實(shí)際成本核算，完工驗(yàn)收入庫記入“庫存商品”帳，明細(xì)賬分戶核算。平時(shí)產(chǎn)成品入庫、發(fā)出和結(jié)存只進(jìn)行數(shù)量核算，采用月末一次加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)銷售及發(fā)出成本。5、自制半成品和產(chǎn)成品采用實(shí)際成本核算，完工驗(yàn)收入庫記入“庫158在實(shí)際成本核算方式下，企業(yè)可以采用的發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方法包括個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等。為避免人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則取消了后進(jìn)先出法。每次出入庫都要計(jì)算平均價(jià)格，比較麻煩，所以很少有企業(yè)用。在實(shí)際成本核算方式下，企業(yè)可以采用的發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方法包1596、年度終了后，全部存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則進(jìn)行計(jì)價(jià)。八大原則之一謹(jǐn)慎性原則，如可變現(xiàn)凈值低于存貨成本則要計(jì)提存貨跌準(zhǔn)備。6、年度終了后，全部存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則進(jìn)行計(jì)價(jià)160會(huì)計(jì)信息質(zhì)量八大原則一、可靠性（真實(shí)性）立場(chǎng)上的中立性如實(shí)反映情況二、相關(guān)性能反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況三、可理解性簡(jiǎn)便易懂四、可比性橫向縱向可比五、實(shí)質(zhì)重于形式融資租賃（分期付款采購(gòu)）困難補(bǔ)助無需發(fā)票六、重要性資產(chǎn)質(zhì)債表日后事項(xiàng)，挑重要的說明七、謹(jǐn)慎性（保守主義）年報(bào)披露或有負(fù)債估計(jì)賠償額八、及時(shí)性報(bào)表及時(shí)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量八大原則161（四）關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資1、該企業(yè)曾以貨幣資產(chǎn)投資于華林木質(zhì)品廠，并采用成本法核算，擁有其80%的股份。是本企業(yè)的子公司。70頁（四）關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資70頁162長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法有兩種：一是成本法；二是權(quán)益法。成本法--（l）企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資。即企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資。（2）企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。權(quán)益法--企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或者重大影響時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)講義課件1632、持有至到期投資中的溢折價(jià)攤銷采用直線法。3、實(shí)物資產(chǎn)對(duì)外投資，視同銷售，其中，增值稅一律按17%計(jì)算。低稅率13%農(nóng)產(chǎn)品、圖書、自來水、化肥、音像制品等出口貨物為零稅率，但國(guó)務(wù)院另有規(guī)定除外。自2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人的征收率為3%，原執(zhí)行4%。應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅。債券低稅率13%農(nóng)產(chǎn)品、圖書、自來水、化肥、音像制品等應(yīng)交增164（五）關(guān)于固定資產(chǎn)核算

固定資產(chǎn)采用分類折舊率計(jì)提折舊。年分類折舊率為：房屋及建筑物3.6%；機(jī)器設(shè)備9.6%；傳導(dǎo)設(shè)備4.8%；運(yùn)輸設(shè)備9.6%；管理用具9.6%；假設(shè)全部固定資產(chǎn)沒有超齡使用的，全部在用固定資產(chǎn)均應(yīng)計(jì)提折舊。

本企業(yè)折舊年限房屋約27年、機(jī)器設(shè)備約10年本企業(yè)折舊年限房屋約27年、機(jī)器設(shè)備約10年165固定資產(chǎn)是指：使用期限超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具，以及其他與生產(chǎn)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。2007年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)固定資產(chǎn)的價(jià)值限制取消，只要公司認(rèn)為可以并且使用壽命大于一個(gè)會(huì)計(jì)年度的，均可以認(rèn)定為固定資產(chǎn)。原有2000元限制。例如手機(jī)應(yīng)入固定資產(chǎn)，分期折舊。固定資產(chǎn)是指：原有2000元限制。例如手機(jī)應(yīng)入固定資166新企業(yè)所得稅法：

第六十條：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限為：

(一)房屋、建筑物，為20年；原30-40年

(二)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；

(三)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

(四)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；原8-14年

(五)電子設(shè)備，為3年。75頁新企業(yè)所得稅法：

第六十條：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有167（六）關(guān)于產(chǎn)品成本核算該公司生產(chǎn)的萬能壓刨和小型臺(tái)刨，由鑄鍛、加工、裝配三個(gè)基本生產(chǎn)車間逐步加工、裝配完成。鑄鍛車間生產(chǎn)鑄件和鍛件兩種自制的半成品，然后轉(zhuǎn)入加工車間進(jìn)行機(jī)械加工，最后由裝配車間裝配完成。產(chǎn)品成本計(jì)算采用分步法。（六）關(guān)于產(chǎn)品成本核算168分步法，是指按照生產(chǎn)過程中各個(gè)加工步驟（分品種）為成本核算對(duì)象，歸集生產(chǎn)成本，計(jì)算各步驟半成品和最后產(chǎn)成品成本的一種方法。這種方法適用于大量大批的多步驟生產(chǎn)，如冶金、紡織、機(jī)械制造等。分步法，是指按照生產(chǎn)過程中各個(gè)加工步驟（分品種）為成本核算對(duì)1691、鑄鍛車間采用品種法計(jì)算鑄件和鍛件兩種半