利潤(rùn)的考點(diǎn)分析課件

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

賈晉黔

高級(jí)講師

洛陽(yáng)市財(cái)會(huì)學(xué)校會(huì)計(jì)基礎(chǔ)賈晉黔高級(jí)講師1利潤(rùn)的考點(diǎn)分析課件2考點(diǎn)一利潤(rùn)的概念利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。

考點(diǎn)一利潤(rùn)的概念3利潤(rùn)的考點(diǎn)分析課件4利潤(rùn)的考點(diǎn)分析課件5直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失：是指企業(yè)所發(fā)生的不可避免的財(cái)產(chǎn)損失或者偶然利得。比如天災(zāi)人禍或者營(yíng)業(yè)外收入等。都會(huì)影響所有者權(quán)益的增減變動(dòng)。這些損失或者利得與參與公司利潤(rùn)分配的所有者投入的資本無(wú)關(guān)，所以說(shuō)這些是向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得和損失。直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失：6直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失：是指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的各項(xiàng)利得和損失，利得包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得，非貨幣性交換利、債務(wù)重組利得、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得等，應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。損失包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失等，應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失：7直接記入所有者權(quán)益的利得和損失：就是計(jì)入“資本公積－其他資本公積”的金額：1.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，計(jì)入“資本公積－其他”，處置時(shí)，將其轉(zhuǎn)入投資收益。2.存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值，差額貸記“資本公積－其他”，待該投資性房地產(chǎn)處置時(shí)轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”。3.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入“資本公積－其他”。直接記入所有者權(quán)益的利得和損失：81.利得不一定影響利潤(rùn)；如直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得。2.利得會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加；3.利得會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入。1.利得不一定影響利潤(rùn)；9考點(diǎn)二利潤(rùn)構(gòu)成（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

（3個(gè)經(jīng)營(yíng)，3個(gè)期間，3個(gè)特殊）

＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加

一銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用一資產(chǎn)減值損失＋投資收益（減損失）＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（減公允價(jià)值變動(dòng)損失）考點(diǎn)二利潤(rùn)構(gòu)成10利潤(rùn)的考點(diǎn)分析課件11【例題·2007單選題】某企業(yè)20×7年2月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為100萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為80萬(wàn)元，管理費(fèi)用為5萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為2萬(wàn)元，投資收益為10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A.13B.15C.18D.23【答案】D【例題·2007單選題】某企業(yè)20×7年2月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為112【例題·2008多選題】下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。

A.處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益

B.出租包裝物取得的收入

C.接受公益性捐贈(zèng)利得

D.經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)的折舊額【答案】BD【例題·2008多選題】下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（13【例題·2009多選題】下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。

A.出售原材料損失

B.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.公益性捐贈(zèng)支出

D.出售交易性金融資產(chǎn)損失【答案】ABD【例題·2009多選題】下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（14考點(diǎn)三營(yíng)業(yè)外收入與支出構(gòu)成

（一）營(yíng)業(yè)外收入（7項(xiàng)）1.非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得；2.政府補(bǔ)助利得；3.盤(pán)盈（現(xiàn)金）利得；注意：盤(pán)盈存貨，沖管理費(fèi)用；盤(pán)盈固定資產(chǎn)，作為前期差錯(cuò)更正處理。4.罰沒(méi)利得；5.捐贈(zèng)利得；6.非貨幣性資產(chǎn)交換利得；7.債務(wù)重組利得；8.確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。

考點(diǎn)三營(yíng)業(yè)外收入與支出構(gòu)成15【例題】某企業(yè)將固定資產(chǎn)報(bào)廢，取得價(jià)款200萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的賬面原值為600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊490萬(wàn)元，已計(jì)提固定資產(chǎn)價(jià)值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，支付清理的費(fèi)用為20萬(wàn)元，則計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為（）。

A.80B.120C.100D.200【答案】A計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入＝200－（600－490－10）－20＝80（萬(wàn)元）【例題】某企業(yè)將固定資產(chǎn)報(bào)廢，取得價(jià)款200萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的16【例題·2010單選題】下列各項(xiàng)中不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是（）。

A.債務(wù)重組利得

B.處置固定資產(chǎn)凈收益

C.收發(fā)差錯(cuò)造成存貨盤(pán)盈

D.確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款【答案】C【例題·2010單選題】下列各項(xiàng)中不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是（17（二）營(yíng)業(yè)外支出1.非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失：包括固定資產(chǎn)處置損失和無(wú)形資產(chǎn)處置損失。2.公益性捐贈(zèng)支出：指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行公益性捐贈(zèng)發(fā)生的支出。3.盤(pán)虧損失：主要指對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)中盤(pán)虧的資產(chǎn)，查明原因并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的損失。（二）營(yíng)業(yè)外支出184.非常損失：指企業(yè)對(duì)于因客觀因素（如自然災(zāi)害等）造成的損失，扣除保險(xiǎn)公司賠償?shù)群髴?yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的凈損失。5.罰款支出：是指行政罰款、稅務(wù)罰款及其他違反法律法規(guī)、合同協(xié)議等而支付的罰款、違約金、賠償金等支出。6.債務(wù)重組損失。4.非常損失：19【單選題】某企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%。本期管理不善發(fā)生原材料的丟失損失27萬(wàn)元，經(jīng)批準(zhǔn)全部轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外支出。批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額（）萬(wàn)元。

A.27B.31.59C.22.41D.4.59【答案】B

【單選題】某企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%。本期管理不20【例題·2008多選題】下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)處置損失

B.存貨自然災(zāi)害損失

C.固定資產(chǎn)清理?yè)p失

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資處置損失【答案】ABC【例題·2008多選題】下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（）21【單選題】某工業(yè)企業(yè)本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為2000萬(wàn)元，管理費(fèi)用為150萬(wàn)元，投資收益為300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用為300萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤(rùn)為()萬(wàn)元。A.1600B.1650C.2000D.2100【答案】B凈利潤(rùn)=2000-50-300=1650（萬(wàn)元）?！締芜x題】某工業(yè)企業(yè)本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為2000萬(wàn)元，管理費(fèi)用為22考點(diǎn)四：所得稅費(fèi)用

所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個(gè)部分。（一）應(yīng)交所得稅的計(jì)算應(yīng)納稅所得額＝稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額

考點(diǎn)四：所得稅費(fèi)用231.納稅調(diào)整增加額：（1）超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額：職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)：工資總額14%、2%、2.5%業(yè)務(wù)招待費(fèi)：發(fā)生額的60%，但不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的千分之五；公益性捐贈(zèng)支出：年度利潤(rùn)總額的12%；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：營(yíng)業(yè)收入的15%.

（2）已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額（如稅收滯納金、罰金、罰款）2.納稅調(diào)整減少額：前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損和國(guó)債利息收入。1.納稅調(diào)整增加額：24（二）所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期期所得稅＋遞延所得稅遞延所得稅＝（遞延所得稅負(fù)債的期末余額－遞延所得稅負(fù)債的期初余額）－（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額－遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）（二）所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理25利潤(rùn)的考點(diǎn)分析課件26利潤(rùn)的考點(diǎn)分析課件27利潤(rùn)的考點(diǎn)分析課件28【教材】甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅額500萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為40萬(wàn)元，年未數(shù)為50萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為25萬(wàn)元，年未數(shù)為20萬(wàn)元。“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額＝50－40＝10（萬(wàn)元）“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額＝20－25＝－5（萬(wàn)元）遞延所得稅費(fèi)用＝10＋5＝15（萬(wàn)元）所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅＝500＋15＝515（萬(wàn)元）【教材】甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅額500萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債年29借：所得稅費(fèi)用515

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅500

遞延所得稅負(fù)債10

遞延所得稅資產(chǎn)5借：所得稅費(fèi)用515

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅530【單選題】某企業(yè)2012年應(yīng)交所得稅1000萬(wàn)元；遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為500萬(wàn)元，年末余額為600萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債年初余額為800萬(wàn)元，年末余額為600萬(wàn)元。假定遞延所得稅的發(fā)生額只影響所得稅費(fèi)用，該企業(yè)2012年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用的金額為()萬(wàn)元。A.1000B.1100C.900D.700【答案】D【解析】所得稅費(fèi)用=1000+（600-800）-（600-500）=700（萬(wàn)元）?！締芜x題】某企業(yè)2012年應(yīng)交所得稅1000萬(wàn)元；遞延所得稅31【例題·2009單選題】某企業(yè)2008年度利潤(rùn)總額為1800萬(wàn)元，其中本年度國(guó)債利息收入200萬(wàn)元，已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的稅收滯納金6萬(wàn)元；企業(yè)所得稅稅率為25%.假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008年度所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.400B.401.5C.450D.498.5【答案】B

該企業(yè)2008年度所得稅費(fèi)用＝（1800－200＋6）×25%＝401.5（萬(wàn)元）?！纠}·2009單選題】某企業(yè)2008年度利潤(rùn)總額為18032【例題·2009多選題】下列各項(xiàng)中，影響利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有（）。

A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅

B.遞延所得稅收益

C.遞延所得稅費(fèi)用

D.代扣代交的個(gè)人所得稅【答案】ABC【例題·2009多選題】下列各項(xiàng)中，影響利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”33【計(jì)算題】1.甲公司2009年度利潤(rùn)總額為210萬(wàn)元，其中包括本年收到的國(guó)債利息收入70萬(wàn)元。該公司適用的所得稅稅率為25%。當(dāng)年的營(yíng)業(yè)外支出中，有20萬(wàn)元為稅款滯納金支出。公司遞延所得稅負(fù)債的年初數(shù)為40萬(wàn)元，年末數(shù)為35萬(wàn)元。遞延所得稅資產(chǎn)的年初數(shù)為25萬(wàn)元，年末數(shù)為15萬(wàn)元?！居?jì)算題】1.甲公司2009年度利潤(rùn)總額為210萬(wàn)元，其中34利潤(rùn)的考點(diǎn)分析課件35借：所得稅費(fèi)用45

遞延所得稅負(fù)債5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅40

遞延所得稅資產(chǎn)10借：本年利潤(rùn)45

貸：所得稅費(fèi)用45

借：所得稅費(fèi)用45

遞延所得稅負(fù)36考點(diǎn)五結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)方法

1.表結(jié)法

各損益類科目每月月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目，只有在年末時(shí)才將全年累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。2.賬結(jié)法

每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?？键c(diǎn)五結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)方法37【判斷題】企業(yè)采用“表結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的，年度內(nèi)每月月末損益類科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)和月末累計(jì)余額無(wú)需轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目但要將其填入利潤(rùn)表，在年末時(shí)將損益類科目全年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目（）?！敬鸢浮俊獭九袛囝}】企業(yè)采用“表結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的，年度內(nèi)每月月末38利潤(rùn)的考點(diǎn)分析課件39利潤(rùn)的考點(diǎn)分析課件40會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

賈晉黔

高級(jí)講師

洛陽(yáng)市財(cái)會(huì)學(xué)校會(huì)計(jì)基礎(chǔ)賈晉黔高級(jí)講師41利潤(rùn)的考點(diǎn)分析課件42考點(diǎn)一利潤(rùn)的概念利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。

考點(diǎn)一利潤(rùn)的概念43利潤(rùn)的考點(diǎn)分析課件44利潤(rùn)的考點(diǎn)分析課件45直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失：是指企業(yè)所發(fā)生的不可避免的財(cái)產(chǎn)損失或者偶然利得。比如天災(zāi)人禍或者營(yíng)業(yè)外收入等。都會(huì)影響所有者權(quán)益的增減變動(dòng)。這些損失或者利得與參與公司利潤(rùn)分配的所有者投入的資本無(wú)關(guān)，所以說(shuō)這些是向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得和損失。直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失：46直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失：是指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的各項(xiàng)利得和損失，利得包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得，非貨幣性交換利、債務(wù)重組利得、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得等，應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。損失包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失等，應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失：47直接記入所有者權(quán)益的利得和損失：就是計(jì)入“資本公積－其他資本公積”的金額：1.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，計(jì)入“資本公積－其他”，處置時(shí)，將其轉(zhuǎn)入投資收益。2.存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值，差額貸記“資本公積－其他”，待該投資性房地產(chǎn)處置時(shí)轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”。3.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入“資本公積－其他”。直接記入所有者權(quán)益的利得和損失：481.利得不一定影響利潤(rùn)；如直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得。2.利得會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加；3.利得會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入。1.利得不一定影響利潤(rùn)；49考點(diǎn)二利潤(rùn)構(gòu)成（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

（3個(gè)經(jīng)營(yíng)，3個(gè)期間，3個(gè)特殊）

＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加

一銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用一資產(chǎn)減值損失＋投資收益（減損失）＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（減公允價(jià)值變動(dòng)損失）考點(diǎn)二利潤(rùn)構(gòu)成50利潤(rùn)的考點(diǎn)分析課件51【例題·2007單選題】某企業(yè)20×7年2月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為100萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為80萬(wàn)元，管理費(fèi)用為5萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為2萬(wàn)元，投資收益為10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A.13B.15C.18D.23【答案】D【例題·2007單選題】某企業(yè)20×7年2月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為152【例題·2008多選題】下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。

A.處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益

B.出租包裝物取得的收入

C.接受公益性捐贈(zèng)利得

D.經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)的折舊額【答案】BD【例題·2008多選題】下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（53【例題·2009多選題】下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。

A.出售原材料損失

B.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.公益性捐贈(zèng)支出

D.出售交易性金融資產(chǎn)損失【答案】ABD【例題·2009多選題】下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（54考點(diǎn)三營(yíng)業(yè)外收入與支出構(gòu)成

（一）營(yíng)業(yè)外收入（7項(xiàng)）1.非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得；2.政府補(bǔ)助利得；3.盤(pán)盈（現(xiàn)金）利得；注意：盤(pán)盈存貨，沖管理費(fèi)用；盤(pán)盈固定資產(chǎn)，作為前期差錯(cuò)更正處理。4.罰沒(méi)利得；5.捐贈(zèng)利得；6.非貨幣性資產(chǎn)交換利得；7.債務(wù)重組利得；8.確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。

考點(diǎn)三營(yíng)業(yè)外收入與支出構(gòu)成55【例題】某企業(yè)將固定資產(chǎn)報(bào)廢，取得價(jià)款200萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的賬面原值為600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊490萬(wàn)元，已計(jì)提固定資產(chǎn)價(jià)值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，支付清理的費(fèi)用為20萬(wàn)元，則計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為（）。

A.80B.120C.100D.200【答案】A計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入＝200－（600－490－10）－20＝80（萬(wàn)元）【例題】某企業(yè)將固定資產(chǎn)報(bào)廢，取得價(jià)款200萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的56【例題·2010單選題】下列各項(xiàng)中不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是（）。

A.債務(wù)重組利得

B.處置固定資產(chǎn)凈收益

C.收發(fā)差錯(cuò)造成存貨盤(pán)盈

D.確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款【答案】C【例題·2010單選題】下列各項(xiàng)中不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是（57（二）營(yíng)業(yè)外支出1.非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失：包括固定資產(chǎn)處置損失和無(wú)形資產(chǎn)處置損失。2.公益性捐贈(zèng)支出：指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行公益性捐贈(zèng)發(fā)生的支出。3.盤(pán)虧損失：主要指對(duì)于財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)中盤(pán)虧的資產(chǎn)，查明原因并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的損失。（二）營(yíng)業(yè)外支出584.非常損失：指企業(yè)對(duì)于因客觀因素（如自然災(zāi)害等）造成的損失，扣除保險(xiǎn)公司賠償?shù)群髴?yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的凈損失。5.罰款支出：是指行政罰款、稅務(wù)罰款及其他違反法律法規(guī)、合同協(xié)議等而支付的罰款、違約金、賠償金等支出。6.債務(wù)重組損失。4.非常損失：59【單選題】某企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%。本期管理不善發(fā)生原材料的丟失損失27萬(wàn)元，經(jīng)批準(zhǔn)全部轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外支出。批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額（）萬(wàn)元。

A.27B.31.59C.22.41D.4.59【答案】B

【單選題】某企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%。本期管理不60【例題·2008多選題】下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)處置損失

B.存貨自然災(zāi)害損失

C.固定資產(chǎn)清理?yè)p失

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資處置損失【答案】ABC【例題·2008多選題】下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（）61【單選題】某工業(yè)企業(yè)本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為2000萬(wàn)元，管理費(fèi)用為150萬(wàn)元，投資收益為300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用為300萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤(rùn)為()萬(wàn)元。A.1600B.1650C.2000D.2100【答案】B凈利潤(rùn)=2000-50-300=1650（萬(wàn)元）?！締芜x題】某工業(yè)企業(yè)本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為2000萬(wàn)元，管理費(fèi)用為62考點(diǎn)四：所得稅費(fèi)用

所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個(gè)部分。（一）應(yīng)交所得稅的計(jì)算應(yīng)納稅所得額＝稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額

考點(diǎn)四：所得稅費(fèi)用631.納稅調(diào)整增加額：（1）超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額：職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)：工資總額14%、2%、2.5%業(yè)務(wù)招待費(fèi)：發(fā)生額的60%，但不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的千分之五；公益性捐贈(zèng)支出：年度利潤(rùn)總額的12%；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：營(yíng)業(yè)收入的15%.

（2）已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額（如稅收滯納金、罰金、罰款）2.納稅調(diào)整減少額：前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損和國(guó)債利息收入。1.納稅調(diào)整增加額：64（二）所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期期所得稅＋遞延所得稅遞延所得稅＝（遞延所得稅負(fù)債的期末余額－遞延所得稅負(fù)債的期初余額）－（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額－遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）（二）所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理65利潤(rùn)的考點(diǎn)分析課件66利潤(rùn)的考點(diǎn)分析課件67利潤(rùn)的考點(diǎn)分析課件68【教材】甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅額500萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為40萬(wàn)元，年未數(shù)為50萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為25萬(wàn)元，年未數(shù)為20萬(wàn)元?！斑f延所得稅負(fù)債”發(fā)生額＝50－40＝10（萬(wàn)元）“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額＝20－25＝－5（萬(wàn)元）遞延所得稅費(fèi)用＝10＋5＝15（萬(wàn)元）所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅＝500＋15＝515（萬(wàn)元）【教材】甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅額500萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債年69借：所得稅費(fèi)用515

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅500

遞延所得稅負(fù)債10

遞延所得稅資產(chǎn)5借：所得稅費(fèi)用515

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅570【單選題】某企業(yè)2012年應(yīng)交所得稅1000萬(wàn)元；遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為500萬(wàn)元，年末余額為600萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債年初余額為800萬(wàn)元，年末余額為600萬(wàn)元。假定遞延所得稅的發(fā)生額只影響所得稅費(fèi)用，該企業(yè)2012年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用的金額為()萬(wàn)元。A.1000B.1100C.900D.700【答案】D【解析】所得稅費(fèi)用=1000+（600-800）-（600-500）=700（萬(wàn)元）。【單選題】某企業(yè)2012年應(yīng)交所得稅1000萬(wàn)元；遞延所得稅71【例題·2009單選題】某企業(yè)2008年度利潤(rùn)總額為1800萬(wàn)元，其中本年度國(guó)債利息收入200萬(wàn)元，