中級財務(wù)會計(jì)學(xué)之負(fù)債培訓(xùn)課件

中級財務(wù)會計(jì)學(xué)（下）本學(xué)期學(xué)習(xí)內(nèi)容

第十章負(fù)債第十一章所有者權(quán)益第十二章收入第十三章成本與費(fèi)用第十四章利潤與利潤分配第十五章會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯更正第十六章財務(wù)報告1中級財務(wù)會計(jì)學(xué)（下）本學(xué)期學(xué)習(xí)內(nèi)容1第十章負(fù)債本章學(xué)習(xí)內(nèi)容

第一節(jié)概述第二節(jié)短期借款第三節(jié)交易性金融負(fù)債第四節(jié)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)第五節(jié)應(yīng)付職工薪酬第六節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)第七節(jié)長期借款第八節(jié)應(yīng)付債券第九節(jié)其他負(fù)債2第十章負(fù)債本章學(xué)習(xí)內(nèi)容2第十章負(fù)債第一節(jié)概述

一、負(fù)債的概念二、負(fù)債的確認(rèn)二、負(fù)債的分類（一）按償還期限分類（二）按金額是否確定分類

1、確定金額負(fù)債2、金額取決于其他變量的負(fù)債3、預(yù)計(jì)負(fù)債4、或有負(fù)債3第十章負(fù)債第一節(jié)概述3第十章負(fù)債第一節(jié)概述一、負(fù)債的概念

定義：負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。

特征：1、過去的交易或者事項(xiàng)形成；2、形成的原因可以是實(shí)際交易，也可以是非交易事項(xiàng)；3、企業(yè)所承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；4、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

4第十章負(fù)債第一節(jié)概述4第十章負(fù)債二、負(fù)債的確認(rèn)

1、初始確認(rèn)：符合負(fù)債定義的義務(wù)，在同時滿足以下條件時，確認(rèn)為負(fù)債：

（1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；（2）未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量

2、再確認(rèn)：符合負(fù)債定義和負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合負(fù)債定義，但不符合負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。5第十章負(fù)債二、負(fù)債的確認(rèn)5第十章負(fù)債三、負(fù)債的分類1、流動負(fù)債：負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)歸類為流動負(fù)債：（1）預(yù)計(jì)在一個正常營業(yè)周期中清償。（2）主要為交易目的而持有。（3）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。（4）企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。內(nèi)容：（1）短期借款；（2）應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)；（3）應(yīng)交稅金；（4）應(yīng)付職工薪酬；（5）預(yù)計(jì)負(fù)債；（6）應(yīng)付股利6第十章負(fù)債三、負(fù)債的分類6第十章負(fù)債

2、非流動負(fù)債

不符合流動負(fù)債定義的其他負(fù)債。注：判斷方法

1.資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債預(yù)計(jì)且能自主將清償義務(wù)展期一年以上——非流動負(fù)債不能自主展期的，即使資產(chǎn)負(fù)債表日后、報表批準(zhǔn)報出前簽訂了重新安排清償計(jì)劃的協(xié)議——流動負(fù)債

2.長期借款違約導(dǎo)致可隨時要求清償——流動負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表日或之前，貸款人同意提供自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年以上的寬限期，企業(yè)能夠在其期間改正違約行為，且貸款人不能要求隨時清償——非流動負(fù)債7第十章負(fù)債2、非流動負(fù)債7第十章負(fù)債長期負(fù)債的內(nèi)容：

1、長期借款；2、應(yīng)付債券；3、長期應(yīng)付款；4、遞延所得稅負(fù)債；5、其他長期負(fù)債（如預(yù)計(jì)負(fù)債等）（二）按金額是否確定分類1、確定金額負(fù)債2、金額取決于其他變量的負(fù)債3、預(yù)計(jì)負(fù)債4、或有負(fù)債8第十章負(fù)債長期負(fù)債的內(nèi)容：8第十章負(fù)債-短期借款第二節(jié)短期借款（一）概念：向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的、

≦1年、各種借款。（二）帳戶設(shè)置：短期借軟、應(yīng)付利息、財務(wù)費(fèi)用（三）會計(jì)處理要點(diǎn)

月末預(yù)計(jì)利息；季末結(jié)息【例10-1】ABC公司應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營需要，于2009年1月1日借入流動資金借款1000000元，年利率7.2%，3月22日，收銀行通知單，全季利息1900元。

9第十章負(fù)債-短期借款第二節(jié)短期借款9第十章負(fù)債-短期借款

1.1月1日，取得借款時：

借：銀行存款100000貸：短期借款100000

2.1月31日計(jì)息時

借：財務(wù)費(fèi)用600貸：應(yīng)付利息600

3.2月28日計(jì)息時

借：財務(wù)費(fèi)用600貸：應(yīng)付利息60010第十章負(fù)債-短期借款1.1月1日，取得借款時：10第十章負(fù)債-短期借款4.季末結(jié)息時（3月22日）借：財務(wù)費(fèi)用700應(yīng)付利息1200貸：銀行存款19005、二季度前兩月分錄同上季。略！6、根據(jù)銀行結(jié)息單，二季度利息共計(jì)1780借：短期借款100000應(yīng)付利息1200財務(wù)費(fèi)用580貸：銀行存款10178011第十章負(fù)債-短期借款4.季末結(jié)息時（3月22日）11第十章負(fù)債-交易性金融負(fù)債第三節(jié)交易性金融負(fù)債一、概念金融負(fù)債：是指企業(yè)向其他單位交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)

金融負(fù)債，是指企業(yè)的下列負(fù)債：（一）向其他單位交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)；（二）在潛在不利條件下，與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)；（三）將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具的合同義務(wù)，企業(yè)根據(jù)該合同將交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具；（四）將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的衍生工具的合同義務(wù)，但企業(yè)以固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)換取固定數(shù)量的自身權(quán)益工具的衍生工具合同義務(wù)除外。12第十章負(fù)債-交易性金融負(fù)債第三節(jié)交易性金融負(fù)債12第十章負(fù)債-交易性金融負(fù)債二、金融負(fù)債的分類：金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時劃分為下列兩類：

1.以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，包括交易性金融負(fù)債和指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債；

2.其他金融負(fù)債。

13第十章負(fù)債-交易性金融負(fù)債二、金融負(fù)債的分類：13第十章負(fù)債-交易性金融負(fù)債三、交易性金融負(fù)債

金融負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融負(fù)債：

1.承擔(dān)該金融負(fù)債的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購。

2.屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。

3.屬于衍生工具。但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。14第十章負(fù)債-交易性金融負(fù)債三、交易性金融負(fù)債14第十章負(fù)債-交易性金融負(fù)債四、交易性金融負(fù)債的賬務(wù)處理

（一）科目設(shè)置交易性金融負(fù)債—成本—公允價值變動公允價值變動損益

（二）初始計(jì)量交易費(fèi)用→投資收益

（三）后續(xù)計(jì)量公允價值計(jì)量：公允價值變動→投資收益

典型分錄：

借：投資收益貸：交易性金融負(fù)債—公允價值變動

15第十章負(fù)債-交易性金融負(fù)債四、交易性金融負(fù)債的賬務(wù)處理15第十章負(fù)債-應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)第四節(jié)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)一、應(yīng)付票據(jù)1.概念：企業(yè)承諾、未來特定日期、支付一定金額給持票人的書面憑證。或：企業(yè)由于購買商品而（開出）承諾付款的商業(yè)匯票。2.帳戶設(shè)置：應(yīng)付票據(jù)、財務(wù)費(fèi)用

3.帳務(wù)處理要點(diǎn)：

◆不帶息票據(jù)：按面值入帳

◆帶息票據(jù)：按按面值入帳，利息計(jì)入財務(wù)費(fèi)用16第十章負(fù)債-應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)第四節(jié)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)16第十章負(fù)債-應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)帳務(wù)處理舉例：1、不帶息票據(jù)：按面值入帳

【例10-2】甲公司系一般納稅企業(yè)，2007年7月2日購入原材料一批，價款100000元，增值稅17000元，同日開出不帶息銀行承兌匯票一張。票據(jù)到期日為2007年10月2日，相應(yīng)會計(jì)分錄如下：（1）開出匯票向銀行申請承兌，支付稱對手續(xù)費(fèi)100元。

借：財務(wù)費(fèi)用100貸：銀行存款10017第十章負(fù)債-應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)帳務(wù)處理舉例：17第十章負(fù)債-應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)

（2)交付銷貨方借：原材料100000應(yīng)交稅費(fèi)-增-進(jìn)17000貸：應(yīng)付票據(jù)117000（3)票據(jù)到期付款時借：應(yīng)付票據(jù)117000貸：銀行存款11700018第十章負(fù)債-應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)（2)交付銷貨方18第十章負(fù)債-應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)2.帶息票據(jù)【例10-3】甲公司系一般納稅企業(yè)，2007年7月2日購入原材料一批，價款100000元，增值稅17000元，同日開出帶息商業(yè)承兌匯票一張，票據(jù)到期日為2007年10月2日，票面利率為5%,相應(yīng)會計(jì)分錄如下：（1)開出票據(jù)借：原材料100000應(yīng)交稅費(fèi)-增-進(jìn)17000貸：應(yīng)付票據(jù)117000

19第十章負(fù)債-應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)2.帶息票據(jù)19第十章負(fù)債-應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)（2)票據(jù)到期付款時

計(jì)算票據(jù)到期利息到期票據(jù)利息=117000×3/12×5%=1462.5

借：應(yīng)付票據(jù)117000財務(wù)費(fèi)用1462.5貸：銀行存款118462.5

（3)票據(jù)到期無力付款時借：應(yīng)付票據(jù)117000財務(wù)費(fèi)用1462.5貸：應(yīng)付賬款118462.520第十章負(fù)債-應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)（2)票據(jù)到期付款時20第十章負(fù)債-應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)承【例10-3】若商業(yè)匯票為銀行行承兌匯票，則會計(jì)分錄為：（3)-1票據(jù)到期無力付款時借：應(yīng)付票據(jù)117000財務(wù)費(fèi)用1462.5貸：短期借款118462.521第十章負(fù)債-應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)承【例10-3】若商業(yè)匯票為銀行第十章負(fù)債-應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)二、應(yīng)付賬款（一）概念：購買商品、支付勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)。（二）帳戶設(shè)置：應(yīng)付帳款（三）核算要點(diǎn)：在有現(xiàn)金折扣的情況下，按總額法入帳把到期視為正常，折扣期內(nèi)付款視為借款給別人，可得到利息。22第十章負(fù)債-應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)二、應(yīng)付賬款22第十章負(fù)債-應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)【例10-4】甲公司系一般納稅企業(yè)，2007年7月2日購入原材料一批，價款100000元，增值稅17000元，付款條件為（2/10，1/20，N/30）相應(yīng)會計(jì)分錄如下：（1)購貨時借：原材料100000應(yīng)交稅費(fèi)-增-進(jìn)17000貸：應(yīng)付賬款117000

23第十章負(fù)債-應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)【例10-4】甲公司系一般納稅企第十章負(fù)債-應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)（2)10日內(nèi)期付款時借：應(yīng)付帳款117000貸：銀行存款114660財務(wù)費(fèi)用2340（3)20日內(nèi)期付款時借：應(yīng)付帳款117000貸：銀行存款115830財務(wù)費(fèi)用1170（4)30日內(nèi)期付款時借：應(yīng)付帳款117000貸：銀行存款117000

24第十章負(fù)債-應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)（2)10日內(nèi)期付款時24第十章負(fù)債-應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)三、預(yù)收賬款（一）概念：銷售商品、提供勞務(wù)預(yù)先支付款項(xiàng)。（二）帳戶設(shè)置：預(yù)收賬款（三）核算要點(diǎn)：與收賬款較多的情況下設(shè)置，在設(shè)置“預(yù)收賬款”的情況下，一般不再設(shè)置“應(yīng)收賬款”，期末，余額在貸方是“預(yù)收賬款”；余額在借方是“應(yīng)收賬款”25第十章負(fù)債-應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)三、預(yù)收賬款25第十章負(fù)債-應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)【例10-5】甲公司系一般納稅企業(yè)，2007年7月2日預(yù)售商品一批，價款100000元，增值稅17000元，合同簽訂日預(yù)收貨款100000元，剩余款項(xiàng)于商品發(fā)出后收回，相應(yīng)會計(jì)分錄如下：（1)預(yù)收貨款借：銀行存款100000貸：預(yù)收賬款10000026第十章負(fù)債-應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)【例10-5】甲公司系一般納稅企第十章負(fù)債-應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)（2)發(fā)出商品時借：預(yù)收帳款117000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)-增（銷）17000（3)收到余款時借：銀行存款17000貸：預(yù)收賬款17000四、其他應(yīng)付款

核算范圍：不包括在以上范圍內(nèi)的應(yīng)付款項(xiàng)暫收款項(xiàng)。

27第十章負(fù)債-應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)（2)發(fā)出商品時27謝謝大家！28謝謝大家！28中級財務(wù)會計(jì)學(xué)（下）本學(xué)期學(xué)習(xí)內(nèi)容

第十章負(fù)債第十一章所有者權(quán)益第十二章收入第十三章成本與費(fèi)用第十四章利潤與利潤分配第十五章會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯更正第十六章財務(wù)報告29中級財務(wù)會計(jì)學(xué)（下）本學(xué)期學(xué)習(xí)內(nèi)容1第十章負(fù)債本章學(xué)習(xí)內(nèi)容

第一節(jié)概述第二節(jié)短期借款第三節(jié)交易性金融負(fù)債第四節(jié)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)第五節(jié)應(yīng)付職工薪酬第六節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)第七節(jié)長期借款第八節(jié)應(yīng)付債券第九節(jié)其他負(fù)債30第十章負(fù)債本章學(xué)習(xí)內(nèi)容2第十章負(fù)債第一節(jié)概述

一、負(fù)債的概念二、負(fù)債的確認(rèn)二、負(fù)債的分類（一）按償還期限分類（二）按金額是否確定分類

1、確定金額負(fù)債2、金額取決于其他變量的負(fù)債3、預(yù)計(jì)負(fù)債4、或有負(fù)債31第十章負(fù)債第一節(jié)概述3第十章負(fù)債第一節(jié)概述一、負(fù)債的概念

定義：負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。

特征：1、過去的交易或者事項(xiàng)形成；2、形成的原因可以是實(shí)際交易，也可以是非交易事項(xiàng)；3、企業(yè)所承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；4、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

32第十章負(fù)債第一節(jié)概述4第十章負(fù)債二、負(fù)債的確認(rèn)

1、初始確認(rèn)：符合負(fù)債定義的義務(wù)，在同時滿足以下條件時，確認(rèn)為負(fù)債：

（1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)；（2）未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量

2、再確認(rèn)：符合負(fù)債定義和負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合負(fù)債定義，但不符合負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。33第十章負(fù)債二、負(fù)債的確認(rèn)5第十章負(fù)債三、負(fù)債的分類1、流動負(fù)債：負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)歸類為流動負(fù)債：（1）預(yù)計(jì)在一個正常營業(yè)周期中清償。（2）主要為交易目的而持有。（3）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。（4）企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。內(nèi)容：（1）短期借款；（2）應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)；（3）應(yīng)交稅金；（4）應(yīng)付職工薪酬；（5）預(yù)計(jì)負(fù)債；（6）應(yīng)付股利34第十章負(fù)債三、負(fù)債的分類6第十章負(fù)債

2、非流動負(fù)債

不符合流動負(fù)債定義的其他負(fù)債。注：判斷方法

1.資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債預(yù)計(jì)且能自主將清償義務(wù)展期一年以上——非流動負(fù)債不能自主展期的，即使資產(chǎn)負(fù)債表日后、報表批準(zhǔn)報出前簽訂了重新安排清償計(jì)劃的協(xié)議——流動負(fù)債

2.長期借款違約導(dǎo)致可隨時要求清償——流動負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表日或之前，貸款人同意提供自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年以上的寬限期，企業(yè)能夠在其期間改正違約行為，且貸款人不能要求隨時清償——非流動負(fù)債35第十章負(fù)債2、非流動負(fù)債7第十章負(fù)債長期負(fù)債的內(nèi)容：

1、長期借款；2、應(yīng)付債券；3、長期應(yīng)付款；4、遞延所得稅負(fù)債；5、其他長期負(fù)債（如預(yù)計(jì)負(fù)債等）（二）按金額是否確定分類1、確定金額負(fù)債2、金額取決于其他變量的負(fù)債3、預(yù)計(jì)負(fù)債4、或有負(fù)債36第十章負(fù)債長期負(fù)債的內(nèi)容：8第十章負(fù)債-短期借款第二節(jié)短期借款（一）概念：向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的、

≦1年、各種借款。（二）帳戶設(shè)置：短期借軟、應(yīng)付利息、財務(wù)費(fèi)用（三）會計(jì)處理要點(diǎn)

月末預(yù)計(jì)利息；季末結(jié)息【例10-1】ABC公司應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營需要，于2009年1月1日借入流動資金借款1000000元，年利率7.2%，3月22日，收銀行通知單，全季利息1900元。

37第十章負(fù)債-短期借款第二節(jié)短期借款9第十章負(fù)債-短期借款

1.1月1日，取得借款時：

借：銀行存款100000貸：短期借款100000

2.1月31日計(jì)息時

借：財務(wù)費(fèi)用600貸：應(yīng)付利息600

3.2月28日計(jì)息時

借：財務(wù)費(fèi)用600貸：應(yīng)付利息60038第十章負(fù)債-短期借款1.1月1日，取得借款時：10第十章負(fù)債-短期借款4.季末結(jié)息時（3月22日）借：財務(wù)費(fèi)用700應(yīng)付利息1200貸：銀行存款19005、二季度前兩月分錄同上季。略！6、根據(jù)銀行結(jié)息單，二季度利息共計(jì)1780借：短期借款100000應(yīng)付利息1200財務(wù)費(fèi)用580貸：銀行存款10178039第十章負(fù)債-短期借款4.季末結(jié)息時（3月22日）11第十章負(fù)債-交易性金融負(fù)債第三節(jié)交易性金融負(fù)債一、概念金融負(fù)債：是指企業(yè)向其他單位交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)

金融負(fù)債，是指企業(yè)的下列負(fù)債：（一）向其他單位交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)；（二）在潛在不利條件下，與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)；（三）將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具的合同義務(wù)，企業(yè)根據(jù)該合同將交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具；（四）將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的衍生工具的合同義務(wù)，但企業(yè)以固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)換取固定數(shù)量的自身權(quán)益工具的衍生工具合同義務(wù)除外。40第十章負(fù)債-交易性金融負(fù)債第三節(jié)交易性金融負(fù)債12第十章負(fù)債-交易性金融負(fù)債二、金融負(fù)債的分類：金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時劃分為下列兩類：

1.以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，包括交易性金融負(fù)債和指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債；

2.其他金融負(fù)債。

41第十章負(fù)債-交易性金融負(fù)債二、金融負(fù)債的分類：13第十章負(fù)債-交易性金融負(fù)債三、交易性金融負(fù)債

金融負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融負(fù)債：

1.承擔(dān)該金融負(fù)債的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購。

2.屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。

3.屬于衍生工具。但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。42第十章負(fù)債-交易性金融負(fù)債三、交易性金融負(fù)債14第十章負(fù)債-交易性金融負(fù)債四、交易性金融負(fù)債的賬務(wù)處理

（一）科目設(shè)置交易性金融負(fù)債—成本—公允價值變動公允價值變動損益

（二）初始計(jì)量交易費(fèi)用→投資收益

（三）后續(xù)計(jì)量公允價值計(jì)量：公允價值變動→投資收益

典型分錄：

借：投資收益貸：交易性金融負(fù)債—公允價值變動

43第十章負(fù)債-交易性金融負(fù)債四、交易性金融負(fù)債的賬務(wù)處理15第十章負(fù)債-應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)第四節(jié)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)一、應(yīng)付票據(jù)1.概念：企業(yè)承諾、未來特定日期、支付一定金額給持票人的書面憑證。或：企業(yè)由于購買商品而（開出）承諾付款的商業(yè)匯票。2.帳戶設(shè)置：應(yīng)付票據(jù)、財務(wù)費(fèi)用

3.帳務(wù)處理要點(diǎn)：

◆不帶息票據(jù)：按面值入帳

◆帶息票據(jù)：按按面值入帳，利息計(jì)入財務(wù)費(fèi)用44第十章負(fù)債-應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)第四節(jié)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)16第十章負(fù)債-應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)帳務(wù)處理舉例：1、不帶息票據(jù)：按面值入帳

【例10-2】甲公司系一般納稅企業(yè)，2007年7月2日購入原材料一批，價款100000元，增值稅17000元，同日開出不帶息銀行承兌匯票一張。票據(jù)到期日為2007年10月2日，相應(yīng)會計(jì)分錄如下：（1）開出匯票向銀行申請承兌，支付稱對手續(xù)費(fèi)100元。

借：財務(wù)費(fèi)用100貸：銀行存款10045第十章負(fù)債-應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)帳務(wù)處理舉例：17第十章負(fù)債-應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)

（2)交付銷貨方借：原材料100000應(yīng)交稅費(fèi)-增-進(jìn)17000貸：應(yīng)付票據(jù)117000（3)票據(jù)到期付款時借：應(yīng)付票據(jù)117000貸：銀行存款11700046第十章負(fù)債-應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)（2)交付銷貨方18第十章負(fù)債-應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)2.帶息票據(jù)【例10-3】甲公司系一般納稅企業(yè)，2007年7月2日購入原材料一批，價款100000元，增值稅17000元，同日開出帶息商業(yè)承兌匯票一張，票據(jù)到期日為2007年10月2日，票面利率為5%,相應(yīng)會計(jì)分錄如下：（1)開出票據(jù)借：原材料100000應(yīng)交稅費(fèi)-增-進(jìn)17000貸：應(yīng)付票據(jù)117000

47第十章負(fù)債-應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)2.帶息票據(jù)19第十章負(fù)債-應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)（2)票據(jù)到期付款時

計(jì)算票據(jù)到期利息到期票據(jù)利息=117000×3/12×5%=1462.5

借：應(yīng)付票據(jù)117000財務(wù)費(fèi)用1462.5貸：銀行存款118462.5

（3)票據(jù)到期無力付款時借：應(yīng)付票據(jù)117000財務(wù)費(fèi)用1462.5貸：應(yīng)付賬款118462.548第十章負(fù)債-應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)（2)票據(jù)到期付款時20第十章負(fù)債-應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)承【例10-3】若商業(yè)匯票為銀行行承兌匯票，則會計(jì)分錄為：（3)-1票據(jù)到期無力付款時借：應(yīng)付票據(jù)117000財務(wù)費(fèi)用1462.5貸：短期借款118462.549第十章負(fù)債-應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)承【例10-3】若商業(yè)匯票為銀行第十章負(fù)債-應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)二、應(yīng)付賬款（一）概念：購買商品、支付勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)。（二）帳戶設(shè)置：應(yīng)付帳款（三）核算要點(diǎn)：在有現(xiàn)金折扣的情況下，按總額法入帳把到期視為正常，折扣期內(nèi)付款視為借款給別人，可得到利息。50第十章負(fù)債-應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)二、應(yīng)付賬款22第十章負(fù)債-應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)【例10-4】甲公司系一般納稅企業(yè)，2007年7月2日