所得稅申報(bào)及節(jié)稅DIY講座

所得稅申報(bào)及節(jié)稅DIY講座第1頁，共40頁。講綱所得稅的三大關(guān)鍵三大關(guān)鍵的減稅方法常見的報(bào)稅錯(cuò)誤常見的節(jié)稅方法及特色分析今年所得稅申報(bào)新辦法第2頁，共40頁。所得稅的三大關(guān)鍵第3頁，共40頁。所得稅課徵範(fàn)圍時(shí)(所得發(fā)生時(shí)點(diǎn))實(shí)際收付制地(所得發(fā)生地點(diǎn))屬地主義、非屬人主義人(國籍)本國人採累進(jìn)稅率(6%-40%)外國人採單一稅率(20%)事(所得事由)應(yīng)稅所得事項(xiàng)免稅所得事項(xiàng)非政治議題：大陸所得算不算境外?第4頁，共40頁。綜合所得稅淨(jìng)額與稅率0–370,000370,000–990,0006%13%025,900綜合所得淨(jìng)額稅率累進(jìn)差額990,000-1,980,0001,980,000–3,720,00021%30%105,100283,3003,720,000以上40%655,300第5頁，共40頁。掌握所得稅申報(bào)的三大關(guān)鍵課稅所得總額免稅額薪資利息營利股利或盈餘租賃或權(quán)利金退職財(cái)產(chǎn)交易競(jìng)技競(jìng)賽機(jī)會(huì)中獎(jiǎng)執(zhí)行業(yè)務(wù)其它每人74,00070歲以上111,000一般－－扣除額特別單身44,000夫妻67,000捐贈(zèng)人身保險(xiǎn)費(fèi)醫(yī)藥及生育災(zāi)害損失自用住宅支出標(biāo)準(zhǔn)列舉薪資所得財(cái)產(chǎn)交易損失儲(chǔ)蓄投資殘障教育學(xué)費(fèi)－－第6頁，共40頁。三大關(guān)鍵的減稅方式第7頁，共40頁。減稅第一關(guān)鍵

降低或遞延應(yīng)稅所得第8頁，共40頁。應(yīng)稅所得項(xiàng)目有哪些？薪資利息自立耕作(農(nóng))、漁、牧、林、礦營利(包括股利及盈餘)租賃及權(quán)利金退職財(cái)產(chǎn)交易競(jìng)技、競(jìng)賽及機(jī)會(huì)中獎(jiǎng)執(zhí)行業(yè)務(wù)其他沒有拿到扣繳憑單？12345678910必要成本？必要成本？投資組合配置考量？第9頁，共40頁。投資組合的配置考量營利所得類別海外基金共同基金所得稅無免稅投資特色短期票券，如一年到期國庫券、可轉(zhuǎn)讓銀行定期存單、附買回票券交易、銀行承兌匯票、商業(yè)本票20%分離課稅適用對(duì)象： 1.年度利息所得超過27萬元免稅額 2.所得稅率超過21%證券所得證券交易所得無第10頁，共40頁。善用租金的必要成本●免報(bào)租金條款：房屋無償借他人使用， 且不是營業(yè)或執(zhí)行業(yè)務(wù)使用●租金收入先扣除必要成本依據(jù)財(cái)政部標(biāo)準(zhǔn)＝租金收入總額×43%2折舊＋修理費(fèi)－地價(jià)稅＋房屋稅＋保險(xiǎn)費(fèi)＋購屋利息＋其他相關(guān)稅費(fèi)支出……1押金要申報(bào)嗎?第11頁，共40頁。房東落跑，如何拿回代扣稅款處理方法由房東代承租人補(bǔ)行填報(bào)各類所得資料申報(bào)書及扣繳憑單注意事項(xiàng)房東應(yīng)在各類所得資料申報(bào)書上「扣繳單位蓋章處」，和扣繳憑單「扣繳單位及扣繳義務(wù)人蓋章欄」，簽名蓋章並註明原因，聲明願(yuàn)負(fù)法律責(zé)任，即可據(jù)此申報(bào)。好處呢？承租人已扣繳之稅款，可抵繳結(jié)算申報(bào)的應(yīng)納稅額或退稅。第12頁，共40頁。善用財(cái)產(chǎn)交易所得之必要成本●財(cái)產(chǎn)交易淨(jìng)值依據(jù)實(shí)際收支售價(jià)－(購屋成本＋修繕費(fèi)用＋相關(guān)售屋支出)2依據(jù)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)例：臺(tái)北市財(cái)產(chǎn)交易所得標(biāo)準(zhǔn)＝房屋評(píng)定現(xiàn)值×20%1買入後為達(dá)可供使用狀態(tài)前支付之必要費(fèi)用如契稅、印花稅、代書費(fèi)、規(guī)費(fèi)、監(jiān)證或公證費(fèi)、仲介費(fèi)等出售房屋支付之仲介費(fèi)、廣告費(fèi)、清潔費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)等第13頁，共40頁。依據(jù)實(shí)際收支：賣屋有賺來節(jié)稅李先生出售一棟房屋1800萬(不含土地價(jià)款)五年前買價(jià)1500萬(不含土地價(jià)款)他應(yīng)該如何申報(bào)財(cái)產(chǎn)交易所得？－－－出售房屋之必要費(fèi)用

20萬售屋成交價(jià)原始取得成本1800萬1500萬財(cái)產(chǎn)交易所得300萬移轉(zhuǎn),改良房屋達(dá)可供使用狀態(tài)所支付之一切費(fèi)用實(shí)際財(cái)產(chǎn)交易所得200萬80萬實(shí)例解說2第14頁，共40頁。減稅第二關(guān)鍵

想辦法增加免稅額第15頁，共40頁。唯一可增加免稅額：列報(bào)扶養(yǎng)親屬直系尊親屬本人其他受扶養(yǎng)親屬本人配偶配偶70歲以上每人74,000未滿70歲每人111,000年齡身份免稅額父母能不能當(dāng)扶養(yǎng)親屬？要不要當(dāng)扶養(yǎng)親屬？第16頁，共40頁。扶養(yǎng)親屬的條件?本人與配偶的直系尊親屬年滿60子女年滿20、仍在學(xué)(不含大陸求學(xué))、或身心殘障、或無謀生能力、且受扶養(yǎng)者本人與配偶之兄弟姐妹與“子女”的條件相同未滿60、無謀生能力、受扶養(yǎng)者未滿20其它親屬(須有扶養(yǎng)之事實(shí))長(zhǎng)輩須年滿60、且無謀生能力晚輩須年未滿20、其父母非現(xiàn)役軍人、中小學(xué)或托兒所老師去年12/31生了一個(gè)小孩、能申報(bào)為扶養(yǎng)親屬嗎?第17頁，共40頁。扶養(yǎng)親屬與扣除額之關(guān)聯(lián)認(rèn)定?扶養(yǎng)對(duì)象免稅額扣除額醫(yī)藥費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)房貸利息災(zāi)害損失教育學(xué)費(fèi)直系尊親屬●●●●●子女●●●●●●兄弟姐妹●●●●其它親屬●●●●第18頁，共40頁。減稅第三關(guān)鍵

善用扣除額第19頁，共40頁。列舉扣除額人身保險(xiǎn)費(fèi)醫(yī)藥及生育費(fèi)每人24,000核實(shí)認(rèn)列無上限災(zāi)害損失自用住宅購屋借款利息核實(shí)認(rèn)列無上限每戶30萬為限租金支出政治捐贈(zèng)每戶12萬為限每人每年2萬每黨20萬或所得20%列舉扣除額有哪些?捐贈(zèng)國防、勞軍、政府核實(shí)認(rèn)列無上限捐贈(zèng)教育、文化、公益慈善團(tuán)體所得總額20%為限第20頁，共40頁。自用住宅之利息或租金(二選一)有巢氏300,000租屋族120,000族群自住條件每戶限額納稅義務(wù)人、配偶或受扶養(yǎng)直系親屬租屋供自住且非供營業(yè)或執(zhí)行業(yè)務(wù)使用納稅義務(wù)人、配偶或受扶養(yǎng)親屬所有納稅義務(wù)人、配偶或受扶養(yǎng)親屬辦竣戶籍登記無出租或供營業(yè)使用取據(jù)該購屋借款的當(dāng)年度利息單據(jù)正本第21頁，共40頁。土地捐贈(zèng)節(jié)稅大熱門第22頁，共40頁。土地捐贈(zèng)節(jié)稅規(guī)劃前應(yīng)繳稅額1000萬x40%－655,300約335萬第23頁，共40頁。土地捐贈(zèng)節(jié)稅規(guī)劃後土地捐贈(zèng)依公告現(xiàn)值捐贈(zèng)額實(shí)際購地價(jià)格(17%)900萬約153萬實(shí)際支出金額約164萬應(yīng)繳稅額100萬(邊際稅率21%)約11萬節(jié)省淨(jìng)現(xiàn)金約171萬原始應(yīng)付稅金約335萬節(jié)省稅額比例超過50%第24頁，共40頁。特別扣除額薪資所得財(cái)產(chǎn)交易損失每人75,000核實(shí)認(rèn)列儲(chǔ)蓄投資殘障每戶27萬為限每人74,000教育學(xué)費(fèi)(子女就讀大專以上)每戶25,000特別扣除額有哪些?第25頁，共40頁。賣屋虧本也可以報(bào)陳太太出售一棟房屋600萬，三年前買價(jià)720萬，他可以如何申報(bào)財(cái)產(chǎn)交易損失？－財(cái)產(chǎn)取得成本原始取得成本600萬720萬財(cái)產(chǎn)交易損失120萬取得,改良,轉(zhuǎn)移該資產(chǎn)態(tài)所支付之一切費(fèi)用實(shí)際財(cái)產(chǎn)交易損失170萬50萬+得於當(dāng)年度扣除，但不能超過當(dāng)年財(cái)產(chǎn)交易所得為限。如果當(dāng)年度不足扣除，可在以後三年內(nèi)扣除。在所得總額欄填所得代號(hào)7,所得總額填0賣車損失算不算呢?第26頁，共40頁。常見的報(bào)稅錯(cuò)誤第27頁，共40頁。常見的報(bào)稅失誤●因未接獲或遺失扣繳憑單，以致漏報(bào)所得或未辦理結(jié)算申報(bào)●

不知扶養(yǎng)親屬有所得而漏報(bào)●

自用住宅購屋借款利息未減除儲(chǔ)蓄投資特別扣除額，或有漏報(bào)儲(chǔ)蓄投資特別扣除額，或自用住宅購屋借款利息證明不全●

同一受扶養(yǎng)親屬同時(shí)由不同納稅人申報(bào)扶養(yǎng)●

申報(bào)扶養(yǎng)其他親屬，未能證明扶養(yǎng)事實(shí)第28頁，共40頁。常見的報(bào)稅失誤●兩稅合一實(shí)施，股利收入依規(guī)定不得再計(jì)入27萬儲(chǔ)蓄投資特別扣除額中●公教人員之優(yōu)惠存款利息誤以免稅●

出售房屋漏報(bào)財(cái)產(chǎn)交易所得●借貸人或出租人漏報(bào)押金設(shè)算利息●買賣股份之適用稅法錯(cuò)誤●個(gè)人專利權(quán)收入改為半數(shù)免稅第29頁，共40頁。常見的節(jié)稅方法及特色分析第30頁，共40頁。常見的節(jié)稅方法及特色分析項(xiàng)目節(jié)稅效果注意事項(xiàng)列報(bào)扶養(yǎng)親屬增加免稅額超過五個(gè)扶養(yǎng)親屬，國稅局會(huì)列為查核對(duì)象增加一人只能增加74,000投資免稅項(xiàng)目課稅總額減少是否選擇穩(wěn)健優(yōu)良的投資工具境外投資是否有國外稅捐應(yīng)考慮成立投資(控股)公司遞延投資收益除節(jié)稅外是否有其他目的控股公司的成員與運(yùn)作方式是否妥善規(guī)劃捐贈(zèng)土地節(jié)稅減少扣除額是否選擇良好的規(guī)劃方案與服務(wù)團(tuán)隊(duì)第31頁，共40頁。今年所得稅申報(bào)新方法第32頁，共40頁。12345678夫妻申報(bào)方式？刷卡繳稅方式？網(wǎng)際網(wǎng)路報(bào)稅申報(bào)時(shí)免附所得憑單開放刷卡繳稅取消提前退稅申報(bào)期限延後沒有延期申報(bào)不代為更正最有利的夫妻申報(bào)方式可預(yù)先查詢所得明細(xì)今年申報(bào)新制怎樣預(yù)查所得明細(xì)？申報(bào)方式有幾種？主要銀行手續(xù)費(fèi)比較？第33頁，共40頁。夫妻申報(bào)注意事項(xiàng)●夫妻所得一定要合併申報(bào)●夫妻合併申報(bào)有二種計(jì)算方法：(1)合併計(jì)稅(2)夫或妻擇其一為納稅義務(wù)人，薪資分開計(jì)稅●夫妻分開計(jì)稅，一般以薪資所得高者為納稅義務(wù)人較劃算●年度中結(jié)婚或離婚，當(dāng)年可選擇分開申報(bào)或合併申報(bào)●分居夫妻仍應(yīng)合併申報(bào)●今年度用錯(cuò)方式申報(bào)，國稅局將不會(huì)代為更改最有利的計(jì)算方式！第34頁，共40頁。書面申報(bào)法●

所得來源只有薪資、利息、股利、18萬元以下稿費(fèi)●

無房貸、捐贈(zèng)、保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)藥及生育費(fèi)、災(zāi)害損失●

年度中無買賣房地產(chǎn)、亦無重購?fù)硕愐陥?bào)●

沒有分離課稅的應(yīng)納稅額●收入來源多樣，或部份所得無扣繳憑單●有大陸地區(qū)的所得●有房貸、房租支出、捐贈(zèng)、保險(xiǎn)、醫(yī)藥、生育費(fèi)、災(zāi)害損失等要申報(bào)●要申報(bào)重購自用住宅扣抵稅額●要有分離課稅的應(yīng)納稅額簡(jiǎn)式一般第35頁，共40頁。電腦族申報(bào)法●

先至國稅局網(wǎng)站下載二維條碼報(bào)稅程式●

利用電腦將課稅戶身分資料相關(guān)所得以及免稅額、扣除額資料●

資料完整後先列印出來檢查●

將列印結(jié)果(即為申報(bào)書)連同原始報(bào)稅憑證，向國稅局書面申報(bào)●

如需下載所得及稅籍資料，必須先向中華電信或稅捐稽徵機(jī)關(guān)申請(qǐng)ＧＣＡ●

如無須下載所得及稅籍資料，則無須先申請(qǐng)ＧＣＡ●

辦理網(wǎng)路申報(bào)可用ＧＣＡ或以納稅義務(wù)人身分證號(hào)加上戶口名簿戶號(hào)申報(bào)二維條碼網(wǎng)際網(wǎng)路第36頁，共40頁。申報(bào)前可查詢所得資料啟用時(shí)間預(yù)定五月開始上網(wǎng)查詢˙取得電子身分認(rèn)證˙以身分證字號(hào)、戶口名簿戶號(hào)、國稅局給予的密碼，進(jìn)行查詢使用限制僅能查詢本人配偶和未成年子女所得資料親赴查詢親自帶身分證正本與私章至稅捐機(jī)關(guān)請(qǐng)領(lǐng)●查詢方式委託查詢可授權(quán)他人帶委託書、身分證正本、與私章至稅捐機(jī)關(guān)請(qǐng)領(lǐng)第37頁，共40頁。信用卡繳稅扣款時(shí)間依照信用卡原定之固定扣款日手續(xù)費(fèi)三萬元以下稅款不得超過100元其它則由銀行自訂收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)繳納手續(xù)˙納稅人於申報(bào)稅款書上填寫信用卡卡號(hào)及授權(quán)號(hào)碼˙授權(quán)號(hào)碼可打電話或上網(wǎng)向銀行申請(qǐng)第38頁，共40頁。祝大家稅稅平安平安歲臺(tái)北市中山北路五段691號(hào)6樓TEL:(02)8866-5898FAX:(02)8866-5897會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)稅顧問公司第39頁，共40頁。內(nèi)容梗概所得稅申報(bào)及節(jié)稅DIY講座。0–370,000。370,000–990,000。990,000-1,980,000。3,720,000以上。減稅第一關(guān)鍵

降低或遞延應(yīng)稅所得。自立耕作(農(nóng))、漁、牧、林、礦。短期票券，如一年到期國庫券、可轉(zhuǎn)讓銀行定期存單、附買回票券交易、銀行承兌匯票、商業(yè)本票。折舊＋修理費(fèi)－地價(jià)稅＋房屋稅。＋保險(xiǎn)費(fèi)＋購屋利息＋其他相關(guān)稅費(fèi)支出。房東應(yīng)在各類所得資料申報(bào)書上「扣繳單位蓋章處」，和扣繳憑單「扣繳單位及扣繳義務(wù)人蓋章欄」，簽名蓋章並註明原因，聲明願(yuàn)負(fù)法律責(zé)任，即可據(jù)此申報(bào)