稅務(wù)登記管理 課件

稅務(wù)登記管理

1.開業(yè)登記

2.變更登記

3.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

4.注銷登記

5.外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記

6.登記核查稅務(wù)登記管理1.開業(yè)登記114.1.2賬簿、憑證管理

1.設(shè)置賬簿的范圍

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度管理

3.會(huì)計(jì)檔案管理

14.1.2賬簿、憑證管理1.設(shè)置賬簿的范圍214.1.3發(fā)票管理和使用

1.發(fā)票的印制

2.發(fā)票的領(lǐng)購

3.發(fā)票的開具和保管

4.發(fā)票的檢查

14.1.3發(fā)票管理和使用1.發(fā)票的印制314.1.4納稅申報(bào)

1.納稅申報(bào)的對(duì)象

2.納稅申報(bào)的內(nèi)容

3.納稅申報(bào)的方式

4.納稅申報(bào)的時(shí)限14.1.4納稅申報(bào)1.納稅申報(bào)的對(duì)象414.2.1稅款征收方式

1.查賬征收2.查定征收3.查驗(yàn)征收4.定期定額征收5.其他征收方式

14.2.1稅款征收方式1.查賬征收514.2.2稅款征收程序

因征收方式的不同，稅款征收程序也有所不同。稅款一般由納稅人直接向國家金庫經(jīng)收處繳納。國庫經(jīng)收處將收納的稅款，隨同繳款書劃轉(zhuǎn)支金庫后，稅款征收手續(xù)即告完成。稅收機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須開具完稅憑證。完稅憑證系稅務(wù)機(jī)關(guān)收取稅款時(shí)的專用憑證和納稅人履行納稅義務(wù)的合法證明，其式樣由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定。完稅憑證的種類包括各種完稅證、繳款書、印花稅票及其他完稅證明。14.2.2稅款征收程序因征收方式的不同，稅款征收614.2.3稅款征收措施

1.加收滯納金

2.核定應(yīng)納稅額

3.稅收保全措施

4.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

5.出境清稅

6.稅款追征

7.其他有關(guān)稅款征收的規(guī)定14.2.3稅款征收措施1.加收滯納金714.3.1稅務(wù)檢查的范圍

根據(jù)《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查(詳情見課本)。14.3.1稅務(wù)檢查的范圍根據(jù)《稅收征管法》及其814.3.2稅務(wù)檢查的方法和程序

1.稅務(wù)檢查的方法分為具體方法和基本方法

2.稅務(wù)檢查必須遵循一定的程序

14.3.2稅務(wù)檢查的方法和程序1.稅務(wù)檢查的方法分為具914.4.1稅務(wù)代理的概念和原則

1.稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理人在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)活動(dòng)的總稱2.原則：第一，依法代理原則

第二，代理自愿原則

第三，客觀公正原則

第四，有償服務(wù)原則14.4.1稅務(wù)代理的概念和原則1.稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理1014.4.2稅務(wù)代理人

1.稅務(wù)師資格的取得

2.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)資格的取得14.4.2稅務(wù)代理人1.稅務(wù)師資格的取得1114.4.3稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍

《稅務(wù)代理試行辦法》規(guī)定稅務(wù)代理人可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理（詳情見課本）14.4.3稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍《稅務(wù)代理試行辦法》規(guī)定1214.4.4稅務(wù)代理關(guān)系的確立和終止

1.稅務(wù)代理關(guān)系的確立

2.稅務(wù)代理關(guān)系的終止14.4.4稅務(wù)代理關(guān)系的確立和終止1.稅務(wù)代理關(guān)系的確1314.4.5稅務(wù)代理人的權(quán)利和義務(wù)

1.稅務(wù)代理人的權(quán)利

2.稅務(wù)代理人的義務(wù)14.4.5稅務(wù)代理人的權(quán)利和義務(wù)1.稅務(wù)代理人的權(quán)利1414.4.6代理責(zé)任

《征管法實(shí)施細(xì)則》第六十六條規(guī)定，對(duì)稅務(wù)代理人超越代理權(quán)限，違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處以2000元以下的罰款。此外，《稅務(wù)代理試行辦法》對(duì)稅務(wù)代理責(zé)任也作了具體規(guī)定。

14.4.6代理責(zé)任《征管法實(shí)施細(xì)則》第六十六條規(guī)定1514.5.1納稅人違反稅法行為的法律責(zé)任

1.納稅人違反稅務(wù)管理行為的法律責(zé)任

2.納稅人違反納稅人申報(bào)規(guī)定行為的法律責(zé)任

3.納稅人偷稅行為的法律責(zé)任

4.納稅人逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅行為的法律責(zé)任

5.納稅人騙取出口退稅行為的法律責(zé)任

6.納稅人抗稅行為的法律責(zé)任

7.納稅人拖欠稅款行為的法律責(zé)任14.5.1納稅人違反稅法行為的法律責(zé)任1.納稅人違反稅1614.5.2扣繳義務(wù)人違反稅法行為的法律責(zé)任

共分為八種情況，詳情請(qǐng)見課本14.5.2扣繳義務(wù)人違反稅法行為的法律責(zé)任共分為八種情1714.5.3開戶銀行及金融機(jī)構(gòu)違反稅法行為的法律責(zé)任

納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處10萬元以上50萬元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上1萬元以下的罰款

14.5.3開戶銀行及金融機(jī)構(gòu)違反稅法行為的法律責(zé)任納稅1814.5.4稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅務(wù)人員違反稅法行為的法律責(zé)任

共有十一種情況，詳情請(qǐng)見課本。14.5.4稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅務(wù)人員違反稅法行為的法律責(zé)任共1914.6.1偷稅罪

偷稅罪是指納稅義務(wù)人或扣繳義務(wù)人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款或者不繳或少繳已扣、已收稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)繳納稅額的10%以上且偷稅數(shù)額在1萬元以上，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次行政處罰又偷稅的行為

14.6.1偷稅罪偷稅罪是指納稅義務(wù)人或扣繳義務(wù)人采取偽2014.6.2抗稅罪

抗稅罪是指納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為

14.6.2抗稅罪抗稅罪是指納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人以暴力2114.6.3逃避追繳欠稅罪

逃避追繳欠稅罪是指納稅人采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳納稅人所欠繳的稅款，數(shù)額在1萬元以上的行為14.6.3逃避追繳欠稅罪逃避追繳欠稅罪是指納稅2214.6.4騙取出口退稅罪

騙取出口退稅罪是指以假報(bào)出口或者其他欺騙手段騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的行為。

14.6.4騙取出口退稅罪騙取出口退稅罪是指以假2314.6.5虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪

虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，是指虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。有為他人虛開、為自己虛開、分階段為自己虛開、介紹他人虛開上述專用發(fā)票行為之一的，即構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪

14.6.5虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款2414.6.6偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪

偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪，是指違反國家發(fā)票管理法規(guī)，仿照增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容、紙張、形狀、圖案等樣式，使用各種方法，非法制造假增值稅專用發(fā)票，冒充真發(fā)票，或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票的行為14.6.6偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪偽造2514.6.7非法出售增值稅專用發(fā)票罪

出售增值稅專用發(fā)票罪是指違反國家發(fā)票管理法規(guī)，非法出售增值稅專用發(fā)票的行為14.6.7非法出售增值稅專用發(fā)票罪出售增值稅專2614.6.8非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪

非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪，是指違反發(fā)票管理法規(guī)，非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票的行為

14.6.8非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)2714.6.9非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪

非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，是指?jìng)卧?、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票行為14.6.9非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣2814.6.10非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪

非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪是指?jìng)卧臁⑸米灾圃旎蛘叱鍪蹅卧?、擅自制造《刑法》?09條第一款規(guī)定以外的其他發(fā)票的行為

14.6.10非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪非法制2914.6.11非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪

非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，是指非法出售可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為

14.6.11非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪3014.6.12非法出售發(fā)票罪

非法出售發(fā)票罪是指非法出售《刑法》第209條第3款規(guī)定以外的其他發(fā)票行為。14.6.12非法出售發(fā)票罪非法出售發(fā)票罪是指非法出售《31

稅務(wù)登記管理

1.開業(yè)登記

2.變更登記

3.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

4.注銷登記

5.外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記

6.登記核查稅務(wù)登記管理1.開業(yè)登記3214.1.2賬簿、憑證管理

1.設(shè)置賬簿的范圍

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度管理

3.會(huì)計(jì)檔案管理

14.1.2賬簿、憑證管理1.設(shè)置賬簿的范圍3314.1.3發(fā)票管理和使用

1.發(fā)票的印制

2.發(fā)票的領(lǐng)購

3.發(fā)票的開具和保管

4.發(fā)票的檢查

14.1.3發(fā)票管理和使用1.發(fā)票的印制3414.1.4納稅申報(bào)

1.納稅申報(bào)的對(duì)象

2.納稅申報(bào)的內(nèi)容

3.納稅申報(bào)的方式

4.納稅申報(bào)的時(shí)限14.1.4納稅申報(bào)1.納稅申報(bào)的對(duì)象3514.2.1稅款征收方式

1.查賬征收2.查定征收3.查驗(yàn)征收4.定期定額征收5.其他征收方式

14.2.1稅款征收方式1.查賬征收3614.2.2稅款征收程序

因征收方式的不同，稅款征收程序也有所不同。稅款一般由納稅人直接向國家金庫經(jīng)收處繳納。國庫經(jīng)收處將收納的稅款，隨同繳款書劃轉(zhuǎn)支金庫后，稅款征收手續(xù)即告完成。稅收機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須開具完稅憑證。完稅憑證系稅務(wù)機(jī)關(guān)收取稅款時(shí)的專用憑證和納稅人履行納稅義務(wù)的合法證明，其式樣由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定。完稅憑證的種類包括各種完稅證、繳款書、印花稅票及其他完稅證明。14.2.2稅款征收程序因征收方式的不同，稅款征收3714.2.3稅款征收措施

1.加收滯納金

2.核定應(yīng)納稅額

3.稅收保全措施

4.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

5.出境清稅

6.稅款追征

7.其他有關(guān)稅款征收的規(guī)定14.2.3稅款征收措施1.加收滯納金3814.3.1稅務(wù)檢查的范圍

根據(jù)《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查(詳情見課本)。14.3.1稅務(wù)檢查的范圍根據(jù)《稅收征管法》及其3914.3.2稅務(wù)檢查的方法和程序

1.稅務(wù)檢查的方法分為具體方法和基本方法

2.稅務(wù)檢查必須遵循一定的程序

14.3.2稅務(wù)檢查的方法和程序1.稅務(wù)檢查的方法分為具4014.4.1稅務(wù)代理的概念和原則

1.稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理人在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)活動(dòng)的總稱2.原則：第一，依法代理原則

第二，代理自愿原則

第三，客觀公正原則

第四，有償服務(wù)原則14.4.1稅務(wù)代理的概念和原則1.稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理4114.4.2稅務(wù)代理人

1.稅務(wù)師資格的取得

2.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)資格的取得14.4.2稅務(wù)代理人1.稅務(wù)師資格的取得4214.4.3稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍

《稅務(wù)代理試行辦法》規(guī)定稅務(wù)代理人可以接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托從事下列范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)代理（詳情見課本）14.4.3稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍《稅務(wù)代理試行辦法》規(guī)定4314.4.4稅務(wù)代理關(guān)系的確立和終止

1.稅務(wù)代理關(guān)系的確立

2.稅務(wù)代理關(guān)系的終止14.4.4稅務(wù)代理關(guān)系的確立和終止1.稅務(wù)代理關(guān)系的確4414.4.5稅務(wù)代理人的權(quán)利和義務(wù)

1.稅務(wù)代理人的權(quán)利

2.稅務(wù)代理人的義務(wù)14.4.5稅務(wù)代理人的權(quán)利和義務(wù)1.稅務(wù)代理人的權(quán)利4514.4.6代理責(zé)任

《征管法實(shí)施細(xì)則》第六十六條規(guī)定，對(duì)稅務(wù)代理人超越代理權(quán)限，違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處以2000元以下的罰款。此外，《稅務(wù)代理試行辦法》對(duì)稅務(wù)代理責(zé)任也作了具體規(guī)定。

14.4.6代理責(zé)任《征管法實(shí)施細(xì)則》第六十六條規(guī)定4614.5.1納稅人違反稅法行為的法律責(zé)任

1.納稅人違反稅務(wù)管理行為的法律責(zé)任

2.納稅人違反納稅人申報(bào)規(guī)定行為的法律責(zé)任

3.納稅人偷稅行為的法律責(zé)任

4.納稅人逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅行為的法律責(zé)任

5.納稅人騙取出口退稅行為的法律責(zé)任

6.納稅人抗稅行為的法律責(zé)任

7.納稅人拖欠稅款行為的法律責(zé)任14.5.1納稅人違反稅法行為的法律責(zé)任1.納稅人違反稅4714.5.2扣繳義務(wù)人違反稅法行為的法律責(zé)任

共分為八種情況，詳情請(qǐng)見課本14.5.2扣繳義務(wù)人違反稅法行為的法律責(zé)任共分為八種情4814.5.3開戶銀行及金融機(jī)構(gòu)違反稅法行為的法律責(zé)任

納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處10萬元以上50萬元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上1萬元以下的罰款

14.5.3開戶銀行及金融機(jī)構(gòu)違反稅法行為的法律責(zé)任納稅4914.5.4稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅務(wù)人員違反稅法行為的法律責(zé)任

共有十一種情況，詳情請(qǐng)見課本。14.5.4稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅務(wù)人員違反稅法行為的法律責(zé)任共5014.6.1偷稅罪

偷稅罪是指納稅義務(wù)人或扣繳義務(wù)人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款或者不繳或少繳已扣、已收稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)繳納稅額的10%以上且偷稅數(shù)額在1萬元以上，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予2次行政處罰又偷稅的行為

14.6.1偷稅罪偷稅罪是指納稅義務(wù)人或扣繳義務(wù)人采取偽5114.6.2抗稅罪

抗稅罪是指納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為

14.6.2抗稅罪抗稅罪是指納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人以暴力5214.6.3逃避追繳欠稅罪

逃避追繳欠稅罪是指納稅人采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳納稅人所欠繳的稅款，數(shù)額在1萬元以上的行為14.6.3逃避追繳欠稅罪逃避追繳欠稅罪是指納稅5314.6.4騙取出口退稅罪

騙取出口退稅罪是指以假報(bào)出口或者其他欺騙手段騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的行為。

14.6.4騙取出口退稅罪騙取出口退稅罪是指以假5414.6.5虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪

虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，是指虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。有為他人虛開、為自己虛開、分階段為自己虛開、介紹他人虛開上述專用發(fā)票行為之一的，即構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪

14.6.5虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款5514.6.6偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪

偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪，是指違反國家發(fā)票管理法規(guī)，仿照增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容、紙張、形狀、圖案等樣式，使用各種方法，非法制造假增值稅專用發(fā)票，冒