利潤形成及利潤分配的核算課件

利潤形成及利潤分配的核算第一節(jié)期間費用的核算第二節(jié)營業(yè)外收支的核算第三節(jié)利潤形成的核算第四節(jié)所得稅的核算第五節(jié)利潤分配的核算利潤形成及利潤分配的核算第一節(jié)期間費用的核算1第二節(jié)營業(yè)外收支的核算一、營業(yè)外收入二、營業(yè)外支出第二節(jié)營業(yè)外收支的核算一、營業(yè)外收入2一、營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其生產經營無直接關系的各項收益。包括：1、固定資產盤盈2、處置固定資產收益3、沒收押金，違約金，罰款等4、企業(yè)出售無形資產的凈額等一、營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其生產經營無直接關系的各3二、營業(yè)外支出

是指企業(yè)發(fā)生的與其生產經營無直接關系的各項支出。包括：1、固定資產盤虧2、處置固定資產的凈損失3、罰款支出4、非常損失5、捐增支出二、營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產經營無直接4例題2012年，收到A公司支付的違約金12000元。借：銀行存款12000貸：營業(yè)外收入12000例題2012年，收到A公司支付的違約金12000元。借：銀行5例題2012年11月，開出支票向希望工程捐款8000元。借：營業(yè)外支出8000貸：銀行存款8000例題2012年11月，開出支票向希望工程捐款8000元。借：6三、科目設置營業(yè)外收入發(fā)生的各項營業(yè)外收入結轉本年利潤營業(yè)外支出發(fā)生的各項營業(yè)外支出結轉本年利潤本年利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出00三、科目設置營業(yè)外收入發(fā)生的各項結轉本營業(yè)外支出發(fā)生的各項結7第三節(jié)利潤形成的核算利潤的確認,依據于對收入和費用的確認。

利潤是企業(yè)在一定期間生產經營的最終成果，是按照配比的原則，將一定時期內相對應的收入與費用進行配比，收入大于費用的部分為利潤，反之為虧損。收入-費用=利潤第三節(jié)利潤形成的核算利潤的確認,依據于對收入和費用的確認8利潤包括：營業(yè)利潤利潤總額凈利潤利潤包括：9利潤指標的計算營業(yè)利潤利潤總額凈利潤=營業(yè)收入－管理費用－財務費用=營業(yè)利潤營業(yè)外收入－營業(yè)外支出=利潤總額－所得稅－營業(yè)成本－銷售費用+投資收益+（板書）營業(yè)稅金及附加－利潤指標的計算營業(yè)利潤利潤總額凈利潤=營業(yè)收入－管理－財務=10二、利潤的核算（一）企業(yè)利潤的會計處理方法1、表結法1——11月可以采用表結法，直接編制利潤表，計算本月利潤，不必進行轉賬處理。2、賬結法需通過設置“本年利潤”和“利潤分配”賬戶來結算當月利潤和截至各月的本年累計利潤。二、利潤的核算（一）企業(yè)利潤的會計處理方法11（二）利潤核算應設置的賬戶本年利潤本年實現的各項收入主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入本年度發(fā)生的各項成本費用主營業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加管理費用財務費用銷售費用其他業(yè)務支出營業(yè)外支出利潤總額虧損總額（二）利潤核算應設置的賬戶本年利潤本年實主營業(yè)務收入其他業(yè)務12例題2012年12月30日，結轉收入類賬戶的本期發(fā)生額，其中主營業(yè)務收入120000元，其他業(yè)務收入60000，營業(yè)外收入12000.借：主營業(yè)務收入120000其他業(yè)務收入60000營業(yè)外收入12000

貸：本年利潤192000例題2012年12月30日，結轉收入類賬戶的本期發(fā)生額，其中13例題2012年12月，結轉成本費用賬戶的本期發(fā)生額。其中主營業(yè)務成本98000，其他業(yè)務成本43000，營業(yè)外支出8000，財務費用5400，管理費用3200，銷售費用1200借：本年利潤158800貸：主營業(yè)務成本98000其他業(yè)務成本43000營業(yè)外支出8000財務費用5400管理費用3200

銷售費用1200例題2012年12月，結轉成本費用賬戶的本期發(fā)生額。其中主營14練習30日，結轉本月實現的有關收入及費用。假設12月末，各有關損益類賬戶的本月發(fā)生額如下：主營業(yè)務收入85000元主營業(yè)務成本48000元銷售費用4200元營業(yè)稅金及附加1500元管理費用1300元財務費用800元營業(yè)外收入3600元營業(yè)外支出9000元其他業(yè)務收入4200元其他業(yè)務成本3000元練習30日，結轉本月實現的有關收入及費用。假設12月末，各有15

借：主營業(yè)務收入85000其他業(yè)務收入4200營業(yè)外收入3600貸：本年利潤92800借：本年利潤67800貸：主營業(yè)務成本48000其他業(yè)務成本3000營業(yè)稅金及附加1500銷售費用4200管理費用1300財務費用800營業(yè)外支出9000利潤總額=92800-67800=25000借：主營業(yè)務收入16第四節(jié)所得稅的核算所得稅額=應納稅所得額所得稅稅率（25%）1、計算應納所得稅：借：所得稅費用貸：應交稅費—應交所得稅2、結轉本年利潤：借：本年利潤貸：所得稅費用第四節(jié)所得稅的核算所得稅額=應納稅所得額所得稅17例題計算2012年所得稅費用，并結轉。利潤總額=25000所得稅費用=25000*25%=6250借：所得稅費用6250貸：應交稅費——應交所得稅6250結轉：借：本年利潤6250貸：所得稅費用6250凈利潤=25000-6250=18750例題計算2012年所得稅費用，并結轉。利潤總額=25000借18第三步：年終決算第一：結平“本年利潤”賬戶，將本年實現的凈利潤或虧損結轉到“利潤分配——未分配利潤”。借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤第三步：年終決算第一：結平“本年利潤”賬戶，將本年實現的凈利19例題12月末，將本年實現的凈利潤18750元，轉入“利潤分配——未分配利潤”賬戶。借：本年利潤18750貸：利潤分配——未分配利潤18750企業(yè)可以用來分配的資金例題12月末，將本年實現的凈利潤18750元，轉入“利潤分配20第五節(jié)利潤分配的核算一、利潤分配的程序二、利潤分配的核算第五節(jié)利潤分配的核算一、利潤分配的程序21一、利潤分配的程序

首先彌補以前年度尚未彌補的虧損（5年以內）然后進行分配。

2、提取法定公益金

3、提取任意盈余公積金經過上述利潤分配程序，企業(yè)還有剩余的利潤就形成企業(yè)未分配利潤滾存下年1、提取法定盈余公積4、向投資者分配利潤或股利一、利潤分配的程序首先彌補以前年度尚未彌補的虧損（5年以22未分配利潤未分配利潤是企業(yè)留待以后年度進行分配的結存利潤，是企業(yè)滾存的利潤。期末未分配利潤=期初未分配利潤+本期凈利潤-本期利潤分配

=期初未分配利潤+（本期凈利潤-本期利潤分配）

=期初未分配利潤+本期未分配利潤可供分配的利潤未分配利潤未分配利潤是企業(yè)留待以后年度進行分配的結存利潤，是23二、分配利潤的核算設置“利潤分配”賬戶，在進行利潤分配時，計入借方；借方余額表示本期利潤分配的金額；年終決算后，其貸方余額表示企業(yè)滾存下年的未分配利潤，借方余額表示尚未彌補的虧損。二、分配利潤的核算設置“利潤分配”賬戶，在進行利潤分配時，計24利潤分配的過程：提取法定盈余公積，法定公益金，任意盈余公積時：借：利潤分配——提取法定盈余公積——提取法定公益金——提取任意盈余公積貸：盈余公積利潤分配的過程：提取法定盈余公積，法定公益金，任意盈余公積時252012年12月，根據凈利潤的10%提取法定盈余公積，5%計提法定公積金。凈利潤=25000-6250=18750借：利潤分配——提取法定盈余公積1875——提取法定公益金937.5貸：盈余公積2812.52012年12月，根據凈利潤的10%提取法定盈余公積，5%26向投資者分配利潤時：借：利潤分配——應付股利貸：應付股利——X公司向投資者分配利潤時：27第二步：向投資者分配利潤2012年12月，按照凈利潤的50%分配股利。借：利潤分配——應付股利9375貸：應付股利9375第二步：向投資者分配利潤2012年12月，按照凈利潤的50%28年末結算第二：結轉“利潤分配——提取盈余公積”、“利潤分配——應付利潤”等明細賬戶，結轉到“利潤分配——未分配利潤”賬戶；借：利潤分配——未分配利潤貸：利潤分配——提取法定盈余公積——提取任意盈余公積——提取法定公益金——應付股利年末結算第二：結轉“利潤分配——提取盈余公積”、“利潤分配—29例題：1、2、結平“利潤分配”中除“利潤分配—未分配利潤”以外其他明細賬戶借：利潤分配——未分配利潤12187.5貸：利潤分配——提取法定盈余公積1875——提取法定公益金937.5——應付利潤9375年末未分配利潤=18750-12187.5=6562.5例題：1、2、結平“利潤分配”中除“利潤分配—未分配利潤”借30練習2012年12月，企業(yè)取得凈利潤50000元，按照10%提取法定盈余公積，按5%提取法定公益金，50%向投資者分配利潤。練習2012年12月，企業(yè)取得凈利潤50000元，按照10%31練習結平“利潤分配”中除“利潤分配—未分配利潤”以外其他明細賬戶。練習結平“利潤分配”中除“利潤分配—未分配利潤”以外其他明32利潤形成及利潤分配的核算第一節(jié)期間費用的核算第二節(jié)營業(yè)外收支的核算第三節(jié)利潤形成的核算第四節(jié)所得稅的核算第五節(jié)利潤分配的核算利潤形成及利潤分配的核算第一節(jié)期間費用的核算33第二節(jié)營業(yè)外收支的核算一、營業(yè)外收入二、營業(yè)外支出第二節(jié)營業(yè)外收支的核算一、營業(yè)外收入34一、營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其生產經營無直接關系的各項收益。包括：1、固定資產盤盈2、處置固定資產收益3、沒收押金，違約金，罰款等4、企業(yè)出售無形資產的凈額等一、營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其生產經營無直接關系的各35二、營業(yè)外支出

是指企業(yè)發(fā)生的與其生產經營無直接關系的各項支出。包括：1、固定資產盤虧2、處置固定資產的凈損失3、罰款支出4、非常損失5、捐增支出二、營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其生產經營無直接36例題2012年，收到A公司支付的違約金12000元。借：銀行存款12000貸：營業(yè)外收入12000例題2012年，收到A公司支付的違約金12000元。借：銀行37例題2012年11月，開出支票向希望工程捐款8000元。借：營業(yè)外支出8000貸：銀行存款8000例題2012年11月，開出支票向希望工程捐款8000元。借：38三、科目設置營業(yè)外收入發(fā)生的各項營業(yè)外收入結轉本年利潤營業(yè)外支出發(fā)生的各項營業(yè)外支出結轉本年利潤本年利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出00三、科目設置營業(yè)外收入發(fā)生的各項結轉本營業(yè)外支出發(fā)生的各項結39第三節(jié)利潤形成的核算利潤的確認,依據于對收入和費用的確認。

利潤是企業(yè)在一定期間生產經營的最終成果，是按照配比的原則，將一定時期內相對應的收入與費用進行配比，收入大于費用的部分為利潤，反之為虧損。收入-費用=利潤第三節(jié)利潤形成的核算利潤的確認,依據于對收入和費用的確認40利潤包括：營業(yè)利潤利潤總額凈利潤利潤包括：41利潤指標的計算營業(yè)利潤利潤總額凈利潤=營業(yè)收入－管理費用－財務費用=營業(yè)利潤營業(yè)外收入－營業(yè)外支出=利潤總額－所得稅－營業(yè)成本－銷售費用+投資收益+（板書）營業(yè)稅金及附加－利潤指標的計算營業(yè)利潤利潤總額凈利潤=營業(yè)收入－管理－財務=42二、利潤的核算（一）企業(yè)利潤的會計處理方法1、表結法1——11月可以采用表結法，直接編制利潤表，計算本月利潤，不必進行轉賬處理。2、賬結法需通過設置“本年利潤”和“利潤分配”賬戶來結算當月利潤和截至各月的本年累計利潤。二、利潤的核算（一）企業(yè)利潤的會計處理方法43（二）利潤核算應設置的賬戶本年利潤本年實現的各項收入主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入本年度發(fā)生的各項成本費用主營業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加管理費用財務費用銷售費用其他業(yè)務支出營業(yè)外支出利潤總額虧損總額（二）利潤核算應設置的賬戶本年利潤本年實主營業(yè)務收入其他業(yè)務44例題2012年12月30日，結轉收入類賬戶的本期發(fā)生額，其中主營業(yè)務收入120000元，其他業(yè)務收入60000，營業(yè)外收入12000.借：主營業(yè)務收入120000其他業(yè)務收入60000營業(yè)外收入12000

貸：本年利潤192000例題2012年12月30日，結轉收入類賬戶的本期發(fā)生額，其中45例題2012年12月，結轉成本費用賬戶的本期發(fā)生額。其中主營業(yè)務成本98000，其他業(yè)務成本43000，營業(yè)外支出8000，財務費用5400，管理費用3200，銷售費用1200借：本年利潤158800貸：主營業(yè)務成本98000其他業(yè)務成本43000營業(yè)外支出8000財務費用5400管理費用3200

銷售費用1200例題2012年12月，結轉成本費用賬戶的本期發(fā)生額。其中主營46練習30日，結轉本月實現的有關收入及費用。假設12月末，各有關損益類賬戶的本月發(fā)生額如下：主營業(yè)務收入85000元主營業(yè)務成本48000元銷售費用4200元營業(yè)稅金及附加1500元管理費用1300元財務費用800元營業(yè)外收入3600元營業(yè)外支出9000元其他業(yè)務收入4200元其他業(yè)務成本3000元練習30日，結轉本月實現的有關收入及費用。假設12月末，各有47

借：主營業(yè)務收入85000其他業(yè)務收入4200營業(yè)外收入3600貸：本年利潤92800借：本年利潤67800貸：主營業(yè)務成本48000其他業(yè)務成本3000營業(yè)稅金及附加1500銷售費用4200管理費用1300財務費用800營業(yè)外支出9000利潤總額=92800-67800=25000借：主營業(yè)務收入48第四節(jié)所得稅的核算所得稅額=應納稅所得額所得稅稅率（25%）1、計算應納所得稅：借：所得稅費用貸：應交稅費—應交所得稅2、結轉本年利潤：借：本年利潤貸：所得稅費用第四節(jié)所得稅的核算所得稅額=應納稅所得額所得稅49例題計算2012年所得稅費用，并結轉。利潤總額=25000所得稅費用=25000*25%=6250借：所得稅費用6250貸：應交稅費——應交所得稅6250結轉：借：本年利潤6250貸：所得稅費用6250凈利潤=25000-6250=18750例題計算2012年所得稅費用，并結轉。利潤總額=25000借50第三步：年終決算第一：結平“本年利潤”賬戶，將本年實現的凈利潤或虧損結轉到“利潤分配——未分配利潤”。借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤第三步：年終決算第一：結平“本年利潤”賬戶，將本年實現的凈利51例題12月末，將本年實現的凈利潤18750元，轉入“利潤分配——未分配利潤”賬戶。借：本年利潤18750貸：利潤分配——未分配利潤18750企業(yè)可以用來分配的資金例題12月末，將本年實現的凈利潤18750元，轉入“利潤分配52第五節(jié)利潤分配的核算一、利潤分配的程序二、利潤分配的核算第五節(jié)利潤分配的核算一、利潤分配的程序53一、利潤分配的程序

首先彌補以前年度尚未彌補的虧損（5年以內）然后進行分配。

2、提取法定公益金

3、提取任意盈余公積金經過上述利潤分配程序，企業(yè)還有剩余的利潤就形成企業(yè)未分配利潤滾存下年1、提取法定盈余公積4、向投資者分配利潤或股利一、利潤分配的程序首先彌補以前年度尚未彌補的虧損（5年以54未分配利潤未分配利潤是企業(yè)留待以后年度進行分配的結存利潤，是企業(yè)滾存的利潤。期末未分配利潤=期初未分配利潤+本期凈利潤-本期利潤分配

=期初未分配利潤+（本期凈利潤-本期利潤分配）

=期初未分配利潤+本期未分配利潤可供分配的利潤未分配利潤未分配利潤是企業(yè)留待以后年度進行分配的結存利潤，是55二、分配利潤的核算設置“利潤分配”賬戶，在進行利潤分配時，計入借方；借方余額表示本期利潤分配的金額；年終決算后，其貸方余額表示企業(yè)滾存下年的未分配利潤，借方余額表示尚未彌補的虧損。二、分配利潤的核算設置“利潤分配”賬戶，在進行利潤分配時，計56利潤分配的過程：提取法定盈余公積，法定公益金，任意盈余公積時：借：利潤分配——提取法定盈余公積——提取法定公益金——提取任意盈余公積貸：盈余公積利潤分配的過程：提取法定盈余公積，法定公益金，任意盈余公積時572012年12月，根據凈利潤的10%提取法定盈余公積，5%計提法定公積金。凈利潤=25000-6250=187