2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》模擬考試卷（三）：綜合題答案

年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》模擬考試卷（三）：綜合題答案單選題多選題計(jì)算分析題綜合題單選答案多選答案計(jì)算分析題答案綜合題答案距離2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試越來(lái)越近了，不知道各位考生CPA備考進(jìn)度如何呢？為了關(guān)心大家能夠更清楚的了解自己的CPA備考狀況，我注會(huì)我為大家預(yù)備了一份2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》模擬卷（三）：綜合題答案，快來(lái)看看吧！

綜合題答案

1.【答案】

(1)

①資料(1)，甲公司的處理不正確。固定資產(chǎn)折舊年限的變更屬于會(huì)計(jì)估量變更，不需要追溯調(diào)整，更正分錄如下：

借：管理費(fèi)用10

盈余公積12

利潤(rùn)安排未安排利潤(rùn)108

貸：累計(jì)折舊130

218年2月1日

固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=900-900/3613=575(萬(wàn)元)

218應(yīng)計(jì)提的折舊=575/(312+11)11=134.57(萬(wàn)元)

借：累計(jì)折舊30.43(165-134.57)

貸：管理費(fèi)用30.43

②資料(2)，甲公司將音樂(lè)作品支出確認(rèn)為存貨的處理不正確，其他的支出處理均正確。理由：企業(yè)制作的音樂(lè)作品是為了促進(jìn)產(chǎn)品銷售，且甲公司以生產(chǎn)銷售產(chǎn)品為主營(yíng)業(yè)務(wù)，因此甲公司將音樂(lè)作品支出應(yīng)比照廣告費(fèi)用處理，即將該支出計(jì)入當(dāng)期銷售費(fèi)用。更正分錄為：

借：銷售費(fèi)用150

貸：庫(kù)存商品150

③資料(3)，甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲公司在編制217年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，根據(jù)當(dāng)時(shí)初步和解意向確認(rèn)1000萬(wàn)元估計(jì)負(fù)債不存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)。后因狀況變化導(dǎo)致法院判決結(jié)果與原估計(jì)金額存在的差額屬于新發(fā)生狀況，且發(fā)生在非日后期間，應(yīng)作為當(dāng)期正常事項(xiàng)，將所擔(dān)當(dāng)損失的金額與原估計(jì)負(fù)債之間的差額應(yīng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益，不應(yīng)追溯調(diào)整。

更正分錄：

借：營(yíng)業(yè)外支出2000

貸：盈余公積200

利潤(rùn)安排未安排利潤(rùn)1800

④事項(xiàng)(4)，甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：企業(yè)持有的作為其他債權(quán)投資核算的債券投資，其減值應(yīng)當(dāng)通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，且損失預(yù)備的金額不影響資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

更正分錄：

借：其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)10

貸：其他綜合收益10

借：其他綜合收益信用減值預(yù)備10

貸：信用減值損失10

(2)

甲公司應(yīng)根據(jù)收入、費(fèi)用的分?jǐn)偮蚀_認(rèn)相應(yīng)的收入、成本，因此，共同經(jīng)營(yíng)應(yīng)確認(rèn)的損益=[600-(1800-50)/10-10]50%=207.5(萬(wàn)元)

①出資購(gòu)買生產(chǎn)線

借：固定資產(chǎn)900

貸：銀行存款900(180050%)

②確認(rèn)租金收入時(shí)

借：銀行存款300(60050%)

貸：其他業(yè)務(wù)收入300

③計(jì)提生產(chǎn)線折舊時(shí)(218年折舊合計(jì)數(shù))

借：其他業(yè)務(wù)成本87.5

貸：累計(jì)折舊87.5[(1800-50)/1050%]

④支付修理費(fèi)時(shí)

借：其他業(yè)務(wù)成本5

貸：銀行存款5(1050%)

2.【答案】

(1)乙公司相對(duì)于最終掌握方而言可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值=4200+(500-50025%)+(300-30025%)+900-500/1075%-30050%75%=5550(萬(wàn)元)，原購(gòu)買日形成合并商譽(yù)=4800-[4200+(500-50025%)+(300-30025%)]90%=480(萬(wàn)元)，因此初始投資成本=555090%+480=5475(萬(wàn)元)

調(diào)整分錄：

借：固定資產(chǎn)500

存貨300

貸：資本公積600

遞延所得稅負(fù)債200

借：年初未安排利潤(rùn)200

貸：固定資產(chǎn)50

庫(kù)存商品150

借：遞延所得稅負(fù)債50[(50+150)25%]

貸：年初未安排利潤(rùn)50

借：股本1500

資本公積1300(700+600)

盈余公積890(800+90)

未安排利潤(rùn)1860

[1200+(900-500/1075%-30050%75%)-90]

商譽(yù)480

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資5475

少數(shù)股東權(quán)益555

(2)

借：營(yíng)業(yè)收入500

貸：營(yíng)業(yè)成本500

借：營(yíng)業(yè)成本80

貸：存貨80

借：遞延所得稅資產(chǎn)20

貸：所得稅費(fèi)用20

甲公司內(nèi)部交易庫(kù)存商品，期末個(gè)別報(bào)表賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)均為200(50040%)萬(wàn)元，合并報(bào)表角度需要抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，抵銷后合并報(bào)表中賬面價(jià)值調(diào)整為120(30040%)萬(wàn)元，因此合并報(bào)表角度因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益形成可抵扣臨時(shí)性差異80萬(wàn)元，所以需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬(wàn)元。

(3)甲公司應(yīng)根據(jù)內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)的余額進(jìn)行抵銷，同時(shí)抵銷已計(jì)提的壞賬預(yù)備以及個(gè)別報(bào)表因計(jì)提壞賬預(yù)備而確認(rèn)的遞延所得稅。

分錄為：

借：應(yīng)付賬款150

貸：應(yīng)收賬款150

借：應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備2

貸：年初未安排利潤(rùn)2

借：未安排利潤(rùn)0.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)0.5

借：應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備4

貸：信用減值損失4(1005%-2+502%)

借：所得稅費(fèi)用1

貸：遞延所得稅資產(chǎn)1

以上就是我關(guān)于2022年注冊(cè)