《國際稅收》第9章關(guān)稅的國際協(xié)調(diào)

9.1關(guān)稅稅率的世界性國際協(xié)調(diào)

9.2關(guān)稅完稅價格審定方法的世界性協(xié)調(diào)9.3區(qū)域國際經(jīng)濟(jì)一體化與關(guān)稅的

國際協(xié)調(diào)第9章

關(guān)稅的國際協(xié)調(diào)9.1關(guān)稅稅率的世界性國際協(xié)調(diào)9.1.1關(guān)貿(mào)總協(xié)定(GATT)9.1.2關(guān)貿(mào)總協(xié)定的“八輪”談判9.1.3《關(guān)貿(mào)總協(xié)定》的基本原則9.1.4《關(guān)貿(mào)總協(xié)定》框架下的關(guān)稅減讓機(jī)制9.1.5世界貿(mào)易組織(WTO)9.1關(guān)稅稅率的世界性國際協(xié)調(diào)9.1.1關(guān)貿(mào)總協(xié)定(GATT)關(guān)稅稅率協(xié)調(diào)的主要內(nèi)容是關(guān)稅稅率減讓目前，世界性的關(guān)稅減讓有兩大類：一是世界貿(mào)易組織成員國在《世界貿(mào)易組織協(xié)議》的框架內(nèi)進(jìn)行的多邊互惠減讓；二是發(fā)達(dá)國家根據(jù)普惠制的原則單方面給予發(fā)展中國家的特別關(guān)稅減讓。

9.1關(guān)稅稅率的世界性國際協(xié)調(diào)《關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定》是國際上最早的一個普遍調(diào)整國與國之間關(guān)稅和貿(mào)易關(guān)系的法律規(guī)范。實(shí)質(zhì)上是協(xié)調(diào)締約國關(guān)稅稅率的國際稅收協(xié)定?！蛾P(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定》的訂立過程。在互惠互利基礎(chǔ)上大幅度地削減關(guān)稅，是《關(guān)貿(mào)總協(xié)定》的基本宗旨。締約方之間的關(guān)稅減讓，是通過關(guān)稅談判達(dá)成的。

9.1關(guān)稅稅率的世界性國際協(xié)調(diào)9.1.2關(guān)貿(mào)總協(xié)定的“八輪”談判自《關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定》簽訂以來，締約國共進(jìn)行了八輪談判，在這八輪談判中，關(guān)稅減讓始終占有重要地位。

第一輪：1947年，日內(nèi)瓦第二輪：1949年，法國安納西第三輪：1950—1951年，英國多爾基第四輪：1956年，日內(nèi)瓦第五輪(“狄龍回合”)：1960—1962年，日內(nèi)瓦第六輪(“肯尼迪回合”)：1964—1967年，日內(nèi)瓦第七輪(“東京回合”)：1973—1979年，日內(nèi)瓦第八輪(“烏拉圭回合”)：1986年9月－1993年12月

，決定從1995年1月1日起成立世界貿(mào)易組織

9.1關(guān)稅稅率的世界性國際協(xié)調(diào)9.1.3《關(guān)貿(mào)總協(xié)定》的基本原則《關(guān)貿(mào)總協(xié)定》的基本原則互惠是《關(guān)貿(mào)總協(xié)定》的一個基本原則。非歧視原則是《關(guān)貿(mào)總協(xié)定》框架內(nèi)關(guān)稅減讓的另一個重要原則。

9.1關(guān)稅稅率的世界性國際協(xié)調(diào)9.1.4《關(guān)貿(mào)總協(xié)定》框架下的關(guān)稅減讓機(jī)制《關(guān)貿(mào)總協(xié)定》締約國多輪關(guān)稅談判中減免關(guān)稅的方法“肯尼迪回合”以前進(jìn)行的五次關(guān)稅談判，采取的是選擇性減稅辦法，即對各種商品的關(guān)稅減讓幅度分別進(jìn)行談判。

“肯尼迪回合”以及“東京回合”的關(guān)稅談判使用的是所謂的“全面減讓”辦法。

9.1關(guān)稅稅率的世界性國際協(xié)調(diào)發(fā)展中國家在爭取普惠制上的斗爭1964年聯(lián)合國貿(mào)易和發(fā)展會議第一屆會議上，77個發(fā)展中國家發(fā)表了一項(xiàng)聯(lián)合宣言，正式要求發(fā)達(dá)國家對發(fā)展中國家實(shí)行普遍的、非互惠的、非歧視的關(guān)稅優(yōu)惠制度(普惠制)?！笆跈?quán)條款”解決普惠制與最惠國待遇條款的矛盾。9.1關(guān)稅稅率的世界性國際協(xié)調(diào)9.1.5世界貿(mào)易組織（WTO）《世界貿(mào)易組織協(xié)議》的內(nèi)容

我國加入世貿(mào)組織的歷程9.2關(guān)稅完稅價格審定方法的世界性協(xié)調(diào)

關(guān)稅完稅價格的審定方法是影響進(jìn)出口貿(mào)易的一個重要因素?！蛾P(guān)貿(mào)總協(xié)定》規(guī)定了審定完稅價格的一般原則，即：應(yīng)以進(jìn)口商品或相同商品的實(shí)際價格，而不得以國內(nèi)產(chǎn)品的價格或者以武斷的或虛構(gòu)的價格作為計(jì)征關(guān)稅的依據(jù)。

《海關(guān)商品估價公約》的簽訂及內(nèi)容《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》的相關(guān)規(guī)定9.3區(qū)域國際經(jīng)濟(jì)一體化

與關(guān)稅的國際協(xié)調(diào)

9.3.1區(qū)域國際經(jīng)濟(jì)一體化的成因9.3.2關(guān)稅的國際協(xié)調(diào)在經(jīng)濟(jì)一體化中的地位9.3.3關(guān)稅國際協(xié)調(diào)的方式9.3區(qū)域國際經(jīng)濟(jì)一體化與關(guān)稅的國際協(xié)調(diào)

9.3.1區(qū)域國際經(jīng)濟(jì)一體化的成因從實(shí)踐來看，經(jīng)濟(jì)一體化組織對內(nèi)取消成員國之間的貿(mào)易關(guān)稅，同時保留對非成員國課征的關(guān)稅，這種內(nèi)外有別的貿(mào)易政策表明，經(jīng)濟(jì)一體化既是對自由貿(mào)易的肯定，又是對自由貿(mào)易的否定。

理論和現(xiàn)實(shí)都表明，經(jīng)濟(jì)一體化是自由貿(mào)易與國家利益矛盾的產(chǎn)物，是解決自由貿(mào)易中貿(mào)易利益分配不公問題的有效途徑。

從實(shí)際情況來看，無論是發(fā)達(dá)國家的經(jīng)濟(jì)一體化還是發(fā)展中國家的經(jīng)濟(jì)一體化，一般都建立有一定的利益協(xié)調(diào)機(jī)制。

9.3區(qū)域國際經(jīng)濟(jì)一體化與關(guān)稅的國際協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)一體化中的利益協(xié)調(diào)機(jī)制歐盟為了促進(jìn)成員國貧困地區(qū)的發(fā)展，從1975年開始設(shè)立了歐洲地區(qū)發(fā)展基金，用于資助成員圖解決落后地區(qū)的發(fā)展問題。歐盟還設(shè)有歐洲投資銀行，為貧困地區(qū)的發(fā)展提供貸款幫助。

加勒比共同體也有向落后國家提供資助的計(jì)劃。

西非經(jīng)濟(jì)共同體的自動財(cái)政補(bǔ)償機(jī)制更有特色。

9.3區(qū)域國際經(jīng)濟(jì)一體化與關(guān)稅的國際協(xié)調(diào)9.3.2關(guān)稅的國際協(xié)調(diào)在經(jīng)濟(jì)一體化中的地位由于在經(jīng)濟(jì)一體化以前以及一體化過程中成員國的經(jīng)濟(jì)制度和政策并不可能完全相同，因此在各國經(jīng)濟(jì)的結(jié)合過程中必須進(jìn)行一定的經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)。無論是商品市場的一體化還是生產(chǎn)要素市場的一體化，都與稅收的國際協(xié)調(diào)有關(guān)。

9.3區(qū)域國際經(jīng)濟(jì)一體化與關(guān)稅的國際協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)一體化理論把經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展概括為四個階段，（1）自由貿(mào)易區(qū)（2）關(guān)稅同盟（3）共同市場（4）經(jīng)濟(jì)聯(lián)盟其中前三個階段都與商品課稅協(xié)調(diào)有關(guān)。9.3區(qū)域國際經(jīng)濟(jì)一體化與關(guān)稅的國際協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)一體化過程中的商品課稅協(xié)調(diào)按性質(zhì)可分為兩大類：（1）消極協(xié)調(diào)

即只是簡單地廢除商品流通的稅收障礙。（2）積極協(xié)調(diào)

即在原有的稅收制度的基礎(chǔ)上，根據(jù)一體化的要求，對其進(jìn)行調(diào)整和創(chuàng)新。9.3區(qū)域國際經(jīng)濟(jì)一體化與關(guān)稅的國際協(xié)調(diào)9.3.3關(guān)稅國際協(xié)調(diào)的方式協(xié)調(diào)成員國的關(guān)稅是經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程中的首要任務(wù)。經(jīng)濟(jì)一體化中的關(guān)稅協(xié)調(diào)有兩種類型：

自由貿(mào)易區(qū)內(nèi)的關(guān)稅協(xié)調(diào)關(guān)稅同盟

9.3區(qū)域國際經(jīng)濟(jì)一體化與關(guān)稅的國際協(xié)調(diào)關(guān)稅協(xié)調(diào)中規(guī)定產(chǎn)地原則的原因首先，在允許成員國對外獨(dú)立課征關(guān)稅的條件下取消成員國之間的關(guān)稅，很可能會引起貿(mào)易偏轉(zhuǎn)，導(dǎo)致成員國集中通過對外關(guān)稅稅率較低的國家從區(qū)外第三國進(jìn)口商品。

其次，通過產(chǎn)地規(guī)則限制含有大量非成員國產(chǎn)品成分的成員國制造品在成員國之間自由流通，對保護(hù)成員國的內(nèi)部工業(yè)也是十分必要的。9.3區(qū)域國際經(jīng)濟(jì)一體化與關(guān)稅的國際協(xié)調(diào)保護(hù)成員國內(nèi)部工業(yè)舉例假定A、B兩國都生產(chǎn)布。A國從第三國進(jìn)口廉價的紡織纖維，然后制成紗錠。紗錠的成本價格為50單位，其中進(jìn)口纖維的成本價格為25單位。最后A國再將紗錠紡成布，布的成本價格為100單位。B國的紡紗工業(yè)使用國產(chǎn)的紡織纖維，其紗錠的成本價格為75單位，其中纖維的生產(chǎn)成本為50單位。最后B國的紡織廠再將紗錠織成布，其成本價格也為100單位。另外，兩國均通過關(guān)稅對本國效率較低的工業(yè)進(jìn)行保護(hù)：A國對織布工業(yè)提供保護(hù)；B國對纖維生產(chǎn)提供保護(hù)。

9.3區(qū)域國際經(jīng)濟(jì)一體化與關(guān)稅的國際協(xié)調(diào)稅（續(xù)）A、B兩國組成自由貿(mào)易區(qū)以后，兩國之間的關(guān)稅壁壘被取消，兩國的產(chǎn)品可以自由流通。因此，B國的織布工業(yè)將從A國進(jìn)口廉價的紗錠，而不再使用本國產(chǎn)的紗錠，B國的纖維生產(chǎn)行業(yè)和紡紗工業(yè)將被淘汰。同時由于A國的織布工業(yè)效率較低，所以也將被淘汰。但A國織布工業(yè)是被B國效率高的織布工業(yè)所淘汰，而B國的纖維生產(chǎn)和紡紗工業(yè)都是因A國進(jìn)口第三國的廉價纖維而被淘汰。尤其是B國的紡紗工業(yè)效率并不低于A國，它被淘汰并不是資源合理配置所要求的。

9.3區(qū)域國際經(jīng)濟(jì)一體化與關(guān)稅的國際協(xié)調(diào)（再續(xù)）由于A、B兩國組成自由貿(mào)易區(qū)主要是為了擴(kuò)大兩國之間的貿(mào)易，并不愿意本國工業(yè)因此被第三國所替代，所以兩國在取消內(nèi)部關(guān)稅的同時，就需要規(guī)定“產(chǎn)地規(guī)則”，對含有第三國產(chǎn)品成分的成員國產(chǎn)品享受免稅給予一定限制，以防上述情況的發(fā)生。假如這時規(guī)定，能夠在A、B兩國之間自由流通的產(chǎn)品，其在成員國的增值額(即該產(chǎn)品的成本價格減去外購的非成員國原料或中間產(chǎn)品價值后的余額，它應(yīng)等于成員國在加工產(chǎn)品時所使用的本國原料成本及所發(fā)生的其他生產(chǎn)成本的總和)必須達(dá)到產(chǎn)品成本價格的70％以上，那么A國生產(chǎn)的紗錠就不能免稅進(jìn)入B國(在本例中，紗錠在A國只增值50％)。A國生產(chǎn)的紗錠若要免稅進(jìn)入B國，其價格水平就必須高于B國的紗錠，從而在B國失去競爭力。9.3區(qū)域國際經(jīng)濟(jì)一體化與關(guān)稅的國際協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)一體化中的第二類關(guān)稅協(xié)調(diào)：協(xié)調(diào)成員國的對外關(guān)稅。其中有一個難以解決的問題是如何確定成員國的共同對外關(guān)稅稅率

。共同對外關(guān)稅的稅率水平如果定得較高或較低各有弊端。在實(shí)踐中，共同對外關(guān)稅稅率的確定必須兼顧各有關(guān)國家的利益，否則對外關(guān)稅的協(xié)調(diào)將無法實(shí)現(xiàn)。9.3區(qū)域國際經(jīng)濟(jì)一體化與關(guān)稅的國際協(xié)調(diào)歐共體在協(xié)調(diào)共同對外關(guān)稅稅率上的經(jīng)驗(yàn)歐共體各國起初的關(guān)稅政策不同考慮到不同成員國對共同對外關(guān)稅稅率的不同要求，歐共體決定，共同體各項(xiàng)商品的共同對外關(guān)稅稅率，以共同體內(nèi)四大關(guān)