論企業(yè)家涉稅刑事責(zé)任風(fēng)險課件

淺談企業(yè)家涉稅刑事法律風(fēng)險淺談企業(yè)家涉稅刑事法律風(fēng)險目錄

一、逃稅&稅收籌劃（避稅）二、涉稅刑事罪名匯總

三、常點(diǎn)重點(diǎn)罪名介紹目錄一、逃稅&稅收籌劃（避稅）二、涉稅刑事罪名匯總一、逃稅&稅收籌劃（避稅）【案例】

甲公司將臨街辦公樓的一至三層出租給乙公司用于經(jīng)營餐飲，年租金100萬元。但每年因此繳納近40萬元的稅收讓甲公司覺得稅負(fù)太重（主要為營業(yè)稅、房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅），遂請稅務(wù)顧問進(jìn)行籌劃。

稅務(wù)顧問在了解到，甲公司每年在乙公司有20多萬元餐飲消費(fèi)額的情況后，提出了這樣的方案：雙方采取訂立真假兩份合同的方法，真合同仍按實(shí)際租金額100萬元簽訂，但甲公司僅收取現(xiàn)金50萬元，其余50萬元乙公司同意甲公司用餐飲消費(fèi)額及代甲公司辦理的過節(jié)食品等抵算，抵算額互不開票，甲公司僅按收取的50萬元現(xiàn)金開具租金發(fā)票：假合同的租金額則為50萬元，用于應(yīng)付雙方的賬務(wù)處理和稅務(wù)局的檢查。一、逃稅&稅收籌劃（避稅）【案例】

甲公司將臨街辦公樓的一、逃稅&稅收籌劃（避稅）逃稅（偷稅）——故意違法、應(yīng)受刑事處罰稅收籌劃（避稅）——不是犯罪，但經(jīng)常導(dǎo)致交易被調(diào)整一、逃稅&稅收籌劃（避稅）逃稅（偷稅）——故意違法、應(yīng)受刑事一、逃稅&稅收籌劃（避稅）以增值稅為例，談反避稅措施某企業(yè)向期自營專賣店按對外供貨價5折供貨?！对鲋刀悤盒袟l例》第七條：明確不合理低價銷售貨物的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)》第十六條：最近同類銷售價格確定銷售額。一、逃稅&稅收籌劃（避稅）以增值稅為例，談反避稅措施一、逃稅&稅收籌劃（避稅）《合同法司法解釋二》第十九條對于合同法第七十四條規(guī)定的“明顯不合理的低價”，人民法院應(yīng)當(dāng)以交易當(dāng)?shù)匾话憬?jīng)營者的判斷，并參考交易當(dāng)時交易地的物價部門指導(dǎo)價或者市場交易價，結(jié)合其他相關(guān)因素綜合考慮予以確認(rèn)。

轉(zhuǎn)讓價格達(dá)不到交易時交易地的指導(dǎo)價或者市場交易價百分之七十的，一般可以視為明顯不合理的低價；對轉(zhuǎn)讓價格高于當(dāng)?shù)刂笇?dǎo)價或者市場交易價百分之三十的，一般可以視為明顯不合理的高價。一、逃稅&稅收籌劃（避稅）《合同法司法解釋二》第十九條對于二、涉稅刑事罪名匯總

逃稅罪【刑法第201條、204條、211條、212條】

抗稅罪【刑法第202條、212條】

逃避追繳欠稅罪【刑法第203條、211條、212條】

騙取出口退稅罪【刑法第204條、211條、212條】虛開增值稅專用發(fā)票【刑法第205條、212條】偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪【刑法第206條】非法出售增值稅專用發(fā)票罪【刑法第207條、211條】

非法購買增值稅專用發(fā)票罪【刑法第208條、211條】增值稅專用發(fā)票以外的發(fā)票的犯罪風(fēng)險【刑法第209條、205條、211條】二、涉稅刑事罪名匯總

逃稅罪【刑法第201條、204條、21三、常見重點(diǎn)罪名解析逃稅罪（偷稅罪）虛開增值稅專用發(fā)票罪三、常見重點(diǎn)罪名解析逃稅罪（偷稅罪）三、常見重點(diǎn)罪名解析（一）犯罪主體——單位或個人均可構(gòu)成納稅人與扣繳義務(wù)人（二）犯罪行為第一類是“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報”，第二類行為是“不申報”，是指不向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報的行為。三、常見重點(diǎn)罪名解析（一）犯罪主體——單位或個人均可構(gòu)成三、常見重點(diǎn)罪名解析（三）追訴標(biāo)準(zhǔn)逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金三、常見重點(diǎn)罪名解析（三）追訴標(biāo)準(zhǔn)三、常見重點(diǎn)罪名解析（四）犯罪豁免納稅人：一是在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款；二是繳納滯納金。三是已受到稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰?？劾U義務(wù)人書面承諾代納稅人支付稅款的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定扣繳義務(wù)人“已扣、已收稅款”。

但五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。三、常見重點(diǎn)罪名解析（四）犯罪豁免三、常見重點(diǎn)罪名解析（五）立案后常見補(bǔ)救措施1、補(bǔ)繳稅款及滯納金等方式能否不被追究？2、關(guān)閉企業(yè)能否脫罪？3、企業(yè)合并能否脫罪？三、常見重點(diǎn)罪名解析（五）立案后常見補(bǔ)救措施三、常見重點(diǎn)罪名解析1、補(bǔ)繳稅款、繳納滯納金或接受行政處罰的方式能否不被追究刑事責(zé)任？最高檢公安部關(guān)于刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)第五十七條：納稅人在公安機(jī)關(guān)立案后再補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的，不影響刑事責(zé)任的追究。三、常見重點(diǎn)罪名解析1、補(bǔ)繳稅款、繳納滯納金或接受行政處罰的三、常見重點(diǎn)罪名解析2、關(guān)閉企業(yè)能否脫罪？最高人民檢察院關(guān)于涉嫌犯罪單位被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者宣告破產(chǎn)的應(yīng)如何進(jìn)行追訴問題的批復(fù)涉嫌犯罪的單位被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)刑法關(guān)于單位犯罪的相關(guān)規(guī)定，對實(shí)施犯罪行為的該單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員追究刑事責(zé)任，對該單位不再追訴。三、常見重點(diǎn)罪名解析2、關(guān)閉企業(yè)能否脫罪？三、常見重點(diǎn)罪名解析3、企業(yè)合并能否脫罪？最高人民法院研究室關(guān)于企業(yè)犯罪后被合并應(yīng)當(dāng)如何追究刑事責(zé)任問題的答復(fù)

人民檢察院起訴時該犯罪企業(yè)已被合并到一個新企業(yè)的，仍應(yīng)依法追究原犯罪企業(yè)及其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接人員的刑事責(zé)任。人民法院審判時，對被告單位應(yīng)列原犯罪企業(yè)名稱，但注明已被并入新的企業(yè)，對被告單位所判處的罰金數(shù)額以其并入新的企業(yè)的財產(chǎn)及收益為限。

三、常見重點(diǎn)罪名解析3、企業(yè)合并能否脫罪？三、常見重點(diǎn)罪名解析虛開增值稅發(fā)票罪（騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票）三、常見重點(diǎn)罪名解析虛開增值稅發(fā)票罪（騙取出口退稅、抵扣稅款三、常見重點(diǎn)罪名解析（一）犯罪主體——單位和個人均可構(gòu)成（二）犯罪行為方式：虛開形式：1、為他人虛開；2、為自己虛開；3、讓他人為自己虛開；4、介紹他人虛開虛開實(shí)質(zhì)——不按實(shí)際交易活動開具發(fā)票三、常見重點(diǎn)罪名解析（一）犯罪主體——單位和個人均可構(gòu)成三、常見重點(diǎn)罪名解析（三）追訴標(biāo)準(zhǔn)虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在一萬元以上或者致使國家稅款被騙數(shù)額在五千元以上的，應(yīng)予立案追訴。

三、常見重點(diǎn)罪名解析（三）追訴標(biāo)準(zhǔn)ThankYou!ThankYou!教你寫字

下面是贈送的PPT模板不需要朋友可以下載后編輯刪除??！謝謝??！教你寫字感恩父母感恩天冷時，是他們給你送來溫暖天冷時，是他們給你送來溫暖有時，他們會對我們發(fā)火有時，他們會對我們發(fā)火感恩父母感謝你們把我?guī)У搅诉@個世界感謝你們給了我自由的空氣感謝你們諄諄的教導(dǎo)殷殷的囑托我長大了而你們卻老了誰言寸草心報得三春暉我會向你們獻(xiàn)上一片誠摯的孝心祝你們永遠(yuǎn)健康感恩父母愿天下所有的父母永遠(yuǎn)健康快樂！愿天下所有的父母對部門及崗位職責(zé)的理解

系統(tǒng)集成（SI，SystemIntegration）：就是通過結(jié)構(gòu)化的綜合布線系統(tǒng)和計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將各個分離的設(shè)備(如個人電腦)、功能和信息等集成到相互關(guān)聯(lián)的、統(tǒng)一和協(xié)調(diào)的系統(tǒng)之中，使資源達(dá)到充分共享，實(shí)現(xiàn)集中、高效、便利的管理。系統(tǒng)集成項目實(shí)施售后運(yùn)維負(fù)責(zé)集成項目軟、硬件產(chǎn)品與網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的安裝、調(diào)試及使用培訓(xùn)、售前技術(shù)支持。負(fù)責(zé)項目及相關(guān)技術(shù)問題的跟蹤和解決，售后設(shè)備維護(hù)工作。崗位職責(zé)對部門及崗位職責(zé)的理解系統(tǒng)集成（SI，S三、工作總結(jié)項目運(yùn)維項目實(shí)施銀青高速無線網(wǎng)橋視頻監(jiān)控東毛隧道語音電話人員定位基站隧道監(jiān)控停車場項目全面實(shí)施（IP設(shè)置）銀青路基五標(biāo)貴州獨(dú)平高速項目全面實(shí)施（監(jiān)控室機(jī)柜布線）三、工作總結(jié)項目運(yùn)維項目實(shí)施銀青高速無線網(wǎng)橋東毛隧道四、心得體會

在這段時間的學(xué)習(xí)過程中，我對部門很多產(chǎn)品從零學(xué)起，剛到公司的時候感覺壓力很大，經(jīng)過這些時間的認(rèn)真學(xué)習(xí)和實(shí)際操作，調(diào)整心態(tài)，現(xiàn)已完全能融入公司的各項崗位職責(zé)和管理制度中。這些時間，感覺不僅僅是工作技能的提深，更寶貴的是對我人生觀念和工作認(rèn)識有了很大的改變，還讓我對工作流程和工作方法有了深刻的體會。由于到達(dá)公司時間較短，不可能一下子將公司所有產(chǎn)品親自操作一遍，但通過公司相關(guān)文檔的學(xué)習(xí)收獲頗多。希望以后有機(jī)會多多參加這些的項目?！熬艑又_，起于壘土；千里之行，始于足下”只有通過工作中的點(diǎn)點(diǎn)滴滴，腳踏實(shí)地做事，才能成為一名優(yōu)秀的集成工程師。四、心得體會在這段時間的學(xué)習(xí)過程中，我對部門五、職業(yè)發(fā)展規(guī)劃第二階段低姿態(tài)起步、踏實(shí)做事虛心請教，加強(qiáng)相關(guān)產(chǎn)品學(xué)習(xí)成為一名優(yōu)秀的集成項目管理工程師

相關(guān)證件的考取項目管理流程的學(xué)習(xí)第一階段第三階段五、職業(yè)發(fā)展規(guī)劃第二階段低姿態(tài)起步、踏實(shí)做事成為一名優(yōu)秀的集淺談企業(yè)家涉稅刑事法律風(fēng)險淺談企業(yè)家涉稅刑事法律風(fēng)險目錄

一、逃稅&稅收籌劃（避稅）二、涉稅刑事罪名匯總

三、常點(diǎn)重點(diǎn)罪名介紹目錄一、逃稅&稅收籌劃（避稅）二、涉稅刑事罪名匯總一、逃稅&稅收籌劃（避稅）【案例】

甲公司將臨街辦公樓的一至三層出租給乙公司用于經(jīng)營餐飲，年租金100萬元。但每年因此繳納近40萬元的稅收讓甲公司覺得稅負(fù)太重（主要為營業(yè)稅、房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅），遂請稅務(wù)顧問進(jìn)行籌劃。

稅務(wù)顧問在了解到，甲公司每年在乙公司有20多萬元餐飲消費(fèi)額的情況后，提出了這樣的方案：雙方采取訂立真假兩份合同的方法，真合同仍按實(shí)際租金額100萬元簽訂，但甲公司僅收取現(xiàn)金50萬元，其余50萬元乙公司同意甲公司用餐飲消費(fèi)額及代甲公司辦理的過節(jié)食品等抵算，抵算額互不開票，甲公司僅按收取的50萬元現(xiàn)金開具租金發(fā)票：假合同的租金額則為50萬元，用于應(yīng)付雙方的賬務(wù)處理和稅務(wù)局的檢查。一、逃稅&稅收籌劃（避稅）【案例】

甲公司將臨街辦公樓的一、逃稅&稅收籌劃（避稅）逃稅（偷稅）——故意違法、應(yīng)受刑事處罰稅收籌劃（避稅）——不是犯罪，但經(jīng)常導(dǎo)致交易被調(diào)整一、逃稅&稅收籌劃（避稅）逃稅（偷稅）——故意違法、應(yīng)受刑事一、逃稅&稅收籌劃（避稅）以增值稅為例，談反避稅措施某企業(yè)向期自營專賣店按對外供貨價5折供貨?！对鲋刀悤盒袟l例》第七條：明確不合理低價銷售貨物的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)》第十六條：最近同類銷售價格確定銷售額。一、逃稅&稅收籌劃（避稅）以增值稅為例，談反避稅措施一、逃稅&稅收籌劃（避稅）《合同法司法解釋二》第十九條對于合同法第七十四條規(guī)定的“明顯不合理的低價”，人民法院應(yīng)當(dāng)以交易當(dāng)?shù)匾话憬?jīng)營者的判斷，并參考交易當(dāng)時交易地的物價部門指導(dǎo)價或者市場交易價，結(jié)合其他相關(guān)因素綜合考慮予以確認(rèn)。

轉(zhuǎn)讓價格達(dá)不到交易時交易地的指導(dǎo)價或者市場交易價百分之七十的，一般可以視為明顯不合理的低價；對轉(zhuǎn)讓價格高于當(dāng)?shù)刂笇?dǎo)價或者市場交易價百分之三十的，一般可以視為明顯不合理的高價。一、逃稅&稅收籌劃（避稅）《合同法司法解釋二》第十九條對于二、涉稅刑事罪名匯總

逃稅罪【刑法第201條、204條、211條、212條】

抗稅罪【刑法第202條、212條】

逃避追繳欠稅罪【刑法第203條、211條、212條】

騙取出口退稅罪【刑法第204條、211條、212條】虛開增值稅專用發(fā)票【刑法第205條、212條】偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪【刑法第206條】非法出售增值稅專用發(fā)票罪【刑法第207條、211條】

非法購買增值稅專用發(fā)票罪【刑法第208條、211條】增值稅專用發(fā)票以外的發(fā)票的犯罪風(fēng)險【刑法第209條、205條、211條】二、涉稅刑事罪名匯總

逃稅罪【刑法第201條、204條、21三、常見重點(diǎn)罪名解析逃稅罪（偷稅罪）虛開增值稅專用發(fā)票罪三、常見重點(diǎn)罪名解析逃稅罪（偷稅罪）三、常見重點(diǎn)罪名解析（一）犯罪主體——單位或個人均可構(gòu)成納稅人與扣繳義務(wù)人（二）犯罪行為第一類是“納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報”，第二類行為是“不申報”，是指不向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報的行為。三、常見重點(diǎn)罪名解析（一）犯罪主體——單位或個人均可構(gòu)成三、常見重點(diǎn)罪名解析（三）追訴標(biāo)準(zhǔn)逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金三、常見重點(diǎn)罪名解析（三）追訴標(biāo)準(zhǔn)三、常見重點(diǎn)罪名解析（四）犯罪豁免納稅人：一是在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款；二是繳納滯納金。三是已受到稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰?？劾U義務(wù)人書面承諾代納稅人支付稅款的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定扣繳義務(wù)人“已扣、已收稅款”。

但五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。三、常見重點(diǎn)罪名解析（四）犯罪豁免三、常見重點(diǎn)罪名解析（五）立案后常見補(bǔ)救措施1、補(bǔ)繳稅款及滯納金等方式能否不被追究？2、關(guān)閉企業(yè)能否脫罪？3、企業(yè)合并能否脫罪？三、常見重點(diǎn)罪名解析（五）立案后常見補(bǔ)救措施三、常見重點(diǎn)罪名解析1、補(bǔ)繳稅款、繳納滯納金或接受行政處罰的方式能否不被追究刑事責(zé)任？最高檢公安部關(guān)于刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)第五十七條：納稅人在公安機(jī)關(guān)立案后再補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的，不影響刑事責(zé)任的追究。三、常見重點(diǎn)罪名解析1、補(bǔ)繳稅款、繳納滯納金或接受行政處罰的三、常見重點(diǎn)罪名解析2、關(guān)閉企業(yè)能否脫罪？最高人民檢察院關(guān)于涉嫌犯罪單位被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者宣告破產(chǎn)的應(yīng)如何進(jìn)行追訴問題的批復(fù)涉嫌犯罪的單位被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)刑法關(guān)于單位犯罪的相關(guān)規(guī)定，對實(shí)施犯罪行為的該單位直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員追究刑事責(zé)任，對該單位不再追訴。三、常見重點(diǎn)罪名解析2、關(guān)閉企業(yè)能否脫罪？三、常見重點(diǎn)罪名解析3、企業(yè)合并能否脫罪？最高人民法院研究室關(guān)于企業(yè)犯罪后被合并應(yīng)當(dāng)如何追究刑事責(zé)任問題的答復(fù)

人民檢察院起訴時該犯罪企業(yè)已被合并到一個新企業(yè)的，仍應(yīng)依法追究原犯罪企業(yè)及其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接人員的刑事責(zé)任。人民法院審判時，對被告單位應(yīng)列原犯罪企業(yè)名稱，但注明已被并入新的企業(yè)，對被告單位所判處的罰金數(shù)額以其并入新的企業(yè)的財產(chǎn)及收益為限。

三、常見重點(diǎn)罪名解析3、企業(yè)合并能否脫罪？三、常見重點(diǎn)罪名解析虛開增值稅發(fā)票罪（騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票）三、常見重點(diǎn)罪名解析虛開增值稅發(fā)票罪（騙取出口退稅、抵扣稅款三、常見重點(diǎn)罪名解析（一）犯罪主體——單位和個人均可構(gòu)成（二）犯罪行為方式：虛開形式：1、為他人虛開；2、為自己虛開；3、讓他人為自己虛開；4、介紹他人虛開虛開實(shí)質(zhì)——不按實(shí)際交易活動開具發(fā)票三、常見重點(diǎn)罪名解析（一）犯罪主體——單位和個人均可構(gòu)成三、常見重點(diǎn)罪名解析（三）追訴標(biāo)準(zhǔn)虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在一萬元以上或者致使國家稅款被騙數(shù)額在五千元以上的，應(yīng)予立案追訴。

三、常見重點(diǎn)罪名解析（三）追訴標(biāo)準(zhǔn)ThankYou!ThankYou!教你寫字

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系統(tǒng)集成（SI，SystemIntegration）：就是通