《中級會計實務(wù)》真題及

《中級會計實務(wù)》真題及答案《中級會計實務(wù)》真題及答案《中級會計實務(wù)》真題及答案一、單項選擇題（本類題共15小題，每題1分，共15分。每題備選答案中，只有一個吻合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至15號信息點。多項選擇、錯選、不選均不得分）1.以下各項外幣財富發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計入當(dāng)期損益的是（）。A.應(yīng)收賬款B.交易性金額財富C.擁有至到期投資D.可供權(quán)益工具投資【答案】D2.以下關(guān)于會計預(yù)計及其改正的表述中，正確的選項是（）。會計預(yù)計應(yīng)以近來可利用的信息或資料為基礎(chǔ)對結(jié)果不確定的交易或事項進行會計預(yù)計會消弱會計信息的可靠性C.會計預(yù)計改正應(yīng)依照不同樣情況采用追憶重述或追憶調(diào)整法進行辦理D.某項改正難以劃分為會計政策改正和會計預(yù)計改正的，應(yīng)作為會計政策改正辦理【答案】A3.2010年12月31日，甲企業(yè)對一起未決訴訟確認的預(yù)計負責(zé)為800萬元。2011年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲企業(yè)應(yīng)賠償乙企業(yè)600萬元；甲企業(yè)和乙企業(yè)均不再上訴。甲企業(yè)的所得稅稅率為25%，按凈收益的10%提取法定盈余公積，2010年度財務(wù)報告贊同報出日為2011年3月31日，預(yù)計未來時期能夠獲取足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差別。不考慮其他因素，該事項以致甲企業(yè)2010年12月31日財富負責(zé)表“未分配收益”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元?！敬鸢浮緼4.2011年4月1日，甲事業(yè)單位采用融資租借方式租入一臺管理用設(shè)備并投入使用。租借合同規(guī)定，該設(shè)備租借期為5年，每年4月1日支付年租金100萬元，租借期滿后甲事業(yè)單位可按1萬元的優(yōu)惠價格購買該設(shè)備。當(dāng)日，甲事業(yè)單位支付了首期租金。甲事業(yè)單位融資租入該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。【答案】D投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，變換日投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的差額會對以下財務(wù)報表項目產(chǎn)生影響的是（）。A.資本公積B.營業(yè)外收入C.未分配收益D.投資收益【答案】C6.2010年12月31日，甲企業(yè)建筑了一座核電站達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，累計發(fā)生的資本化支出為210000萬元。當(dāng)日，甲企業(yè)預(yù)計該核電站在使用壽命屆滿時為恢復(fù)環(huán)境發(fā)生棄置花銷10000萬元，其現(xiàn)值為8200萬元。該核電站的入帳價值為（）萬元。A.200000B.210000C.218200D.220000【答案】C7.以下各項中，影響長遠股權(quán)投資賬面價值增減變動的是（）。采用權(quán)益法核算的長遠股權(quán)投資，擁有時期被投資單位宣告分配股票股利采用權(quán)益法核算的長遠股權(quán)投資，擁有時期被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利C.采用成本法核算的長遠股權(quán)投資，擁有時期被投資單位宣告分配股票股利D.采用成本法核算的長遠股權(quán)投資，擁有時期被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利【答案】B研究開發(fā)活動無法劃分研究階段和開發(fā)階段的，當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出應(yīng)在財富負責(zé)表日確認為（）。A.無形財富B.管理花銷C.研發(fā)支出D.營業(yè)外支出【答案】

B9.2011年3月2日，甲企業(yè)以賬面價值為350萬元的廠房和150萬元的專利權(quán)，換入乙企業(yè)賬面價值為300萬元在建房屋和100萬元的長遠股權(quán)投資，不涉及補價。上述財富的公允價值均無法獲取。不考慮其他因素，甲企業(yè)換入在建房屋的入賬價值為（）萬元?！敬鸢浮緿10.以下關(guān)于企業(yè)為固定財富減值測試目的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的表述中，不正確的選項是（）。預(yù)計未來現(xiàn)金流量包括與所得稅相關(guān)的現(xiàn)金流量預(yù)計未來現(xiàn)金流量應(yīng)該以固定財富的當(dāng)前情況為基礎(chǔ)C.預(yù)計未來現(xiàn)金流量不包括與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)金流量D.預(yù)計未來現(xiàn)金流量不包括與固定財富改衣相關(guān)的現(xiàn)金流量【答案】A11.企業(yè)部分擁有至到期投資使其節(jié)余部分不再適合劃分為擁有至到期投資的，（）。A.長遠股權(quán)投資B.貨款和應(yīng)收款項C.交易性金融財富D.可供金融財富

應(yīng)該將該節(jié)余部分重分類為【答案】

D12.關(guān)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支出，

可行權(quán)今后相關(guān)負責(zé)公允價值發(fā)生變動的，

其變動金額應(yīng)在財富負責(zé)表日計入財務(wù)報表的項目是（

）。A.資本公積

B.管理花銷C.營業(yè)外支出

D.公允價值變動收益【答案】

D13.2010年2月1日，甲企業(yè)為建筑一棟廠房向銀行獲取一筆特地借款。2010年3月5日，以該借款支付先期訂購的工程物質(zhì)款。因征地拆遷發(fā)生瓜葛，該廠房延緩至2010年7月1日才動工興建，開始支付其他工程款。2011年2月28日，該廠房建筑完成，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。2011年4月30日，甲企業(yè)辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲企業(yè)該筆借款花銷的資本化時期為（

）。

年2月1日至

2011年4月30日

年3月5日至

2011年2月28日C.2010年7月1日至2011年2月28日D.2010年7月1日至2011年4月30日【答案】C14.以地于以非現(xiàn)金財富清賬債務(wù)的債務(wù)重組，以下各項中，債權(quán)人應(yīng)確認債務(wù)重組損失的是（）。收到的非現(xiàn)金財富公允價值小于該財富原賬面價值的差額收到的非現(xiàn)金財富公允價值大于該財富原賬面價值的差額C.收到的非現(xiàn)金財富公允價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額D.收到的非現(xiàn)金財富原賬面價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額【答案】C15.以下與建筑合同相關(guān)會計辦理的表述中，不正確的選項是（）。建筑合同完成后鼾相關(guān)節(jié)余物質(zhì)獲取的零星收益，應(yīng)計入營業(yè)外收入處于執(zhí)行中的建筑合同預(yù)計總成本高出合同總收入的，應(yīng)確認財富減值損失C.建筑合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同改正、索賠、獎勵等形成的收入D.建筑合同結(jié)果在財富負債表日能夠可靠預(yù)計的，應(yīng)該采用竣工百分比法確認合同收入和合同花銷【答案】A二、多項選擇題（本類題共10小題，每題2分，共題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用

20分。每題備選答案中，有兩個或兩個以上吻合2B鉛筆填涂答題卡中題號16至25信息點。多項選擇、少選、錯選、不選均不得分）16.以下關(guān)于會計政策及其改正的表述中，正確的有（

）。會計政策涉及會計原則、會計基礎(chǔ)和詳盡會計辦理方法改正會計政策表示以前會計時期采用的會計政策存在錯誤C.改正會計政策應(yīng)能夠更好地反響企業(yè)的財務(wù)情況和經(jīng)營成就D.本期發(fā)生的交易或事項與先期對照擁有實質(zhì)差別而適用新的會計政策，不屬于會計政策改正【答案】ACD17.以下關(guān)于財富負債表今后事項的表述中，正確的有（）。影響重要的財富負債表今后非調(diào)整事項應(yīng)在附注中顯露對財富負債表今后調(diào)整事項應(yīng)該調(diào)整財富負債表日財務(wù)報表相關(guān)項目C.財富負債表今后事項包括財富負債表日至財務(wù)報告贊同報出日之間發(fā)生的全部事項D.判斷財富負債表今后調(diào)整事項的標準在于該事項對財富負債表日存在的情況供應(yīng)了新的或進一步的憑據(jù)【答案】ABD18.以下各項中，屬于民間非營利組織應(yīng)確認為捐贈收入的有（）。接受勞務(wù)捐贈接受有價證券捐贈C.接受辦公用房捐贈D.接受錢幣資本捐贈【答案】BCD19.關(guān)于需要加工才能對外銷售的在產(chǎn)品，以下各項中，屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時應(yīng)試慮的因素有（）。在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售的預(yù)計銷售價格C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品預(yù)計將要發(fā)生的加工成本D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售預(yù)計發(fā)生的銷售花銷【答案】BCD20.以下關(guān)于特地用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)會計辦理的表述中，正確的有（）。該專利權(quán)的攤銷金額應(yīng)計入管理花銷該專利權(quán)的使用壽命最少應(yīng)于每年年度終了進行復(fù)核C.該專利權(quán)的攤銷方法最少應(yīng)于每年年度終了進行復(fù)核D.該專利權(quán)應(yīng)以成本減去累計攤銷和減值準備后的余額進行后續(xù)計量【答案】BCD以下關(guān)于財富減值測試時認定財富組的表述中，正確的有（）。財富組是企業(yè)能夠認定的最小財富組合認定財富組應(yīng)該考慮對財富的連續(xù)使用或辦理的決策方式C.認定財富組應(yīng)該考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式D.財富組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)該獨立于其他財富或財富組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入【答案】ABCD22.在確定借款花銷暫停資本化的時期時，應(yīng)該差別正常中斷和非正常中斷。以下各項中，屬于非正常中斷的有（）。質(zhì)量瓜葛以致的中斷安全事故以致的中斷C.勞動瓜葛以致的中斷D.資本周轉(zhuǎn)困難以致的中斷【答案】ABCD23.2010年7月31日，甲企業(yè)應(yīng)付乙企業(yè)的款項420萬元到期，因經(jīng)營陷于困境，預(yù)計短期內(nèi)無法償還。當(dāng)日，甲企業(yè)就該債務(wù)與乙企業(yè)完成的以下償債協(xié)議中，屬于債務(wù)重組的有（）。A.甲企業(yè)以公允價值為410萬元的固定財富清賬B.甲企業(yè)以公允價值為420萬元的長遠股權(quán)投資清賬C.減免甲企業(yè)220萬元債務(wù)，節(jié)余部分甲企業(yè)延期兩年償還D.減免甲企業(yè)220萬元債務(wù)，節(jié)余部分甲企業(yè)馬上以現(xiàn)金償還【答案】ACD24.2010年1月1日，甲企業(yè)采用分期收款方式向乙企業(yè)銷售一批商品，合同約定的銷售價值為5000元，分5年于每年12月31日等額收取。該批商品成本為3800萬元。若是采用現(xiàn)銷方式，該批商品的銷售價格為4500萬元。不考慮增值稅等因素，2010年1月1日，甲企業(yè)該項銷售業(yè)務(wù)對財務(wù)報表相關(guān)項目

萬的影響中，正確的有（）。A.增加長遠應(yīng)收款4500萬元B.增加營業(yè)成本3800萬元C.增加營業(yè)收入5000萬元D.減少存貨3800萬元【答案】ABD以下各項中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時應(yīng)試慮的因素有（）。獲取借款使用的主要計價格幣確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計價格幣C.確定商品銷售價格使用的主要計價格幣D.從經(jīng)營活動中收取貨款使用的主要計價格幣【答案】ABCD三、判斷題（本類題共10小題，每題1分，共10分。請判斷每題的表述可否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號46至55信息點。認為表述正確的，填涂答題卡中信息點[√]；認為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點[×]。每題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）46.外幣財務(wù)報表折算產(chǎn)生的折算差額，應(yīng)在財富負債表“未分配收益”項目列示。（X）47.發(fā)現(xiàn)以前會計時期的會計預(yù)計存在錯誤的，應(yīng)按先期差錯更正的規(guī)定進行會計辦理。（V）48.企業(yè)為應(yīng)付市場經(jīng)濟環(huán)境下生產(chǎn)經(jīng)營活動面對的風(fēng)險和不確定性，應(yīng)高估負債和花銷，低估財富和收益。X）49.以前時期以致減記存貨價值的影響因素在本期已經(jīng)消失的，應(yīng)在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)恢復(fù)減記的金額。（C）企業(yè)購入的環(huán)保設(shè)備，不能夠經(jīng)過使用直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，不應(yīng)作為固定財富進行管理和核算。（X）計算擁有至到期投資利息收入所采用的實質(zhì)利率，應(yīng)該在獲取該項投資時確定，且在該項投資預(yù)期存續(xù)時期或適用的更短時期內(nèi)保持不變。（V）企業(yè)回購股份形成庫存股用于職工股權(quán)激勵的，在職工行權(quán)購買本企業(yè)股份時，所收款項和等待期內(nèi)依照職工供應(yīng)服務(wù)所確認的相關(guān)資本公積的累計金額之和，與交付給職工庫存股成本的差額，應(yīng)計入營業(yè)外出入。（X）53.以更正債務(wù)條件進行的債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值，高于重組后債權(quán)賬面價值和或有應(yīng)收金額之和的差額，確認為債務(wù)重組損失。（X）或有負債無論涉及潛藏義務(wù)還是現(xiàn)時義務(wù)，均不應(yīng)在財務(wù)報表中確認，但應(yīng)按相關(guān)規(guī)定在附注中顯露。（V）55.企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時確認的財富、負債初始計量金額與其計稅基礎(chǔ)不同樣所形成的應(yīng)納稅暫時性差別，不確認遞延所得稅負債。（X）主觀試題部分（主觀試題要求務(wù)必使用0.5~0.7毫米的黑色字跡簽字筆在答題卡中指定答題地域內(nèi)作答）四、計算解析題（本類題共2小題，第1小題12分，第2小題10分，共22分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特別要求外，只需寫出一級科目）1.甲企業(yè)為上市企業(yè)，2009年至2010年對乙企業(yè)股票投資相關(guān)的資料以下：（1）2009年5月20日，甲企業(yè)以銀行存款300萬元（其中包括乙企業(yè)已宣告但還沒有發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元）從二級市場購入乙企業(yè)10萬股一般股股票，另支付相關(guān)交易花銷1.8萬元。甲企業(yè)將該股票投資劃分為可供金融財富。（2）2009年5月27日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元。（3）2009年6月30日，乙企業(yè)股票收盤價跌至每股26元，甲企業(yè)預(yù)計乙企業(yè)股價下跌是暫時性的。（4）2009年7月起，乙企業(yè)股票價格連續(xù)下跌；至12月31日，乙企業(yè)股票收盤價跌至每股20元，甲公司判斷該股票投資已發(fā)生減值。（5）2010年4月26日，乙企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.1元。（6）2010年5月10日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利1萬元。（7）2010年1月起，乙企業(yè)股票價格連續(xù)上升；至6月30日，乙企業(yè)股票收盤價升至每股25元。8）2010年12月24日，甲企業(yè)以每股28元的價格在二級市場售出所持乙企業(yè)的全部股票，同時支付相關(guān)交易花銷1.68萬元。假定甲企業(yè)在每年6月30日和12月31日確認公允價值變動并進行減值測試，不考慮所得稅因素，全部款項均以銀行存款收付。要求：1）依照上述資料，逐筆編制甲企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。2）分別計算甲企業(yè)該項投資對2009年度和2010年度營業(yè)收益的影響額。（“可供金融財富”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）參照答案：（1）2009年5月20日購入股票：1）借：可供金融財富—成本應(yīng)收股利6貸：銀行存款2009年5月27日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利：2）借：銀行存款6貸：應(yīng)收股利62009年6月30日發(fā)生暫時性的下跌：3）借：資本公積—其他資本公積貸：可供金融財富—公允價值變動35.8（）2009年12月31日發(fā)生實質(zhì)性下跌：4）發(fā)生減值借：財富減值損失95.8（）貸：資本公積——其他資本公積可供金融財富—減值準備602010年4月26日，乙企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：5）借：應(yīng)收股利1貸：投資收益16）2010年5月10日收到股利：借：銀行存款1貸：應(yīng)收股利17）2010年6月30日公允價值變動：借：可供金融財富——減值準備50（25-20）*10貸：資本公積——其他資本公積508）2010年12月24日：借：銀行存款（28*10-1.68）可供金融財富——減值準備10——公允價值變動貸：可供金融財富——成本投資收益借：資本公積——其他資本公積50貸：投資收益502.甲企業(yè)為上市企業(yè)，2010年相關(guān)資料以下：（1）甲企業(yè)2010年初的遞延所得稅財富借方余額為構(gòu)成項目以下：單位：萬元

190萬元，遞延所得稅負債貸方余額為

10萬元，詳盡項目可抵扣暫時性差別遞延所得稅財富應(yīng)納稅暫時性差別遞延所得稅負債應(yīng)收賬款6015交易性金融財富4010可供金融財富20050預(yù)計負債8020可稅前抵扣的經(jīng)營虧420105損合計76019040102）甲企業(yè)2010年度實現(xiàn)的收益總數(shù)為1610萬元。2010年度相關(guān)交易或事項資料以下：①年關(guān)轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準備20萬元。依照稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)加的壞賬損失不計入應(yīng)納稅所得額。②年關(guān)依照交易性金融財富公允價值變動確認公允價值變動收益20萬元。依照稅法規(guī)定，交易性金融財富公允價值變動收益不計入應(yīng)納稅所得額。③年關(guān)依照可供金融財富公允價值變動增加資本公積40萬元。依照稅法規(guī)定，可供金融財富公允價值變動金額不計入應(yīng)納稅所得額。④當(dāng)年實質(zhì)支付產(chǎn)品保修花銷50萬元，沖減先期確認的相關(guān)預(yù)計負債；當(dāng)年又確認產(chǎn)品保修花銷10萬元，增加相關(guān)預(yù)計負債。依照稅法規(guī)定，實質(zhì)支付的產(chǎn)品保修花銷贊同稅前扣除。但預(yù)計的產(chǎn)品保修花銷不允許稅前扣除。⑤當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，全部花銷化計入當(dāng)期損益。依照稅法規(guī)定，計算應(yīng)納稅所得額時，當(dāng)年實質(zhì)發(fā)生的花銷化研究開發(fā)支出能夠按50%加計扣除。3）2010年關(guān)財富負債表相關(guān)項目金額及其計稅基礎(chǔ)以下：單位：萬元項目賬面價值計稅基礎(chǔ)應(yīng)收賬款360400交易性金融財富420360可供金融財富400560預(yù)計負債400可稅前抵扣的經(jīng)營損失00（4）甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來時期適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來的時期能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差別；不會考慮其他因素。要求：1）依照上述資料，計算甲企業(yè)2010年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額。2）依照上述資料，計算甲企業(yè)各項目2010年關(guān)的暫時性差別金額，計算結(jié)果填列在答題卡指定地址的表格中。3）依照上述資料，逐筆編制與遞延所得稅財富或遞延所得稅負債相關(guān)的會計分錄。（4）依照上述資料，計算甲企業(yè)

2010年所得稅花銷金額。（答案中的金額單位用萬元表示）1）2009年對營業(yè)收益的影響

（萬元）。減少營業(yè)收益

95.8萬元；（借方財富減值損失

95.8萬元）2）2010年對營業(yè)收益的影響

=1+28.32+50=79.32（萬元）。增加營業(yè)收益

79.32萬元（貸方投資收益

1萬元+貸方投資收益28.32萬元+貸方投資收益50萬元）參照答案：1）應(yīng)納稅所得額=1610-20-20-40-50-420=1060應(yīng)交所得稅=1060*25%=265(2)略3）借：資本公積10所得稅花銷120貸：遞延所得稅財富130借：所得稅花銷5貸：遞延所得稅負債54）所得稅花銷=120+5+265=390（萬元）五．綜合題（本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)點的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的的會計分錄，除題中有特別要求外，只需寫出一級科目）1.南云企業(yè)為上市企業(yè)，屬于增值稅一般的納稅人，適用的增值稅稅率為17%；主要從事機器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，銷售價格為公允價格（不含增值稅額），銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。

2010度，南云企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）1月31日，向甲企業(yè)銷售100臺A機器設(shè)備，單位銷售價格為40萬元，單位銷售成本為30萬元，未計提存貨跌價準備；設(shè)備已發(fā)出，款項還沒有收到。合同約定，甲企業(yè)在6月30日前有權(quán)無條件退貨。當(dāng)日，南云企業(yè)依照過去經(jīng)驗，預(yù)計該批機器設(shè)備的退貨率為10%。6月30日，收到甲企業(yè)退回的A機器設(shè)備11臺并查收入庫，89臺A機器設(shè)備的銷售款項收存銀行。南云企業(yè)發(fā)出該批機器設(shè)備時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，實質(zhì)發(fā)生銷售退回時能夠沖回增值稅額。（2）3月25日，向乙企業(yè)銷售一批B機器設(shè)備，銷售價格為3000萬元，銷售成本為2800萬元，未計提存貨跌價準備；該批機器設(shè)備已發(fā)出，款項還沒有收到。南云企業(yè)和乙企業(yè)約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30。4月10日，收到乙企業(yè)支付的款項。南云企業(yè)計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅額。（3）6月30日，在二級市場轉(zhuǎn)讓擁有的丙企業(yè)10萬股一般股股票，相關(guān)款項50萬元已收存銀行。該股票系上年度購入，初始獲取成本為35萬元，作為交易性金融財富核算；已確認相關(guān)公允價值變動收益8萬元。（4）9月30日，采用分期預(yù)收款方式向丁企業(yè)銷售一批C機器設(shè)備。合同約定，該批機器設(shè)備銷售價格為580萬元；丁企業(yè)應(yīng)在合同簽訂時預(yù)付50%貨款（不含增值稅額），節(jié)余款項應(yīng)與11月30日支付，并由南云企業(yè)發(fā)出C機器設(shè)備。9月30日，收到丁企業(yè)預(yù)付的貨款290萬元并存入銀行；11月30日，發(fā)出該批機器設(shè)備，收到丁企業(yè)支付的節(jié)余貨款及全部增值稅額并存入銀行。該批機器設(shè)備實質(zhì)成本為600萬元，已計提存貨跌價準備30萬元。南云企業(yè)發(fā)出該批機器時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。（5）11月30日，向戊企業(yè)一項無形財富，相關(guān)款項200萬元已收存銀行；適用的營業(yè)稅稅率為5%。該項無形財富的成本為500萬元，已攤銷340萬元，已計提無形財富減值準備30萬元。（6）12月1日，向庚企業(yè)銷售100臺D機器設(shè)備，銷售價格為2400萬元；該批機器設(shè)備總成本為1800萬元，未計提存貨跌價準備；該批機器設(shè)備還沒有發(fā)出，相關(guān)款項已收存銀行，同時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。合同約定，南云企業(yè)應(yīng)于2011年5月1日按2500萬元的價格（不含增值稅額）回購該批機器設(shè)備。12月日，計提當(dāng)月與該回購交易相關(guān)的利息花銷（利息花銷按月平均計提）。要求：依照上述資料，逐筆編制南云企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱：答案中的金額單位用萬元表示）參照答案：事項12010年1月31日借：應(yīng)收賬款4680貸：主營業(yè)務(wù)收入4000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）680借：主營業(yè)務(wù)成本3000貸：庫存商品3000借：主營業(yè)務(wù)收入400貸：主營業(yè)務(wù)成本300預(yù)計負債1002010年6月30日借：庫存商品330應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（440×17%）主營業(yè)務(wù)收入40預(yù)計負債100貸：主營業(yè)務(wù)成本30應(yīng)收賬款（440×1.17）借：銀行存款（89×40×1.17）貸：應(yīng)收賬款事項22010年3月25日借：應(yīng)收賬款3510貸：主營業(yè)務(wù)收入3000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）510借：主營業(yè)務(wù)成本2800貸：庫存商品28002010年4月10日借：銀行存款3480財務(wù)花銷（3000×1%）30貸：應(yīng)收賬款（3000×1.17）3510事項32010年6月30日借：銀行存款50公允價值變動損益8貸：交易性金融財富——成本35——公允價值變動8投資收益15事項42010年9月30日借：銀行存款290貸：預(yù)收賬款2902010年11月30日借：銀行存款預(yù)收賬款290貸：主營業(yè)務(wù)收入580應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）借：主營業(yè)務(wù)成本570存貨跌價準備30貸：庫存商品600事項52010年11月30日借：銀行存款200累計攤銷340無形財富減值準備30貸：無形財富500應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅（200×5%）10營業(yè)外收入60事項62010年12月1日借：銀行存款（2400×1.17）2808貸：其他應(yīng)付款2400應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4082010年12月31日借：財務(wù)花銷[（2500-2400）]÷5=20貸：其他應(yīng)付款202.黔昆企業(yè)系一家主要從事電子設(shè)備生產(chǎn)和銷售的上市企業(yè)，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，對甲企業(yè)、乙企業(yè)進行了長遠股權(quán)投資。黔昆企業(yè)、和乙企業(yè)在該投資交易完成前，相互間不存在關(guān)系方關(guān)系，且這三家企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為25%;銷售價格均不含增值稅額。資料1:2010年1月1日，黔昆企業(yè)對甲企業(yè)、乙企業(yè)股權(quán)投資的相關(guān)資料以下:(1)：企業(yè)股東處購入甲企業(yè)有表決權(quán)股份的80%，能夠?qū)灼髽I(yè)推行控制，實質(zhì)投資成本為8300萬元。當(dāng)日，甲企業(yè)可辨別凈財富的公允價值為10200萬元，賬面價值為10000萬元，差額200萬元為存貨公允價值大于其賬面價值的差額。(2):從乙企業(yè)股東處購入乙企業(yè)有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ移髽I(yè)推行重要影響，實質(zhì)投資成本為1600萬元。當(dāng)日，乙企業(yè)可辨別凈財富的公允價值與其賬面價值均為5000萬元。（3）：甲企業(yè)、乙企業(yè)的財富、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)相等。資料2：黔昆企業(yè)在編制2010年度合并財務(wù)報表時，相關(guān)業(yè)務(wù)資料及會計辦理以下：（1）：甲企業(yè)2010年度實現(xiàn)的凈收益為1000萬元;2010年1月1日的存貨中已有60%在今年度向外面獨立第三方。假定黔昆企業(yè)采用權(quán)益法確認投資收益時不考慮稅收因素，編制合并財務(wù)報表時的相關(guān)會計處理為：1）確認合并商譽140萬元；2）采用權(quán)益法確認投資收益800萬元。（2）：5月20日，黔昆企業(yè)向甲企業(yè)賒銷一批產(chǎn)品，銷售價格為2000萬元，增值稅額為340萬元，實質(zhì)成本為1600萬元；相關(guān)應(yīng)收款項至年關(guān)還沒有收到，黔昆企業(yè)對其計提了壞賬準備20萬元。甲企業(yè)在今年度已將該產(chǎn)品全部向外面獨立第三方銷售。黔昆企業(yè)編制合并財務(wù)報表時的相關(guān)會計辦理為：抵消營業(yè)收入2000萬元；抵消營業(yè)成本1600萬元；抵消財富減值損失20萬元；抵消應(yīng)付賬款2340萬元；確認遞延所得稅負債5萬元。（3）：6月30日，黔昆企業(yè)向甲企業(yè)銷售一件產(chǎn)品，銷售價格為900萬元，增值稅額為153萬元，實質(zhì)成本為800萬元，相關(guān)款項已收存銀行。甲企業(yè)將購入的該產(chǎn)品確認為管理用固定財富（增值稅進項稅額可抵扣），預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。黔昆企業(yè)編制合并財務(wù)報表時的相關(guān)會計辦理為：1抵消營業(yè)收入900萬元；2抵消營業(yè)成本900萬元3抵消管理花銷10萬元；4抵消固定財富折舊10萬元；5確認遞延所得稅負債2.5萬元。（4）11月20日，乙企業(yè)向黔昆企業(yè)銷售一批產(chǎn)品，實質(zhì)成本為260萬元，銷