審計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于工作底稿的要求課件

審計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于工作底稿的編制要求中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)楊志國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于工作底稿的編制要求一、審計(jì)工作底稿編制的總體要求

（一）審計(jì)工作底稿編制的目的

對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容工作底稿中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)—審計(jì)工作底稿注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿,以實(shí)現(xiàn)下列目的：（一）提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)；（二）提供證據(jù)，證明其按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。一、審計(jì)工作底稿編制的總體要求

（一）審計(jì)工作底稿編制的目一、審計(jì)工作底稿編制的總體要求

（二）審計(jì)工作底稿的編制深度對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容實(shí)施的審計(jì)程序?qū)徲?jì)準(zhǔn)則1131號(hào)——審計(jì)工作底稿注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解：（一）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；（二）實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)；（三）就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論。一、審計(jì)工作底稿編制的總體要求對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容一、審計(jì)工作底稿編制的總體要求

（三）職業(yè)道德規(guī)范的要求

對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容對(duì)職業(yè)道德特別是獨(dú)立性的考慮審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)—?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制如果發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目組成員違反職業(yè)道德規(guī)范，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)人員商討，以便采取適當(dāng)?shù)拇胧ｍ?xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)記錄識(shí)別出的違反職業(yè)道德規(guī)范的問題，以及這些問題是如何解決的。在適當(dāng)?shù)那闆r下，項(xiàng)目其他成員也應(yīng)當(dāng)記錄上述內(nèi)容。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)就審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性要求是否得到遵守形成結(jié)論。一、審計(jì)工作底稿編制的總體要求

（三）職業(yè)道德規(guī)范的要求

二、業(yè)務(wù)承接和保持（一）業(yè)務(wù)承接和保持對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容業(yè)務(wù)承接和保持會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)—業(yè)務(wù)質(zhì)量控制審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)—?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)確信，有關(guān)客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)的接受與保持的質(zhì)量控制程序已得到恰當(dāng)遵守，形成的有關(guān)結(jié)論是適當(dāng)?shù)牟⒁延涗浻诠ぷ鞯赘?。（重點(diǎn)考慮：被審計(jì)單位的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠(chéng)信，項(xiàng)目組是否具有執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力以及必要的時(shí)間和資源，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目組能否遵守職業(yè)道德規(guī)范。）二、業(yè)務(wù)承接和保持（一）業(yè)務(wù)承接和保持對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要二、業(yè)務(wù)承接和保持（二）業(yè)務(wù)約定條款對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容業(yè)務(wù)約定條款審計(jì)準(zhǔn)則第1111號(hào)—審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是否簽訂業(yè)務(wù)約定，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)。二、業(yè)務(wù)承接和保持（二）業(yè)務(wù)約定條款對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)三、計(jì)劃審計(jì)工作（一）總體審計(jì)策略對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容總體審計(jì)策略審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)—計(jì)劃審計(jì)工作注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體審計(jì)策略的記錄，是否包括為恰當(dāng)計(jì)劃審計(jì)工作和向項(xiàng)目組傳達(dá)重大事項(xiàng)而作出的關(guān)鍵決策。

包括確定業(yè)務(wù)的特征、明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)、考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以及對(duì)審計(jì)資源作出規(guī)劃和調(diào)配。三、計(jì)劃審計(jì)工作（一）總體審計(jì)策略對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容三、計(jì)劃審計(jì)工作

對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容總體審計(jì)策略審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)—計(jì)劃審計(jì)工作注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否記錄對(duì)總體審計(jì)策略作出的重大更改及其理由，以及對(duì)導(dǎo)致此類更改的事項(xiàng)、條件或?qū)徲?jì)程序結(jié)果采取的應(yīng)對(duì)措施。

（一）總體審計(jì)策略三、計(jì)劃審計(jì)工作

對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容（一）總體審計(jì)策三、計(jì)劃審計(jì)工作（二）具體審計(jì)計(jì)劃對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容具體審計(jì)計(jì)劃審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)—計(jì)劃審計(jì)工作注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)具體審計(jì)計(jì)劃的記錄，是否能夠反映計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以及針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否記錄對(duì)具體審計(jì)計(jì)劃作出的重大更改及其理由，以及對(duì)導(dǎo)致此類更改的事項(xiàng)、條件或?qū)徲?jì)程序結(jié)果采取的應(yīng)對(duì)措施。

三、計(jì)劃審計(jì)工作（二）具體審計(jì)計(jì)劃對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容四、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（一）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容了解被審計(jì)單位及其環(huán)境審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)—了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（包括記錄信息來源和實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序）：（一）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（二）被審計(jì)單位的性質(zhì)；（三）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；（四）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；（五）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)；（六）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制（五要素）。四、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（一）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄四、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（二）對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的使用對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的使用審計(jì)準(zhǔn)則第1212號(hào)—對(duì)被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮被審計(jì)單位與服務(wù)機(jī)構(gòu)簽訂的合同條款以及被審計(jì)單位為監(jiān)控服務(wù)機(jī)構(gòu)以保證其履行受托責(zé)任和法律義務(wù)而采取的措施。對(duì)于服務(wù)機(jī)構(gòu)相關(guān)的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)，是否記錄了做出會(huì)計(jì)記錄的方式，包括被審計(jì)單位治理層確保該會(huì)計(jì)記錄符合相關(guān)法規(guī)的方法。四、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（二）對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的使用對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要四、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（三）評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，特別是與舞弊相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)—了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮項(xiàng)目組對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行的討論，以及得出的重要結(jié)論。在財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次識(shí)別、評(píng)估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)和僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以及對(duì)相關(guān)控制的評(píng)估。如果認(rèn)為被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面不存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否將得出該結(jié)論的理由形成審計(jì)工作記錄。四、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（三）評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要四、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（四）重要性對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容重要性審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)——重要性在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)可接受的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上確定重要性，并隨著審計(jì)過程的推進(jìn)，評(píng)價(jià)對(duì)重要性的判斷是否合理。在評(píng)價(jià)審計(jì)程序的結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響。四、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（四）重要性對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容重要性五、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序

（一）總體應(yīng)對(duì)措施和具體程序

對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容總體應(yīng)對(duì)措施和具體程序?qū)徲?jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)—針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序?qū)徲?jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)形成審計(jì)工作記錄：對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的總體應(yīng)對(duì)措施；實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)系；實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果。如果擬利用在以前審計(jì)中獲取`的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄信賴這些控制的理由和結(jié)論。五、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序

（一）總體應(yīng)對(duì)措施和具體程序

對(duì)象審五、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序（二）測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容記錄測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)—審計(jì)工作底稿在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。五、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序（二）測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征對(duì)象審五、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序（三）實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)—針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序?qū)徲?jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序（包括用于應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的審計(jì)程序）的結(jié)果。五、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序（三）實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主五、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序（四）財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)記錄的一致性對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)記錄的一致性審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)—針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄核對(duì)相符的證據(jù)。五、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序（四）財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)記錄的一致性對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則五、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序（五）與管理層和治理層的溝通對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容與管理層或其他人員討論重大事項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)—審計(jì)工作底稿審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否及時(shí)記錄與管理層、治理層和其他人員對(duì)重大事項(xiàng)的討論，包括討論的內(nèi)容、時(shí)間、地點(diǎn)和參加人員。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄與管理層、治理層、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其他相關(guān)各方就舞弊事項(xiàng)進(jìn)行溝通的情況。五、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序（五）與管理層和治理層的溝通對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄五、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序（六）解決相互矛盾的證據(jù)對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致

審計(jì)準(zhǔn)則1131號(hào)——審計(jì)工作底稿如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的結(jié)論相矛盾或不一致，應(yīng)當(dāng)記錄在形成最終結(jié)論時(shí)如何處理該矛盾或不一致的情況。

五、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序（六）解決相互矛盾的證據(jù)對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主五、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序（七）咨詢對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容對(duì)疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)的咨詢審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)—?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制咨詢的性質(zhì)、范圍和結(jié)論。咨詢形成的記錄是否完整詳細(xì)。咨詢的結(jié)果，包括作出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況。五、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序（七）咨詢對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容對(duì)疑難問五、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序（八）解決意見分歧對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容意見分歧會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制只有意見分歧問題得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具審計(jì)報(bào)告。形成的結(jié)論是否得以記錄和執(zhí)行。五、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序（八）解決意見分歧對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容六、關(guān)于責(zé)任的考慮

（一）舞弊對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容關(guān)于舞弊的責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮前已述及。根據(jù)準(zhǔn)則的要求，識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄與管理層、治理層、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其他相關(guān)各方就舞弊事項(xiàng)進(jìn)行溝通的情況。六、關(guān)于責(zé)任的考慮

（一）舞弊對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容關(guān)六、關(guān)于責(zé)任的考慮（二）違反法規(guī)行為對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容違反法律法規(guī)的行為審計(jì)準(zhǔn)則第1142號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮當(dāng)認(rèn)為可能存在違反法規(guī)行為時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否記錄所發(fā)現(xiàn)的情況，并與管理層討論。對(duì)于應(yīng)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告的事項(xiàng)，是否記錄事實(shí)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出結(jié)論的基礎(chǔ)。六、關(guān)于責(zé)任的考慮（二）違反法規(guī)行為對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)六、關(guān)于責(zé)任的考慮

（三）與治理層的溝通對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容與治理層溝通審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)——與治理層的溝通記錄與治理層溝通的重大事項(xiàng)（如注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任、計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間、審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性等。）如果以被審計(jì)單位編制的紀(jì)要作為溝通記錄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定這些機(jī)要恰當(dāng)?shù)赜涗浟藴贤ǖ膬?nèi)容，并將其副本形成工作底稿。六、關(guān)于責(zé)任的考慮

（三）與治理層的溝通對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主六、關(guān)于責(zé)任的考慮（四）前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通審計(jì)準(zhǔn)則第1152號(hào)——前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意，主動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通。溝通可以采用口頭和書面形式進(jìn)行。前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于工作底稿。六、關(guān)于責(zé)任的考慮（四）前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記七、獲取特定項(xiàng)目審計(jì)證據(jù)的要求（一）存貨監(jiān)盤對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容存貨監(jiān)盤審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)——存貨監(jiān)盤存貨監(jiān)盤計(jì)劃、存貨監(jiān)盤程序、特殊情況的處理，以及存貨監(jiān)盤結(jié)果對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。七、獲取特定項(xiàng)目審計(jì)證據(jù)的要求（一）存貨監(jiān)盤對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄七、獲取特定項(xiàng)目審計(jì)證據(jù)的要求（二）函證對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容函證審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證函證的決策、實(shí)施與評(píng)價(jià)。（一）將發(fā)出詢證函的情況形成工作記錄；（二）將收到的回函形成工作記錄，并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果。七、獲取特定項(xiàng)目審計(jì)證據(jù)的要求（二）函證對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主七、獲取特定項(xiàng)目審計(jì)證據(jù)的要求（三）會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則第1321號(hào)——會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列一種或多種審計(jì)程序：（一）復(fù)核和測(cè)試管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的過程。（二）運(yùn)用獨(dú)立估計(jì)（如果有）。（三）復(fù)核期后事項(xiàng)。七、獲取特定項(xiàng)目審計(jì)證據(jù)的要求（三）會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄七、獲取特定項(xiàng)目審計(jì)證據(jù)的要求（四）公允價(jià)值計(jì)量和披露對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容公允價(jià)值計(jì)量和披露審計(jì)準(zhǔn)則第1322號(hào)——公允價(jià)值計(jì)量和披露的審計(jì)了解被審計(jì)單位公允價(jià)值計(jì)量和披露的程序以及相關(guān)控制活動(dòng)并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)價(jià)公允價(jià)值計(jì)量的適當(dāng)性和披露的充分性。利用專家的工作（如果有）。針對(duì)公允價(jià)值計(jì)量和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序。評(píng)價(jià)審計(jì)程序?qū)嵤┑慕Y(jié)果獲取管理層聲明。與治理層的溝通。七、獲取特定項(xiàng)目審計(jì)證據(jù)的要求（四）公允價(jià)值計(jì)量和披露對(duì)象審七、獲取特定項(xiàng)目審計(jì)證據(jù)的要求（五）關(guān)聯(lián)方對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容關(guān)聯(lián)方關(guān)系和關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)準(zhǔn)則第1323號(hào)——關(guān)聯(lián)方注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，就管理層是否按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定識(shí)別、披露關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并形成相應(yīng)的審計(jì)工作記錄。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)向管理層獲取書面聲明：（一）提供的關(guān)于識(shí)別關(guān)聯(lián)方信息的完整性；（二）在財(cái)務(wù)報(bào)表中關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易披露的充分性。七、獲取特定項(xiàng)目審計(jì)證據(jù)的要求（五）關(guān)聯(lián)方對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的七、獲取特定項(xiàng)目審計(jì)證據(jù)的要求（六）持續(xù)經(jīng)營(yíng)對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容關(guān)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的疑慮審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)—持續(xù)經(jīng)營(yíng)在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序以及評(píng)價(jià)其結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性。包括計(jì)劃審計(jì)工作與實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)價(jià)。如果被審計(jì)單位具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，管理層可能無需詳細(xì)分析就能對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估。在此情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需實(shí)施詳細(xì)的審計(jì)程序，就可對(duì)管理層作出評(píng)估的適當(dāng)性得出結(jié)論。七、獲取特定項(xiàng)目審計(jì)證據(jù)的要求（六）持續(xù)經(jīng)營(yíng)對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄七、獲取特定項(xiàng)目審計(jì)證據(jù)的要求（七）期初余額對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容首次接受委托時(shí)的期初余額審計(jì)準(zhǔn)則第1331號(hào)——首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)對(duì)首次接受委托業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確定：（一）期初余額不存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)；（二）上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)情況下作出重新表述；（三）被審計(jì)單位一貫運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，或?qū)?huì)計(jì)政策的變動(dòng)作出正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。七、獲取特定項(xiàng)目審計(jì)證據(jù)的要求（七）期初余額對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄七、獲取特定項(xiàng)目審計(jì)證據(jù)的要求（八）期后事項(xiàng)對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容期后事項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則第1332號(hào)—期后事項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮期后事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的影響。七、獲取特定項(xiàng)目審計(jì)證據(jù)的要求（八）期后事項(xiàng)對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄七、獲取特定項(xiàng)目審計(jì)證據(jù)的要求（九）管理層聲明對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容管理層聲明審計(jì)準(zhǔn)則第1341號(hào)—管理層聲明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將獲取的管理層聲明作為審計(jì)證據(jù)，并形成審計(jì)工作底稿。管理層聲明包括書面聲明和口頭聲明。書面聲明可采取下列形式：（一）管理層聲明書；（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的列示其對(duì)管理層聲明的理解并經(jīng)管理層確認(rèn)的函；（三）董事會(huì)及類似機(jī)構(gòu)的相關(guān)會(huì)議紀(jì)要，或已簽署的財(cái)務(wù)報(bào)表副本。七、獲取特定項(xiàng)目審計(jì)證據(jù)的要求（九）管理層聲明對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記八、利用其他主體工作

（一）利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作審計(jì)準(zhǔn)則第1401號(hào)—利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的組成部分、組成部分對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要程度、其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名稱，以及所得出的組成部分不重要的結(jié)論。主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)記錄在利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作時(shí)所實(shí)施的審計(jì)程序和得出的結(jié)論。八、利用其他主體工作

（一）利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作對(duì)象審八、利用其他主體工作

（二）考慮內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)工作審計(jì)準(zhǔn)則第1411—考慮內(nèi)部審計(jì)工作注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將下列事項(xiàng)記錄于審計(jì)工作底稿：（1）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的特定工作的評(píng)價(jià)；（2）對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作所實(shí)施的審計(jì)程序。八、利用其他主體工作

（二）考慮內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)八、利用其他主體工作

（三）利用專家的工作對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容專家工作審計(jì)準(zhǔn)則第1421—利用專家的工作在將專家工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家工作的適當(dāng)性，包括評(píng)價(jià)專家工作結(jié)果是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)反映或支持相關(guān)認(rèn)定，以及考慮下列因素：（一）專家使用的數(shù)據(jù)；（二）專家使用的假設(shè)和方法，及其與以前期間的一致性；（三）專家工作的結(jié)果與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解和實(shí)施其他審計(jì)程序的結(jié)果是否相符。

八、利用其他主體工作

（三）利用專家的工作對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)九、審計(jì)結(jié)論和報(bào)告（一）審計(jì)報(bào)告對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容審計(jì)報(bào)告審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)—審計(jì)報(bào)告審計(jì)準(zhǔn)則第1502—非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)根據(jù)審計(jì)證據(jù)得出的結(jié)論，以作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)。在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)，評(píng)價(jià)是否已對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表附于審計(jì)報(bào)告后，并形成審計(jì)工作記錄。九、審計(jì)結(jié)論和報(bào)告（一）審計(jì)報(bào)告對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容審九、審計(jì)結(jié)論和報(bào)告（二）比較數(shù)據(jù)對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容比較數(shù)據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1511號(hào)—比較數(shù)據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定比較數(shù)據(jù)的編制是否符合適用的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。九、審計(jì)結(jié)論和報(bào)告（二）比較數(shù)據(jù)對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容比九、審計(jì)結(jié)論和報(bào)告（三）其他信息對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容董事會(huì)報(bào)告審計(jì)準(zhǔn)則第1521號(hào)—含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息注冊(cè)會(huì)計(jì)師為評(píng)價(jià)董事會(huì)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表是否一致而實(shí)施的審計(jì)程序，包括任何重大不一致以及該不一致是如何得到解決的。關(guān)于董事會(huì)報(bào)告是否與財(cái)務(wù)報(bào)表相一致得出的結(jié)論。九、審計(jì)結(jié)論和報(bào)告（三）其他信息對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容董十、審計(jì)質(zhì)量控制（一）項(xiàng)目組內(nèi)部質(zhì)量控制對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)—?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)就審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量安排指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核，并就重大、疑難或有爭(zhēng)議的問題進(jìn)行咨詢，如果內(nèi)部出現(xiàn)意見分歧，只有在意見分歧問題得到解決后才能出具報(bào)告。十、審計(jì)質(zhì)量控制（一）項(xiàng)目組內(nèi)部質(zhì)量控制對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主十、審計(jì)質(zhì)量控制（二）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)—?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制對(duì)上市公司等涉及公眾利益的審計(jì)業(yè)務(wù)，要求記錄項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核情況，包括：（一）有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的政策所要求的程序已得到執(zhí)行；（二）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核在出具報(bào)告前業(yè)已完成；（三）復(fù)核人員沒有發(fā)現(xiàn)任何尚未解決的事項(xiàng)，使其認(rèn)為項(xiàng)目組作出的重大判斷及形成的結(jié)論不適當(dāng)。十、審計(jì)質(zhì)量控制（二）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要十、審計(jì)質(zhì)量控制（三）明確審計(jì)工作底稿的編制人和復(fù)核人對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容審計(jì)工作底稿的編制人和復(fù)核人審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)—?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)—審計(jì)工作底稿審計(jì)工作的執(zhí)行者和完成時(shí)間。審計(jì)工作的復(fù)核人以及復(fù)核的日期與范圍。十、審計(jì)質(zhì)量控制（三）明確審計(jì)工作底稿的編制人和復(fù)核人對(duì)象審審計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于工作底稿的編制要求中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)楊志國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于工作底稿的編制要求一、審計(jì)工作底稿編制的總體要求

（一）審計(jì)工作底稿編制的目的

對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容工作底稿中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)—審計(jì)工作底稿注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿,以實(shí)現(xiàn)下列目的：（一）提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛閷徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)；（二）提供證據(jù)，證明其按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。一、審計(jì)工作底稿編制的總體要求

（一）審計(jì)工作底稿編制的目一、審計(jì)工作底稿編制的總體要求

（二）審計(jì)工作底稿的編制深度對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容實(shí)施的審計(jì)程序?qū)徲?jì)準(zhǔn)則1131號(hào)——審計(jì)工作底稿注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解：（一）按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；（二）實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)；（三）就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論。一、審計(jì)工作底稿編制的總體要求對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容一、審計(jì)工作底稿編制的總體要求

（三）職業(yè)道德規(guī)范的要求

對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容對(duì)職業(yè)道德特別是獨(dú)立性的考慮審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)—?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制如果發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目組成員違反職業(yè)道德規(guī)范，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)人員商討，以便采取適當(dāng)?shù)拇胧?。?xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)記錄識(shí)別出的違反職業(yè)道德規(guī)范的問題，以及這些問題是如何解決的。在適當(dāng)?shù)那闆r下，項(xiàng)目其他成員也應(yīng)當(dāng)記錄上述內(nèi)容。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)就審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性要求是否得到遵守形成結(jié)論。一、審計(jì)工作底稿編制的總體要求

（三）職業(yè)道德規(guī)范的要求

二、業(yè)務(wù)承接和保持（一）業(yè)務(wù)承接和保持對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容業(yè)務(wù)承接和保持會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)—業(yè)務(wù)質(zhì)量控制審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)—?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)確信，有關(guān)客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)的接受與保持的質(zhì)量控制程序已得到恰當(dāng)遵守，形成的有關(guān)結(jié)論是適當(dāng)?shù)牟⒁延涗浻诠ぷ鞯赘?。（重點(diǎn)考慮：被審計(jì)單位的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠(chéng)信，項(xiàng)目組是否具有執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力以及必要的時(shí)間和資源，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目組能否遵守職業(yè)道德規(guī)范。）二、業(yè)務(wù)承接和保持（一）業(yè)務(wù)承接和保持對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要二、業(yè)務(wù)承接和保持（二）業(yè)務(wù)約定條款對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容業(yè)務(wù)約定條款審計(jì)準(zhǔn)則第1111號(hào)—審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是否簽訂業(yè)務(wù)約定，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)。二、業(yè)務(wù)承接和保持（二）業(yè)務(wù)約定條款對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)三、計(jì)劃審計(jì)工作（一）總體審計(jì)策略對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容總體審計(jì)策略審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)—計(jì)劃審計(jì)工作注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體審計(jì)策略的記錄，是否包括為恰當(dāng)計(jì)劃審計(jì)工作和向項(xiàng)目組傳達(dá)重大事項(xiàng)而作出的關(guān)鍵決策。

包括確定業(yè)務(wù)的特征、明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)、考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以及對(duì)審計(jì)資源作出規(guī)劃和調(diào)配。三、計(jì)劃審計(jì)工作（一）總體審計(jì)策略對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容三、計(jì)劃審計(jì)工作

對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容總體審計(jì)策略審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)—計(jì)劃審計(jì)工作注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否記錄對(duì)總體審計(jì)策略作出的重大更改及其理由，以及對(duì)導(dǎo)致此類更改的事項(xiàng)、條件或?qū)徲?jì)程序結(jié)果采取的應(yīng)對(duì)措施。

（一）總體審計(jì)策略三、計(jì)劃審計(jì)工作

對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容（一）總體審計(jì)策三、計(jì)劃審計(jì)工作（二）具體審計(jì)計(jì)劃對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容具體審計(jì)計(jì)劃審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)—計(jì)劃審計(jì)工作注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)具體審計(jì)計(jì)劃的記錄，是否能夠反映計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以及針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否記錄對(duì)具體審計(jì)計(jì)劃作出的重大更改及其理由，以及對(duì)導(dǎo)致此類更改的事項(xiàng)、條件或?qū)徲?jì)程序結(jié)果采取的應(yīng)對(duì)措施。

三、計(jì)劃審計(jì)工作（二）具體審計(jì)計(jì)劃對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容四、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（一）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容了解被審計(jì)單位及其環(huán)境審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)—了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（包括記錄信息來源和實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序）：（一）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（二）被審計(jì)單位的性質(zhì)；（三）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；（四）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；（五）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)；（六）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制（五要素）。四、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（一）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄四、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（二）對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的使用對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的使用審計(jì)準(zhǔn)則第1212號(hào)—對(duì)被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮被審計(jì)單位與服務(wù)機(jī)構(gòu)簽訂的合同條款以及被審計(jì)單位為監(jiān)控服務(wù)機(jī)構(gòu)以保證其履行受托責(zé)任和法律義務(wù)而采取的措施。對(duì)于服務(wù)機(jī)構(gòu)相關(guān)的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)，是否記錄了做出會(huì)計(jì)記錄的方式，包括被審計(jì)單位治理層確保該會(huì)計(jì)記錄符合相關(guān)法規(guī)的方法。四、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（二）對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的使用對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要四、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（三）評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，特別是與舞弊相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)—了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮項(xiàng)目組對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行的討論，以及得出的重要結(jié)論。在財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次識(shí)別、評(píng)估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)和僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以及對(duì)相關(guān)控制的評(píng)估。如果認(rèn)為被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面不存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否將得出該結(jié)論的理由形成審計(jì)工作記錄。四、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（三）評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要四、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（四）重要性對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容重要性審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)——重要性在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)可接受的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上確定重要性，并隨著審計(jì)過程的推進(jìn)，評(píng)價(jià)對(duì)重要性的判斷是否合理。在評(píng)價(jià)審計(jì)程序的結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響。四、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（四）重要性對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容重要性五、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序

（一）總體應(yīng)對(duì)措施和具體程序

對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容總體應(yīng)對(duì)措施和具體程序?qū)徲?jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)—針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序?qū)徲?jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)形成審計(jì)工作記錄：對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的總體應(yīng)對(duì)措施；實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)系；實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果。如果擬利用在以前審計(jì)中獲取`的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄信賴這些控制的理由和結(jié)論。五、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序

（一）總體應(yīng)對(duì)措施和具體程序

對(duì)象審五、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序（二）測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容記錄測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)—審計(jì)工作底稿在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。五、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序（二）測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征對(duì)象審五、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序（三）實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)—針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序?qū)徲?jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序（包括用于應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的審計(jì)程序）的結(jié)果。五、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序（三）實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主五、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序（四）財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)記錄的一致性對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)記錄的一致性審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)—針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄核對(duì)相符的證據(jù)。五、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序（四）財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)記錄的一致性對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則五、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序（五）與管理層和治理層的溝通對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容與管理層或其他人員討論重大事項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)—審計(jì)工作底稿審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否及時(shí)記錄與管理層、治理層和其他人員對(duì)重大事項(xiàng)的討論，包括討論的內(nèi)容、時(shí)間、地點(diǎn)和參加人員。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄與管理層、治理層、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其他相關(guān)各方就舞弊事項(xiàng)進(jìn)行溝通的情況。五、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序（五）與管理層和治理層的溝通對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄五、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序（六）解決相互矛盾的證據(jù)對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致

審計(jì)準(zhǔn)則1131號(hào)——審計(jì)工作底稿如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的結(jié)論相矛盾或不一致，應(yīng)當(dāng)記錄在形成最終結(jié)論時(shí)如何處理該矛盾或不一致的情況。

五、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序（六）解決相互矛盾的證據(jù)對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主五、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序（七）咨詢對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容對(duì)疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)的咨詢審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)—?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制咨詢的性質(zhì)、范圍和結(jié)論。咨詢形成的記錄是否完整詳細(xì)。咨詢的結(jié)果，包括作出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況。五、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序（七）咨詢對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容對(duì)疑難問五、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序（八）解決意見分歧對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容意見分歧會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制只有意見分歧問題得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具審計(jì)報(bào)告。形成的結(jié)論是否得以記錄和執(zhí)行。五、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序（八）解決意見分歧對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容六、關(guān)于責(zé)任的考慮

（一）舞弊對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容關(guān)于舞弊的責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮前已述及。根據(jù)準(zhǔn)則的要求，識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄與管理層、治理層、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其他相關(guān)各方就舞弊事項(xiàng)進(jìn)行溝通的情況。六、關(guān)于責(zé)任的考慮

（一）舞弊對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容關(guān)六、關(guān)于責(zé)任的考慮（二）違反法規(guī)行為對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容違反法律法規(guī)的行為審計(jì)準(zhǔn)則第1142號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮當(dāng)認(rèn)為可能存在違反法規(guī)行為時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否記錄所發(fā)現(xiàn)的情況，并與管理層討論。對(duì)于應(yīng)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告的事項(xiàng)，是否記錄事實(shí)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出結(jié)論的基礎(chǔ)。六、關(guān)于責(zé)任的考慮（二）違反法規(guī)行為對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)六、關(guān)于責(zé)任的考慮

（三）與治理層的溝通對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容與治理層溝通審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)——與治理層的溝通記錄與治理層溝通的重大事項(xiàng)（如注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任、計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間、審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性等。）如果以被審計(jì)單位編制的紀(jì)要作為溝通記錄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定這些機(jī)要恰當(dāng)?shù)赜涗浟藴贤ǖ膬?nèi)容，并將其副本形成工作底稿。六、關(guān)于責(zé)任的考慮

（三）與治理層的溝通對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主六、關(guān)于責(zé)任的考慮（四）前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通審計(jì)準(zhǔn)則第1152號(hào)——前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意，主動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通。溝通可以采用口頭和書面形式進(jìn)行。前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于工作底稿。六、關(guān)于責(zé)任的考慮（四）前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記七、獲取特定項(xiàng)目審計(jì)證據(jù)的要求（一）存貨監(jiān)盤對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容存貨監(jiān)盤審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)——存貨監(jiān)盤存貨監(jiān)盤計(jì)劃、存貨監(jiān)盤程序、特殊情況的處理，以及存貨監(jiān)盤結(jié)果對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。七、獲取特定項(xiàng)目審計(jì)證據(jù)的要求（一）存貨監(jiān)盤對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄七、獲取特定項(xiàng)目審計(jì)證據(jù)的要求（二）函證對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容函證審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證函證的決策、實(shí)施與評(píng)價(jià)。（一）將發(fā)出詢證函的情況形成工作記錄；（二）將收到的回函形成工作記錄，并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果。七、獲取特定項(xiàng)目審計(jì)證據(jù)的要求（二）函證對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主七、獲取特定項(xiàng)目審計(jì)證據(jù)的要求（三）會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則第1321號(hào)——會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列一種或多種審計(jì)程序：（一）復(fù)核和測(cè)試管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的過程。（二）運(yùn)用獨(dú)立估計(jì)（如果有）。（三）復(fù)核期后事項(xiàng)。七、獲取特定項(xiàng)目審計(jì)證據(jù)的要求（三）會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄七、獲取特定項(xiàng)目審計(jì)證據(jù)的要求（四）公允價(jià)值計(jì)量和披露對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容公允價(jià)值計(jì)量和披露審計(jì)準(zhǔn)則第1322號(hào)——公允價(jià)值計(jì)量和披露的審計(jì)了解被審計(jì)單位公允價(jià)值計(jì)量和披露的程序以及相關(guān)控制活動(dòng)并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)價(jià)公允價(jià)值計(jì)量的適當(dāng)性和披露的充分性。利用專家的工作（如果有）。針對(duì)公允價(jià)值計(jì)量和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序。評(píng)價(jià)審計(jì)程序?qū)嵤┑慕Y(jié)果獲取管理層聲明。與治理層的溝通。七、獲取特定項(xiàng)目審計(jì)證據(jù)的要求（四）公允價(jià)值計(jì)量和披露對(duì)象審七、獲取特定項(xiàng)目審計(jì)證據(jù)的要求（五）關(guān)聯(lián)方對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容關(guān)聯(lián)方關(guān)系和關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)準(zhǔn)則第1323號(hào)——關(guān)聯(lián)方注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，就管理層是否按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定識(shí)別、披露關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并形成相應(yīng)的審計(jì)工作記錄。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)向管理層獲取書面聲明：（一）提供的關(guān)于識(shí)別關(guān)聯(lián)方信息的完整性；（二）在財(cái)務(wù)報(bào)表中關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易披露的充分性。七、獲取特定項(xiàng)目審計(jì)證據(jù)的要求（五）關(guān)聯(lián)方對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的七、獲取特定項(xiàng)目審計(jì)證據(jù)的要求（六）持續(xù)經(jīng)營(yíng)對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容關(guān)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的疑慮審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)—持續(xù)經(jīng)營(yíng)在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序以及評(píng)價(jià)其結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性。包括計(jì)劃審計(jì)工作與實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)評(píng)價(jià)評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)價(jià)。如果被審計(jì)單位具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，管理層可能無需詳細(xì)分析就能對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估。在此情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需實(shí)施詳細(xì)的審計(jì)程序，就可對(duì)管理層作出評(píng)估的適當(dāng)性得出結(jié)論。七、獲取特定項(xiàng)目審計(jì)證據(jù)的要求（六）持續(xù)經(jīng)營(yíng)對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄七、獲取特定項(xiàng)目審計(jì)證據(jù)的要求（七）期初余額對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容首次接受委托時(shí)的期初余額審計(jì)準(zhǔn)則第1331號(hào)——首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)對(duì)首次接受委托業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確定：（一）期初余額不存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)；（二）上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)情況下作出重新表述；（三）被審計(jì)單位一貫運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，或?qū)?huì)計(jì)政策的變動(dòng)作出正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。七、獲取特定項(xiàng)目審計(jì)證據(jù)的要求（七）期初余額對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄七、獲取特定項(xiàng)目審計(jì)證據(jù)的要求（八）期后事項(xiàng)對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容期后事項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則第1332號(hào)—期后事項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮期后事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的影響。七、獲取特定項(xiàng)目審計(jì)證據(jù)的要求（八）期后事項(xiàng)對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄七、獲取特定項(xiàng)目審計(jì)證據(jù)的要求（九）管理層聲明對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容管理層聲明審計(jì)準(zhǔn)則第1341號(hào)—管理層聲明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將獲取的管理層聲明作為審計(jì)證據(jù)，并形成審計(jì)工作底稿。管理層聲明包括書面聲明和口頭聲明。書面聲明可采取下列形式：（一）管理層聲明書；（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的列示其對(duì)管理層聲明的理解并經(jīng)管理層確認(rèn)的函；（三）董事會(huì)及類似機(jī)構(gòu)的相關(guān)會(huì)議紀(jì)要，或已簽署的財(cái)務(wù)報(bào)表副本。七、獲取特定項(xiàng)目審計(jì)證據(jù)的要求（九）管理層聲明對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記八、利用其他主體工作

（一）利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作對(duì)象審計(jì)準(zhǔn)則記錄的主要內(nèi)容其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作審計(jì)準(zhǔn)則第1401號(hào)—利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄由