內(nèi)控審計(jì)工作底稿方法論講解課件

內(nèi)控審計(jì)工作底稿方法論講解大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司主講人：李秀茂@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利內(nèi)控審計(jì)工作底稿方法論講解大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司主講人1目錄@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利目錄@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利21.內(nèi)部控制審計(jì)基準(zhǔn)日

內(nèi)控審計(jì)，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定日期（通常與企業(yè)內(nèi)控自我評(píng)價(jià)基準(zhǔn)是一致的）企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。內(nèi)部控制審計(jì)簡(jiǎn)介什么是內(nèi)控審計(jì)?@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利1.內(nèi)部控制審計(jì)基準(zhǔn)日內(nèi)部控制審計(jì)簡(jiǎn)介什么是內(nèi)控審計(jì)?@203內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制審計(jì)簡(jiǎn)介什么是內(nèi)部控制@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在4

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其在內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露；考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)；關(guān)注信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響。----------<企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引>內(nèi)部控制審計(jì)簡(jiǎn)介會(huì)計(jì)師對(duì)于內(nèi)部控制工作的職責(zé)@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利

內(nèi)部控制審計(jì)簡(jiǎn)介會(huì)計(jì)師對(duì)于內(nèi)部控制工作的職責(zé)@2013大華5會(huì)計(jì)師對(duì)于非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制工作的職責(zé)內(nèi)部控制審計(jì)簡(jiǎn)介1、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的缺陷，如何處理？2、非財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的重大缺陷，如何處理？3、非財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的重要、一般缺陷，如何處理？

常見(jiàn)問(wèn)題？@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利會(huì)計(jì)師對(duì)于非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制工作的職責(zé)內(nèi)部控制審計(jì)簡(jiǎn)介1、與6根據(jù)《基本規(guī)范》要求，審計(jì)師對(duì)于非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制工作的職責(zé)主要包括以下方面：需要對(duì)在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中所注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行評(píng)價(jià)的責(zé)任；針對(duì)通過(guò)不同渠道（如董事會(huì)的會(huì)員紀(jì)要、企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告、企業(yè)內(nèi)、外部監(jiān)督部門的內(nèi)控發(fā)現(xiàn)等）所獲取的有關(guān)非財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制的信息；注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)職業(yè)判斷，對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，以便有針對(duì)的對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制的重大缺陷予以披露；不需要對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)告控制出具審計(jì)意見(jiàn)。會(huì)計(jì)師對(duì)于非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制工作的職責(zé)內(nèi)部控制審計(jì)簡(jiǎn)介@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利會(huì)計(jì)師對(duì)于非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制工作的職責(zé)內(nèi)部控制審計(jì)簡(jiǎn)介@207會(huì)計(jì)師對(duì)于非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制工作的職責(zé)內(nèi)部控制審計(jì)簡(jiǎn)介1、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的缺陷？-----------------------出具意見(jiàn)2、非財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的重大缺陷？-----------------予以披露3、非財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的重要、一般缺陷？--------------管理層建議書、非財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的缺陷匯總

常見(jiàn)問(wèn)題？-ANSWER?。2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利會(huì)計(jì)師對(duì)于非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制工作的職責(zé)內(nèi)部控制審計(jì)簡(jiǎn)介1、與8非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的關(guān)注內(nèi)部控制審計(jì)簡(jiǎn)介（一）非財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的重大問(wèn)題（可能僅僅是流程環(huán)節(jié)中的問(wèn)題），可以通過(guò)以下程序執(zhí)行：1、企業(yè)的自評(píng)工作。通過(guò)了解企業(yè)自評(píng)，第一時(shí)間關(guān)注到非財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的問(wèn)題，如：漏油時(shí)間，安全問(wèn)題等，了解企業(yè)做了什么分析；2、調(diào)查公眾信息。如：是否存在違法違規(guī)的事情，受到相關(guān)監(jiān)管部門懲罰，加強(qiáng)與管理層溝通；3、行業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注。如：蒙牛質(zhì)量問(wèn)題；了解有企業(yè)無(wú)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，出了事怎么反映。一般執(zhí)行詢問(wèn)、且執(zhí)行穿行測(cè)試進(jìn)行驗(yàn)證即可。如果持有一定的懷疑或發(fā)現(xiàn)相關(guān)問(wèn)題，需另外開(kāi)底稿，對(duì)事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤調(diào)查，將調(diào)查過(guò)程以及分析判斷結(jié)果記錄在底稿中。@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的關(guān)注內(nèi)部控制審計(jì)簡(jiǎn)介（一）非財(cái)務(wù)9內(nèi)控審計(jì)工作底稿及方法論解析內(nèi)控審計(jì)的工作步驟@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利內(nèi)控審計(jì)工作底稿及方法論解析內(nèi)控審計(jì)的工作步驟@2013大華10內(nèi)控審計(jì)方法論及工作底稿解析4.匯總?cè)毕莶⒊鼍邎?bào)告3.測(cè)試內(nèi)控操作有效性2.評(píng)估內(nèi)控設(shè)計(jì)有效性1.制定項(xiàng)目范圍評(píng)估階段內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告評(píng)估整體的有效性，找出有待改進(jìn)的方面并建立一個(gè)監(jiān)控體系在流程、交易和應(yīng)用層面，理解和評(píng)估內(nèi)控設(shè)計(jì)有效性在全公司層面評(píng)估內(nèi)部控制組織項(xiàng)目小組實(shí)施評(píng)估工作理解內(nèi)部控制的定義COSO報(bào)告中的定義是評(píng)估工作的最佳起點(diǎn)選擇適當(dāng)人員組成工作組,并建立一些基本要求著眼于全公司層面的內(nèi)控來(lái)開(kāi)展評(píng)估工作記錄和理解交易流程和相關(guān)內(nèi)控是一個(gè)復(fù)雜、耗費(fèi)時(shí)間的過(guò)程對(duì)內(nèi)控的持續(xù)實(shí)施進(jìn)行測(cè)試和監(jiān)督建立一個(gè)監(jiān)控程序組織整個(gè)流程、項(xiàng)目小組和項(xiàng)目的時(shí)間準(zhǔn)備文檔記錄、實(shí)施詳細(xì)的測(cè)試并改正控制缺陷審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表意見(jiàn)計(jì)劃審計(jì)實(shí)施審計(jì)評(píng)估缺陷、完成審計(jì)匯總?cè)毕荩瑢?duì)內(nèi)部控制發(fā)表意見(jiàn)并出具報(bào)告內(nèi)控審計(jì)的工作步驟@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利內(nèi)控審計(jì)方法論及工作底稿解析4.匯總?cè)毕莶⒊鼍邎?bào)告3.測(cè)11目錄@2012大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利目錄@2012大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利12計(jì)劃審計(jì)@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利內(nèi)部控制審計(jì)工作底稿編制指引（2013初步定稿）-通用模板\00目錄—使用說(shuō)明.xlsx計(jì)劃審計(jì)@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利內(nèi)部控制審計(jì)工13計(jì)劃審計(jì)\NK-BB總體審計(jì)策略及具體審計(jì)計(jì)劃（案例）.xls計(jì)劃審計(jì)\NK-BB總體審計(jì)策略及具體審計(jì)計(jì)劃（案例）.xl14制定項(xiàng)目范圍計(jì)劃審計(jì)@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利一、決定合并財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平二、識(shí)別合并財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要會(huì)計(jì)科目及披露信息三、決定多業(yè)務(wù)單元或工作地點(diǎn)的覆蓋比例四、識(shí)別業(yè)務(wù)流程或業(yè)務(wù)循環(huán)并將其與重要會(huì)計(jì)科目和披露信息配對(duì)五、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估六、重要業(yè)務(wù)流程和重要業(yè)務(wù)單元配對(duì)制定項(xiàng)目范圍的過(guò)程包括主要以下幾個(gè)步驟：制定項(xiàng)目范圍計(jì)劃審計(jì)@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利一15一、決定合并財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平1.1、決定計(jì)劃重要性水平及可容忍誤差（所謂金額重大）采用年度化的合并財(cái)務(wù)報(bào)表作為主要基準(zhǔn)以稅前利潤(rùn)作為判斷重要性水平的依據(jù)總體重要性水平=稅前利潤(rùn)*5%以重要性水平的75%作為可容忍誤差報(bào)表里的會(huì)計(jì)科目金額超過(guò)可容忍誤差的即被視為重要會(huì)計(jì)科目制定項(xiàng)目范圍計(jì)劃審計(jì)定量稅前凈利潤(rùn)總資產(chǎn)總營(yíng)業(yè)收入所有者權(quán)益風(fēng)險(xiǎn)高50%風(fēng)險(xiǎn)低75%組員完成的工作底稿(案例)\CF-1重要性計(jì)算（案例）.xlsx@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利一、決定合并財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平1.1、決定計(jì)劃重要性水161、年度化合并報(bào)表，是不是所有都使用年度化的合并報(bào)表？2、如何選擇計(jì)算重要性水平的依據(jù)？？？

常見(jiàn)問(wèn)題？制定項(xiàng)目范圍計(jì)劃審計(jì)@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利CF-1重要性計(jì)算（案例）.xlsx1、年度化合并報(bào)表，是不是所有都使用年度化的合并報(bào)表？制定項(xiàng)171）對(duì)于制造業(yè)公司，由于其存貨、應(yīng)收帳款和固定資產(chǎn)數(shù)額較大，因此使用總資產(chǎn)指標(biāo)是最恰當(dāng)?shù)摹?）使用凈利潤(rùn)是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的凈利潤(rùn)，如果公司收支相抵或存在大量公司內(nèi)部往來(lái)費(fèi)用，則選擇稅前利潤(rùn)的指標(biāo)是沒(méi)有意義的，3）如果經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或業(yè)務(wù)單位的余額以公司內(nèi)部往來(lái)科目為主或總部在合并程序中存在大量的“高層”所有者權(quán)益調(diào)整，則使用權(quán)益指標(biāo)是無(wú)意義的(如：減去被收購(gòu)子公司的收購(gòu)前權(quán)益)。制定項(xiàng)目范圍計(jì)劃審計(jì)@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利1）對(duì)于制造業(yè)公司，由于其存貨、應(yīng)收帳款和固定資產(chǎn)數(shù)額較大，181.2、識(shí)別可以影響重要性水平的性質(zhì)因素（所謂性質(zhì)重大）科目由復(fù)雜的成分組成易受人為操縱或損失會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)特殊發(fā)生交易量大牽涉復(fù)雜的會(huì)計(jì)處理和披露要求賬戶余額牽涉主觀判斷存在關(guān)聯(lián)方交易當(dāng)期外部環(huán)境或報(bào)告的要求變化，及會(huì)計(jì)科目中反映出來(lái)的由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所引起的重大或有負(fù)債的可能性。制定項(xiàng)目范圍計(jì)劃審計(jì)定性@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利。\NK-BB總體審計(jì)策略及具體審計(jì)計(jì)劃（案例）.xls1.2、識(shí)別可以影響重要性水平的性質(zhì)因素（所謂性質(zhì)重大）制定193.1通過(guò)評(píng)估每個(gè)業(yè)務(wù)單元或工作地點(diǎn)的重要性及對(duì)每一個(gè)業(yè)務(wù)單元或工作地點(diǎn)進(jìn)行分類,識(shí)別要測(cè)試的業(yè)務(wù)單元或工作地點(diǎn)并評(píng)估覆蓋比例：由于業(yè)務(wù)單元規(guī)模巨大而被個(gè)別視為重要由于業(yè)務(wù)單元面對(duì)特定風(fēng)險(xiǎn)而被視為重要個(gè)別規(guī)模不大，但與其他規(guī)模不大的業(yè)務(wù)單元加起來(lái)總規(guī)模巨大個(gè)別規(guī)模不大，與其他規(guī)模不大的業(yè)務(wù)單元加起來(lái)總規(guī)模仍然不大三、決定多業(yè)務(wù)單元或工作地點(diǎn)的覆蓋比例制定項(xiàng)目范圍計(jì)劃審計(jì)@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利3.1通過(guò)評(píng)估每個(gè)業(yè)務(wù)單元或工作地點(diǎn)的重要性及對(duì)每一個(gè)業(yè)203.3根據(jù)以下標(biāo)準(zhǔn)決定哪一個(gè)業(yè)務(wù)單元或工作地點(diǎn)面對(duì)特定風(fēng)險(xiǎn)：會(huì)計(jì)科目余額大于計(jì)劃重要性水平的視為重要會(huì)計(jì)科目，相關(guān)的流程進(jìn)入覆蓋范圍。根據(jù)對(duì)企業(yè)的了解進(jìn)行判斷。3.2

根據(jù)規(guī)模決定重要的業(yè)務(wù)單元和工作地點(diǎn)：?jiǎn)蝹€(gè)重要的業(yè)務(wù)單元或工作地點(diǎn)應(yīng)滿足以下一個(gè)或一個(gè)以上的條件(最大的指標(biāo))：總收入的5%稅前利潤(rùn)的5%總資產(chǎn)的5%總所有者權(quán)益的5%三、決定多業(yè)務(wù)單元或工作地點(diǎn)的覆蓋比例（續(xù)）制定項(xiàng)目范圍計(jì)劃審計(jì)@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利3.3根據(jù)以下標(biāo)準(zhǔn)決定哪一個(gè)業(yè)務(wù)單元或工作地點(diǎn)面對(duì)特定風(fēng)險(xiǎn)213.4決定哪一家個(gè)別規(guī)模不大，但與其他規(guī)模不大的子公司加起來(lái)總規(guī)模大3.5決定哪一家個(gè)別規(guī)模不大，其他規(guī)模不大的子公司加起來(lái)總規(guī)模仍然不大三、決定多業(yè)務(wù)單元或工作地點(diǎn)的覆蓋比例（續(xù)）制定項(xiàng)目范圍計(jì)劃審計(jì)@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利NK-BB總體審計(jì)策略及具體審計(jì)計(jì)劃（ABC）DX.xls3.4決定哪一家個(gè)別規(guī)模不大，但與其他規(guī)模不大的子公司加起22三、決定多業(yè)務(wù)單元或工作地點(diǎn)的覆蓋比例（續(xù)）制定項(xiàng)目范圍計(jì)劃審計(jì)參考比率業(yè)務(wù)單位程序50-70%單個(gè)重要的業(yè)務(wù)單位，特有風(fēng)險(xiǎn)單位單個(gè)重要的業(yè)務(wù)單位對(duì)所有已識(shí)別的重要會(huì)計(jì)科目及財(cái)務(wù)報(bào)表附注的相關(guān)重要流程和內(nèi)控進(jìn)行記錄和測(cè)試，并測(cè)試公司層面的控制，除非其重要會(huì)計(jì)科目余額小于集團(tuán)合并余額的5%特有風(fēng)險(xiǎn)單位對(duì)其特有風(fēng)險(xiǎn)所關(guān)連的重要會(huì)計(jì)科目及財(cái)務(wù)報(bào)表附注的相關(guān)重要流程和內(nèi)控進(jìn)行記錄和測(cè)試，并測(cè)試公司層面的控制30-40%單獨(dú)來(lái)說(shuō)不重要，但合并起來(lái)是重要的業(yè)務(wù)單位評(píng)估及測(cè)試公司層面的控制，如果公司層面的控制不存在，考慮獲取其它證據(jù)或?qū)υ摌I(yè)務(wù)單位本身的控制進(jìn)行測(cè)試<10%非重要業(yè)務(wù)單位不需測(cè)試確定覆蓋百分比的參考標(biāo)準(zhǔn)如下：3.4確定覆蓋百分比的參考標(biāo)準(zhǔn)如下：@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利三、決定多業(yè)務(wù)單元或工作地點(diǎn)的覆蓋比例（續(xù)）制定項(xiàng)目范圍計(jì)劃23經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或業(yè)務(wù)單位的定義取決于該公司的性質(zhì)和組織構(gòu)架。業(yè)務(wù)單位可以是法人機(jī)構(gòu)(子公司)，一個(gè)部門或一個(gè)營(yíng)運(yùn)場(chǎng)所(如:工廠或營(yíng)業(yè)部)，下面列出的是在確定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或業(yè)務(wù)單位時(shí)可以考慮的事項(xiàng)：財(cái)務(wù)信息的來(lái)源(如，法人機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)單位、工廠或營(yíng)業(yè)部)公司各層面的中央集中處理程序/共享會(huì)計(jì)服務(wù)的程度

地區(qū)性機(jī)構(gòu)法律結(jié)構(gòu)管理層結(jié)構(gòu)/行政劃分適用于權(quán)益法核算的投資公司的變化(如：通過(guò)收購(gòu)和/或分支機(jī)構(gòu)的增長(zhǎng)呈現(xiàn)公司近期的增長(zhǎng)；最近完成或計(jì)劃進(jìn)行的內(nèi)部重組；經(jīng)營(yíng)部門的解散)。

常見(jiàn)問(wèn)題：經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或業(yè)務(wù)單位的定義是什么？

計(jì)劃審計(jì)制定項(xiàng)目范圍@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或業(yè)務(wù)單位的定義取決于該公司的性質(zhì)和組織構(gòu)架。業(yè)務(wù)單241、擁有很多具有相似規(guī)模的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所---------抽樣2、很多具有相似規(guī)模的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，但不具備服務(wù)共享或相同的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控程序----------繼續(xù)對(duì)此領(lǐng)域?qū)嵤┍O(jiān)控。

常見(jiàn)問(wèn)題：如果公司的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所數(shù)量大，且規(guī)模相似，管理層應(yīng)如何確定本身重要的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所？

計(jì)劃審計(jì)制定項(xiàng)目范圍@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利

2013年內(nèi)控審計(jì)培訓(xùn)工作相關(guān)資料-PEGGIE\NK-BB總體審計(jì)策略及具體審計(jì)計(jì)劃（深天地）DX.xls

1、擁有很多具有相似規(guī)模的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所---------抽樣常見(jiàn)25五、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的五個(gè)方面分別對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各會(huì)計(jì)科目以及子流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（可采用評(píng)分的方式）5.1對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估例如：銷售與收款子流程的評(píng)估如下：制定項(xiàng)目范圍計(jì)劃審計(jì)@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利五、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的五。5.2對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)流程的規(guī)模及組成是否容易出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)舞弊風(fēng)險(xiǎn)交易的復(fù)雜程度我們根據(jù)以下因素對(duì)各子流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：交易類別多樣性交易是否依靠系統(tǒng)執(zhí)行是否容易受人為主觀判斷估計(jì)影響針對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)的子業(yè)務(wù)流程，我們不會(huì)對(duì)其進(jìn)行記錄、穿行測(cè)試和控制測(cè)試。針對(duì)高和中風(fēng)險(xiǎn)的子業(yè)務(wù)流程，我們會(huì)更新文檔記錄并進(jìn)行穿行測(cè)試和控制測(cè)試。五、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（續(xù)）制定項(xiàng)目范圍計(jì)劃審計(jì)@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利。5.2對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)流程的規(guī)模及組成我們根據(jù)以交易類別多樣性交易是否依靠系統(tǒng)執(zhí)行是否容易受人為主觀判斷估計(jì)影響針對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)的子業(yè)務(wù)流程，我們不會(huì)對(duì)其進(jìn)行記錄、穿行測(cè)試和控測(cè)試。針對(duì)高和中風(fēng)險(xiǎn)的子業(yè)務(wù)流程，我們會(huì)更新文檔記錄并進(jìn)行穿行測(cè)試和控制測(cè)試。五、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（續(xù)）制定項(xiàng)目范圍計(jì)劃審計(jì)@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利交易類別多樣性針對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)的子業(yè)務(wù)流程，我們不會(huì)對(duì)其進(jìn)行記錄、六、重要業(yè)務(wù)流程和重要業(yè)務(wù)單元配對(duì)根據(jù)重要性水平及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果識(shí)別出各重要業(yè)務(wù)單元的重要業(yè)務(wù)流程將重要業(yè)務(wù)流程、重要會(huì)計(jì)科目及重要業(yè)務(wù)單位配對(duì)，得出我們將要進(jìn)行評(píng)估和測(cè)試工作的具體范圍收入人工及福利存料維修費(fèi)用稅務(wù)對(duì)外投資固定資產(chǎn)

（注5）在建工程無(wú)形資產(chǎn)(土地使用權(quán)及商譽(yù))貨幣資金管理流動(dòng)性債權(quán)管理流動(dòng)性對(duì)外債務(wù)管理融資管理財(cái)務(wù)報(bào)告AB-SWB-IB-MB-EB-TCDD-CEF1F2F3F4G

單個(gè)重要的業(yè)務(wù)單元或工作地點(diǎn)

本部

[001]財(cái)務(wù)部√√

√√√

√√√√√√√（注1）[007]AAA

√

√

√

√

√（注1）[009]BBB

√√

√

√（注1）特有風(fēng)險(xiǎn)單元或工作地點(diǎn)

本部[015]CCC

√（注4）

[016]DDD√（注4）

√（注4）

√（注4）

√（注4）[020]EEE

√（注4）

√（注4）

√（注4）[021]FFF

[004]GGG

√（注1）[005]HHH

注（3）

√（注1）[006]III

√√

√

√（注1）[011]JJJ√

[008]KKK

注（3）

√（注1）[010]LLL√

√（注1）[012]MMM

√（注1）

計(jì)劃審計(jì)制定項(xiàng)目范圍@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利六、重要業(yè)務(wù)流程和重要業(yè)務(wù)單元配對(duì)根據(jù)重要性水平及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)目錄@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利目錄@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利30實(shí)施審計(jì)■企業(yè)層面控制是指哪些確保管理層設(shè)在公司內(nèi)部各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)業(yè)務(wù)層面的控制機(jī)制得以有效運(yùn)行的機(jī)制?！鲣N售業(yè)務(wù)■采購(gòu)業(yè)務(wù)■生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)(存貨管理、成本核算)■

研究與開(kāi)發(fā)■全面預(yù)算■工程項(xiàng)目■財(cái)務(wù)報(bào)告■資金活動(dòng)等信息系統(tǒng)測(cè)試@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利實(shí)施審計(jì)■企業(yè)層面控制是指哪些確保管理層設(shè)在公司內(nèi)部各個(gè)領(lǐng)31測(cè)試控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行測(cè)試控制設(shè)計(jì)的有效性：如果某項(xiàng)控制由擁有有效執(zhí)行控制所需的授權(quán)和專業(yè)勝任能力的人員按規(guī)定的程序和要求執(zhí)行，能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標(biāo)，從而有效地防止或發(fā)現(xiàn)并糾正可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的錯(cuò)誤或舞弊，則表明該項(xiàng)控制的設(shè)計(jì)是有效的。測(cè)試控制運(yùn)行的有效性：如果某項(xiàng)控制正在按照設(shè)計(jì)運(yùn)行、執(zhí)行人員擁有有效執(zhí)行控制所需的授權(quán)和專業(yè)勝任能力，能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標(biāo)，則表明該項(xiàng)控制的運(yùn)行是有效的。檢查文件觀察詢問(wèn)檢查文件觀察詢問(wèn)重新執(zhí)行詢問(wèn)本身不能為得出控制是否有效的結(jié)論提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)內(nèi)控自我評(píng)價(jià)方法論測(cè)試控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行測(cè)試控制設(shè)計(jì)的有效性：檢查文件觀察32公司層面的內(nèi)部控制步驟及工作成果公司層面內(nèi)部控制評(píng)價(jià)通常首先通過(guò)設(shè)計(jì)針對(duì)公司層面重要控制內(nèi)容的調(diào)查問(wèn)卷，進(jìn)行高級(jí)管理層的訪談，根據(jù)訪談結(jié)果撰寫訪談紀(jì)要并完善問(wèn)卷內(nèi)容，然后獲取相關(guān)資料進(jìn)行審閱和測(cè)試，進(jìn)行評(píng)價(jià)與反饋，形成缺陷報(bào)告并制定整改計(jì)劃及實(shí)施整改來(lái)進(jìn)行。在公司層面所進(jìn)行的內(nèi)控評(píng)價(jià)可以按照下面圖示列明的程序來(lái)進(jìn)行：內(nèi)控自我評(píng)價(jià)方法論預(yù)審階段（期中測(cè)試）年審階段（年底補(bǔ)充測(cè)試）公司層面的內(nèi)部控制步驟及工作成果公司層面內(nèi)部控制評(píng)價(jià)通常首先33公司層面內(nèi)部控制步驟及工作成果訪談前獲取背景資料，了解相關(guān)信息準(zhǔn)備訪談清單，確定訪談時(shí)間訪談中與被訪談?wù)呙鎸?duì)面溝通，語(yǔ)氣平緩，避免過(guò)激或消極記錄被訪談?wù)咛岬降年P(guān)鍵信息訪談后 及時(shí)整理訪談?dòng)涗洠瑲w納需要再次訪談確認(rèn)的問(wèn)題或第一次訪談中遺漏的問(wèn)題獲取被訪談?wù)咛岬降奈臋n將訪談結(jié)果記錄內(nèi)部控制評(píng)估文件中將訪談得到的信息進(jìn)行整理，獲取其中有用的信息，并按照關(guān)注點(diǎn)中提到的內(nèi)容，將相關(guān)控制進(jìn)行詳細(xì)的描述采用書面語(yǔ)的形式記錄與問(wèn)題最直接相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)容@2012大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利實(shí)施審計(jì)公司層面內(nèi)部控制步驟及工作成果訪談前@2012大華會(huì)計(jì)師事務(wù)34訪談并記錄公司層面的內(nèi)部控制：范例公司層面內(nèi)部控制步驟及工作成果（續(xù)）實(shí)施審計(jì)@2012大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利NK-CA了解、評(píng)價(jià)和測(cè)試企業(yè)層面內(nèi)部控制——與內(nèi)部環(huán)境相關(guān)的控制（案例）.xlsx訪談并記錄公司層面的內(nèi)部控制：范例公司層面內(nèi)部控制步驟及工作35相關(guān)負(fù)責(zé)部門：記錄接受訪談人員的相關(guān)部門和職務(wù)是否關(guān)鍵控制：在SOX404項(xiàng)目中，僅與財(cái)務(wù)報(bào)告和舞弊風(fēng)險(xiǎn)有直接相關(guān)的內(nèi)容控制才被認(rèn)定為關(guān)鍵控制是否需要進(jìn)行控制測(cè)試：按照控制的發(fā)生頻率確定是否需要進(jìn)行控制測(cè)試公司層面的絕大部分測(cè)試可以通過(guò)穿行測(cè)試完成公司層面內(nèi)部控制步驟及工作成果（續(xù)）實(shí)施審計(jì)@2012大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利相關(guān)負(fù)責(zé)部門：公司層面內(nèi)部控制步驟及工作成果（續(xù)）實(shí)施審計(jì)@36測(cè)試：選取一個(gè)樣本驗(yàn)證訪談過(guò)程中了解到的控制設(shè)計(jì)是否切實(shí)存在復(fù)印留存相關(guān)文檔，并做好交叉索引工作內(nèi)部控制測(cè)試表：公司層面的內(nèi)控測(cè)試模版與流程層面的一致內(nèi)部控制測(cè)試表范例及解析參見(jiàn)流程層面講解控制是否有效（測(cè)試結(jié)果）：根據(jù)訪談得到的相關(guān)信息評(píng)估該控制是否有效公司層面內(nèi)部控制步驟及工作成果（續(xù)）實(shí)施審計(jì)@2012大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利測(cè)試：公司層面內(nèi)部控制步驟及工作成果（續(xù)）實(shí)施審計(jì)@201237內(nèi)控缺陷匯總：將訪談過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的控制設(shè)計(jì)差異予以匯總，并提出改進(jìn)建議將穿行測(cè)試和控制測(cè)試過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的控制設(shè)計(jì)差異予以匯總，并提出改進(jìn)建議公司層面的內(nèi)控缺陷匯總表與流程層面的一致內(nèi)控缺陷匯總表范例及解析詳見(jiàn)“評(píng)價(jià)缺陷”管理層整改：管理層根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題制定整改計(jì)劃/改進(jìn)計(jì)劃管理層按照制定的整改計(jì)劃/改進(jìn)計(jì)劃實(shí)施整改匯總內(nèi)控缺陷并進(jìn)行整改：公司層面內(nèi)部控制步驟及工作成果（續(xù)）實(shí)施審計(jì)@2012大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利內(nèi)控缺陷匯總：管理層整改：匯總內(nèi)控缺陷并進(jìn)行整改：公司層面內(nèi)38對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行再測(cè)試：再測(cè)試：整改完成后對(duì)之前有問(wèn)題的領(lǐng)域再次進(jìn)行穿行測(cè)試及控制測(cè)試；更新公司層面調(diào)查問(wèn)卷內(nèi)的相關(guān)內(nèi)容。公司層面內(nèi)部控制步驟及工作成果（續(xù)）實(shí)施審計(jì)@2012大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行再測(cè)試：再測(cè)試：公司層面內(nèi)部控制步驟及工作39什么層次記錄？獨(dú)立評(píng)估持續(xù)的監(jiān)督報(bào)告缺陷包含了各個(gè)層面的機(jī)構(gòu)，往往包含在其他要素中，特別是控制活動(dòng)要素中。

通常在各個(gè)層面上都會(huì)發(fā)生(比如，財(cái)務(wù)報(bào)告的控制活動(dòng)在公司層面上發(fā)生，各種調(diào)節(jié)和期末控制在業(yè)務(wù)單位層面上發(fā)生，日常的控制在交易層面上發(fā)生)。

通常只需要在公司層面上進(jìn)行記錄，除非某個(gè)業(yè)務(wù)單位或部門有它自己特殊的和財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程。

從公司層面上開(kāi)始，但是公司需要證明控制環(huán)境在公司的各個(gè)層面上都在運(yùn)行。

方面控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息和溝通內(nèi)部監(jiān)督實(shí)施審計(jì)公司層面的內(nèi)部控制評(píng)估方法公司層面底稿風(fēng)險(xiǎn)矩陣測(cè)試底稿@2012大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利什么層次記錄？獨(dú)立評(píng)估方面控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息和溝通40實(shí)施審計(jì)公司層面控制的內(nèi)容@2012大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利實(shí)施審計(jì)公司層面控制的內(nèi)容@2012大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切41反映公司董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他相關(guān)主體對(duì)控制重要性的總體態(tài)度、意識(shí)和行為，以及對(duì)有關(guān)公司政策、日常程序、方法和組織結(jié)構(gòu)的控制的重視程度。是公司管理活動(dòng)執(zhí)行人員的操守，以及管理人員實(shí)施管理活動(dòng)的環(huán)境，主要的要素包括：誠(chéng)信與道德價(jià)值（對(duì)其的溝通和落實(shí)、對(duì)員工的要求）董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的參與（治理層的參與程度）管理的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格-組織結(jié)構(gòu)-職權(quán)責(zé)任的分配-對(duì)勝任能力的重視-人力資源政策與實(shí)務(wù)

實(shí)施審計(jì)公司層面的內(nèi)部控制評(píng)估方法（續(xù)）1、控制環(huán)境：@2012大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利..\..\大華-工作底稿YEAH\專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系2011——大華\內(nèi)部控制審計(jì)案例匯總（附帶編制說(shuō)明）-peggie~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~``````\NK-CA了解、評(píng)價(jià)和測(cè)試企業(yè)層面內(nèi)部控制——與內(nèi)部環(huán)境相關(guān)的控制（案例）.xlsx反映公司董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他相關(guān)主體對(duì)控制重要性的總體態(tài)度42實(shí)施審計(jì)公司層面的內(nèi)部控制評(píng)估方法（續(xù)）1、控制環(huán)境對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通和落實(shí)控制的有效性受負(fù)責(zé)創(chuàng)建、管理和監(jiān)控內(nèi)部控制的人員的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀的影響----------------------------------審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)附錄1注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解和測(cè)試此部分控制的有效性時(shí)可以考慮但不限于以下因素：1.被審計(jì)單位是否有書面的行為規(guī)范并且有監(jiān)督各級(jí)別員工貫徹執(zhí)行行為規(guī)范的控品行守則。2.管理層是否對(duì)違反相關(guān)行為規(guī)范的行為采取適當(dāng)?shù)拇胧?.管理層是否有使得激勵(lì)員工與設(shè)定不切實(shí)際業(yè)績(jī)目標(biāo)之間得以平衡的控制示例：NK-CB了解、評(píng)價(jià)和測(cè)試企業(yè)層面內(nèi)部控制——針對(duì)董事會(huì)、經(jīng)理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制（案例）.xlsx@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利實(shí)施審計(jì)公司層面的內(nèi)部控制評(píng)估方法（續(xù)）1、控制環(huán)境對(duì)誠(chéng)信和43實(shí)施審計(jì)公司層面的內(nèi)部控制評(píng)估方法（續(xù)）1、控制環(huán)境治理層的參與程度被審計(jì)單位治理層（例如：董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等）通常通過(guò)其自身的活動(dòng)，并在審計(jì)委員會(huì)或類似機(jī)構(gòu)的支持下，監(jiān)督被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告政策和程序。被審計(jì)單位的控制意識(shí)在很大程度上受治理層的影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解和測(cè)試此部分控制的有效性時(shí)可以考慮但不限于以下因素：1.董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)成員是否獨(dú)立于管理層，有明確的相關(guān)職責(zé)，了解并且具備適當(dāng)?shù)臈l件去執(zhí)行哪些職責(zé)。（了解審計(jì)委員會(huì)成員的背景，并獲取他們執(zhí)行相關(guān)職責(zé)的證據(jù)）；2.董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行適當(dāng)?shù)幕?dòng)并定期溝通，并對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的問(wèn)題作出反饋；3.治理層是否充分參與了監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告編制的過(guò)程；4.董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)是否評(píng)估在有效監(jiān)管下管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。示例：@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利實(shí)施審計(jì)公司層面的內(nèi)部控制評(píng)估方法（續(xù)）1、控制環(huán)境治理層的44實(shí)施審計(jì)公司層面的內(nèi)部控制評(píng)估方法（續(xù)）1、控制環(huán)境管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格管理層清晰地傳達(dá)他們對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告部門的態(tài)度和行為，以及用以保證選擇適當(dāng)會(huì)計(jì)政策的控制管理層適當(dāng)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的授權(quán)相關(guān)要素考慮因素示例：管理層對(duì)數(shù)據(jù)處理和會(huì)計(jì)職能的態(tài)度，以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告和資產(chǎn)保全可靠性的關(guān)注度：-如果會(huì)計(jì)職能被分散，業(yè)務(wù)部門的管理人員是否可“最后核準(zhǔn)”報(bào)告的業(yè)績(jī)；-單位的會(huì)計(jì)人員是否也對(duì)總部的財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)；及-有價(jià)值的資產(chǎn)（包括知識(shí)資產(chǎn)和信息）是否得到保護(hù)以免在未經(jīng)授權(quán)的情況下被存取或使用。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的態(tài)度及為此采取的行動(dòng)管理層是否過(guò)度關(guān)注短期的報(bào)告業(yè)績(jī)；-人員是否為達(dá)到目標(biāo)而提交不恰當(dāng)?shù)膱?bào)告；-管理人員是否忽視不當(dāng)操作的跡象；及-估計(jì)是否超越事實(shí)的合理性。@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利實(shí)施審計(jì)公司層面的內(nèi)部控制評(píng)估方法（續(xù)）1、控制環(huán)境管理層的45實(shí)施審計(jì)公司層面的內(nèi)部控制評(píng)估方法（續(xù)）1、控制環(huán)境管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格組織架構(gòu)即被審計(jì)單位為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而計(jì)劃、執(zhí)行、控制及評(píng)價(jià)其活動(dòng)的框架，被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)是否恰當(dāng)部分取決于被審計(jì)單位的規(guī)模和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的性質(zhì)管理層是否定期職權(quán)和職責(zé)的關(guān)鍵范圍，并建立適當(dāng)?shù)闹匾殕T報(bào)告途徑管理層是否有適當(dāng)?shù)目鬃雍鸵怨芾碇匾毮艿膯T工離職，如對(duì)離職的原因進(jìn)行分析等。相關(guān)要素考慮因素示例：?公司組織結(jié)構(gòu)的合理性，及提供所需信息流，以管理其業(yè)務(wù)的能力。例如，查看：-公司的組織結(jié)構(gòu)是否按照企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)，恰當(dāng)?shù)丶谢蚍稚?；?組織結(jié)構(gòu)是否有利于信息上傳、下達(dá)以及在所有業(yè)務(wù)活動(dòng)中流通。?關(guān)鍵管理人員的職責(zé)界定的充足性，以及他們對(duì)其責(zé)任的了解。例如，查看：-與企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的職責(zé)與期望是否明確傳達(dá)給負(fù)責(zé)這些活動(dòng)的管理人員。-負(fù)責(zé)的行政人員是否具備履行其職責(zé)所需的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和培訓(xùn)。?報(bào)告關(guān)系的適當(dāng)性。例如，查看：-已有的報(bào)告關(guān)系（正式的或非正式的，直接的或矩陣式的）是否有效，能否向管理者提供適用于其職責(zé)和權(quán)限的信息；及-業(yè)務(wù)活動(dòng)的行政人員是否能通過(guò)溝通渠道與高級(jí)營(yíng)運(yùn)管理人員進(jìn)行溝通。@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利實(shí)施審計(jì)公司層面的內(nèi)部控制評(píng)估方法（續(xù)）1、控制環(huán)境管理層的46實(shí)施審計(jì)公司層面的內(nèi)部控制評(píng)估方法（續(xù)）1、控制環(huán)境管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格職權(quán)與責(zé)任的分配對(duì)于關(guān)鍵人員（會(huì)計(jì)人員、資產(chǎn)管理人員等）的職權(quán)和責(zé)任進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆峙湎嚓P(guān)要素考慮因素示例：?為實(shí)現(xiàn)組織的長(zhǎng)短期目標(biāo)、完成經(jīng)營(yíng)職能和符合監(jiān)管要求的職責(zé)分配和權(quán)力下放，包括信息系統(tǒng)方面的職責(zé)和變動(dòng)的授權(quán)。例如，查看：-企業(yè)全體上下是否都向員工分配權(quán)限和職責(zé)；-決策的責(zé)任是否與分配權(quán)限和職責(zé)相關(guān)；及-決定個(gè)別人員的權(quán)限級(jí)別和分配的職責(zé)范圍時(shí)，是否考慮了適當(dāng)?shù)男畔ⅰ?包括員工崗位描述在內(nèi)的，與控制相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和程序的合理性。例如，查看：-是否存在崗位描述（至少是否有管理層和督導(dǎo)人員的崗位描述）；及-這些描述是否包含了與控制有關(guān)的特定職責(zé)。?人員的適當(dāng)數(shù)量，尤其與數(shù)據(jù)處理和會(huì)計(jì)職能相關(guān)，并具有與企業(yè)規(guī)模，以及業(yè)務(wù)活動(dòng)和系統(tǒng)的性質(zhì)與復(fù)雜性配合的所需技能的人員數(shù)量。例如，查看：-企業(yè)是否有充足數(shù)量和所需經(jīng)驗(yàn)的人員完成其既定任務(wù)。@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利實(shí)施審計(jì)公司層面的內(nèi)部控制評(píng)估方法（續(xù)）1、控制環(huán)境管理層的47實(shí)施審計(jì)公司層面的內(nèi)部控制評(píng)估方法（續(xù)）1、控制環(huán)境管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格人力資源政策與實(shí)務(wù)針對(duì)參與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的人員，被審計(jì)單位的人力資源部門是否制定適當(dāng)?shù)恼衅?、培?xùn)、考核、晉升、薪酬獎(jiǎng)勵(lì)、內(nèi)部調(diào)動(dòng)和辭退員工政策；管理層是否作出適當(dāng)行動(dòng)以應(yīng)對(duì)違反公司政策和程序的行為，同時(shí)與員工溝通并監(jiān)控員工對(duì)公司政策的正確執(zhí)行相關(guān)要素考慮因素示例：?員工聘用、培訓(xùn)、晉升和薪酬政策及程序存在的程度。例如，查看：-現(xiàn)有人力資源政策和程序是否可賴以招聘或培養(yǎng)所需的有能力及值得信賴的人員以支持有效的內(nèi)部控制制度；-是否對(duì)招聘和培訓(xùn)適當(dāng)人員給予適當(dāng)?shù)年P(guān)注與重視；及-如果還沒(méi)有編制正式的政策和實(shí)務(wù)做法，管理層是否提出了想招聘的人員類型的期望，或直接參與招聘流程。?讓員工知悉其職責(zé)，以及公司對(duì)他們的期望的程度。例如，查看：-是否讓新員工知悉其職責(zé)及管理層對(duì)他們的期望；及-督導(dǎo)人員是否定期與員工會(huì)面，檢討其工作表現(xiàn)，并對(duì)其提出改進(jìn)建議。@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利實(shí)施審計(jì)公司層面的內(nèi)部控制評(píng)估方法（續(xù)）1、控制環(huán)境管理層的48實(shí)施審計(jì)公司層面的內(nèi)部控制評(píng)估方法（續(xù)）2、針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制1.針對(duì)重大的非常規(guī)交易的控制，尤其是針對(duì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)處理延遲或異常的控制2.針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的控制3.與管理層的重大估計(jì)相關(guān)的控制4.能夠減弱管理層和治理層偽造貨不恰當(dāng)操縱財(cái)務(wù)結(jié)果的動(dòng)機(jī)和壓力的控制@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利實(shí)施審計(jì)公司層面的內(nèi)部控制評(píng)估方法（續(xù)）2、針對(duì)管理層和治理491）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程包括識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和其他經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，以及針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)的措施2）針對(duì)重要經(jīng)營(yíng)控制及風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)的政策確立目標(biāo)與機(jī)制以識(shí)別、分析和管理風(fēng)險(xiǎn)，主要內(nèi)容包括： 評(píng)估可謹(jǐn)慎接受的風(fēng)險(xiǎn)程度建立在總公司與分公司層面上識(shí)別與分析風(fēng)險(xiǎn)的程序區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)高低程度，計(jì)劃控制活動(dòng) 實(shí)施審計(jì)公司層面的內(nèi)部控制評(píng)估方法（續(xù)）3、被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程包括識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和其他經(jīng)營(yíng)管50可能會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情形：監(jiān)管環(huán)境和經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化新的或升級(jí)的信息系統(tǒng)新技術(shù)企業(yè)重組新的會(huì)計(jì)政策新員工快速增長(zhǎng)新業(yè)務(wù)模式擴(kuò)張海外經(jīng)營(yíng)-----------------審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)指南實(shí)施審計(jì)公司層面的內(nèi)部控制評(píng)估方法（續(xù)）3、被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利可能會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情形：實(shí)施審計(jì)公司層面的內(nèi)部控制評(píng)估方51信息與溝通是獲取和交換信息的程序，以使企業(yè)能夠正常運(yùn)行，并得到適當(dāng)?shù)墓芾砑翱刂啤＜皶r(shí)準(zhǔn)確的最新信息所有層次上對(duì)信息、期望和責(zé)任的溝通內(nèi)部與外部的溝通內(nèi)部信息傳遞是指企業(yè)內(nèi)部各管理層級(jí)之間通過(guò)內(nèi)部報(bào)告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理信息的過(guò)程------------------------應(yīng)用指引第17號(hào)第2條實(shí)施審計(jì)公司層面的內(nèi)部控制評(píng)估方法（續(xù)）4、對(duì)內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利信息與溝通是獲取和交換信息的程序，以使企業(yè)能夠正常運(yùn)行，并得52實(shí)施審計(jì)公司層面的內(nèi)部控制評(píng)估方法（續(xù)）4、對(duì)內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程將交易總額登入總分類賬的程序總分類賬中會(huì)計(jì)分錄編制、批準(zhǔn)等處理程序與會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用相關(guān)的程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的程序編制財(cái)務(wù)報(bào)表的程序@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利實(shí)施審計(jì)公司層面的內(nèi)部控制評(píng)估方法（續(xù)）4、對(duì)內(nèi)部信息傳遞和53評(píng)價(jià)一定時(shí)期內(nèi)內(nèi)部控制執(zhí)行質(zhì)量，并在情況變化下對(duì)內(nèi)控進(jìn)行適當(dāng)?shù)男薷?。持續(xù)性（如：監(jiān)督、調(diào)和）分離性監(jiān)控是對(duì)一定時(shí)期內(nèi)內(nèi)部控制執(zhí)行質(zhì)量的評(píng)價(jià)程序，考慮相關(guān)內(nèi)部控制是否能夠滿足最初設(shè)計(jì)的目標(biāo)，并保證在不同情況下進(jìn)行適當(dāng)?shù)男薷?。監(jiān)督:缺乏正式的對(duì)財(cái)務(wù)關(guān)帳流程的控制或監(jiān)督考慮并記錄是否定期對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)；管理當(dāng)局是否采納內(nèi)部和外部審計(jì)師關(guān)于內(nèi)部控制的建議；是否存在內(nèi)部審計(jì)部門以協(xié)助管理當(dāng)局進(jìn)行監(jiān)控。實(shí)施審計(jì)公司層面的內(nèi)部控制評(píng)估方法（續(xù)）5、對(duì)控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利評(píng)價(jià)一定時(shí)期內(nèi)內(nèi)部控制執(zhí)行質(zhì)量，并在情況變化下對(duì)內(nèi)控進(jìn)行適當(dāng)54主要涉及的領(lǐng)域：?jiǎn)T工行為守則反舞弊程序人力資源程序風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與管理經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)分析內(nèi)部審計(jì)審計(jì)委員會(huì)及董事會(huì)管理層基調(diào)與態(tài)度公司政策與流程內(nèi)部控制活動(dòng)信息與溝通風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（財(cái)務(wù)）投資策略管理實(shí)施審計(jì)公司層面的內(nèi)部控制評(píng)估方法（續(xù)）@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利主要涉及的領(lǐng)域：實(shí)施審計(jì)公司層面的內(nèi)部控制評(píng)估方法（續(xù)）@255控制環(huán)境缺乏反舞弊和舉報(bào)機(jī)制審計(jì)委員會(huì)沒(méi)有有效監(jiān)督對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏正式的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程/程序控制活動(dòng)缺乏有效運(yùn)行并記錄完整的公司層面控制未有效披露及編制財(cái)務(wù)報(bào)告和信息不有效控制分支機(jī)構(gòu)信息和溝通缺乏對(duì)在財(cái)務(wù)報(bào)告中使用的終端用戶應(yīng)用程序和數(shù)據(jù)的控制缺乏對(duì)信息系統(tǒng)的有效控制監(jiān)督缺乏正式的對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)帳流程的控制或監(jiān)督實(shí)施審計(jì)常見(jiàn)的公司層面問(wèn)題：@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利控制環(huán)境實(shí)施審計(jì)常見(jiàn)的公司層面問(wèn)題：@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)56實(shí)施審計(jì)-公司層面公司層面公司層面對(duì)業(yè)務(wù)流程層面的影響？？？？？Question？？？？@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利NK-CH了解、評(píng)價(jià)和測(cè)試企業(yè)層面內(nèi)部控制——公司層面缺陷匯總（案例）.xlsxNK-EA了解、評(píng)價(jià)和測(cè)試業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制——資金活動(dòng)-資金運(yùn)營(yíng)revised.xls實(shí)施審計(jì)-公司層面公司層面公司層面對(duì)業(yè)務(wù)流程層面的影響？？？57實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面業(yè)務(wù)流程層面：業(yè)務(wù)流程選擇一級(jí)流程？子流程？@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面業(yè)務(wù)流程層面：業(yè)務(wù)流程選擇一級(jí)流程？子58實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面采購(gòu)業(yè)務(wù)流程采購(gòu)計(jì)劃供應(yīng)商管理供應(yīng)商準(zhǔn)入供應(yīng)商日常管理供應(yīng)商淘汰3.采購(gòu)定價(jià)4.采購(gòu)合同管理采購(gòu)合同談判采購(gòu)合同簽定采購(gòu)合同保管及借閱）5、應(yīng)付賬款記錄正常收料入賬借支入賬材料估價(jià)入賬材料估價(jià)沖回6、采購(gòu)付款預(yù)付款支付預(yù)付款支付沖銷采購(gòu)付款7、采購(gòu)對(duì)賬）采購(gòu)業(yè)務(wù)流程子流程舉例@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面采購(gòu)業(yè)務(wù)流程5、應(yīng)付賬款記錄采購(gòu)業(yè)務(wù)流59實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面業(yè)務(wù)流程層面：底稿內(nèi)容背景及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估底稿<NK-流程名稱-1>流程描述記錄底稿<NK-流程名稱-2>風(fēng)險(xiǎn)矩陣<NK-流程名稱-3>穿行測(cè)試底稿<NK-流程名稱-4>控制測(cè)試底稿<NK-流程名稱-5>對(duì)實(shí)質(zhì)性程序中發(fā)現(xiàn)的偏差的考慮<NK-流程名稱-6>本循環(huán)的缺陷匯總表<NK-流程名稱-7>本循環(huán)的自動(dòng)化控制匯總（需進(jìn)行IT一般控制）<NK-流程名稱-8>@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面業(yè)務(wù)流程層面：底稿內(nèi)容背景及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估底60實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面業(yè)務(wù)流程層面：主要底稿了解底稿風(fēng)險(xiǎn)矩陣穿行測(cè)試底稿控制測(cè)試底稿@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面業(yè)務(wù)流程層面：主要底稿了解底稿風(fēng)險(xiǎn)矩陣61業(yè)務(wù)流程層面整體工作思路實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面業(yè)務(wù)流程層面：整體業(yè)務(wù)層面思路@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利業(yè)務(wù)流程層面整體工作思路實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面業(yè)務(wù)流程層面：62實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面底稿組成背景及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估底稿組成部分:一、背景概述二、初步了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性1、以前年度內(nèi)部控制存在的控制缺陷描述及整改情況2、本期被審計(jì)單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)識(shí)別的控制缺陷及整改情況三、上次審計(jì)以來(lái)控制或流程是否發(fā)生變化四、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、企業(yè)層面控制測(cè)試以及信息技術(shù)一般控制測(cè)試影響（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果對(duì)本項(xiàng)業(yè)務(wù)控制活動(dòng)的影響（二）企業(yè)層面控制測(cè)試對(duì)本項(xiàng)業(yè)務(wù)控制活動(dòng)的影響（三）信息技術(shù)一般控制測(cè)試對(duì)本項(xiàng)業(yè)務(wù)控制活動(dòng)的影響..NK-EB了解、評(píng)價(jià)和測(cè)試業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制——采購(gòu)業(yè)務(wù)-附帶編制說(shuō)明.xls實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面底稿組成背景及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估底稿組成部分:.63實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面底稿編制說(shuō)明背景與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估編制說(shuō)明@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面底稿編制說(shuō)明背景與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估編制說(shuō)明@264實(shí)施審計(jì)制度的研讀內(nèi)控流程手冊(cè)的研讀自我評(píng)價(jià)工作的底稿相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表信息訪談問(wèn)卷流程層面工作底稿及相關(guān)方法論訪談前準(zhǔn)備工作@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利實(shí)施審計(jì)制度的研讀流程層面@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切65制度規(guī)定：原材料入庫(kù)要實(shí)行嚴(yán)格的驗(yàn)收制度，保管員應(yīng)認(rèn)真清點(diǎn)物資數(shù)量，及時(shí)入賬。1.具體控制措施是什么？2.是否可被驗(yàn)證？如何保證倉(cāng)管員認(rèn)真清點(diǎn)物資數(shù)量，例如倉(cāng)管員接近下班時(shí)間趕著約會(huì)，但收到一批貨物時(shí)？?部分公司自行繪制的流程圖如下：僅為工作流程圖/動(dòng)作流程圖而非內(nèi)控流程圖風(fēng)險(xiǎn)流程層面工作底稿及相關(guān)方法論制度研讀實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利制度規(guī)定：原材料入庫(kù)要實(shí)行嚴(yán)格的驗(yàn)收制度，保管員應(yīng)認(rèn)真清點(diǎn)物66實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面銷售與收款：講課所需\內(nèi)控審計(jì)底稿---銷售與收款-訪談問(wèn)卷.xlsx人力資源：講課所需\人力資源-訪談問(wèn)卷.doc流程層面工作底稿及相關(guān)方法論訪談問(wèn)卷@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面銷售與收款：流程層面@2013大華會(huì)計(jì)67實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面銷售人員發(fā)貨組倉(cāng)庫(kù)管理員合同管理專員銷售經(jīng)理往來(lái)應(yīng)收會(huì)計(jì)客戶管理專員銷售總監(jiān)催收對(duì)賬合同談判、簽訂管理、審批@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利訪談-銷售業(yè)務(wù)流程層面工作底稿及相關(guān)方法論實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面銷售人員發(fā)貨組倉(cāng)庫(kù)管理員合同管理專員銷68談判專員采購(gòu)專員采購(gòu)經(jīng)理供管組專員IQC專員@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利倉(cāng)管員會(huì)計(jì)訪談-采購(gòu)業(yè)務(wù)實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面流程層面工作底稿及相關(guān)方法論談判專員采購(gòu)專員采購(gòu)經(jīng)理供管組專員IQC專員@2013大華會(huì)69實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面流程層面工作底稿及相關(guān)方法論NK-EB了解、評(píng)價(jià)和測(cè)試業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制——采購(gòu)業(yè)務(wù)-附帶編制說(shuō)明.xls@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面流程層面NK-EB了解、評(píng)價(jià)和測(cè)試業(yè)務(wù)70實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面通過(guò)訪談，編制“了解底稿”，將業(yè)務(wù)流程細(xì)分為多個(gè)子流程；識(shí)別關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，編制風(fēng)險(xiǎn)矩陣（記錄底稿）。了解底稿風(fēng)險(xiǎn)矩陣流程層面工作底稿及相關(guān)方法論了解底稿---銷售業(yè)務(wù)@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面通過(guò)訪談，編制“了解底稿”，將業(yè)務(wù)流程71實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面流程層面工作底稿及相關(guān)方法論了解底稿---銷售業(yè)務(wù)對(duì)關(guān)鍵崗位訪談，摸清現(xiàn)狀，全面了解業(yè)務(wù)流程；識(shí)別更新風(fēng)險(xiǎn)以及相應(yīng)的控制措施。為進(jìn)一步分析診斷做準(zhǔn)備；@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面流程層面對(duì)關(guān)鍵崗位訪談，摸清現(xiàn)狀，全面72實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，對(duì)關(guān)鍵崗位訪談，摸清現(xiàn)狀，全面了解業(yè)務(wù)流程，流程層面工作底稿及相關(guān)方法論了解底稿---人力資源@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利識(shí)別并更新風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，對(duì)關(guān)鍵崗位訪談，摸清現(xiàn)狀，全73調(diào)研思路實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面流程層面工作底稿及相關(guān)方法論@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利調(diào)研思路實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面流程層面@2013大華會(huì)計(jì)師事74調(diào)研方法實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面流程層面工作底稿及相關(guān)方法論@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利調(diào)研方法實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面流程層面@2013大華會(huì)計(jì)師事75實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面流程層面工作底稿及相關(guān)方法論訪談人員的安排被訪談人員的安排訪談時(shí)間引導(dǎo)式訪談訪談注意事項(xiàng)@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面流程層面訪談人員的安排76對(duì)于一個(gè)控制點(diǎn)，要描述出五個(gè)方面內(nèi)容（5W）：Who 誰(shuí)是該控制的執(zhí)行者When 控制在什么時(shí)間發(fā)生Where 控制體現(xiàn)在什么地方What 如何實(shí)施該控制Why 該控制的目的例如：銷售部經(jīng)理（誰(shuí)）每月末（什么時(shí)間）將本月實(shí)際銷售收入與預(yù)算進(jìn)行比較分析（如何實(shí)施），并在分析報(bào)告上簽字（什么地方），以確保當(dāng)月銷售收入無(wú)重大錯(cuò)誤和遺漏（目的）。流程層面工作底稿及相關(guān)方法論實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利對(duì)于一個(gè)控制點(diǎn)，要描述出五個(gè)方面內(nèi)容（5W）：流程層面實(shí)施審77流程層面工作底稿及相關(guān)方法論舉例實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面記錄的詳細(xì)程度???講課所需\人工及福利-V6--記錄底稿.vsd@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利流程層面實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面記錄的詳細(xì)程度???講課所需\78風(fēng)險(xiǎn)矩陣底稿實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面NK-EF了解、評(píng)價(jià)和測(cè)試業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制——銷售業(yè)務(wù)-附帶編制說(shuō)明(案例).xls@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利風(fēng)險(xiǎn)矩陣底稿實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面NK-EF了解、評(píng)價(jià)和測(cè)試79實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面子流程名稱控制目標(biāo)銷售計(jì)劃

流程層面工作底稿及相關(guān)方法論@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面子流程名稱控制目標(biāo)銷售計(jì)劃流程層面80實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面末級(jí)流程（編號(hào)）控制目標(biāo)1控制目標(biāo)2控制目標(biāo)3控制目標(biāo)4……風(fēng)險(xiǎn)1.1風(fēng)險(xiǎn)1.2風(fēng)險(xiǎn)1.3……控制活動(dòng)1.1a控制活動(dòng)1.1b……流程層面工作底稿及相關(guān)方法論風(fēng)險(xiǎn)矩陣@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面末級(jí)流程控制目標(biāo)1風(fēng)險(xiǎn)1.1控制活動(dòng)181實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面子流程編號(hào)子流程名稱控制目標(biāo)編號(hào)控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)編號(hào)風(fēng)險(xiǎn)描述風(fēng)險(xiǎn)種類

是否關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)S&R-FH發(fā)貨27確保發(fā)出貨物經(jīng)過(guò)客戶簽收27.1發(fā)出貨物未經(jīng)過(guò)客戶簽收，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法轉(zhuǎn)移運(yùn)營(yíng)是28發(fā)出備品均有合同記錄28.1發(fā)出備品無(wú)記錄，導(dǎo)致法律、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)否流程層面工作底稿及相關(guān)方法論風(fēng)險(xiǎn)矩陣@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面子流程編號(hào)子流程名稱控制目標(biāo)編號(hào)控制目82實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面控制活動(dòng)編號(hào)企業(yè)控制活動(dòng)S&R-CA-27銷售管理部商務(wù)助理發(fā)貨時(shí)附上《到貨簽收單》或《發(fā)貨單》，包括收貨單位、收貨地址、設(shè)備型號(hào)等，承運(yùn)單位將貨物運(yùn)到后要求收貨人在《到貨簽收單》上蓋章或簽字，并注明收貨日期。公司在承運(yùn)單位將有客戶簽字的《到貨簽收單》給回后才支付運(yùn)費(fèi)。銷售管理部商務(wù)助理將每月簽回的《到貨簽收單》或《發(fā)貨單》連續(xù)按月連續(xù)編號(hào)并單獨(dú)裝訂成冊(cè)并交財(cái)務(wù)做核對(duì)數(shù)據(jù)之用。S&R-CA-28實(shí)際發(fā)貨時(shí)均會(huì)有相應(yīng)部分備品隨貨物發(fā)往客戶，發(fā)給客戶的備品在合同中有約定，在銷貨單中有反映。如果發(fā)貨時(shí)出現(xiàn)貨未發(fā)足，會(huì)及進(jìn)給客戶補(bǔ)足。出現(xiàn)部分產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，公司一般會(huì)補(bǔ)足。目前發(fā)貨時(shí)，只有E-POS會(huì)有部分備品。流程層面工作底稿及相關(guān)方法論風(fēng)險(xiǎn)矩陣@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面控制活動(dòng)編號(hào)企業(yè)控制活動(dòng)S&R-CA-83實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面發(fā)生頻率流程負(fù)責(zé)部門崗位控制類型

控制形式

涉及信息系統(tǒng)是否關(guān)鍵控制每月銷售管理部商務(wù)助理、財(cái)務(wù)部預(yù)防手工否是不定時(shí)銷售管理部商務(wù)助理預(yù)防手工否否流程層面工作底稿及相關(guān)方法論風(fēng)險(xiǎn)矩陣@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面發(fā)生頻率流程負(fù)責(zé)部門崗位控制類型

控制84實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面文件索引內(nèi)控涉及的穿行測(cè)試文件穿行測(cè)試步驟穿行測(cè)試結(jié)果S&R-D-15《到貨簽收單》1、獲取《到貨簽收單》，查看內(nèi)容是否與銷售合同一致。2、查看是否經(jīng)簽收。通過(guò)S&R-D-08《銷售合同》1、獲取《銷售合同》，查看是否有備品記錄。通過(guò)流程層面工作底稿及相關(guān)方法論風(fēng)險(xiǎn)矩陣@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面文件索引內(nèi)控涉及的穿行測(cè)試文件穿行測(cè)試85實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面是否進(jìn)行控制測(cè)試控制測(cè)試編號(hào)是否存在缺陷缺陷編號(hào)缺陷描述缺陷屬性缺陷類別是S&R-GL-T-03否N/AN/AN/AN/A否N/A否N/AN/AN/AN/A流程層面工作底稿及相關(guān)方法論風(fēng)險(xiǎn)矩陣@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面是否進(jìn)行控制測(cè)試控制測(cè)試編號(hào)是否存在缺86實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面子流程編號(hào)子流程名稱控制目標(biāo)編號(hào)控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)編號(hào)風(fēng)險(xiǎn)描述風(fēng)險(xiǎn)種類

是否關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)S&R-FH發(fā)貨27確保發(fā)出貨物經(jīng)過(guò)客戶簽收27.1發(fā)出貨物未經(jīng)過(guò)客戶簽收，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法轉(zhuǎn)移運(yùn)營(yíng)是28發(fā)出備品均有合同記錄28.1發(fā)出備品無(wú)記錄，導(dǎo)致法律、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)否流程層面工作底稿及相關(guān)方法論風(fēng)險(xiǎn)矩陣@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面子流程編號(hào)子流程名稱控制目標(biāo)編號(hào)控制目87實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面流程層面工作底稿及相關(guān)方法論風(fēng)險(xiǎn)矩陣控制目標(biāo)：針對(duì)所發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)最終要達(dá)到的控制標(biāo)準(zhǔn)。風(fēng)險(xiǎn)描述：風(fēng)險(xiǎn)是基于現(xiàn)有的內(nèi)控系統(tǒng)無(wú)法防御、檢查或更正與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定（如賬戶余額或交易分類）相關(guān)的重大的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，考慮“什么地方可能出錯(cuò)”，即風(fēng)險(xiǎn)與相關(guān)控制聯(lián)系起來(lái)@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面流程層面控制目標(biāo)：@2013大華會(huì)計(jì)師88實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面控制活動(dòng)/控制措施：控制–一種可以減輕企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)好的內(nèi)部控制能：有效地傳遞企業(yè)的宗旨、目標(biāo)和目的規(guī)范員工權(quán)責(zé)范圍適當(dāng)和高效率地運(yùn)用企業(yè)資源遵循法律與規(guī)章制度-合法、守法地經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)確地評(píng)估業(yè)績(jī)與提供反饋信息保護(hù)資產(chǎn)的安全性與完整性流程層面工作底稿及相關(guān)方法論風(fēng)險(xiǎn)矩陣@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面控制活動(dòng)/控制措施：流程層面@201389政策-為了達(dá)成公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，公司應(yīng)向那個(gè)方面走？程序-使政策實(shí)際化，以達(dá)到政策的要求與規(guī)定政策與程序你的審批意味著什么？檢查文件資料的準(zhǔn)確性及適當(dāng)性同意資料上所述事務(wù)你的同意是有根據(jù)的專人復(fù)核相關(guān)的資料承擔(dān)完全的責(zé)任審批

實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面流程層面工作底稿及相關(guān)方法論控制活動(dòng)舉例@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利政策-為了達(dá)成公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，公司應(yīng)向那個(gè)方面走？政策與程90例如：檔案上鎖安全系統(tǒng)/警鈴資料數(shù)據(jù)庫(kù)的安全保安人員員工身份證機(jī)器上的標(biāo)識(shí)隱型錄相機(jī)資產(chǎn)實(shí)物的安全實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面流程層面工作底稿及相關(guān)方法論控制活動(dòng)舉例@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利例如：資產(chǎn)實(shí)物的安全實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面流程層面控制活動(dòng)舉91相互制約的控制，以減少出錯(cuò)，逾越控制的情況；不能由同一人發(fā)原，授權(quán)，簽發(fā)，記錄一宗交易；不能由同一人保管，記錄資產(chǎn)；定期輪換職責(zé)，在日常運(yùn)作中的主要控制點(diǎn)應(yīng)有高層管理者的參與或由公司以外的人員作出審查。職務(wù)分離實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面流程層面工作底稿及相關(guān)方法論控制活動(dòng)舉例@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利相互制約的控制，以減少出錯(cuò)，逾越控制的情況；職務(wù)分離實(shí)施審92驗(yàn)證方法測(cè)試方法檢查證據(jù)法穿行測(cè)試法實(shí)質(zhì)性測(cè)試實(shí)地觀察法實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面流程層面工作底稿及相關(guān)方法論@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利驗(yàn)證方法測(cè)試方法檢查證據(jù)法穿行測(cè)試法實(shí)質(zhì)性測(cè)試實(shí)地觀察法實(shí)施93實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面控制活動(dòng)是否確保相關(guān)認(rèn)定能夠防范風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)？證明控制活動(dòng)設(shè)計(jì)有效性流程層面工作底稿及相關(guān)方法論穿行測(cè)試穿行測(cè)試以確定內(nèi)控的真實(shí)性。評(píng)估現(xiàn)有內(nèi)控在設(shè)計(jì)上能否確保會(huì)計(jì)報(bào)表重要賬戶、相關(guān)認(rèn)定、控制措施有否缺漏和控制措施能否達(dá)到預(yù)期的控制目標(biāo)。每個(gè)主要的流程都會(huì)進(jìn)行穿行測(cè)試。進(jìn)行穿行測(cè)試時(shí)，測(cè)試者需從交易的發(fā)起開(kāi)始，經(jīng)過(guò)公司的有關(guān)信息系統(tǒng)等，到反映在公司的財(cái)務(wù)報(bào)告為止。穿行性測(cè)試所取得的樣本將留做今后測(cè)試階段階段的憑據(jù)。@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面控制活動(dòng)是否確保相關(guān)認(rèn)定能夠防范風(fēng)險(xiǎn)實(shí)94客戶訂單（合同）賒銷信用出庫(kù)單/發(fā)貨憑證銷售發(fā)票記錄銷售銷售退回、折扣和折讓記錄收款業(yè)務(wù)壞賬處理接受訂單

銷售單批準(zhǔn)倉(cāng)庫(kù)供貨裝運(yùn)貨物向顧客開(kāi)具帳單

一系列憑證或賬簿實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面流程層面工作底稿及相關(guān)方法論穿行測(cè)試示例@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利客戶訂單（合同）賒銷信用出庫(kù)單/發(fā)貨憑證銷售發(fā)票記錄銷售銷售95實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面

手工操作不由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)執(zhí)行的，而被人執(zhí)行的控制程序不依賴計(jì)算機(jī)系統(tǒng)生成的信息例如:人工的簽署采購(gòu)訂單

自動(dòng)化自動(dòng)化是指由計(jì)算機(jī)執(zhí)行的內(nèi)控程序例如:在銷售時(shí)，對(duì)超出信用額度的客戶，銷售訂單會(huì)被糸統(tǒng)自動(dòng)凍結(jié)。流程層面工作底稿及相關(guān)方法論風(fēng)險(xiǎn)矩陣@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面流程層面@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留96實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面流程層面工作底稿及相關(guān)方法論風(fēng)險(xiǎn)矩陣預(yù)防性控制發(fā)現(xiàn)性控制發(fā)生于差錯(cuò)出現(xiàn)之前正常情況下適用于單筆交易例:電腦系統(tǒng)中設(shè)置的權(quán)限劃分，只有有權(quán)限的人員才能在系統(tǒng)中進(jìn)行特定操作發(fā)生于差錯(cuò)出現(xiàn)之后正常情況下適用于多筆交易例:通過(guò)編制銀行余額調(diào)節(jié)表來(lái)發(fā)現(xiàn)未達(dá)帳項(xiàng)的性質(zhì)，進(jìn)行分析其合理性@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面流程層面預(yù)防性控制發(fā)現(xiàn)性控制@201397實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面流程層面工作底稿及相關(guān)方法論風(fēng)險(xiǎn)矩陣NK-EQ了解、評(píng)價(jià)和測(cè)試業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制——財(cái)務(wù)報(bào)告-附帶編制說(shuō)明(案例).xls@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面流程層面NK-EQ了解、評(píng)價(jià)和測(cè)試業(yè)務(wù)98實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面關(guān)鍵控制點(diǎn)關(guān)鍵控制是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的最有影響的一個(gè)或多個(gè)控制。關(guān)鍵控制的失效將直接導(dǎo)致不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。關(guān)鍵控制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有深入的影響，對(duì)達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定直接相聯(lián)系。典型的關(guān)鍵控制有：

職責(zé)分離、系統(tǒng)與數(shù)據(jù)的接觸限制、變更控制（即對(duì)所有變更都有相應(yīng)的控制，確保變更得到授權(quán)且準(zhǔn)確；變更后有人復(fù)核）、物理安全、授權(quán)批準(zhǔn)、輸入控制（對(duì)于輸入者的授權(quán)，輸入數(shù)據(jù)的復(fù)核等）、審閱等等。流程層面工作底稿及相關(guān)方法論風(fēng)險(xiǎn)矩陣@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面流程層面@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留99實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面風(fēng)險(xiǎn)矩陣測(cè)試底稿通過(guò)判斷控制活動(dòng)是否為關(guān)鍵控制點(diǎn)，執(zhí)行細(xì)節(jié)測(cè)試，發(fā)現(xiàn)執(zhí)行缺陷。流程層面工作底稿及相關(guān)方法論@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面風(fēng)險(xiǎn)矩陣測(cè)試底稿通過(guò)判斷控制活動(dòng)是否為100實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面流程層面控制測(cè)試階段@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面流程層面@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留101實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面子流程編號(hào)子流程名稱控制目標(biāo)編號(hào)控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)編號(hào)風(fēng)險(xiǎn)描述風(fēng)險(xiǎn)種類

是否關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)編號(hào)企業(yè)控制活動(dòng)控制頻率控制負(fù)責(zé)人控制類型

控制形式

涉及信息系統(tǒng)是否關(guān)鍵控制S&R-JL記錄應(yīng)收賬款33銷售貨物交易均已記錄于適當(dāng)期間33.1銷售交易記錄跨期合規(guī)是S&R-CA-33每月，財(cái)務(wù)部應(yīng)收會(huì)計(jì)根據(jù)《發(fā)貨單》和《到貨簽收單》，開(kāi)具發(fā)票并編制記賬憑證。對(duì)于需要安裝驗(yàn)收的，則暫時(shí)計(jì)入發(fā)出商品，待客戶安裝完成驗(yàn)收合格后，再開(kāi)票結(jié)轉(zhuǎn)收入。每月財(cái)務(wù)部應(yīng)收會(huì)計(jì)預(yù)防手工

是流程層面工作底稿及相關(guān)方法論測(cè)試底稿流程層面工作底稿及相關(guān)方法論@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利NK-EM了解、評(píng)價(jià)和測(cè)試業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面子流程編號(hào)子流程名稱控制目標(biāo)編號(hào)控制目102主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（末級(jí)）流程編號(hào)及名稱控制目標(biāo)編號(hào)控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)編號(hào)風(fēng)險(xiǎn)描述控制點(diǎn)編號(hào)常用控制活動(dòng)控制方式是否關(guān)鍵控制點(diǎn)薪酬流程HR-XC薪酬核算及發(fā)放流程HR-XC-11薪酬福利的計(jì)算和發(fā)放真實(shí)、準(zhǔn)確1.3計(jì)提工資（包括工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、福利、保險(xiǎn)等）或者折扣項(xiàng)沒(méi)有經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批HR-XC-CA-08財(cái)務(wù)部經(jīng)理和會(huì)計(jì)主管核算系統(tǒng)中的《記賬憑證》及紙質(zhì)憑證，主要是復(fù)核《月度工資匯總表》、《工資匯總表》的數(shù)據(jù)和《記賬憑證》數(shù)據(jù)是否相符,財(cái)務(wù)部經(jīng)理和會(huì)計(jì)主管在紙制憑證上加蓋個(gè)人名章。手工是HR-XC-T-01實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面流程層面工作底稿及相關(guān)方法論測(cè)試底稿@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（末級(jí)）流程編號(hào)及名稱控制目標(biāo)編號(hào)控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)103實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面編號(hào)與風(fēng)險(xiǎn)矩陣中的一致，相互索引。流程層面工作底稿及相關(guān)方法論測(cè)試底稿@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面編號(hào)與風(fēng)險(xiǎn)矩陣中的一致，相互索引。流程104公司名稱：XXXX股份有限公司表格名稱：項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制測(cè)試表流程名稱:G財(cái)務(wù)報(bào)告流程子流程名稱：G4合并財(cái)務(wù)報(bào)表被調(diào)查部門：股份公司財(cái)務(wù)部部門負(fù)責(zé)人：股份公司財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)涉及信息系統(tǒng)：會(huì)計(jì)核算與管理系統(tǒng)、會(huì)計(jì)報(bào)表子系統(tǒng)測(cè)試日期：2011/11/9G4/d報(bào)表審核會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)部長(zhǎng)主要審核《合并報(bào)表調(diào)整分錄匯總表》、《合并報(bào)表抵銷工作底稿》、抵銷事項(xiàng)是否符合會(huì)計(jì)制度及準(zhǔn)則要求，抵銷分錄是否完整、正確，審核無(wú)誤后簽字。G4/h根據(jù)《合并報(bào)表抵銷工作底稿》完成《合并財(cái)務(wù)報(bào)表》的編制，并交報(bào)表審核會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審核，審核時(shí)關(guān)注《合并財(cái)務(wù)報(bào)表》的金額是否與經(jīng)審核的《合并報(bào)表抵銷工作底稿》一致，審核無(wú)誤后分別在《合并財(cái)務(wù)報(bào)表》上蓋名章并報(bào)監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)審核。測(cè)試樣本來(lái)源歸檔在股份公司財(cái)務(wù)部的2011年的《合并報(bào)表調(diào)整分錄匯總表》、《合并報(bào)表抵銷工作底稿》?？刂瓢l(fā)生頻率每季測(cè)試樣本數(shù)量2測(cè)試程序：A)獲取樣本《合并報(bào)表調(diào)整分錄匯總表》，檢查是否有報(bào)表審核會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)的審核簽字。B)檢查樣本《合并報(bào)表抵銷工作底稿》是否經(jīng)報(bào)表審核會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)簽字。C)檢查《合并報(bào)表抵銷工作底稿》中的調(diào)整分錄是否與《合并報(bào)表調(diào)整分錄匯總表》一致。D)檢查《合并財(cái)務(wù)報(bào)表》各項(xiàng)金額是否與《合并報(bào)表抵銷工作底稿》一致。E)檢查抵銷事項(xiàng)是否符合會(huì)計(jì)制度及準(zhǔn)則要求。F)檢查抵銷分錄是否完整、正確。備注：無(wú)序號(hào)《合并報(bào)表調(diào)整分錄匯總表》、《合并報(bào)表抵銷工作底稿》ABCDEFG4/dG4/h備注樣本期間單位名稱1第二季度XX股份有限公司√√√√√√通過(guò)通過(guò)

2第三季度XX股份有限公司√√√√√√通過(guò)通過(guò)

關(guān)鍵控制措施：在風(fēng)險(xiǎn)矩陣中為“關(guān)鍵控制點(diǎn)”，針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行控制測(cè)試通過(guò)訪談、觀察及穿行測(cè)試等方法了解，列明測(cè)試內(nèi)容，執(zhí)行相應(yīng)的驗(yàn)證。實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面流程層面工作底稿及相關(guān)方法論測(cè)試底稿@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利公司名稱：XXXX股份有限公司表格名稱：項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制測(cè)試表流105實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面控制頻率決定測(cè)試樣本數(shù)量。流程層面工作底稿及相關(guān)方法論測(cè)試底稿@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面控制頻率決定測(cè)試樣本數(shù)量。流程層面@2106實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面抽樣基準(zhǔn)流程層面工作底稿及相關(guān)方法論測(cè)試底稿@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利固定頻率人工控制非固定頻率人工控制實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面抽樣基準(zhǔn)流程層面@2013大華會(huì)計(jì)師事107控制測(cè)試分兩輪進(jìn)行，分別為第一輪測(cè)試及年底測(cè)試。測(cè)試樣本量的分布規(guī)則為：按照抽樣月份占全年12個(gè)月的百分比計(jì)算抽樣比例，例如：第一輪測(cè)試抽取1－9月份的樣本，則選取的樣本量應(yīng)為全年樣本量的75％（9/12=75%

）。針對(duì)測(cè)試樣本量大于2個(gè)的控制測(cè)試，嚴(yán)格按照計(jì)算出來(lái)的抽樣比例分階段進(jìn)行抽樣。針對(duì)測(cè)試樣本量為2的控制測(cè)試，我們會(huì)留一個(gè)樣本在第四季度隨機(jī)抽取。實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面流程層面工作底稿及相關(guān)方法論測(cè)試樣本量分布規(guī)則：比例分布法@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利控制測(cè)試分兩輪進(jìn)行，分別為第一輪測(cè)試及年底測(cè)試。測(cè)試樣本量的108實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面流程層面工作底稿及相關(guān)方法論測(cè)試樣本量分布規(guī)則---前推測(cè)試前推測(cè)試：對(duì)提供的樣本規(guī)模表進(jìn)行期中測(cè)試，然后對(duì)剩余期間實(shí)施前推測(cè)試1）需要測(cè)試，與比例分布法用同樣的期末測(cè)試底稿2）無(wú)需抽樣測(cè)試，（期末測(cè)試-其他），僅僅執(zhí)行詢問(wèn)和觀察@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面流程層面前推測(cè)試：@2013大華會(huì)計(jì)師109實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面流程層面工作底稿及相關(guān)方法論整改后控制運(yùn)行最短期間控制運(yùn)行頻率整改后控制運(yùn)行的最短器件貨最少運(yùn)行次數(shù)最少測(cè)試數(shù)量每季1次2個(gè)季度2每月1次2個(gè)月2每周1次5周5每天1次20天20每天多次25次（分布于涵蓋多天的期間，通常不少于15天）25@2013大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所保留一切權(quán)利實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面流程層面控制運(yùn)行頻率整改后控制運(yùn)行的最110實(shí)施審計(jì)-業(yè)務(wù)流程層面流程層面控制底稿編制說(shuō)明..\..\大華-工作底稿YEAH\專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系2011——大華\內(nèi)部控制審計(jì)案例匯總（附帶編制說(shuō)明）-peggie~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~``````\NK-EB了解、評(píng)價(jià)和測(cè)試業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制——采購(gòu)業(yè)務(wù)