風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)正規(guī)版資料

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)(shěnjì)第一頁(yè)，共22頁(yè)。內(nèi)容(nèiróng)概述：第一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容(nèiróng)第二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的途徑和方法第三節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例分析第二頁(yè)，共22頁(yè)。1．風(fēng)險(xiǎn)的定義人韋氏（Webster）給出的經(jīng)典定義：“風(fēng)險(xiǎn)是遭受損失的可能性。”一個(gè)項(xiàng)目中的損失可能有：——質(zhì)量的降低；——費(fèi)用(fèiyong)的增加；——項(xiàng)目完成的推遲等。風(fēng)險(xiǎn)（Risk)=損害*發(fā)生的概率一、風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理(簡(jiǎn)單(jiǎndān)回顧)（一）風(fēng)險(xiǎn)(fēngxiǎn)及其特征第一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容第三頁(yè)，共22頁(yè)。國(guó)資委：未來的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)：指對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)有影響的事件實(shí)際發(fā)生的可能性，風(fēng)險(xiǎn)(fēngxiǎn)通過影響程度和發(fā)生的可能性來衡量。第四頁(yè)，共22頁(yè)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型(móxíng)(風(fēng)險(xiǎn)種類) 競(jìng)爭(zhēng)者 敏感性 股東關(guān)系 資金(zījīn)充足性 金融市場(chǎng) 災(zāi)難性損失(sǔnshī) 獨(dú)立／政治 法律 行政管理 行業(yè) 環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)使用權(quán)完整性 相關(guān)性可得到性基礎(chǔ)設(shè)施 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貨幣 利率流動(dòng)性 結(jié)算再 信用雙邊關(guān)系現(xiàn)金轉(zhuǎn)移或流速改變 廉政風(fēng)險(xiǎn)管理欺詐 雇員欺詐非法行為 無授權(quán)使用商譽(yù) 授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)導(dǎo)力 權(quán)力限制 表現(xiàn)激勵(lì)溝通 營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)客戶滿意 人力資源產(chǎn)品開發(fā) 效率能力 表現(xiàn)差異循環(huán)時(shí)間 資源商品定價(jià) 過失或損失符合性 業(yè)務(wù)中斷健康和安全 環(huán)境產(chǎn)品或服務(wù)失敗商標(biāo)或產(chǎn)品名侵蝕 營(yíng)運(yùn)價(jià)格 合同投入衡量結(jié)盟 完整性和精確性管理報(bào)告決策信息風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)預(yù)算和計(jì)劃 完整性和精確性會(huì)計(jì)信息 財(cái)務(wù)報(bào)告評(píng)價(jià)稅收 養(yǎng)老評(píng)估 管理報(bào)告戰(zhàn)略環(huán)境檢視 業(yè)務(wù)組合價(jià)值衡量 組織結(jié)構(gòu)資源分配 計(jì)劃生命周期第五頁(yè)，共22頁(yè)。

國(guó)

資

委：

戰(zhàn)

略

風(fēng)

險(xiǎn)

財(cái)

務(wù)

風(fēng)

險(xiǎn)

市

場(chǎng)

風(fēng)

險(xiǎn)

運(yùn)

營(yíng)

風(fēng)

險(xiǎn)

法

律

風(fēng)

險(xiǎn)第六頁(yè)，共22頁(yè)。戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)(fēngxiǎn)案例：八百伴第七頁(yè)，共22頁(yè)。1.風(fēng)險(xiǎn)管理——以科學(xué)管理方法控制(kòngzhì)風(fēng)險(xiǎn)，以保障組織或項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的活動(dòng)。2.風(fēng)險(xiǎn)管理的含義包括：1）風(fēng)險(xiǎn)管理的主體是不同的社會(huì)單元；2）一般包括識(shí)別、估計(jì)、評(píng)價(jià)、控制(kòngzhì)（應(yīng)對(duì)）、監(jiān)控等環(huán)節(jié)；3）風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是將風(fēng)險(xiǎn)控制(kòngzhì)在可以接受的風(fēng)險(xiǎn)水平，實(shí)現(xiàn)最大安全保障。（二）風(fēng)險(xiǎn)管理第八頁(yè)，共22頁(yè)。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控控制措施是否充分有效？審計(jì)(shěnjì)路徑：支持并參與風(fēng)險(xiǎn)管理過程；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)[M]，北京:中國(guó)審計(jì)出版社，2000.——項(xiàng)目完成的推遲等。南京大學(xué)學(xué)報(bào)，2001(3):22一30國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)：人韋氏（Webster）給出的經(jīng)典定義：公司治理和公司管理的系統(tǒng)化思考[J].第二十一頁(yè)，共22頁(yè)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)來自何方？風(fēng)險(xiǎn)（Risk)=損害*發(fā)生的概率風(fēng)險(xiǎn)，或進(jìn)行(jìnxíng)再評(píng)估；第一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容(nèiróng)描述風(fēng)險(xiǎn)、測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)組織文化、人員能力等而發(fā)展(fāzhǎn)變化：

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃或策略確定控制目標(biāo)：可以接受水平

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)來自何方？有哪幾類風(fēng)險(xiǎn)？

風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)事件后果有多大？發(fā)生的可能性有多大？

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)確定風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重順序確定項(xiàng)目整體風(fēng)險(xiǎn)水平

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的措施策略

風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控控制措施是否充分有效？自我評(píng)估和內(nèi)部審計(jì)我國(guó)邱莞華等提出(tíchū)6階段的循環(huán)二、風(fēng)險(xiǎn)管理過程(guòchéng)第九頁(yè)，共22頁(yè)。問題：企業(yè)(qǐyè)風(fēng)險(xiǎn)管理的八要素？第十頁(yè)，共22頁(yè)。內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程及其結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。本章(běnzhānɡ)參考文獻(xiàn)：戰(zhàn)略審計(jì)(shěnjì)路徑：（一）風(fēng)險(xiǎn)管理是管理層的一項(xiàng)主要職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)(shěnjì)與組織管理層討論有關(guān)部門的目標(biāo)、相關(guān)風(fēng)（五）審計(jì)應(yīng)取得充分的證據(jù)，確認(rèn)上述內(nèi)容的實(shí)現(xiàn)，以形成風(fēng)險(xiǎn)管理過程是否充分的意見。審計(jì)(shěnjì)路徑：確定項(xiàng)目整體風(fēng)險(xiǎn)水平企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型(móxíng)(風(fēng)險(xiǎn)種類)管理層應(yīng)該確保組織(zǔzhī)中存在良好的風(fēng)險(xiǎn)管理是否代表本行業(yè)的最佳實(shí)務(wù)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)支持并參與風(fēng)險(xiǎn)管理過程；風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)事件后果有多大？第十一頁(yè)，共22頁(yè)。與內(nèi)部控制審計(jì)的比較(bǐjiào)研究比較的內(nèi)容內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)審計(jì)內(nèi)容整體層面內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制審計(jì)戰(zhàn)略層面風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)審計(jì)計(jì)劃更多地使用抽樣方法確定更多地使用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法確定審計(jì)實(shí)施描述內(nèi)控、測(cè)試內(nèi)控描述風(fēng)險(xiǎn)、測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)報(bào)告問題導(dǎo)向，關(guān)注牽制風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，關(guān)注前瞻審計(jì)方法定性定量相結(jié)合定性定量相結(jié)合，定量評(píng)價(jià)為主第十二頁(yè)，共22頁(yè)。（一）風(fēng)險(xiǎn)管理是管理層的一項(xiàng)主要職責(zé)管理層應(yīng)該確保組織(zǔzhī)中存在良好的風(fēng)險(xiǎn)管理過程并有效發(fā)揮作用。（二）對(duì)組織(zǔzhī)的風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行評(píng)估和報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。（三）內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該對(duì)組織(zǔzhī)的風(fēng)險(xiǎn)管理過程發(fā)表意見：

第二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)(shěnjì)的途徑和方法第十三頁(yè)，共22頁(yè)。1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別(shíbié)3.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)審計(jì)(shěnjì)路徑：第十四頁(yè)，共22頁(yè)。(1)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程:組織(zǔzhī)面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)(2)外部風(fēng)險(xiǎn)(3)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)第十五頁(yè)，共22頁(yè)。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(1)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程:重點(diǎn)關(guān)注兩個(gè)要素—可能性、后果(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法：考慮的要素、使用(shǐyòng)的方法是否適當(dāng)?shù)谑?yè)，共22頁(yè)。3.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)(1)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施(cuòshī)(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)應(yīng)對(duì)方法第十七頁(yè)，共22頁(yè)。（四）不同組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過程有很大區(qū)別，審計(jì)應(yīng)該確認(rèn)所選擇的過程對(duì)組織活動(dòng)性質(zhì)是適當(dāng)?shù)摹＃ㄎ澹徲?jì)應(yīng)取得充分的證據(jù)，確認(rèn)上述內(nèi)容的實(shí)現(xiàn)，以形成風(fēng)險(xiǎn)管理過程是否充分的意見。（六）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的方法

趨勢(shì)或行業(yè)信息，確認(rèn)是否存在影響組織的風(fēng)險(xiǎn)，或進(jìn)行(jìnxíng)再評(píng)估；第十八頁(yè)，共22頁(yè)。2.檢查公司(ɡōnɡsī)、董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)的會(huì)議記錄，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理理念和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的接受水平；3.查閱以前發(fā)表的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告；4.與組織管理層討論有關(guān)部門的目標(biāo)、相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)及其控制活動(dòng)；5.收集信息，獨(dú)立評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的有效性，是否代表本行業(yè)的最佳實(shí)務(wù)；第十九頁(yè)，共22頁(yè)。（七）內(nèi)部審計(jì)在組織風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用隨時(shí)間、組織文化、人員能力等而發(fā)展(fāzhǎn)變化：1.在風(fēng)險(xiǎn)管理中不起作用；2.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行審計(jì)；3.支持并參與風(fēng)險(xiǎn)管理過程；4.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)。具體由高級(jí)管理層和審計(jì)委員會(huì)來規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程及其結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。第二十頁(yè)，共22頁(yè)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)案例(ànlì)分析：書后：沃爾瑪?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理第二十一頁(yè)，共22頁(yè)。本章(běnzhānɡ)參考文獻(xiàn)：[1]陳國(guó)權(quán)，組織行為學(xué)[M].，清華大學(xué)出版社,2006年9月[2]王會(huì)金.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)[M]，北京: