二十章稅法課件

第二十章稅法第一節(jié)概述1第二十章稅法第一節(jié)概述1一、稅收概述

（一）稅收的內(nèi)涵1、國(guó)家取得財(cái)政收入的一種方式2、征稅憑借的是國(guó)家的政治權(quán)力3、國(guó)家稅收體現(xiàn)一定的分配關(guān)系

4、稅收主體包括征稅主體與納稅主體2一、稅收概述（一）稅收的內(nèi)涵2

（二）稅收的特征1、強(qiáng)制性2、無(wú)償性3、固定性3（二）稅收的特征3（一）稅法的概念稅法是指調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在稅款的征收，繳納以及對(duì)稅收的監(jiān)督管理過(guò)程中所發(fā)生的各種關(guān)系的法律規(guī)范的總和。二、稅法4二、稅法4（二）、稅法的構(gòu)成要素

（一）稅收主體（二）征稅對(duì)象（三）稅目（四）稅率（五）納稅環(huán)節(jié)

5（二）、稅法的構(gòu)成要素5

（六）納稅期限（七）減免稅（八）違法制裁（九）稅務(wù)糾紛處理66（三）、我國(guó)現(xiàn)行的稅收種類

1、流轉(zhuǎn)稅。是指對(duì)商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額征收的稅，計(jì)稅依據(jù)是商品的價(jià)格和服務(wù)收費(fèi)。它包括：（1）增值稅；（2）營(yíng)業(yè)稅；（3）消費(fèi)稅；（4）關(guān)稅；（5）土地增值稅。

7（三）、我國(guó)現(xiàn)行的稅收種類1、流轉(zhuǎn)稅。是指對(duì)

2、所得稅。是指對(duì)所得額或收益稅征收的稅，計(jì)稅依據(jù)是納稅人的收益額。它包括：（1）個(gè)人所得稅；（2）企業(yè)所得稅；（3）外商投資企業(yè)所得稅；（4）農(nóng)業(yè)稅（已取消）82、所得稅。是指對(duì)所得額或收益稅征收的稅，計(jì)稅依據(jù)是

3、財(cái)產(chǎn)稅。是指以納稅人所有的財(cái)產(chǎn)或?qū)倨渲涞呢?cái)產(chǎn)數(shù)量或價(jià)值額征收的稅，計(jì)稅依據(jù)是財(cái)產(chǎn)的價(jià)值額或數(shù)量。它包括：（1）房產(chǎn)稅；（2）契稅。93、財(cái)產(chǎn)稅。是指以納稅人所有的財(cái)產(chǎn)或?qū)倨渲涞呢?cái)產(chǎn)

4、行為稅。是指以特定行為為征稅對(duì)象的稅。它包括：（1）印花稅；（2）筵席稅（已取消）（3）屠宰稅；（已取消）（4）車船使用稅；（5）城市維護(hù)建設(shè)稅；（6）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。104、行為稅。是指以特定行為為征稅對(duì)象的稅。它包括：10

5、資源稅。是以各種自然資源及其級(jí)差收入為征稅對(duì)象的稅。它包括：（1）資源稅；（2）城鎮(zhèn)土地使用稅；（3）耕地占用稅。115、資源稅。是以各種自然資源及其級(jí)差收入為征稅對(duì)象的稅。第二節(jié)增值稅1212一、增值稅1993年12月13日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)增值稅條例》。

1、納稅主體。在我國(guó)境內(nèi)一切經(jīng)營(yíng)銷售、進(jìn)口列入增值稅征稅范圍的貨物，提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人，都是增值稅的納稅人。

2、征稅對(duì)象。增值稅的征稅對(duì)象是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，進(jìn)口貨物取得收入的增值額。13一、增值稅1993年12月13日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民

3、增值稅稅率。增值稅稅率實(shí)行比例稅率，除部分貨物外，納稅人銷售進(jìn)口貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%。納稅人出口貨物，除國(guó)務(wù)院有特別規(guī)定外，稅率為零。

一般納稅人增值稅稅率分為三檔：基本稅率17%、低稅率13%和零稅率。

143、增值稅稅率。增值稅稅率實(shí)行比例稅率，除部分

適用13%稅率的稅目：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；糧食復(fù)制品；食用植物油；自來(lái)水、暖氣、熱氣、熱水、冷氣；煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣；居民用煤炭制品；圖書、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；金屬礦采選產(chǎn)品；非金屬礦采選產(chǎn)品；煤炭。

4、計(jì)征辦法。增值稅實(shí)行價(jià)外計(jì)征的辦法，實(shí)行根據(jù)發(fā)貨票注明稅金進(jìn)行稅款抵扣的制度。15適用13%稅率的稅目：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；糧食復(fù)制品；食用

小規(guī)模納稅人按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算增值稅，即按銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和規(guī)定的適用征收率計(jì)稅。具體征收率為6%（工業(yè)）和4%（商業(yè)）

小規(guī)模納稅人的界定（P427)16小規(guī)模納稅人按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算增值稅，即按銷售貨物或二、計(jì)算題1、某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2003年3月外購(gòu)貨物50萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票注明稅款為8．5萬(wàn)元，當(dāng)月銷售貨物40萬(wàn)元；4月外購(gòu)貨物20萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票注明稅款3．4萬(wàn)元。當(dāng)月銷售貨物70萬(wàn)元，銷售貨物均適用17%的增值稅率。

請(qǐng)根據(jù)上述資料，計(jì)算該商業(yè)企業(yè)4月應(yīng)納增值稅多少元？17二、計(jì)算題1、某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，計(jì)算公式如下：1、一般納稅人應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率

進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額2、小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1＋征收率）×征收率3、進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅十消費(fèi)稅）×稅率

18計(jì)算公式如下：1、一般納稅人應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅第三節(jié)企業(yè)所得稅1919一、企業(yè)所得稅概述

企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的一切企業(yè)（不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)），就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得而征收的一種稅。

企業(yè)所得稅法：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》自2008年1月1日起施行20一、企業(yè)所得稅概述企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共適用范圍：《企業(yè)所得稅法》第1條規(guī)定：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

21適用范圍：21（二）企業(yè)所得稅的基本內(nèi)容

1、納稅主體企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

22（二）企業(yè)所得稅的基本內(nèi)容1、納稅主體22

2、稅率：企業(yè)所得稅的稅率為25%。

非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

3、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率應(yīng)納稅所得額=收入總額－國(guó)家允許扣除的項(xiàng)目232、稅率：企業(yè)所得稅的稅率為25%。

非居民企企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；

（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

24企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：

（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

（二）研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；

25企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；

（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；

（五）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。

26（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于

4、收入總額

企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：

（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務(wù)收入（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（五）利息收入（六）租金收入（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入（八）接受捐贈(zèng)收入；（九）其他收入。

274、收入總額27收入總額中的下列收入為不征稅收入：

（一）財(cái)政撥款；

（二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

（三）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

28收入總額中的下列收入為不征稅收入：285、國(guó)家允許扣除的項(xiàng)目企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

295、國(guó)家允許扣除的項(xiàng)目29在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

（二）企業(yè)所得稅稅款；

（三）稅收滯納金；

（四）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；

（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；

（六）贊助支出；

（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

（八）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

30在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；

（二）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得；

（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；

（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；

（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。

31企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

（一）從事農(nóng)、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：

1．蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；

2．農(nóng)作物新品種的選育；

3．中藥材的種植；

4．林木的培育和種植；

5．牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

6．林產(chǎn)品的采集；

7．灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；

8．遠(yuǎn)洋捕撈。

32企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：

1．蔬菜、谷企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

1．花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

2．海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

企業(yè)從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

33企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

1．花卉本法自2008年1月1日起施行1991年4月9日第七屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議通過(guò)的《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》1993年12月13日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》同時(shí)廢止。34本法自2008年1月1日起施行34二、計(jì)算題某公司為國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，上年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，實(shí)現(xiàn)收入總額為4000萬(wàn)元，各項(xiàng)成本、費(fèi)用3700萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除的銷售稅金150萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出120萬(wàn)元（其中有廣告費(fèi)支出100萬(wàn)元，非廣告性贊助20萬(wàn)元）。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)上年度應(yīng)繳納的所得稅。應(yīng)納稅額=[4000-3700-150-100]×15%=7.5（萬(wàn)元）35二、計(jì)算題某公司為國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

第四十四條：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

36《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生

第四節(jié)消費(fèi)稅3737

消費(fèi)稅是對(duì)稅法規(guī)定的特定消費(fèi)品或特定消費(fèi)行為征收的一種稅。消費(fèi)稅的基本內(nèi)容：1、納稅人。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。

3838

2、征稅范圍。消費(fèi)稅的征稅對(duì)象是在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口的特定消費(fèi)品，其征稅范圍包括五大類。我國(guó)消費(fèi)稅的征稅范圍有：煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等十一種商品。

392、征稅范圍。消費(fèi)稅的征稅對(duì)象是在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)

3、稅率。消費(fèi)稅的稅率有：比例稅率和定額稅率兩種形式，以適應(yīng)不同應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際情況。消費(fèi)稅共設(shè)置了11個(gè)稅目，在其中的3個(gè)稅目下又設(shè)置了13個(gè)子目，列舉了25個(gè)征稅項(xiàng)目。實(shí)行比例稅率的有21個(gè)，實(shí)行定額稅率的有4個(gè)。共有14個(gè)檔次的稅率，最低3%，最高45%。40

3、稅率。消費(fèi)稅的稅率有：比例稅率和定額稅率兩種

4、消費(fèi)稅的計(jì)稅方法

A、從價(jià)計(jì)稅時(shí)應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×適用稅率

B、從量計(jì)稅時(shí)應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)

414、消費(fèi)稅的計(jì)稅方法

A、從價(jià)計(jì)稅時(shí)應(yīng)納稅額＝4242

1、乘用車

(1)氣缸容量(排氣量，下同)在1.5升(含)以下的，稅率為3%；

(2)氣缸容量在1.5升以上至2.0升(含)的，稅率為5%；

(3)氣缸容量在2.0升以上至2.5升(含)的，稅率為9%；

(4)氣缸容量在2.5升以上至3.0升(含)的，稅率為12%；

(5)氣缸容量在3.0升以上至4.0升(含)的，稅率為15%；

(6)氣缸容量在4.0升以上的，稅率為20%。

431、乘用車432、中輕型商用客車，稅率為5%。3、新增和調(diào)整稅目全國(guó)平均成本利潤(rùn)率如下：

(一)高爾夫球及球具為10%；

(二)高檔手表為20%；

(三)游艇為10%；

(四)木制一次性筷子為5%；

(五)實(shí)木地板為5%；

(六)乘用車為8%；

(七)中輕型商用客車為5%。442、中輕型商用客車，稅率為5%。3、新增和調(diào)整稅目全國(guó)平

第五節(jié)個(gè)人所得

稅《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》已由中華人民共和國(guó)第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議于２００５年１０月２７日通過(guò)，現(xiàn)予公布，自２００６年１月１日起施行。4545一、納稅主體個(gè)人所得稅是以個(gè)人所得為征稅對(duì)象，并且由獲取所得的個(gè)人繳納的一種稅。

（一）納稅主體：在中國(guó)境內(nèi)有住所或雖無(wú)住所但在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，在中國(guó)境內(nèi)外取得的收入?；蛘咴谥袊?guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或居住不滿一年的個(gè)人，在中國(guó)境內(nèi)取得的收入，都應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。46一、納稅主體個(gè)人所得稅是以個(gè)人所得為征稅對(duì)象，并（二）征稅對(duì)象1、工資、薪金所得；

2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；

3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；4、勞務(wù)報(bào)酬所得；

5、稿酬所得；

47（二）征稅對(duì)象476、特許權(quán)使用費(fèi)所得；

7、利息、股息、紅利所得；

8、財(cái)產(chǎn)租賃所得；

9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

10、偶然所得；11、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

486、特許權(quán)使用費(fèi)所得；48（三）稅率

1、工資、薪金收入。適用超額累進(jìn)稅率，起征點(diǎn)2000元，稅率5%--45%（表一）

2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；（表二）

49（三）稅率1、工資、薪金收入。適用超額累進(jìn)稅率，起征點(diǎn)個(gè)人所得稅稅率（2011年8月31日前）級(jí)數(shù)

全月應(yīng)納稅所得額

稅率%速算扣除

1不超過(guò)500元的

502超過(guò)500元至2000元的部分

10253超過(guò)2000元至5000元的部分

151254超過(guò)5000元至20000元的部分

203755超過(guò)20000元至40000元的部分2513756超過(guò)40000元至60000元的部分

3033757超過(guò)60000元至80000元的部分

3563758超過(guò)80000元至100000元的部分

40103759超過(guò)1000000元的部分

451537550個(gè)人所得稅稅率（2011年8月31日前）級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得個(gè)人所得稅稅率（2011年9月1開始）

級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（含稅級(jí)距）全月應(yīng)納稅所得額（不含稅級(jí)距）稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過(guò)1,500元不超過(guò)1455元的302超過(guò)1,500元至4,500元的部分超過(guò)1455元至4155元的部分101053超過(guò)4,500元至9,000元的部分超過(guò)4155元至7755元的部分205554超過(guò)9,000元至35,000元的部分超過(guò)7755元至27255元的部分251,0055超過(guò)35,000元至55,000元的部分超過(guò)27255元至41255元的部分302,7556超過(guò)55,000元至80,000元的部分超過(guò)41255元至57505元的部分355,5057超過(guò)80,000元的部分超過(guò)57505元的部分4513,50551個(gè)人所得稅稅率（2011年9月1開始）全月應(yīng)納稅所得額

4、稿酬、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、等稅率為20%。稿酬所得，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。

5、利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

524、稿酬、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、等稅率為20征稅項(xiàng)目應(yīng)稅所得額工資、薪金所得月工資、薪金收入額－800元（中國(guó)公民）月工資、薪金收入額－4000元（外國(guó)公民）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得年度生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入總額－（成本、費(fèi)用、損失）企、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得年度的收入總額－成本、費(fèi)用以及損失勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得每次所得額（不超過(guò)4000元）－800元每次所得額（超過(guò)4000元）－所得額×20％財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得所得額－（財(cái)產(chǎn)原值＋合理費(fèi)用）后的余額×20％利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得每次取得的收入額×20％境外所得*境外所得（同各類所得適用稅率）53征稅項(xiàng)目應(yīng)稅所得額月工資、薪金收入額－800元（

1、張某從2009年1月開始退休，按規(guī)定每月領(lǐng)取退休工資3900元，在該納稅年度中，兩次外出進(jìn)行裝修活動(dòng)，一次取得勞務(wù)報(bào)酬所得2000元，另一次為4600元。

根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：

（四）稅率的計(jì)算541、張某從2009年1月開始退休，按規(guī)定每月領(lǐng)取退休工資

A、張某1999年的退休工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是(

)元。B、張某兩次取得的勞務(wù)報(bào)酬共計(jì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是(

)元。

A．1056

B．976

C．1160

D．1000

55551、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%稿酬所得：每次收入不超過(guò)4000元的應(yīng)納稅額=（收入額-800）×20%×（1-30%）561、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)每次收入超過(guò)4000元的：應(yīng)納稅額=每次收入×（1-20%）×（1-30%）

2、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%

3、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

57每次收入超過(guò)4000元的：57計(jì)算題

中國(guó)公民李某5月份工資收入1000元；在某商場(chǎng)購(gòu)物中獎(jiǎng)獲獎(jiǎng)金200元；發(fā)表兩篇論文，分別獲稿酬700元和1200元；轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)發(fā)明專利權(quán)，取得收入10萬(wàn)元，拿出其中3萬(wàn)元損給“希望工程”。李某申報(bào)繳納個(gè)人所得稅1萬(wàn)元。

請(qǐng)依據(jù)個(gè)人所得稅法有關(guān)規(guī)定具體說(shuō)明李某申報(bào)及繳納的稅額是否正確。

58計(jì)算題中國(guó)公民李某5月份工資收入1000元；

李某應(yīng)納個(gè)人所得稅額為：

（1）工資的應(yīng)納稅額=0

（2）獲獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=200×20%=40（3）稿酬所得按次納稅，700元的稿酬不足扣除800元費(fèi)用，故不納稅。1200元稿酬應(yīng)納稅額=（1200-800）×20%×（1-30%）=56（元）

59李某應(yīng)納個(gè)人所得稅額為：

（1）工資的應(yīng)納稅額=0

（2

（4）特許權(quán)使用費(fèi)扣除20%費(fèi)用后為應(yīng)納稅所得額：10萬(wàn)×（1-20%）=8（萬(wàn)元）（5）應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分為允許扣除的損贈(zèng)額。允許扣除的損贈(zèng)額=8萬(wàn)×30%=2.4（萬(wàn)元）特許權(quán)使用費(fèi)收入應(yīng)納所得稅額=（8-2.4）×20%=1.12（萬(wàn)元）

（6）李某申報(bào)納稅額不正確，他應(yīng)補(bǔ)交個(gè)人所得稅款0+40+56+11200-10000=1296元。60（4）特許權(quán)使用費(fèi)扣除20%費(fèi)用后為應(yīng)納稅所得額：10萬(wàn)（五）個(gè)人所得稅的減免

1、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

2、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；

3、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；

4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

5、保險(xiǎn)賠款；

6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；

61（五）個(gè)人所得稅的減免1、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部7、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

8、依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

9、中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

10、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

627、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職第六節(jié)其他稅種6363一、印花稅

（一）概念

是以在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中書立、領(lǐng)受的憑證為征稅對(duì)象，而向憑證的書立、領(lǐng)受者征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

（二）稅率１、比例稅率。分為五檔，分別從０.００５%－０.０４%。２、定額稅率。每件５元。64一、印花稅（一）概念64（三）征稅范圍：１、合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。２、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。３、營(yíng)業(yè)賬簿。４、權(quán)利、許可證照。５、經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。65（三）征稅范圍：１、合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。65二、房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)擁有房產(chǎn)的單位和個(gè)人，以其房產(chǎn)評(píng)估值為計(jì)稅依據(jù)，向房屋產(chǎn)權(quán)人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。我國(guó)規(guī)范房產(chǎn)稅的基本法律規(guī)范是1986年9月15日國(guó)務(wù)院頒布并經(jīng)1994年修訂后的《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》。66二、房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)擁有房產(chǎn)的單位和個(gè)人，以其1、納稅人。房產(chǎn)稅的納稅人包括在我國(guó)境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人。2、納稅范圍。房產(chǎn)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)和農(nóng)村的房屋。即凡是在我國(guó)境內(nèi)的房產(chǎn)，除法定免稅者外，都屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍。3、稅率。我國(guó)現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用的是比例稅率，從價(jià)計(jì)征的稅率為1.2%,從租計(jì)征的稅率為12%。671、納稅人。房產(chǎn)稅的納稅人包括在我國(guó)境內(nèi)擁有房屋第二十章稅法第一節(jié)概述68第二十章稅法第一節(jié)概述1一、稅收概述

（一）稅收的內(nèi)涵1、國(guó)家取得財(cái)政收入的一種方式2、征稅憑借的是國(guó)家的政治權(quán)力3、國(guó)家稅收體現(xiàn)一定的分配關(guān)系

4、稅收主體包括征稅主體與納稅主體69一、稅收概述（一）稅收的內(nèi)涵2

（二）稅收的特征1、強(qiáng)制性2、無(wú)償性3、固定性70（二）稅收的特征3（一）稅法的概念稅法是指調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在稅款的征收，繳納以及對(duì)稅收的監(jiān)督管理過(guò)程中所發(fā)生的各種關(guān)系的法律規(guī)范的總和。二、稅法71二、稅法4（二）、稅法的構(gòu)成要素

（一）稅收主體（二）征稅對(duì)象（三）稅目（四）稅率（五）納稅環(huán)節(jié)

72（二）、稅法的構(gòu)成要素5

（六）納稅期限（七）減免稅（八）違法制裁（九）稅務(wù)糾紛處理736（三）、我國(guó)現(xiàn)行的稅收種類

1、流轉(zhuǎn)稅。是指對(duì)商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額征收的稅，計(jì)稅依據(jù)是商品的價(jià)格和服務(wù)收費(fèi)。它包括：（1）增值稅；（2）營(yíng)業(yè)稅；（3）消費(fèi)稅；（4）關(guān)稅；（5）土地增值稅。

74（三）、我國(guó)現(xiàn)行的稅收種類1、流轉(zhuǎn)稅。是指對(duì)

2、所得稅。是指對(duì)所得額或收益稅征收的稅，計(jì)稅依據(jù)是納稅人的收益額。它包括：（1）個(gè)人所得稅；（2）企業(yè)所得稅；（3）外商投資企業(yè)所得稅；（4）農(nóng)業(yè)稅（已取消）752、所得稅。是指對(duì)所得額或收益稅征收的稅，計(jì)稅依據(jù)是

3、財(cái)產(chǎn)稅。是指以納稅人所有的財(cái)產(chǎn)或?qū)倨渲涞呢?cái)產(chǎn)數(shù)量或價(jià)值額征收的稅，計(jì)稅依據(jù)是財(cái)產(chǎn)的價(jià)值額或數(shù)量。它包括：（1）房產(chǎn)稅；（2）契稅。763、財(cái)產(chǎn)稅。是指以納稅人所有的財(cái)產(chǎn)或?qū)倨渲涞呢?cái)產(chǎn)

4、行為稅。是指以特定行為為征稅對(duì)象的稅。它包括：（1）印花稅；（2）筵席稅（已取消）（3）屠宰稅；（已取消）（4）車船使用稅；（5）城市維護(hù)建設(shè)稅；（6）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。774、行為稅。是指以特定行為為征稅對(duì)象的稅。它包括：10

5、資源稅。是以各種自然資源及其級(jí)差收入為征稅對(duì)象的稅。它包括：（1）資源稅；（2）城鎮(zhèn)土地使用稅；（3）耕地占用稅。785、資源稅。是以各種自然資源及其級(jí)差收入為征稅對(duì)象的稅。第二節(jié)增值稅7912一、增值稅1993年12月13日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)增值稅條例》。

1、納稅主體。在我國(guó)境內(nèi)一切經(jīng)營(yíng)銷售、進(jìn)口列入增值稅征稅范圍的貨物，提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人，都是增值稅的納稅人。

2、征稅對(duì)象。增值稅的征稅對(duì)象是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，進(jìn)口貨物取得收入的增值額。80一、增值稅1993年12月13日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民

3、增值稅稅率。增值稅稅率實(shí)行比例稅率，除部分貨物外，納稅人銷售進(jìn)口貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%。納稅人出口貨物，除國(guó)務(wù)院有特別規(guī)定外，稅率為零。

一般納稅人增值稅稅率分為三檔：基本稅率17%、低稅率13%和零稅率。

813、增值稅稅率。增值稅稅率實(shí)行比例稅率，除部分

適用13%稅率的稅目：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；糧食復(fù)制品；食用植物油；自來(lái)水、暖氣、熱氣、熱水、冷氣；煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣；居民用煤炭制品；圖書、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；金屬礦采選產(chǎn)品；非金屬礦采選產(chǎn)品；煤炭。

4、計(jì)征辦法。增值稅實(shí)行價(jià)外計(jì)征的辦法，實(shí)行根據(jù)發(fā)貨票注明稅金進(jìn)行稅款抵扣的制度。82適用13%稅率的稅目：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；糧食復(fù)制品；食用

小規(guī)模納稅人按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算增值稅，即按銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和規(guī)定的適用征收率計(jì)稅。具體征收率為6%（工業(yè)）和4%（商業(yè)）

小規(guī)模納稅人的界定（P427)83小規(guī)模納稅人按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算增值稅，即按銷售貨物或二、計(jì)算題1、某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2003年3月外購(gòu)貨物50萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票注明稅款為8．5萬(wàn)元，當(dāng)月銷售貨物40萬(wàn)元；4月外購(gòu)貨物20萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票注明稅款3．4萬(wàn)元。當(dāng)月銷售貨物70萬(wàn)元，銷售貨物均適用17%的增值稅率。

請(qǐng)根據(jù)上述資料，計(jì)算該商業(yè)企業(yè)4月應(yīng)納增值稅多少元？84二、計(jì)算題1、某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，計(jì)算公式如下：1、一般納稅人應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率

進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額2、小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1＋征收率）×征收率3、進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅十消費(fèi)稅）×稅率

85計(jì)算公式如下：1、一般納稅人應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅第三節(jié)企業(yè)所得稅8619一、企業(yè)所得稅概述

企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的一切企業(yè)（不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)），就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得而征收的一種稅。

企業(yè)所得稅法：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》自2008年1月1日起施行87一、企業(yè)所得稅概述企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共適用范圍：《企業(yè)所得稅法》第1條規(guī)定：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

88適用范圍：21（二）企業(yè)所得稅的基本內(nèi)容

1、納稅主體企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

89（二）企業(yè)所得稅的基本內(nèi)容1、納稅主體22

2、稅率：企業(yè)所得稅的稅率為25%。

非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

3、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率應(yīng)納稅所得額=收入總額－國(guó)家允許扣除的項(xiàng)目902、稅率：企業(yè)所得稅的稅率為25%。

非居民企企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；

（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

91企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：

（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

（二）研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；

92企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；

（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；

（五）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。

93（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于

4、收入總額

企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：

（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務(wù)收入（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（五）利息收入（六）租金收入（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入（八）接受捐贈(zèng)收入；（九）其他收入。

944、收入總額27收入總額中的下列收入為不征稅收入：

（一）財(cái)政撥款；

（二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

（三）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

95收入總額中的下列收入為不征稅收入：285、國(guó)家允許扣除的項(xiàng)目企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

965、國(guó)家允許扣除的項(xiàng)目29在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

（二）企業(yè)所得稅稅款；

（三）稅收滯納金；

（四）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；

（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；

（六）贊助支出；

（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

（八）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

97在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；

（二）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得；

（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；

（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；

（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。

98企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

（一）從事農(nóng)、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：

1．蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；

2．農(nóng)作物新品種的選育；

3．中藥材的種植；

4．林木的培育和種植；

5．牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

6．林產(chǎn)品的采集；

7．灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；

8．遠(yuǎn)洋捕撈。

99企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：

1．蔬菜、谷企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

1．花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

2．海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

企業(yè)從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

100企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

1．花卉本法自2008年1月1日起施行1991年4月9日第七屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議通過(guò)的《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》1993年12月13日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》同時(shí)廢止。101本法自2008年1月1日起施行34二、計(jì)算題某公司為國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，上年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，實(shí)現(xiàn)收入總額為4000萬(wàn)元，各項(xiàng)成本、費(fèi)用3700萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除的銷售稅金150萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出120萬(wàn)元（其中有廣告費(fèi)支出100萬(wàn)元，非廣告性贊助20萬(wàn)元）。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)上年度應(yīng)繳納的所得稅。應(yīng)納稅額=[4000-3700-150-100]×15%=7.5（萬(wàn)元）102二、計(jì)算題某公司為國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

第四十四條：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

103《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生

第四節(jié)消費(fèi)稅10437

消費(fèi)稅是對(duì)稅法規(guī)定的特定消費(fèi)品或特定消費(fèi)行為征收的一種稅。消費(fèi)稅的基本內(nèi)容：1、納稅人。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。

10538

2、征稅范圍。消費(fèi)稅的征稅對(duì)象是在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口的特定消費(fèi)品，其征稅范圍包括五大類。我國(guó)消費(fèi)稅的征稅范圍有：煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等十一種商品。

1062、征稅范圍。消費(fèi)稅的征稅對(duì)象是在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)

3、稅率。消費(fèi)稅的稅率有：比例稅率和定額稅率兩種形式，以適應(yīng)不同應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際情況。消費(fèi)稅共設(shè)置了11個(gè)稅目，在其中的3個(gè)稅目下又設(shè)置了13個(gè)子目，列舉了25個(gè)征稅項(xiàng)目。實(shí)行比例稅率的有21個(gè)，實(shí)行定額稅率的有4個(gè)。共有14個(gè)檔次的稅率，最低3%，最高45%。107

3、稅率。消費(fèi)稅的稅率有：比例稅率和定額稅率兩種

4、消費(fèi)稅的計(jì)稅方法

A、從價(jià)計(jì)稅時(shí)應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×適用稅率

B、從量計(jì)稅時(shí)應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)

1084、消費(fèi)稅的計(jì)稅方法

A、從價(jià)計(jì)稅時(shí)應(yīng)納稅額＝10942

1、乘用車

(1)氣缸容量(排氣量，下同)在1.5升(含)以下的，稅率為3%；

(2)氣缸容量在1.5升以上至2.0升(含)的，稅率為5%；

(3)氣缸容量在2.0升以上至2.5升(含)的，稅率為9%；

(4)氣缸容量在2.5升以上至3.0升(含)的，稅率為12%；

(5)氣缸容量在3.0升以上至4.0升(含)的，稅率為15%；

(6)氣缸容量在4.0升以上的，稅率為20%。

1101、乘用車432、中輕型商用客車，稅率為5%。3、新增和調(diào)整稅目全國(guó)平均成本利潤(rùn)率如下：

(一)高爾夫球及球具為10%；

(二)高檔手表為20%；

(三)游艇為10%；

(四)木制一次性筷子為5%；

(五)實(shí)木地板為5%；

(六)乘用車為8%；

(七)中輕型商用客車為5%。1112、中輕型商用客車，稅率為5%。3、新增和調(diào)整稅目全國(guó)平

第五節(jié)個(gè)人所得

稅《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》已由中華人民共和國(guó)第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議于２００５年１０月２７日通過(guò)，現(xiàn)予公布，自２００６年１月１日起施行。11245一、納稅主體個(gè)人所得稅是以個(gè)人所得為征稅對(duì)象，并且由獲取所得的個(gè)人繳納的一種稅。

（一）納稅主體：在中國(guó)境內(nèi)有住所或雖無(wú)住所但在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，在中國(guó)境內(nèi)外取得的收入?；蛘咴谥袊?guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或居住不滿一年的個(gè)人，在中國(guó)境內(nèi)取得的收入，都應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。113一、納稅主體個(gè)人所得稅是以個(gè)人所得為征稅對(duì)象，并（二）征稅對(duì)象1、工資、薪金所得；

2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；

3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；4、勞務(wù)報(bào)酬所得；

5、稿酬所得；

114（二）征稅對(duì)象476、特許權(quán)使用費(fèi)所得；

7、利息、股息、紅利所得；

8、財(cái)產(chǎn)租賃所得；

9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

10、偶然所得；11、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

1156、特許權(quán)使用費(fèi)所得；48（三）稅率

1、工資、薪金收入。適用超額累進(jìn)稅率，起征點(diǎn)2000元，稅率5%--45%（表一）

2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；（表二）

116（三）稅率1、工資、薪金收入。適用超額累進(jìn)稅率，起征點(diǎn)個(gè)人所得稅稅率（2011年8月31日前）級(jí)數(shù)

全月應(yīng)納稅所得額

稅率%速算扣除

1不超過(guò)500元的

502超過(guò)500元至2000元的部分

10253超過(guò)2000元至5000元的部分

151254超過(guò)5000元至20000元的部分

203755超過(guò)20000元至40000元的部分2513756超過(guò)40000元至60000元的部分

3033757超過(guò)60000元至80000元的部分

3563758超過(guò)80000元至100000元的部分

40103759超過(guò)1000000元的部分

4515375117個(gè)人所得稅稅率（2011年8月31日前）級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得個(gè)人所得稅稅率（2011年9月1開始）

級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（含稅級(jí)距）全月應(yīng)納稅所得額（不含稅級(jí)距）稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過(guò)1,500元不超過(guò)1455元的302超過(guò)1,500元至4,500元的部分超過(guò)1455元至4155元的部分101053超過(guò)4,500元至9,000元的部分超過(guò)4155元至7755元的部分205554超過(guò)9,000元至35,000元的部分超過(guò)7755元至27255元的部分251,0055超過(guò)35,000元至55,000元的部分超過(guò)27255元至41255元的部分302,7556超過(guò)55,000元至80,000元的部分超過(guò)41255元至57505元的部分355,5057超過(guò)80,000元的部分超過(guò)57505元的部分4513,505118個(gè)人所得稅稅率（2011年9月1開始）全月應(yīng)納稅所得額

4、稿酬、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、等稅率為20%。稿酬所得，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。

5、利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

1194、稿酬、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、等稅率為20征稅項(xiàng)目應(yīng)稅所得額工資、薪金所得月工資、薪金收入額－800元（中國(guó)公民）月工資、薪金收入額－4000元（外國(guó)公民）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得年度生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入總額－（成本、費(fèi)用、損失）企、事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得年度的收入總額－成本、費(fèi)用以及損失勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得每次所得額（不超過(guò)4000元）－800元每次所得額（超過(guò)4000元）－所得額×20％財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得所得額－（財(cái)產(chǎn)原值＋合理費(fèi)用）后的余額×20％利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得每次取得的收入額×20％境外所得*境外所得（同各類所得適用稅率）120征稅項(xiàng)目應(yīng)稅所得額月工資、薪金收入額－800元（

1、張某從2009年1月開始退休，按規(guī)定每月領(lǐng)取退休工資3900元，在該納稅年度中，兩次外出進(jìn)行裝修活動(dòng)，一次取得勞務(wù)報(bào)酬所得2000元，另一次為4600元。

根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：

（四）稅率的計(jì)算1211、張某從2009年1月開始退休，按規(guī)定每月領(lǐng)取退休工資

A、張某1999年的退休工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是(

)元