項目十一解析課件

項目十一財務預算第一節(jié)財務預算概述第二節(jié)財務預算的編制方法第三節(jié)現(xiàn)金預算與預計財務報表的編制項目十一財務預算1第一節(jié)財務預算概述一、財務預算的含義與作用（一）預算的含義預算是指企業(yè)在科學的生產(chǎn)經(jīng)營預測與決策的基礎上，用價值和實物等多種指標反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、經(jīng)營成果及財務狀況等的一系列具體計劃。第一節(jié)財務預算概述一、財務預算的含義與作用2（二）財務預算的含義與作用1、財務預算含義財務預算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預算期內(nèi)預計財務狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱，具體包括現(xiàn)金預算、預計利潤表、預計資產(chǎn)負債表和預計現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。（二）財務預算的含義與作用1、財務預算含義32、財務預算的作用（1）明確目標。（2）合理配置財務資源。（3）平衡財務收支。（4）控制財務活動。（5）業(yè)績考核和財務分析的主要依據(jù)。2、財務預算的作用（1）明確目標。4二、財務預算在全面預算體系中的地位

1、全面預算2、特種決策預算3、日常業(yè)務預算4、財務預算二、財務預算在全面預算體系中的地位1、全面預算5第二節(jié)財務預算的編制方法一、編制預算的基本要求1、機構(gòu)設置2、編制預算必須了解編制預算的基礎3、編制預算涉及經(jīng)營管理的各個部門及人員第二節(jié)財務預算的編制方法一、編制預算的基本要求64、預算的編制程序

（1）最高領導機構(gòu)根據(jù)長期規(guī)劃，提出企業(yè)一定時期的總目標，并下達規(guī)劃指標。（2）最基層的執(zhí)行人員自行草編預算，使預算能較為、較為切實可行。（3）各部門匯總部門預算，并初步協(xié)調(diào)本部門預算，編出銷售、生產(chǎn)、財務等業(yè)務預算。（4）預算委員會審查、平衡業(yè)務預算，匯總出公司的總預算。（5）提交公司總經(jīng)理審查總預算，通過或駁回修改總預算。（6）總預算或修改后預算報告給董事會討論通過或駁回修改。（7）批準后的預算在達給各部門執(zhí)行。4、預算的編制程序（1）最高領導機構(gòu)根據(jù)長期規(guī)劃，提出企業(yè)7二、固定預算與彈性預算1、固定預算方法（1）含義（2）特點二、固定預算與彈性預算1、固定預算方法82、彈性預算方法（1）含義（2）特點2、彈性預算方法9三、增量預算和零基預算1、增量預算方法（1）含義（2）特點三、增量預算和零基預算102、零基預算方法（1）含義（2）特點2、零基預算方法11四、定期預算和滾動預算1、定期預算方法（1）含義（2）特點四、定期預算和滾動預算12（1）含義（2）特點2、滾動預算的方法2、滾動預算的方法13第三節(jié)現(xiàn)金預算與預計財務報表的編制一、現(xiàn)金預算的編制（一）現(xiàn)金預算編制的依據(jù)

現(xiàn)金預算亦稱為現(xiàn)金收支預算，它是以日常業(yè)務預算和特種決策預算為基礎所編制的反映現(xiàn)金收支情況的預算。第三節(jié)現(xiàn)金預算與預計財務報表的編制一、現(xiàn)金預算的編制14（二）現(xiàn)金預算編制的流程編制現(xiàn)金預算，必須先編制日常業(yè)務預算和特種決策預算。（二）現(xiàn)金預算編制的流程151、銷售預算

銷售預算是編制全面預算的出發(fā)點，也是日常業(yè)務預算的基礎。

預計銷售額=預計銷售量×預計銷售單價銷售預算通常還包括現(xiàn)金收入的預算。1、銷售預算162、生產(chǎn)預算生產(chǎn)預算的編制需要以銷售預算和預計期末存貨數(shù)量為基礎。對存貨數(shù)量的預算有兩種方法：（1）預算期第一期期初存貨數(shù)量是編制預算時預計的，預算期內(nèi)各期末存貨數(shù)量可以根據(jù)下期預計銷售數(shù)量的一定百分比來確定。（2）單獨編制存貨預算。預計生產(chǎn)數(shù)量=預計銷售量＋預計期末存貨數(shù)量－預計算期初存貨數(shù)量2、生產(chǎn)預算生產(chǎn)預算的編制需要以銷售預算和預計期末存貨數(shù)量為173、直接材料預算直接材料預算是以生產(chǎn)預算為基礎，對預算期內(nèi)原材料的采購數(shù)量、采購單價及預計采購成本所做的預算。

預計采購量=預計生產(chǎn)耗用量＋預計原材料期末存貨量－預計原材料期初存貨量編制直接材料預算的同時，需要編制現(xiàn)金支出預算。3、直接材料預算184、直接人工預算

直接人工預算也是以生產(chǎn)預算為基礎編制，是對單位產(chǎn)品工時、每小時人工成本及人工總成本所做的預算。

直接人工總成本=預計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品工時×每小時人工成本直接人工預算不需要另外編制現(xiàn)金支出預算。4、直接人工預算直接人工預算也是以生產(chǎn)預算為基礎編制，195、制造費用預算預算期內(nèi)預計制造費用=預計變動制造費用＋預計固定制造費用在編制制造費用預算同時，還包括現(xiàn)金支出預算。5、制造費用預算206、銷售與管理費用預算銷售費用分為變動銷售費用和固定銷售費用。對變動銷售費用的預算應當以銷售預算為基礎編制，預算期內(nèi)變動銷售費用應是預計銷售數(shù)量與單位變動銷售費用的乘積。

固定銷售費用通常以過去實際開支為基礎，根據(jù)預算期的變動進行調(diào)整來編制預算。在編制銷售及管理費用預算時應編制現(xiàn)金支出預算。6、銷售與管理費用預算銷售費用分為變動銷售費用和固定銷217、產(chǎn)品成本預算

產(chǎn)品單位成本取決于單位產(chǎn)品的材料費用、單位產(chǎn)品人工費用及單位產(chǎn)品應分擔的制造費用。其中：

單位產(chǎn)品的直接材料費用=單位產(chǎn)品材料消耗量×材料預計單價

單位產(chǎn)品的直接人工費用=單位產(chǎn)品工時×預計每小時人工成本

單位產(chǎn)品的制造費用=每小時制造費用×單位產(chǎn)品工時

=制造費用總額÷產(chǎn)品工時總額×單位產(chǎn)品工時產(chǎn)品總成本取決于預計生產(chǎn)量及產(chǎn)品單位成本的乘積。7、產(chǎn)品成本預算產(chǎn)品單位成本取決于單位產(chǎn)品的材料費用228、產(chǎn)品銷售成本預算產(chǎn)品銷售成本預算是關于公司年末產(chǎn)品銷售成本的預算，是為編制年度損益表服務的。

預計銷售成本=預計總生產(chǎn)成本＋期初存貨成本－期末存貨成本8、產(chǎn)品銷售成本預算23A公司2003年度產(chǎn)品銷售成本預算表：預計期初存貨成本3500預計生產(chǎn)成本218025可供銷售成本221525減：期末存貨成本3825預計產(chǎn)品銷售成本217700A公司2003年度產(chǎn)品銷售成本預算表：預計期初存貨成本35249、資本支出預算的編制資本支出預算是對預算期內(nèi)長期投資項目（回收期超過一年）的未來現(xiàn)金流量進行估算。9、資本支出預算的編制2510、現(xiàn)金預算

現(xiàn)金預算由四部分組成：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金溢余或不足、資金籌措和運用?，F(xiàn)金收入資料主要來自“銷售預算”?，F(xiàn)金支出部分數(shù)據(jù)主要來自“直接材料預算”、“直接人工預算”、制造費用預算“、“銷售及管理費用預算”、“資本支出預算”，此外，還包括所得稅及預計股利分配等專門預算。10、現(xiàn)金預算26二、預計財務報表的編制（一）預計利潤表預計利潤表是以貨幣為單位，全面、綜合地反映預算內(nèi)經(jīng)營成果的利潤計劃。該表可以分季、也可以按年編制。二、預計財務報表的編制（一）預計利潤表27（二）預計資產(chǎn)負債表

預計資產(chǎn)負債表是以貨幣單位反映預算期末財務狀況的總括性預算，表中除上年期末數(shù)事先已知外，其余項目均應在前面所列的各項預算指標的基礎上分析填列。（二）預計資產(chǎn)負債表預計資產(chǎn)負債表是以貨幣單位反28項目十一財務預算第一節(jié)財務預算概述第二節(jié)財務預算的編制方法第三節(jié)現(xiàn)金預算與預計財務報表的編制項目十一財務預算29第一節(jié)財務預算概述一、財務預算的含義與作用（一）預算的含義預算是指企業(yè)在科學的生產(chǎn)經(jīng)營預測與決策的基礎上，用價值和實物等多種指標反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、經(jīng)營成果及財務狀況等的一系列具體計劃。第一節(jié)財務預算概述一、財務預算的含義與作用30（二）財務預算的含義與作用1、財務預算含義財務預算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預算期內(nèi)預計財務狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱，具體包括現(xiàn)金預算、預計利潤表、預計資產(chǎn)負債表和預計現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。（二）財務預算的含義與作用1、財務預算含義312、財務預算的作用（1）明確目標。（2）合理配置財務資源。（3）平衡財務收支。（4）控制財務活動。（5）業(yè)績考核和財務分析的主要依據(jù)。2、財務預算的作用（1）明確目標。32二、財務預算在全面預算體系中的地位

1、全面預算2、特種決策預算3、日常業(yè)務預算4、財務預算二、財務預算在全面預算體系中的地位1、全面預算33第二節(jié)財務預算的編制方法一、編制預算的基本要求1、機構(gòu)設置2、編制預算必須了解編制預算的基礎3、編制預算涉及經(jīng)營管理的各個部門及人員第二節(jié)財務預算的編制方法一、編制預算的基本要求344、預算的編制程序

（1）最高領導機構(gòu)根據(jù)長期規(guī)劃，提出企業(yè)一定時期的總目標，并下達規(guī)劃指標。（2）最基層的執(zhí)行人員自行草編預算，使預算能較為、較為切實可行。（3）各部門匯總部門預算，并初步協(xié)調(diào)本部門預算，編出銷售、生產(chǎn)、財務等業(yè)務預算。（4）預算委員會審查、平衡業(yè)務預算，匯總出公司的總預算。（5）提交公司總經(jīng)理審查總預算，通過或駁回修改總預算。（6）總預算或修改后預算報告給董事會討論通過或駁回修改。（7）批準后的預算在達給各部門執(zhí)行。4、預算的編制程序（1）最高領導機構(gòu)根據(jù)長期規(guī)劃，提出企業(yè)35二、固定預算與彈性預算1、固定預算方法（1）含義（2）特點二、固定預算與彈性預算1、固定預算方法362、彈性預算方法（1）含義（2）特點2、彈性預算方法37三、增量預算和零基預算1、增量預算方法（1）含義（2）特點三、增量預算和零基預算382、零基預算方法（1）含義（2）特點2、零基預算方法39四、定期預算和滾動預算1、定期預算方法（1）含義（2）特點四、定期預算和滾動預算40（1）含義（2）特點2、滾動預算的方法2、滾動預算的方法41第三節(jié)現(xiàn)金預算與預計財務報表的編制一、現(xiàn)金預算的編制（一）現(xiàn)金預算編制的依據(jù)

現(xiàn)金預算亦稱為現(xiàn)金收支預算，它是以日常業(yè)務預算和特種決策預算為基礎所編制的反映現(xiàn)金收支情況的預算。第三節(jié)現(xiàn)金預算與預計財務報表的編制一、現(xiàn)金預算的編制42（二）現(xiàn)金預算編制的流程編制現(xiàn)金預算，必須先編制日常業(yè)務預算和特種決策預算。（二）現(xiàn)金預算編制的流程431、銷售預算

銷售預算是編制全面預算的出發(fā)點，也是日常業(yè)務預算的基礎。

預計銷售額=預計銷售量×預計銷售單價銷售預算通常還包括現(xiàn)金收入的預算。1、銷售預算442、生產(chǎn)預算生產(chǎn)預算的編制需要以銷售預算和預計期末存貨數(shù)量為基礎。對存貨數(shù)量的預算有兩種方法：（1）預算期第一期期初存貨數(shù)量是編制預算時預計的，預算期內(nèi)各期末存貨數(shù)量可以根據(jù)下期預計銷售數(shù)量的一定百分比來確定。（2）單獨編制存貨預算。預計生產(chǎn)數(shù)量=預計銷售量＋預計期末存貨數(shù)量－預計算期初存貨數(shù)量2、生產(chǎn)預算生產(chǎn)預算的編制需要以銷售預算和預計期末存貨數(shù)量為453、直接材料預算直接材料預算是以生產(chǎn)預算為基礎，對預算期內(nèi)原材料的采購數(shù)量、采購單價及預計采購成本所做的預算。

預計采購量=預計生產(chǎn)耗用量＋預計原材料期末存貨量－預計原材料期初存貨量編制直接材料預算的同時，需要編制現(xiàn)金支出預算。3、直接材料預算464、直接人工預算

直接人工預算也是以生產(chǎn)預算為基礎編制，是對單位產(chǎn)品工時、每小時人工成本及人工總成本所做的預算。

直接人工總成本=預計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品工時×每小時人工成本直接人工預算不需要另外編制現(xiàn)金支出預算。4、直接人工預算直接人工預算也是以生產(chǎn)預算為基礎編制，475、制造費用預算預算期內(nèi)預計制造費用=預計變動制造費用＋預計固定制造費用在編制制造費用預算同時，還包括現(xiàn)金支出預算。5、制造費用預算486、銷售與管理費用預算銷售費用分為變動銷售費用和固定銷售費用。對變動銷售費用的預算應當以銷售預算為基礎編制，預算期內(nèi)變動銷售費用應是預計銷售數(shù)量與單位變動銷售費用的乘積。

固定銷售費用通常以過去實際開支為基礎，根據(jù)預算期的變動進行調(diào)整來編制預算。在編制銷售及管理費用預算時應編制現(xiàn)金支出預算。6、銷售與管理費用預算銷售費用分為變動銷售費用和固定銷497、產(chǎn)品成本預算

產(chǎn)品單位成本取決于單位產(chǎn)品的材料費用、單位產(chǎn)品人工費用及單位產(chǎn)品應分擔的制造費用。其中：

單位產(chǎn)品的直接材料費用=單位產(chǎn)品材料消耗量×材料預計單價

單位產(chǎn)品的直接人工費用=單位產(chǎn)品工時×預計每小時人工成本

單位產(chǎn)品的制造費用=每小時制造費用×單位產(chǎn)品工時

=制造費用總額÷產(chǎn)品工時總額×單位產(chǎn)品工時產(chǎn)品總成本取決于預計生產(chǎn)量及產(chǎn)品單位成本的乘積。7、產(chǎn)品成本預算產(chǎn)品單位成本取決于單位產(chǎn)品的材料費用508、產(chǎn)品銷售成本預算產(chǎn)品銷售成本預算是關于公司年末產(chǎn)品銷售成本的預算，是為編制年度損益表服務