內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)方法介紹（培訓(xùn)材料）課件

內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)方法介紹（培訓(xùn)材料）

德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)

2009年7月內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)方法介紹（培訓(xùn)材料）

德勤華永主要內(nèi)容1國(guó)內(nèi)監(jiān)管要求及內(nèi)控自我評(píng)估理論知識(shí)介紹

2內(nèi)控自我評(píng)估機(jī)制設(shè)計(jì)的介紹3開(kāi)展內(nèi)控自我評(píng)估工作的具體要求2主要內(nèi)容1國(guó)內(nèi)監(jiān)管要求及內(nèi)控自我評(píng)估理論知識(shí)介紹2內(nèi)控自我規(guī)定內(nèi)容摘要出臺(tái)日期生效日期財(cái)政部等5部委：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》財(cái)政部發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求上市公司必須、鼓勵(lì)其他大中型企業(yè)，制定內(nèi)部控制制度并實(shí)施有效的內(nèi)部控制，并應(yīng)委托從事內(nèi)部控制審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。2008-6-282009-7-1財(cái)政部等5部委：《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》（征求意見(jiàn)稿）財(cái)政部發(fā)布關(guān)于印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》（征求意見(jiàn)稿）的通知，包括資金，采購(gòu)，存貨，銷售，工程項(xiàng)目，固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)，長(zhǎng)期股權(quán)投資，籌資，預(yù)算，成本費(fèi)用，擔(dān)保，合同協(xié)議，業(yè)務(wù)外包，對(duì)子公司的控制，財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露，人力資源政策，信息系統(tǒng)一般控制，衍生工具，企業(yè)并購(gòu)，關(guān)聯(lián)交易，內(nèi)部審計(jì)。共22項(xiàng)分流程的具體指引。2008-6-28尚未明確財(cái)政部等5部委：《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》（征求意見(jiàn)稿）為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，要求企業(yè)應(yīng)對(duì)其內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行狀況定期評(píng)價(jià)，出具評(píng)價(jià)報(bào)告，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷，提出和實(shí)施改進(jìn)方案，確保內(nèi)部控制有效運(yùn)行。2008-6-28尚未明確我國(guó)內(nèi)部控制相關(guān)的監(jiān)管要求——財(cái)政部層面規(guī)定內(nèi)容摘要出臺(tái)日期生效日期財(cái)政部等5部委：財(cái)政部發(fā)布《企業(yè)3規(guī)定內(nèi)容摘要出臺(tái)日期生效日期上海證券交易所：《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》要求上市公司董事會(huì)應(yīng)在年度報(bào)告披露的同時(shí)，披露年度內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告，并披露會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告的核實(shí)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。2006-06-042006-7-1上海證券交易所：《關(guān)于做好上市公司2008年履行社會(huì)責(zé)任的報(bào)告及內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告披露工作的通知》“上證公司治理板塊”的231家樣本上市公司、發(fā)行境外上市外資股的公司及金融類公司在披露2008年年度報(bào)告的同時(shí)，披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告和內(nèi)控自評(píng)報(bào)告。同時(shí)，鼓勵(lì)其他有條件的公司披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告和內(nèi)控報(bào)告。

2008-12-42008-12-31我國(guó)內(nèi)部控制相關(guān)的監(jiān)管要求——上交所層面規(guī)定內(nèi)容摘要出臺(tái)日期生效日期上海證券交易所：要求上市公司董事4公司內(nèi)控自評(píng)報(bào)告格式“內(nèi)容精簡(jiǎn)、責(zé)任明確、問(wèn)題清晰”規(guī)定報(bào)告內(nèi)容為：內(nèi)控目標(biāo)、內(nèi)控固有局限性、考慮了哪些方面內(nèi)控基本要素、公司是否存在重大缺陷、審計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)（重大缺陷包括但不限于：企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注存在重大不真實(shí)、不準(zhǔn)確或不完整的情況；被有關(guān)部門或監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰；因內(nèi)控失效而導(dǎo)致的資產(chǎn)發(fā)生重大損失；高管舞弊等情形。如存在這些缺陷公司已采取的整改措施包括哪些方面，并指明尚未整改完畢的重大缺陷和預(yù)計(jì)整改完成的時(shí)間）鼓勵(lì)上市公司聘請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司內(nèi)部控制進(jìn)行核實(shí)評(píng)價(jià)，公司聘請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司內(nèi)部控制進(jìn)行核實(shí)評(píng)價(jià)的，應(yīng)披露審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司內(nèi)部控制的核實(shí)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。上市公司應(yīng)將董事審議內(nèi)控報(bào)告的工作底稿提交各董事。董事必須親自填寫工作底稿，工作底稿中明確了董事在審議內(nèi)控報(bào)告之前，至少應(yīng)關(guān)注到的內(nèi)容，形成對(duì)上市公司內(nèi)控報(bào)告審議的依據(jù)。上市公司則應(yīng)為董事填寫工作底稿有關(guān)內(nèi)容提供便利，并將工作底稿作為董事會(huì)會(huì)議記錄的一部分，按規(guī)定保存。上交所年報(bào)工作布置要點(diǎn)提示公司內(nèi)控自評(píng)報(bào)告格式“內(nèi)容精簡(jiǎn)、責(zé)任明確、問(wèn)題清晰”規(guī)定報(bào)5

建立一個(gè)健全的內(nèi)部控制制度是公司高級(jí)管理層的職責(zé)

必須的工作：1.明確內(nèi)控檢查監(jiān)督的專門職能部門

2. 確定并記錄公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制流程，包括公司層面和部門層面，涵蓋各業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)和各項(xiàng)公司管理制度

3. 持續(xù)性地按照法律法規(guī)，部門規(guī)章及證券交易所上市規(guī)則的規(guī)定把建立/完善內(nèi)部控制制度納入長(zhǎng)效管理機(jī)制6

建立一個(gè)健全的內(nèi)部控制制度是公司高級(jí)管理層的職責(zé)6

管理層對(duì)于內(nèi)部控制執(zhí)行的自我評(píng)估以及檢查監(jiān)督必須的工作：1.制定內(nèi)控監(jiān)督檢查辦法和年度內(nèi)部控制檢查監(jiān)督計(jì)劃;跟蹤內(nèi)部控制執(zhí)行缺陷并確保缺陷得到及時(shí)改進(jìn)

2.對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督檢查并記錄檢查結(jié)果;生成《內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告》并每半年呈交董事會(huì)

3. 董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)審核《內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告》；并以此為基礎(chǔ)制作《內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告》并形成董事會(huì)決議

4.披露《內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告》以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該報(bào)告出具的核實(shí)評(píng)價(jià)意見(jiàn)

7

管理層對(duì)于內(nèi)部控制執(zhí)行的自我評(píng)估以及檢查監(jiān)督7積極響應(yīng)外部監(jiān)管要求公司作為上市公司，財(cái)政部要求于2009年7月1日起，按五部委聯(lián)合頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》建立健全內(nèi)部控制體系，并建立長(zhǎng)效機(jī)制對(duì)內(nèi)控有效性進(jìn)行持續(xù)維護(hù)、自評(píng)及測(cè)試。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的意義積極響應(yīng)外部監(jiān)管要求內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的意義8踏實(shí)提高公司整體管理水平公司將借助內(nèi)部控制體系的建設(shè)，進(jìn)一步梳理完善公司現(xiàn)有管理政策體系，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，提高公司綜合競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)公司可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的意義踏實(shí)提高公司整體管理水平內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的意義9內(nèi)控自我評(píng)估主要步驟介紹管理層委任項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)及項(xiàng)目小組成立專門職能部門（檢查監(jiān)督部門），定義監(jiān)督檢查部門職責(zé)分工確定項(xiàng)目計(jì)劃以建立/完善公司的內(nèi)部控制進(jìn)行培訓(xùn)將內(nèi)控項(xiàng)目計(jì)劃承交董事會(huì)審閱進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估確定項(xiàng)目范圍

選定試點(diǎn)公司盤點(diǎn)現(xiàn)有制度、流程，辨識(shí)與記錄公司層面、下屬部門與附屬公司的、以及各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的現(xiàn)有內(nèi)部控制，找出內(nèi)部控制需要改進(jìn)的關(guān)鍵點(diǎn)建立標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)控文檔模版推廣內(nèi)控文檔匯總內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷并提出整改方案執(zhí)行整改方案持續(xù)性地按照法律法規(guī)，部門規(guī)章及證券交易所上市規(guī)則的規(guī)定把建立/完善內(nèi)部控制制度納入長(zhǎng)效管理機(jī)制

董事會(huì)審核《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》；披露《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該報(bào)告出具的核實(shí)評(píng)價(jià)/審計(jì)意見(jiàn)

制定內(nèi)控監(jiān)督檢查辦法和年度內(nèi)部控制檢查監(jiān)督計(jì)劃（符合性測(cè)試）對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督檢查并記錄結(jié)果監(jiān)控內(nèi)控缺陷的整改情況生成《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》承交董事會(huì)

主要步驟項(xiàng)目階段機(jī)構(gòu)設(shè)立和計(jì)劃階段建立健全內(nèi)控制度階段董事會(huì)報(bào)告及披露階段內(nèi)控自我檢查

監(jiān)督和匯報(bào)階段內(nèi)控自我評(píng)估主要步驟介紹管理層委任項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)及項(xiàng)目小組選定試點(diǎn)10管理層委任項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)及項(xiàng)目小組成立專門職能部門（檢查監(jiān)督部門），定義監(jiān)督檢查部門職責(zé)分工確定項(xiàng)目計(jì)劃以建立/完善公司的內(nèi)部控制進(jìn)行培訓(xùn)將內(nèi)控項(xiàng)目計(jì)劃承交董事會(huì)審閱進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估確定項(xiàng)目范圍主要步驟項(xiàng)目階段關(guān)鍵事項(xiàng)管理層委任項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)及項(xiàng)目小組高層重視并直接參與非常重要；管理層事先將內(nèi)控項(xiàng)目計(jì)劃向董事會(huì)匯報(bào)符合上交所《指引》的精神：以董事會(huì)為內(nèi)控制度之完整合理、實(shí)施有效之責(zé)任主體制定分批/分對(duì)象因材施教的培訓(xùn)計(jì)劃，增進(jìn)全員意識(shí)。根據(jù)管理層需求制作培訓(xùn)材料；分批/分對(duì)象地實(shí)施培訓(xùn)。機(jī)構(gòu)設(shè)立和計(jì)劃階段建立健全內(nèi)控制度階段董事會(huì)報(bào)告及披露階段內(nèi)控自我檢查

監(jiān)督和匯報(bào)階段項(xiàng)目主要步驟1：機(jī)構(gòu)設(shè)立和計(jì)劃階段管理層委任項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)及項(xiàng)目小組主要步驟項(xiàng)目階段關(guān)鍵事項(xiàng)機(jī)構(gòu)設(shè)立11管理層委任項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)及項(xiàng)目小組成立專門職能部門（檢查監(jiān)督部門），定義監(jiān)督檢查部門職責(zé)分工確定項(xiàng)目計(jì)劃以建立/完善公司的內(nèi)部控制進(jìn)行培訓(xùn)將內(nèi)控項(xiàng)目計(jì)劃承交董事會(huì)審閱進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估確定項(xiàng)目范圍主要步驟項(xiàng)目階段項(xiàng)目成果制定項(xiàng)目小組制度，以及專門委派的職能部門或項(xiàng)目小組定義項(xiàng)目職責(zé)分工制定項(xiàng)目實(shí)施具體計(jì)劃制定分批/分對(duì)象的培訓(xùn)計(jì)劃，制作培訓(xùn)材料；分批/分對(duì)象地實(shí)施培訓(xùn)。明確的范圍界定。機(jī)構(gòu)設(shè)立和計(jì)劃階段建立健全內(nèi)控制度階段董事會(huì)報(bào)告及披露階段內(nèi)控自我檢查

監(jiān)督和匯報(bào)階段項(xiàng)目主要步驟1：機(jī)構(gòu)設(shè)立和計(jì)劃階段（續(xù)）管理層委任項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)及項(xiàng)目小組主要步驟項(xiàng)目階段項(xiàng)目成果機(jī)構(gòu)設(shè)立12主要步驟項(xiàng)目階段機(jī)構(gòu)設(shè)立和計(jì)劃階段建立健全內(nèi)控制度階段董事會(huì)報(bào)告及披露階段內(nèi)控自我檢查

監(jiān)督和匯報(bào)階段關(guān)鍵事項(xiàng)對(duì)試點(diǎn)公司以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，有側(cè)重點(diǎn)地選擇哪些下屬部門/公司的、哪些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)需要重點(diǎn)關(guān)注。對(duì)關(guān)鍵內(nèi)控控制進(jìn)行記錄，形成內(nèi)控手冊(cè)通過(guò)記錄，與最佳實(shí)踐和監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求進(jìn)行對(duì)比，辨識(shí)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷；對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行穿行測(cè)試，辨識(shí)內(nèi)部控制實(shí)施缺陷；對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行執(zhí)行有效性測(cè)試，辨識(shí)內(nèi)部控制執(zhí)行有效性缺陷建立和推廣內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)文檔模版。對(duì)在內(nèi)控推廣中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，確定和設(shè)計(jì)整改方案；整改方案將為管理層增加價(jià)值，并非只是為了符合《指引》要求，而是對(duì)公司的規(guī)范運(yùn)作和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有利項(xiàng)目主要步驟2：建立健全內(nèi)控制度（自我評(píng)估）選定試點(diǎn)公司盤點(diǎn)現(xiàn)有制度、流程，辨識(shí)與記錄公司層面、下屬部門與附屬公司的、以及各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的現(xiàn)有內(nèi)部控制，找出內(nèi)部控制需要改進(jìn)的關(guān)鍵點(diǎn)建立標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)控文檔模版推廣內(nèi)控文檔匯總內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷并提出整改方案執(zhí)行整改方案持續(xù)性地按照法律法規(guī)，部門規(guī)章及證券交易所上市規(guī)則的規(guī)定把建立/完善內(nèi)部控制制度納入長(zhǎng)效管理機(jī)制

主要步驟項(xiàng)目階段機(jī)構(gòu)設(shè)立建立健全董事會(huì)報(bào)告內(nèi)控自我檢查

監(jiān)督13主要步驟項(xiàng)目階段機(jī)構(gòu)設(shè)立和計(jì)劃階段建立健全內(nèi)控制度階段董事會(huì)報(bào)告及披露階段內(nèi)控自我檢查

監(jiān)督和匯報(bào)階段項(xiàng)目成果記錄整理內(nèi)控控制進(jìn)行文檔化形成標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)控文檔納入范圍的子公司的內(nèi)控文檔就推廣中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷，編制內(nèi)控缺陷匯總報(bào)告和改進(jìn)跟蹤表；項(xiàng)目主要步驟2：建立健全內(nèi)控制度（自我評(píng)估）選定試點(diǎn)公司盤點(diǎn)現(xiàn)有制度、流程，辨識(shí)與記錄公司層面、下屬部門與附屬公司的、以及各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的現(xiàn)有內(nèi)部控制，找出內(nèi)部控制需要改進(jìn)的關(guān)鍵點(diǎn)建立標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)控文檔模版推廣內(nèi)控文檔匯總內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷并提出整改方案執(zhí)行整改方案

主要步驟項(xiàng)目階段機(jī)構(gòu)設(shè)立建立健全董事會(huì)報(bào)告內(nèi)控自我檢查

監(jiān)督14主要步驟項(xiàng)目階段關(guān)鍵事項(xiàng)跟蹤掌握整改方案的改進(jìn)情況，并且根據(jù)新的業(yè)務(wù)流程更新內(nèi)控文檔機(jī)構(gòu)設(shè)立和計(jì)劃階段建立健全內(nèi)控制度階段董事會(huì)報(bào)告及披露階段內(nèi)控自我檢查

監(jiān)督和匯報(bào)階段項(xiàng)目主要步驟2：建立健全內(nèi)控制度（整改及持續(xù)監(jiān)督）持續(xù)性地按照法律法規(guī)，部門規(guī)章及證券交易所上市規(guī)則的規(guī)定把建立/完善內(nèi)部控制制度納入長(zhǎng)效管理機(jī)制

主要步驟項(xiàng)目階段關(guān)鍵事項(xiàng)機(jī)構(gòu)設(shè)立建立健全董事會(huì)報(bào)告內(nèi)控自我檢15主要步驟項(xiàng)目階段項(xiàng)目成果更新的內(nèi)控文檔機(jī)構(gòu)設(shè)立和計(jì)劃階段建立健全內(nèi)控制度階段董事會(huì)報(bào)告及披露階段內(nèi)控自我檢查

監(jiān)督和匯報(bào)階段項(xiàng)目主要步驟2：建立健全內(nèi)控制度（整改及持續(xù)監(jiān)督）持續(xù)性地按照法律法規(guī)，部門規(guī)章及證券交易所上市規(guī)則的規(guī)定把建立/完善內(nèi)部控制制度納入長(zhǎng)效管理機(jī)制

主要步驟項(xiàng)目階段項(xiàng)目成果機(jī)構(gòu)設(shè)立建立健全董事會(huì)報(bào)告內(nèi)控自我檢16主要步驟項(xiàng)目階段關(guān)鍵事項(xiàng)在制定內(nèi)控監(jiān)督檢查辦法和年度內(nèi)控檢查計(jì)劃時(shí)亦應(yīng)當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，使有限的資源被有側(cè)重地運(yùn)用到高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域抽檢管理層的內(nèi)控文檔，通過(guò)檢查和必要的抽樣測(cè)試等手段確認(rèn)內(nèi)控文檔是否準(zhǔn)確填寫，并向總裁辦公會(huì)及董事會(huì)報(bào)告測(cè)試結(jié)果。管理層內(nèi)控自我評(píng)估加上檢查監(jiān)督部門循環(huán)抽查符合《指引》中內(nèi)控框架下“檢查監(jiān)督”層面的精神跟蹤監(jiān)控整改方案的實(shí)施情況，確認(rèn)整改是否被有效落實(shí)起草內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告機(jī)構(gòu)設(shè)立和計(jì)劃階段建立健全內(nèi)控制度階段董事會(huì)報(bào)告及披露階段內(nèi)控自我檢查

監(jiān)督和匯報(bào)階段項(xiàng)目主要步驟3：內(nèi)控自我檢查監(jiān)督和匯報(bào)階段制定內(nèi)控監(jiān)督檢查辦法和年度內(nèi)部控制檢查監(jiān)督計(jì)劃（符合性測(cè)試）對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督檢查并記錄結(jié)果監(jiān)控內(nèi)控缺陷的整改情況生成《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》承交董事會(huì)

主要步驟項(xiàng)目階段關(guān)鍵事項(xiàng)機(jī)構(gòu)設(shè)立建立健全董事會(huì)報(bào)告內(nèi)控自我檢17主要步驟項(xiàng)目階段項(xiàng)目成果符合性測(cè)試計(jì)劃?rùn)z查和必要的抽樣測(cè)試的測(cè)試程序、方法和具體計(jì)劃。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告草稿機(jī)構(gòu)設(shè)立和計(jì)劃階段建立健全內(nèi)控制度階段董事會(huì)報(bào)告及披露階段內(nèi)控自我檢查

監(jiān)督和匯報(bào)階段制定內(nèi)控監(jiān)督檢查辦法和年度內(nèi)部控制檢查監(jiān)督計(jì)劃（符合性測(cè)試）對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督檢查并記錄結(jié)果監(jiān)控內(nèi)控缺陷的整改情況生成《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》承交董事會(huì)

項(xiàng)目主要步驟3：內(nèi)控自我檢查監(jiān)督和匯報(bào)階段主要步驟項(xiàng)目階段項(xiàng)目成果機(jī)構(gòu)設(shè)立建立健全董事會(huì)報(bào)告內(nèi)控自我檢18董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)審核《內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告》；并以此為基礎(chǔ)制作《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》并形成董事會(huì)決議披露《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該報(bào)告出具的核實(shí)評(píng)價(jià)意見(jiàn)主要步驟項(xiàng)目階段關(guān)鍵事項(xiàng)董事會(huì)是公司內(nèi)控制度之完整合理、實(shí)施有效之責(zé)任主體董事會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)董事會(huì)議事規(guī)則以及其它相關(guān)法規(guī)的要求，采取適當(dāng)?shù)牟襟E和取得充分的資料，來(lái)支持其對(duì)公司內(nèi)控的年度決議，這些資料既應(yīng)包括檢查監(jiān)督部門遞交的《內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告》；也應(yīng)包括管理層提交的其他支持性文件，包括管理層的內(nèi)控文檔等?！聶C(jī)構(gòu)設(shè)立和計(jì)劃階段建立健全內(nèi)控制度階段董事會(huì)報(bào)告及披露階段內(nèi)控自我檢查

監(jiān)督和匯報(bào)階段項(xiàng)目主要步驟4：董事會(huì)報(bào)告及披露階段董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)審核《內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告》；并以此為19董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)審核《內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告》；并以此為基礎(chǔ)制作《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》并形成董事會(huì)決議披露《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該報(bào)告出具的核實(shí)評(píng)價(jià)意見(jiàn)主要步驟項(xiàng)目階段項(xiàng)目成果根據(jù)董事會(huì)議事規(guī)則以及其它相關(guān)法規(guī)的要求，制定董事會(huì)內(nèi)部控制檢查監(jiān)督清單（Checklist），并制定董事會(huì)內(nèi)部控制資料檢查制度，制度中規(guī)定董事會(huì)應(yīng)采取的適當(dāng)步驟，來(lái)支持其對(duì)公司內(nèi)控的年度決議或有重大內(nèi)部控制缺陷時(shí)的披露程序董事會(huì)擬定《內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告》并披露機(jī)構(gòu)設(shè)立和計(jì)劃階段建立健全內(nèi)控制度階段董事會(huì)報(bào)告及披露階段內(nèi)控自我檢查

監(jiān)督和匯報(bào)階段項(xiàng)目主要步驟4：董事會(huì)報(bào)告及披露階段董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)審核《內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告》；并以此為20內(nèi)控自我評(píng)估理論知識(shí)介紹-CSA定義內(nèi)部控制自我評(píng)估

(ControlSelf-Assessment,簡(jiǎn)寫成CSA)是一個(gè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的效力進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的過(guò)程，其目標(biāo)是為企業(yè)實(shí)現(xiàn)所有經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供合理的保證。對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷進(jìn)行持續(xù)整改業(yè)務(wù)部門/子公司自我評(píng)估對(duì)內(nèi)控設(shè)計(jì)及文檔修訂維護(hù)內(nèi)控自我評(píng)估理論知識(shí)介紹-CSA定義對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷進(jìn)行持續(xù)21

內(nèi)控自我評(píng)估理論知識(shí)介紹-CSA原理控制目標(biāo)定義風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)行做法是否

存在改進(jìn)空間？集思廣益的改進(jìn)方案整個(gè)團(tuán)隊(duì)對(duì)于

問(wèn)題的共識(shí)和認(rèn)知22

內(nèi)控自我評(píng)估理論知識(shí)介紹-CSA原理控制目標(biāo)定義風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)行

內(nèi)控自我評(píng)估理論知識(shí)介紹-CSA的四種形式

基于控制目標(biāo)的自評(píng)：識(shí)別最佳的控制技術(shù)是否已被用于達(dá)成控制目標(biāo)，并且有效的將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平。

基于風(fēng)險(xiǎn)的自評(píng)：關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和管理，檢查現(xiàn)有控制活動(dòng)是否足夠用于防范關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別剩余風(fēng)險(xiǎn)以尋求控制活動(dòng)的改進(jìn)措施。

基于控制執(zhí)行的自評(píng)：關(guān)注控制運(yùn)行的情況，分析實(shí)際運(yùn)行情況與初始設(shè)計(jì)的差距。

基于流程的自評(píng)：通過(guò)檢查現(xiàn)有控制，對(duì)流程進(jìn)行評(píng)估、更新和優(yōu)化。23

內(nèi)控自我評(píng)估理論知識(shí)介紹-CSA的四種形式23

內(nèi)部控制自我評(píng)估的開(kāi)展方式內(nèi)部控制自我評(píng)估的開(kāi)展方式主要包括：訪談（Interviews）內(nèi)控評(píng)估問(wèn)卷（Questionnaires）內(nèi)控自評(píng)小組研討會(huì)（Workshops）目前將以問(wèn)卷的形式為主來(lái)開(kāi)展；不排除在未來(lái)?xiàng)l件成熟之后，逐步開(kāi)始使用研討會(huì)這種國(guó)外較為先進(jìn)的方式24

內(nèi)部控制自我評(píng)估的開(kāi)展方式內(nèi)部控制自我評(píng)估的開(kāi)展方式主要包主要內(nèi)容1國(guó)內(nèi)監(jiān)管要求及內(nèi)控自我評(píng)估理論知識(shí)介紹

2內(nèi)控自我評(píng)估機(jī)制設(shè)計(jì)的介紹3開(kāi)展內(nèi)控自我評(píng)估工作的具體要求25主要內(nèi)容1國(guó)內(nèi)監(jiān)管要求及內(nèi)控自我評(píng)估理論知識(shí)介紹2內(nèi)控自我內(nèi)控自我評(píng)估機(jī)制設(shè)計(jì)的介紹

-自我檢查表的體系各業(yè)務(wù)流程

內(nèi)控自查表負(fù)責(zé)填寫各單位總部部門公司層面內(nèi)控

自我檢查表這二者合稱為內(nèi)控自我檢查表負(fù)責(zé)填寫高級(jí)管理層26內(nèi)控自我評(píng)估機(jī)制設(shè)計(jì)的介紹

-內(nèi)部控制自我評(píng)估表由內(nèi)控手冊(cè)中的控制矩陣精煉而成內(nèi)控自我評(píng)估機(jī)制設(shè)計(jì)的介紹

-內(nèi)控自我評(píng)估表內(nèi)部控制自我評(píng)估表由內(nèi)控手冊(cè)中的控制矩陣精煉而成內(nèi)控自我評(píng)估27內(nèi)控自我評(píng)估機(jī)制設(shè)計(jì)的介紹

-內(nèi)控自我評(píng)估表銷售流程采購(gòu)流程存貨管理流程資金管理流程投資管理流程

通用計(jì)算機(jī)控制流程

財(cái)務(wù)報(bào)告流程計(jì)劃與預(yù)算流程固定資產(chǎn)管理流程人事薪酬管理費(fèi)用支出流程對(duì)下屬公司的管控各業(yè)務(wù)流程

內(nèi)控自查表填寫原則：由熟悉業(yè)務(wù)或?qū)嶋H操作業(yè)務(wù)的主管級(jí)人員作為業(yè)務(wù)流程擁有者（ProcessOwner）進(jìn)行回答，由部門經(jīng)理及系統(tǒng)負(fù)責(zé)人簽署確認(rèn)。ProcessOwner可以進(jìn)一步將本人的自查表分解給下屬；但是“工作可以分解交辦，責(zé)任不會(huì)隨之轉(zhuǎn)移”。ProcessOwner，部門經(jīng)理和系統(tǒng)負(fù)責(zé)人對(duì)不正確的回答負(fù)責(zé)。28內(nèi)控自我評(píng)估機(jī)制設(shè)計(jì)的介紹

-內(nèi)控自內(nèi)控自我評(píng)估機(jī)制設(shè)計(jì)的介紹

-企業(yè)管治對(duì)外聲明的藍(lán)圖高級(jí)管理層/董事會(huì)秘書(shū)總經(jīng)理審計(jì)委員會(huì)/董事會(huì)采購(gòu)流程本部子公司資金流程本部子公司銷售流程本部子公司…

其他流程檢查監(jiān)督報(bào)告檢查監(jiān)督部門(職能部門)

對(duì)問(wèn)卷回答實(shí)行抽檢，制作報(bào)告3內(nèi)部檢查監(jiān)督部門

的工作底稿簽署確認(rèn)內(nèi)控自評(píng)表總部職能部門領(lǐng)導(dǎo)/子公司總經(jīng)理簽署簽署確認(rèn)內(nèi)控自評(píng)表其他內(nèi)控要素

自評(píng)表2審議4在年報(bào)中披露，遞交上交所決議內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告5業(yè)務(wù)流程

內(nèi)控自評(píng)表協(xié)調(diào)部門收集內(nèi)控自評(píng)表業(yè)務(wù)流程

內(nèi)控自評(píng)表業(yè)務(wù)流程

內(nèi)控自評(píng)表簽署1內(nèi)控自我評(píng)估機(jī)制設(shè)計(jì)的介紹

-企業(yè)管治對(duì)外聲29內(nèi)控自我評(píng)估機(jī)制設(shè)計(jì)的介紹

-自查表的填表說(shuō)明各業(yè)務(wù)流程

內(nèi)控自查表自查表填寫要求原則上，總部以及每個(gè)分/子公司只需填寫并交回一套自查表。“一套”是指公司層面內(nèi)控和業(yè)務(wù)流程內(nèi)控自查表兩份。各聯(lián)系人須負(fù)責(zé)將業(yè)務(wù)流程內(nèi)控自查表中的不同問(wèn)題分配到不同的主管人員進(jìn)行填寫，然后回收。建議聯(lián)系人用臺(tái)賬或其他形式記錄本單位/部門的每個(gè)問(wèn)題的回答人員，以便未來(lái)的內(nèi)審抽查和責(zé)任劃分。自查表須經(jīng)本分/子公司，或者本總部部門的負(fù)責(zé)人簽署后匯總到股份審計(jì)部。再次強(qiáng)調(diào)對(duì)各級(jí)管理層均適用的原則：“工作可以分解交辦，責(zé)任不會(huì)隨之轉(zhuǎn)移”。公司層面內(nèi)控

自我檢查表30內(nèi)控自我評(píng)估機(jī)制設(shè)計(jì)的介紹

-主要內(nèi)容1國(guó)內(nèi)監(jiān)管要求及內(nèi)控自我評(píng)估理論知識(shí)介紹

2內(nèi)控自我評(píng)估機(jī)制設(shè)計(jì)的介紹3開(kāi)展內(nèi)控自我評(píng)估工作的具體要求31主要內(nèi)容1國(guó)內(nèi)監(jiān)管要求及內(nèi)控自我評(píng)估理論知識(shí)介紹2內(nèi)控自我準(zhǔn)備內(nèi)控自我評(píng)估文檔并下發(fā)管理層組織內(nèi)控自我評(píng)估，德勤現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)收集內(nèi)控自我評(píng)估結(jié)果并執(zhí)行抽查匯報(bào)溝通、管理層改進(jìn)缺陷以及必要的再次測(cè)試協(xié)助管理層匯總內(nèi)控自我評(píng)估結(jié)果并內(nèi)控自我評(píng)估報(bào)告內(nèi)控自我評(píng)估的幾個(gè)階段32準(zhǔn)備內(nèi)控自我評(píng)估文檔并下發(fā)管理層組織內(nèi)控自我評(píng)估，德勤現(xiàn)場(chǎng)指內(nèi)控控制自我評(píng)估表介紹

各業(yè)務(wù)流程自查表中，該部分內(nèi)容與內(nèi)控手冊(cè)相一致，可以通過(guò)編號(hào)找到內(nèi)控手冊(cè)的相關(guān)章節(jié)，便于自查工作的開(kāi)展。該部分的內(nèi)容無(wú)需填表人員填寫。該部分的內(nèi)容需填表人員填寫。內(nèi)控控制自我評(píng)估表介紹

各業(yè)務(wù)流程自查表中，該部分內(nèi)容與內(nèi)控33內(nèi)控控制自我評(píng)估表介紹

該部分須由填表人員填寫，需注意一下幾點(diǎn)：

自查覆蓋時(shí)間：年底向前追溯一個(gè)合理的時(shí)間段。

如某項(xiàng)控制活動(dòng)從今年年中某一時(shí)間開(kāi)始執(zhí)行，則應(yīng)針對(duì)最新的情況進(jìn)行回答，同時(shí)須在后面“附注”欄中注明該開(kāi)始的時(shí)點(diǎn)，精確到日期并簽署填表人姓名?！安贿m用”僅適于在沒(méi)有該項(xiàng)業(yè)務(wù)的情況下可以填，并且需要說(shuō)明理由，最后由填表人簽署姓名。以下詳細(xì)說(shuō)明：內(nèi)控控制自我評(píng)估表介紹

該部分須由填表人員填寫，需注意一下幾34內(nèi)控控制自我評(píng)估表介紹

是否依照描述執(zhí)行（是/否）：若現(xiàn)有實(shí)際流程與左欄“關(guān)鍵控制活動(dòng)說(shuō)明”相同，則回答“是”；若現(xiàn)有實(shí)際流程與左欄“關(guān)鍵控制活動(dòng)說(shuō)明”不同，則請(qǐng)?zhí)顚憽胺瘛?，并在“附注”中?jiǎn)要描述新的流程的不同點(diǎn)，以及該新流程開(kāi)始執(zhí)行的日期；若本單位/部門無(wú)此項(xiàng)業(yè)務(wù)，則填“不適用”，并在“附注”中說(shuō)明。內(nèi)控控制自我評(píng)估表介紹

是否依照描述執(zhí)行（是/否）：35內(nèi)控控制自我評(píng)估表介紹

控制設(shè)計(jì)是否有效（是/否）：若公司是按照左側(cè)欄中的“關(guān)鍵控制活動(dòng)說(shuō)明”、或者附注中說(shuō)明的新的控制活動(dòng)那樣在執(zhí)行實(shí)際操作，則回答“是”；在以下情況下回答“否”：某一個(gè)控制目標(biāo)下沒(méi)有任何控制活動(dòng)可以與之相對(duì)應(yīng)；回答“否”的時(shí)候，請(qǐng)?jiān)凇案阶ⅰ睓谕瑫r(shí)說(shuō)明管理層擬改進(jìn)的計(jì)劃和時(shí)間。內(nèi)控控制自我評(píng)估表介紹

控制設(shè)計(jì)是否有效（是/否）：36內(nèi)控控制自我評(píng)估表介紹

控制執(zhí)行是否有效（是/否）/控制活動(dòng)涉及的文檔如果填寫“是”，填表人需要舉出實(shí)際業(yè)務(wù)的樣本證據(jù)，并在后“控制活動(dòng)涉及的文檔”欄中寫下該證據(jù)表單的名稱；只須舉出一個(gè)樣本證據(jù)即可；但是請(qǐng)注意，內(nèi)部審計(jì)將會(huì)對(duì)抽檢到的控制活動(dòng)進(jìn)行測(cè)試來(lái)驗(yàn)證問(wèn)卷回答的正確性；內(nèi)控控制自我評(píng)估表介紹

控制執(zhí)行是否有效（是/否）/控制活37內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)方法介紹（培訓(xùn)材料）課件內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)方法介紹（培訓(xùn)材料）

德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)

2009年7月內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)方法介紹（培訓(xùn)材料）

德勤華永主要內(nèi)容1國(guó)內(nèi)監(jiān)管要求及內(nèi)控自我評(píng)估理論知識(shí)介紹

2內(nèi)控自我評(píng)估機(jī)制設(shè)計(jì)的介紹3開(kāi)展內(nèi)控自我評(píng)估工作的具體要求40主要內(nèi)容1國(guó)內(nèi)監(jiān)管要求及內(nèi)控自我評(píng)估理論知識(shí)介紹2內(nèi)控自我規(guī)定內(nèi)容摘要出臺(tái)日期生效日期財(cái)政部等5部委：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》財(cái)政部發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求上市公司必須、鼓勵(lì)其他大中型企業(yè)，制定內(nèi)部控制制度并實(shí)施有效的內(nèi)部控制，并應(yīng)委托從事內(nèi)部控制審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。2008-6-282009-7-1財(cái)政部等5部委：《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》（征求意見(jiàn)稿）財(cái)政部發(fā)布關(guān)于印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》（征求意見(jiàn)稿）的通知，包括資金，采購(gòu)，存貨，銷售，工程項(xiàng)目，固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)，長(zhǎng)期股權(quán)投資，籌資，預(yù)算，成本費(fèi)用，擔(dān)保，合同協(xié)議，業(yè)務(wù)外包，對(duì)子公司的控制，財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露，人力資源政策，信息系統(tǒng)一般控制，衍生工具，企業(yè)并購(gòu)，關(guān)聯(lián)交易，內(nèi)部審計(jì)。共22項(xiàng)分流程的具體指引。2008-6-28尚未明確財(cái)政部等5部委：《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》（征求意見(jiàn)稿）為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，要求企業(yè)應(yīng)對(duì)其內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行狀況定期評(píng)價(jià)，出具評(píng)價(jià)報(bào)告，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷，提出和實(shí)施改進(jìn)方案，確保內(nèi)部控制有效運(yùn)行。2008-6-28尚未明確我國(guó)內(nèi)部控制相關(guān)的監(jiān)管要求——財(cái)政部層面規(guī)定內(nèi)容摘要出臺(tái)日期生效日期財(cái)政部等5部委：財(cái)政部發(fā)布《企業(yè)41規(guī)定內(nèi)容摘要出臺(tái)日期生效日期上海證券交易所：《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》要求上市公司董事會(huì)應(yīng)在年度報(bào)告披露的同時(shí)，披露年度內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告，并披露會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告的核實(shí)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。2006-06-042006-7-1上海證券交易所：《關(guān)于做好上市公司2008年履行社會(huì)責(zé)任的報(bào)告及內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告披露工作的通知》“上證公司治理板塊”的231家樣本上市公司、發(fā)行境外上市外資股的公司及金融類公司在披露2008年年度報(bào)告的同時(shí)，披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告和內(nèi)控自評(píng)報(bào)告。同時(shí)，鼓勵(lì)其他有條件的公司披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告和內(nèi)控報(bào)告。

2008-12-42008-12-31我國(guó)內(nèi)部控制相關(guān)的監(jiān)管要求——上交所層面規(guī)定內(nèi)容摘要出臺(tái)日期生效日期上海證券交易所：要求上市公司董事42公司內(nèi)控自評(píng)報(bào)告格式“內(nèi)容精簡(jiǎn)、責(zé)任明確、問(wèn)題清晰”規(guī)定報(bào)告內(nèi)容為：內(nèi)控目標(biāo)、內(nèi)控固有局限性、考慮了哪些方面內(nèi)控基本要素、公司是否存在重大缺陷、審計(jì)師審計(jì)意見(jiàn)（重大缺陷包括但不限于：企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注存在重大不真實(shí)、不準(zhǔn)確或不完整的情況；被有關(guān)部門或監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰；因內(nèi)控失效而導(dǎo)致的資產(chǎn)發(fā)生重大損失；高管舞弊等情形。如存在這些缺陷公司已采取的整改措施包括哪些方面，并指明尚未整改完畢的重大缺陷和預(yù)計(jì)整改完成的時(shí)間）鼓勵(lì)上市公司聘請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司內(nèi)部控制進(jìn)行核實(shí)評(píng)價(jià)，公司聘請(qǐng)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司內(nèi)部控制進(jìn)行核實(shí)評(píng)價(jià)的，應(yīng)披露審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司內(nèi)部控制的核實(shí)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。上市公司應(yīng)將董事審議內(nèi)控報(bào)告的工作底稿提交各董事。董事必須親自填寫工作底稿，工作底稿中明確了董事在審議內(nèi)控報(bào)告之前，至少應(yīng)關(guān)注到的內(nèi)容，形成對(duì)上市公司內(nèi)控報(bào)告審議的依據(jù)。上市公司則應(yīng)為董事填寫工作底稿有關(guān)內(nèi)容提供便利，并將工作底稿作為董事會(huì)會(huì)議記錄的一部分，按規(guī)定保存。上交所年報(bào)工作布置要點(diǎn)提示公司內(nèi)控自評(píng)報(bào)告格式“內(nèi)容精簡(jiǎn)、責(zé)任明確、問(wèn)題清晰”規(guī)定報(bào)43

建立一個(gè)健全的內(nèi)部控制制度是公司高級(jí)管理層的職責(zé)

必須的工作：1.明確內(nèi)控檢查監(jiān)督的專門職能部門

2. 確定并記錄公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制流程，包括公司層面和部門層面，涵蓋各業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)和各項(xiàng)公司管理制度

3. 持續(xù)性地按照法律法規(guī)，部門規(guī)章及證券交易所上市規(guī)則的規(guī)定把建立/完善內(nèi)部控制制度納入長(zhǎng)效管理機(jī)制44

建立一個(gè)健全的內(nèi)部控制制度是公司高級(jí)管理層的職責(zé)6

管理層對(duì)于內(nèi)部控制執(zhí)行的自我評(píng)估以及檢查監(jiān)督必須的工作：1.制定內(nèi)控監(jiān)督檢查辦法和年度內(nèi)部控制檢查監(jiān)督計(jì)劃;跟蹤內(nèi)部控制執(zhí)行缺陷并確保缺陷得到及時(shí)改進(jìn)

2.對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督檢查并記錄檢查結(jié)果;生成《內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告》并每半年呈交董事會(huì)

3. 董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)審核《內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告》；并以此為基礎(chǔ)制作《內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告》并形成董事會(huì)決議

4.披露《內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告》以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該報(bào)告出具的核實(shí)評(píng)價(jià)意見(jiàn)

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管理層對(duì)于內(nèi)部控制執(zhí)行的自我評(píng)估以及檢查監(jiān)督7積極響應(yīng)外部監(jiān)管要求公司作為上市公司，財(cái)政部要求于2009年7月1日起，按五部委聯(lián)合頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》建立健全內(nèi)部控制體系，并建立長(zhǎng)效機(jī)制對(duì)內(nèi)控有效性進(jìn)行持續(xù)維護(hù)、自評(píng)及測(cè)試。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的意義積極響應(yīng)外部監(jiān)管要求內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的意義46踏實(shí)提高公司整體管理水平公司將借助內(nèi)部控制體系的建設(shè)，進(jìn)一步梳理完善公司現(xiàn)有管理政策體系，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，提高公司綜合競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)公司可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的意義踏實(shí)提高公司整體管理水平內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的意義47內(nèi)控自我評(píng)估主要步驟介紹管理層委任項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)及項(xiàng)目小組成立專門職能部門（檢查監(jiān)督部門），定義監(jiān)督檢查部門職責(zé)分工確定項(xiàng)目計(jì)劃以建立/完善公司的內(nèi)部控制進(jìn)行培訓(xùn)將內(nèi)控項(xiàng)目計(jì)劃承交董事會(huì)審閱進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估確定項(xiàng)目范圍

選定試點(diǎn)公司盤點(diǎn)現(xiàn)有制度、流程，辨識(shí)與記錄公司層面、下屬部門與附屬公司的、以及各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的現(xiàn)有內(nèi)部控制，找出內(nèi)部控制需要改進(jìn)的關(guān)鍵點(diǎn)建立標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)控文檔模版推廣內(nèi)控文檔匯總內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷并提出整改方案執(zhí)行整改方案持續(xù)性地按照法律法規(guī)，部門規(guī)章及證券交易所上市規(guī)則的規(guī)定把建立/完善內(nèi)部控制制度納入長(zhǎng)效管理機(jī)制

董事會(huì)審核《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》；披露《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該報(bào)告出具的核實(shí)評(píng)價(jià)/審計(jì)意見(jiàn)

制定內(nèi)控監(jiān)督檢查辦法和年度內(nèi)部控制檢查監(jiān)督計(jì)劃（符合性測(cè)試）對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督檢查并記錄結(jié)果監(jiān)控內(nèi)控缺陷的整改情況生成《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》承交董事會(huì)

主要步驟項(xiàng)目階段機(jī)構(gòu)設(shè)立和計(jì)劃階段建立健全內(nèi)控制度階段董事會(huì)報(bào)告及披露階段內(nèi)控自我檢查

監(jiān)督和匯報(bào)階段內(nèi)控自我評(píng)估主要步驟介紹管理層委任項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)及項(xiàng)目小組選定試點(diǎn)48管理層委任項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)及項(xiàng)目小組成立專門職能部門（檢查監(jiān)督部門），定義監(jiān)督檢查部門職責(zé)分工確定項(xiàng)目計(jì)劃以建立/完善公司的內(nèi)部控制進(jìn)行培訓(xùn)將內(nèi)控項(xiàng)目計(jì)劃承交董事會(huì)審閱進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估確定項(xiàng)目范圍主要步驟項(xiàng)目階段關(guān)鍵事項(xiàng)管理層委任項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)及項(xiàng)目小組高層重視并直接參與非常重要；管理層事先將內(nèi)控項(xiàng)目計(jì)劃向董事會(huì)匯報(bào)符合上交所《指引》的精神：以董事會(huì)為內(nèi)控制度之完整合理、實(shí)施有效之責(zé)任主體制定分批/分對(duì)象因材施教的培訓(xùn)計(jì)劃，增進(jìn)全員意識(shí)。根據(jù)管理層需求制作培訓(xùn)材料；分批/分對(duì)象地實(shí)施培訓(xùn)。機(jī)構(gòu)設(shè)立和計(jì)劃階段建立健全內(nèi)控制度階段董事會(huì)報(bào)告及披露階段內(nèi)控自我檢查

監(jiān)督和匯報(bào)階段項(xiàng)目主要步驟1：機(jī)構(gòu)設(shè)立和計(jì)劃階段管理層委任項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)及項(xiàng)目小組主要步驟項(xiàng)目階段關(guān)鍵事項(xiàng)機(jī)構(gòu)設(shè)立49管理層委任項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)及項(xiàng)目小組成立專門職能部門（檢查監(jiān)督部門），定義監(jiān)督檢查部門職責(zé)分工確定項(xiàng)目計(jì)劃以建立/完善公司的內(nèi)部控制進(jìn)行培訓(xùn)將內(nèi)控項(xiàng)目計(jì)劃承交董事會(huì)審閱進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估確定項(xiàng)目范圍主要步驟項(xiàng)目階段項(xiàng)目成果制定項(xiàng)目小組制度，以及專門委派的職能部門或項(xiàng)目小組定義項(xiàng)目職責(zé)分工制定項(xiàng)目實(shí)施具體計(jì)劃制定分批/分對(duì)象的培訓(xùn)計(jì)劃，制作培訓(xùn)材料；分批/分對(duì)象地實(shí)施培訓(xùn)。明確的范圍界定。機(jī)構(gòu)設(shè)立和計(jì)劃階段建立健全內(nèi)控制度階段董事會(huì)報(bào)告及披露階段內(nèi)控自我檢查

監(jiān)督和匯報(bào)階段項(xiàng)目主要步驟1：機(jī)構(gòu)設(shè)立和計(jì)劃階段（續(xù)）管理層委任項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)及項(xiàng)目小組主要步驟項(xiàng)目階段項(xiàng)目成果機(jī)構(gòu)設(shè)立50主要步驟項(xiàng)目階段機(jī)構(gòu)設(shè)立和計(jì)劃階段建立健全內(nèi)控制度階段董事會(huì)報(bào)告及披露階段內(nèi)控自我檢查

監(jiān)督和匯報(bào)階段關(guān)鍵事項(xiàng)對(duì)試點(diǎn)公司以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，有側(cè)重點(diǎn)地選擇哪些下屬部門/公司的、哪些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)需要重點(diǎn)關(guān)注。對(duì)關(guān)鍵內(nèi)控控制進(jìn)行記錄，形成內(nèi)控手冊(cè)通過(guò)記錄，與最佳實(shí)踐和監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求進(jìn)行對(duì)比，辨識(shí)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷；對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行穿行測(cè)試，辨識(shí)內(nèi)部控制實(shí)施缺陷；對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行執(zhí)行有效性測(cè)試，辨識(shí)內(nèi)部控制執(zhí)行有效性缺陷建立和推廣內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)文檔模版。對(duì)在內(nèi)控推廣中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，確定和設(shè)計(jì)整改方案；整改方案將為管理層增加價(jià)值，并非只是為了符合《指引》要求，而是對(duì)公司的規(guī)范運(yùn)作和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有利項(xiàng)目主要步驟2：建立健全內(nèi)控制度（自我評(píng)估）選定試點(diǎn)公司盤點(diǎn)現(xiàn)有制度、流程，辨識(shí)與記錄公司層面、下屬部門與附屬公司的、以及各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的現(xiàn)有內(nèi)部控制，找出內(nèi)部控制需要改進(jìn)的關(guān)鍵點(diǎn)建立標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)控文檔模版推廣內(nèi)控文檔匯總內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷并提出整改方案執(zhí)行整改方案持續(xù)性地按照法律法規(guī)，部門規(guī)章及證券交易所上市規(guī)則的規(guī)定把建立/完善內(nèi)部控制制度納入長(zhǎng)效管理機(jī)制

主要步驟項(xiàng)目階段機(jī)構(gòu)設(shè)立建立健全董事會(huì)報(bào)告內(nèi)控自我檢查

監(jiān)督51主要步驟項(xiàng)目階段機(jī)構(gòu)設(shè)立和計(jì)劃階段建立健全內(nèi)控制度階段董事會(huì)報(bào)告及披露階段內(nèi)控自我檢查

監(jiān)督和匯報(bào)階段項(xiàng)目成果記錄整理內(nèi)控控制進(jìn)行文檔化形成標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)控文檔納入范圍的子公司的內(nèi)控文檔就推廣中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷，編制內(nèi)控缺陷匯總報(bào)告和改進(jìn)跟蹤表；項(xiàng)目主要步驟2：建立健全內(nèi)控制度（自我評(píng)估）選定試點(diǎn)公司盤點(diǎn)現(xiàn)有制度、流程，辨識(shí)與記錄公司層面、下屬部門與附屬公司的、以及各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的現(xiàn)有內(nèi)部控制，找出內(nèi)部控制需要改進(jìn)的關(guān)鍵點(diǎn)建立標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)控文檔模版推廣內(nèi)控文檔匯總內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷并提出整改方案執(zhí)行整改方案

主要步驟項(xiàng)目階段機(jī)構(gòu)設(shè)立建立健全董事會(huì)報(bào)告內(nèi)控自我檢查

監(jiān)督52主要步驟項(xiàng)目階段關(guān)鍵事項(xiàng)跟蹤掌握整改方案的改進(jìn)情況，并且根據(jù)新的業(yè)務(wù)流程更新內(nèi)控文檔機(jī)構(gòu)設(shè)立和計(jì)劃階段建立健全內(nèi)控制度階段董事會(huì)報(bào)告及披露階段內(nèi)控自我檢查

監(jiān)督和匯報(bào)階段項(xiàng)目主要步驟2：建立健全內(nèi)控制度（整改及持續(xù)監(jiān)督）持續(xù)性地按照法律法規(guī)，部門規(guī)章及證券交易所上市規(guī)則的規(guī)定把建立/完善內(nèi)部控制制度納入長(zhǎng)效管理機(jī)制

主要步驟項(xiàng)目階段關(guān)鍵事項(xiàng)機(jī)構(gòu)設(shè)立建立健全董事會(huì)報(bào)告內(nèi)控自我檢53主要步驟項(xiàng)目階段項(xiàng)目成果更新的內(nèi)控文檔機(jī)構(gòu)設(shè)立和計(jì)劃階段建立健全內(nèi)控制度階段董事會(huì)報(bào)告及披露階段內(nèi)控自我檢查

監(jiān)督和匯報(bào)階段項(xiàng)目主要步驟2：建立健全內(nèi)控制度（整改及持續(xù)監(jiān)督）持續(xù)性地按照法律法規(guī)，部門規(guī)章及證券交易所上市規(guī)則的規(guī)定把建立/完善內(nèi)部控制制度納入長(zhǎng)效管理機(jī)制

主要步驟項(xiàng)目階段項(xiàng)目成果機(jī)構(gòu)設(shè)立建立健全董事會(huì)報(bào)告內(nèi)控自我檢54主要步驟項(xiàng)目階段關(guān)鍵事項(xiàng)在制定內(nèi)控監(jiān)督檢查辦法和年度內(nèi)控檢查計(jì)劃時(shí)亦應(yīng)當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，使有限的資源被有側(cè)重地運(yùn)用到高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域抽檢管理層的內(nèi)控文檔，通過(guò)檢查和必要的抽樣測(cè)試等手段確認(rèn)內(nèi)控文檔是否準(zhǔn)確填寫，并向總裁辦公會(huì)及董事會(huì)報(bào)告測(cè)試結(jié)果。管理層內(nèi)控自我評(píng)估加上檢查監(jiān)督部門循環(huán)抽查符合《指引》中內(nèi)控框架下“檢查監(jiān)督”層面的精神跟蹤監(jiān)控整改方案的實(shí)施情況，確認(rèn)整改是否被有效落實(shí)起草內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告機(jī)構(gòu)設(shè)立和計(jì)劃階段建立健全內(nèi)控制度階段董事會(huì)報(bào)告及披露階段內(nèi)控自我檢查

監(jiān)督和匯報(bào)階段項(xiàng)目主要步驟3：內(nèi)控自我檢查監(jiān)督和匯報(bào)階段制定內(nèi)控監(jiān)督檢查辦法和年度內(nèi)部控制檢查監(jiān)督計(jì)劃（符合性測(cè)試）對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督檢查并記錄結(jié)果監(jiān)控內(nèi)控缺陷的整改情況生成《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》承交董事會(huì)

主要步驟項(xiàng)目階段關(guān)鍵事項(xiàng)機(jī)構(gòu)設(shè)立建立健全董事會(huì)報(bào)告內(nèi)控自我檢55主要步驟項(xiàng)目階段項(xiàng)目成果符合性測(cè)試計(jì)劃?rùn)z查和必要的抽樣測(cè)試的測(cè)試程序、方法和具體計(jì)劃。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告草稿機(jī)構(gòu)設(shè)立和計(jì)劃階段建立健全內(nèi)控制度階段董事會(huì)報(bào)告及披露階段內(nèi)控自我檢查

監(jiān)督和匯報(bào)階段制定內(nèi)控監(jiān)督檢查辦法和年度內(nèi)部控制檢查監(jiān)督計(jì)劃（符合性測(cè)試）對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督檢查并記錄結(jié)果監(jiān)控內(nèi)控缺陷的整改情況生成《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》承交董事會(huì)

項(xiàng)目主要步驟3：內(nèi)控自我檢查監(jiān)督和匯報(bào)階段主要步驟項(xiàng)目階段項(xiàng)目成果機(jī)構(gòu)設(shè)立建立健全董事會(huì)報(bào)告內(nèi)控自我檢56董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)審核《內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告》；并以此為基礎(chǔ)制作《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》并形成董事會(huì)決議披露《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該報(bào)告出具的核實(shí)評(píng)價(jià)意見(jiàn)主要步驟項(xiàng)目階段關(guān)鍵事項(xiàng)董事會(huì)是公司內(nèi)控制度之完整合理、實(shí)施有效之責(zé)任主體董事會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)董事會(huì)議事規(guī)則以及其它相關(guān)法規(guī)的要求，采取適當(dāng)?shù)牟襟E和取得充分的資料，來(lái)支持其對(duì)公司內(nèi)控的年度決議，這些資料既應(yīng)包括檢查監(jiān)督部門遞交的《內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告》；也應(yīng)包括管理層提交的其他支持性文件，包括管理層的內(nèi)控文檔等?！聶C(jī)構(gòu)設(shè)立和計(jì)劃階段建立健全內(nèi)控制度階段董事會(huì)報(bào)告及披露階段內(nèi)控自我檢查

監(jiān)督和匯報(bào)階段項(xiàng)目主要步驟4：董事會(huì)報(bào)告及披露階段董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)審核《內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告》；并以此為57董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)審核《內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告》；并以此為基礎(chǔ)制作《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》并形成董事會(huì)決議披露《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該報(bào)告出具的核實(shí)評(píng)價(jià)意見(jiàn)主要步驟項(xiàng)目階段項(xiàng)目成果根據(jù)董事會(huì)議事規(guī)則以及其它相關(guān)法規(guī)的要求，制定董事會(huì)內(nèi)部控制檢查監(jiān)督清單（Checklist），并制定董事會(huì)內(nèi)部控制資料檢查制度，制度中規(guī)定董事會(huì)應(yīng)采取的適當(dāng)步驟，來(lái)支持其對(duì)公司內(nèi)控的年度決議或有重大內(nèi)部控制缺陷時(shí)的披露程序董事會(huì)擬定《內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告》并披露機(jī)構(gòu)設(shè)立和計(jì)劃階段建立健全內(nèi)控制度階段董事會(huì)報(bào)告及披露階段內(nèi)控自我檢查

監(jiān)督和匯報(bào)階段項(xiàng)目主要步驟4：董事會(huì)報(bào)告及披露階段董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)審核《內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告》；并以此為58內(nèi)控自我評(píng)估理論知識(shí)介紹-CSA定義內(nèi)部控制自我評(píng)估

(ControlSelf-Assessment,簡(jiǎn)寫成CSA)是一個(gè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的效力進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的過(guò)程，其目標(biāo)是為企業(yè)實(shí)現(xiàn)所有經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供合理的保證。對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷進(jìn)行持續(xù)整改業(yè)務(wù)部門/子公司自我評(píng)估對(duì)內(nèi)控設(shè)計(jì)及文檔修訂維護(hù)內(nèi)控自我評(píng)估理論知識(shí)介紹-CSA定義對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷進(jìn)行持續(xù)59

內(nèi)控自我評(píng)估理論知識(shí)介紹-CSA原理控制目標(biāo)定義風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)行做法是否

存在改進(jìn)空間？集思廣益的改進(jìn)方案整個(gè)團(tuán)隊(duì)對(duì)于

問(wèn)題的共識(shí)和認(rèn)知60

內(nèi)控自我評(píng)估理論知識(shí)介紹-CSA原理控制目標(biāo)定義風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)行

內(nèi)控自我評(píng)估理論知識(shí)介紹-CSA的四種形式

基于控制目標(biāo)的自評(píng)：識(shí)別最佳的控制技術(shù)是否已被用于達(dá)成控制目標(biāo)，并且有效的將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平。

基于風(fēng)險(xiǎn)的自評(píng)：關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和管理，檢查現(xiàn)有控制活動(dòng)是否足夠用于防范關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別剩余風(fēng)險(xiǎn)以尋求控制活動(dòng)的改進(jìn)措施。

基于控制執(zhí)行的自評(píng)：關(guān)注控制運(yùn)行的情況，分析實(shí)際運(yùn)行情況與初始設(shè)計(jì)的差距。

基于流程的自評(píng)：通過(guò)檢查現(xiàn)有控制，對(duì)流程進(jìn)行評(píng)估、更新和優(yōu)化。61

內(nèi)控自我評(píng)估理論知識(shí)介紹-CSA的四種形式23

內(nèi)部控制自我評(píng)估的開(kāi)展方式內(nèi)部控制自我評(píng)估的開(kāi)展方式主要包括：訪談（Interviews）內(nèi)控評(píng)估問(wèn)卷（Questionnaires）內(nèi)控自評(píng)小組研討會(huì)（Workshops）目前將以問(wèn)卷的形式為主來(lái)開(kāi)展；不排除在未來(lái)?xiàng)l件成熟之后，逐步開(kāi)始使用研討會(huì)這種國(guó)外較為先進(jìn)的方式62

內(nèi)部控制自我評(píng)估的開(kāi)展方式內(nèi)部控制自我評(píng)估的開(kāi)展方式主要包主要內(nèi)容1國(guó)內(nèi)監(jiān)管要求及內(nèi)控自我評(píng)估理論知識(shí)介紹

2內(nèi)控自我評(píng)估機(jī)制設(shè)計(jì)的介紹3開(kāi)展內(nèi)控自我評(píng)估工作的具體要求63主要內(nèi)容1國(guó)內(nèi)監(jiān)管要求及內(nèi)控自我評(píng)估理論知識(shí)介紹2內(nèi)控自我內(nèi)控自我評(píng)估機(jī)制設(shè)計(jì)的介紹

-自我檢查表的體系各業(yè)務(wù)流程

內(nèi)控自查表負(fù)責(zé)填寫各單位總部部門公司層面內(nèi)控

自我檢查表這二者合稱為內(nèi)控自我檢查表負(fù)責(zé)填寫高級(jí)管理層64內(nèi)控自我評(píng)估機(jī)制設(shè)計(jì)的介紹

-內(nèi)部控制自我評(píng)估表由內(nèi)控手冊(cè)中的控制矩陣精煉而成內(nèi)控自我評(píng)估機(jī)制設(shè)計(jì)的介紹

-內(nèi)控自我評(píng)估表內(nèi)部控制自我評(píng)估表由內(nèi)控手冊(cè)中的控制矩陣精煉而成內(nèi)控自我評(píng)估65內(nèi)控自我評(píng)估機(jī)制設(shè)計(jì)的介紹

-內(nèi)控自我評(píng)估表銷售流程采購(gòu)流程存貨管理流程資金管理流程投資管理流程

通用計(jì)算機(jī)控制流程

財(cái)務(wù)報(bào)告流程計(jì)劃與預(yù)算流程固定資產(chǎn)管理流程人事薪酬管理費(fèi)用支出流程對(duì)下屬公司的管控各業(yè)務(wù)流程

內(nèi)控自查表填寫原則：由熟悉業(yè)務(wù)或?qū)嶋H操作業(yè)務(wù)的主管級(jí)人員作為業(yè)務(wù)流程擁有者（ProcessOwner）進(jìn)行回答，由部門經(jīng)理及系統(tǒng)負(fù)責(zé)人簽署確認(rèn)。ProcessOwner可以進(jìn)一步將本人的自查表分解給下屬；但是“工作可以分解交辦，責(zé)任不會(huì)隨之轉(zhuǎn)移”。ProcessOwner，部門經(jīng)理和系統(tǒng)負(fù)責(zé)人對(duì)不