政策法規(guī)科風險排查及防范措施

重點涉權項目一：組織落實綜合性稅收政策1、風險環(huán)節(jié)政策落實環(huán)節(jié)2、風險崗位政策管理崗3、風險點及風險等級（1）政策解答不到位。（中級）（2）沒能有效貫徹各項稅收政策，導致政策落實不到位影響正常稅收工作。（高級）（3）其他違反各項稅收政策規(guī)定的謀取私利行為。（高級）4、風險描述（1）由于稅收政策解答不到位，導致納稅人多繳或少繳稅款。（2）沒按照各項稅收政策規(guī)定的要求進行貫徹落實，影響了稅收政策的有效落實。（3）為謀取個人或集體的利益，違反了相關稅收政策的規(guī)定。5、防范制度《中華人民共和國稅收征收管理法》及其細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其細則、《中華人民共和國消費稅暫行條例》及其細則、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其細則、《中華人民共和國所得稅法》及其細則、《發(fā)票管理辦法》及其細則及省、市局其他規(guī)范性文件和制度規(guī)定6、防范措施（1）加強各項稅收政策及制度的學習，強化法紀意見和責任意識。（2）嚴格遵守稅收工作流程，落實好各項稅收政策，嚴格按規(guī)定處理好相關事項。（3）加強思想道德教育，引導崗位人員樹立健康、積極的人生觀、價值觀。（4）加強廉政、警示教育，筑牢思想防線，增強工作責任心。7、監(jiān)控部門及人員主管領導、監(jiān)察室、政策法規(guī)科及上級督察管理部門。重點涉權項目二：承擔機關有關規(guī)范性文件合法性審核工作1、風險環(huán)節(jié)規(guī)范性文件審核環(huán)節(jié)2、風險崗位規(guī)范性文件審核崗3、風險點及風險等級（1）未按照《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》的規(guī)定，對機關制定的規(guī)范性文件的合法性進行審核。（中級）（2）因稅收政策掌握不足，導致對規(guī)范性文件的審核錯誤。（中級）（3）因主觀原因，故意對不合法的規(guī)范性文件認定為合法。（高級）4、風險描述（1）沒有按照《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》的規(guī)定，對機關制定的規(guī)范性文件的合法性進行審核，導致規(guī)范性文件制定失去監(jiān)管。（2）因?qū)Χ愂障嚓P法律法規(guī)了解不充分，沒有看出規(guī)范性文件中存在過錯。（3）為謀取個人或集體利益，對不合法的規(guī)范性文件審核予以通過。5、防范制度《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》6、防范措施（1）對規(guī)范性文件審核時，要嚴格按照《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。（2）加強對各項稅收政策、法律法規(guī)的學習，強化法律意識和責任意識。（3）加強廉政、警示教育，筑牢思想道德防線，增強工作責任心和事業(yè)心。7、監(jiān)控部門及人員主管領導、監(jiān)察室、政策法規(guī)科及上級督察管理部門。重點涉權項目三：承辦局外綜合性稅收政策文件會辦工作1、風險環(huán)節(jié)承辦局外綜合性稅收政策文件會辦環(huán)節(jié)2、風險崗位局外綜合性稅收政策文件會辦崗位3、風險點及風險等級（1）稅收政策執(zhí)行錯誤，違反了相關稅收法律法規(guī)。（高級）（2）會辦人員政策了解不充分，使局外稅收規(guī)范性文件違反了相關稅收法律法規(guī)。（中級）4、風險描述（1）因局外綜合性稅收政策文件與現(xiàn)行稅收政策不一致，導致稅收政策執(zhí)行錯誤。（2）因會辦人員稅收政策掌握不充分，導致承辦局外綜合性稅收政策文件過程中違反了相關稅收法律法規(guī)。5、防范制度《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其細則、《中華人民共和國消費稅暫行條例》及其細則、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其細則、《中華人民共和國所得稅法》及其細則、《發(fā)票管理辦法》及其細則及省、市局其他規(guī)范性文件和制度規(guī)定。6、防范措施（1）強化稅法的宣傳教育，使局外制定稅收規(guī)范性文件的部門能夠制定出與稅收法律法規(guī)相一致的規(guī)范性文件。（2）加強各項稅收法律、法規(guī)及制定的學習，提高會辦人員的稅收工作能力。7、監(jiān)控部門及人員主管領導、政策法規(guī)科、監(jiān)察室及上級督察管理部門。重點涉權項目四：承擔重大稅收案件審理工作1、風險環(huán)節(jié)重大稅務案件的審理環(huán)節(jié)。2、風險崗位重大稅務案件審理委員會成員及重大稅務案件審理委員會辦公室3、風險點及風險等級（1）沒有建立法律邊緣問題的有效解決機制，不具有規(guī)范性。（中級）（2）重大稅務案件審理以書面審理為原則，審理案件全部采取書面審理的方式，依據(jù)案卷資料作出合理判斷。（高級）（3）按照《重大稅務案件審理工作規(guī)程》的規(guī)定，審理委員會采取集體審議的方式審理重大稅務案件。（高級）（4）重大稅務案件審理時限過短，影響審理質(zhì)量。（中級）4、風險描述（1）由于立法的原則性與客觀經(jīng)濟環(huán)境及行政執(zhí)法的復雜性之間存在差異，現(xiàn)有法律法規(guī)難以面面俱到地規(guī)范一切稅收執(zhí)法問題。即便是對同一稅收政策，由于個體知識結構、理解能力的差異，意見也難以統(tǒng)一。對于受理涉稅案件的法律邊緣性問題，由于沒有明確規(guī)定，難以進行及時有效的回復。上述問題的存在，加大了審理風險，阻礙了審理工作有序開展。從目前情況看，還沒有建立起良好的解決問題機制，缺乏有效的解決手段。（2）從以往工作經(jīng)驗看，卷內(nèi)所附資料全部是為了支持稽查結論，而卷外資料及卷內(nèi)未能體現(xiàn)的企業(yè)信息往往對于案件查處及定性具有重要意義，使得案件審理具有一定局限性，影響了審理的準確性。審理人員不能也沒有時間深入企業(yè)實地查帳，加大了審理機關的執(zhí)法風險，也對稅務案件的有效處理帶來了不利。（3）由審理委員會辦公室在審理前三天，將案件材料發(fā)送至審理委員會成員。而案件材料只能對主要案情予以描述，無法詳盡述及全部案情。上會時，審理委員會也只能針對稽查及審理意見進行審議，對于具體案情的把握，仍然要靠審理人員的責任心和業(yè)務能力。有些審理委員會委員上會前不認真了解案件情況，倉促到會，很難吃透案情，使得審理委員會決定的正確性缺乏保障，容易造成失誤。（4）按照《重大稅務案件審理工作規(guī)程》第十一條和第二十二條規(guī)定：審理委員會辦公室審理的案件應在十個工作日內(nèi)完成，經(jīng)審理委員會審理的案件應在30日內(nèi)完成。案情特別復雜的案件，可適當延長審理時間，但最長不得超過40日。從實際工作看，幾乎所有案件的審理都是由法規(guī)部門完成的。法規(guī)部門在完成重大案件審理任務的同時，還要負責規(guī)范性文件審核、執(zhí)法檢查、執(zhí)法責任制落實、行政復議及應訴等項工作，工作事項較多，而人員配備較少，難以在規(guī)定時限內(nèi)完成審理任務。有時為趕時間，倉促完成任務，就無法保證案件審理質(zhì)量。5、防范制度《重大稅務案件審理工作規(guī)程》6、防范措施（1）逐步建立案例機制，規(guī)范稅收執(zhí)法程序。案例是抽象規(guī)定的載體。尤其在經(jīng)濟發(fā)展形勢日趨復雜的今天，現(xiàn)有規(guī)定往往不能窮盡解釋所有經(jīng)濟現(xiàn)象。對于重大稅務案件審理中遇到的法律沒有明確規(guī)定且容易產(chǎn)生爭議的問題，經(jīng)過審理委員會充分討論形成決議，便可成為以后類似問題的判例，有助于稅務人員對相同或類似涉稅事項的處理方式保持前后一致。通過審理重大稅務案件，能夠及時發(fā)現(xiàn)稅收執(zhí)法程序中存在的問題并予以糾正，從而避免因程序有誤而導致的執(zhí)法行為無效。（2）提高認識，提高審理人員對于重大稅務案件審理工作的重視程度。配齊配強重大稅務案件審理力量，提高案件審理人員的素質(zhì)，加強對審理人員的稅收政策及審理技能培訓，通過案件會審、案例分析等方式，提高審案能力，提升依法行政能力。（3）規(guī)范重大案件審議程序，做好會議記錄及會前準備。明確審理委員會成員的責任?；椴块T必須對查處事實的真實性負責，審理委員會成員要對會議發(fā)言負責，審理委員會對審理決定負責。（4）建立重大稅務案件審理工作底稿制度，對案件審理的全過程進行記錄。將案件審理的關口前移到稽查環(huán)節(jié)。對于重大稅務案件查處中遇到的問題，實施跟蹤指導，以提高稽查及審理效能。（5）加強重大稅務案件審理委員會辦公室和其他部門的工作配合。明確稅政部門審理案件的職責，賦予法規(guī)部門平行監(jiān)督的職權，使法規(guī)部門能夠真正發(fā)揮稅政綜合管理職能。法規(guī)部門也要不斷改進工作方法，注意總結工作技巧，爭取其他部門的支持和理解，以減小工作阻力，提高案件審理及綜合協(xié)調(diào)效率。7、監(jiān)控部門及人員重大稅務案件審理委員會負責人、相關稅收政策部門負責人、重大稅務案件審理委員會辦公室負責人、監(jiān)察室、政策法規(guī)科。重點涉權項目五：受理行政復議1、風險環(huán)節(jié)受理復議并做出復議決定環(huán)節(jié)。2、風險崗位行政復議崗3、風險點及風險等級（1）行政復議功能發(fā)揮不夠充分。（中級）（2）組織和物質(zhì)保障條件較差。（中級）（3）綜合處理案件的能力不強。（高級）（4）社會公眾的認知度不夠。（高級）4、風險描述（1）對行政復議工作不夠重視，部門領導對通過行政復議解決行政爭議的方式還缺乏必要的了解，沒有引起足夠重視，在實際行政復議工作中表現(xiàn)為行政干預過多、消極應付了事或搪塞敷衍推托，不善于運用行政復議手段解決矛盾和問題，造成許多問題得不到及時處理或處理不當，影響了行政復議功能的發(fā)揮。（2）行政復議機構是法定的行政主體，但法制機構的設置和建設，與其所承擔的行政復議工作任務相差甚遠。一是從結構上看，最基層的稅務行政復議機關也就是縣一級稅務機關法制機構很少有專職的復議人員編制，專門從事行政復議工作的人員更是少之又少。并且許多工作人員都是半路出家，業(yè)務水平不高，其他工作任務繁重，往往顧此失彼，難以騰出精力來務正業(yè)。二是從經(jīng)費上看，與辦理行政復議的需要不相適應。一些單位沒有依照行政復議法的規(guī)定安排行政復議專項經(jīng)費，沒有為法制機構辦案配備必要的交通、通訊工具，即使有單列此項經(jīng)費的，也不一定專項用于行政復議工作上，從而挫傷了行政復議人員的工作積極性。上述辦案條件與辦案任務不相適應的現(xiàn)象，已經(jīng)影響到了行政復議工作的正常開展。（3）在行政復議實踐中，我們發(fā)現(xiàn)，有相當一部分人員素質(zhì)不高、工作不勤奮、處理問題的能力不強，有的說外行話，個別的甚至做事不依法、說話不講理，難以保障行政復議案件的質(zhì)量。為此加強行政復議人員能力建設，提高行政復議人員素質(zhì)，逐步推行行政復議人員資格制度，勢在必行。（4）行政復議法最突出的作用就是保護公民不受行政機關違法行為的侵害。在普通老百姓看來，行政機關是強者，公民或其他單位是弱者，《行政復議法》，就是為了解決這種強弱不平衡造成的不公正問題，但是由于行政復議法的宣傳不到位，使社會公眾對行政復議的認識程度不深，在人們的意識當中，解決行政糾紛的途徑只有上訪和訴訟，對行政復議這一救濟渠道認識模糊甚至沒有認識，對行政復議法的相關知識、行政復議辦理程序、注意事項、文書樣式、審理流程圖等內(nèi)容更是知之者甚少，造成行政復議的實際應用差，沒有發(fā)揮應有的作用。5、防范制度《行政復議法》、《行政復議規(guī)則》6、防范措施提高對行政復議法重要意義的認識，提升觀念、不辱使命。大力開展行政復議能力建設，提升素質(zhì)，提高質(zhì)量。一是強化行政復議機構人員配備。二是強化提高行政復議人員的政治素質(zhì)。三是全面提高行政復議人員的業(yè)務素質(zhì)和專業(yè)技能。創(chuàng)新工作制度、規(guī)范復議行為，依法復議，全面維權。一是健全便民利民的申請制度；二是完善公開公正的辦案制度；三是探索簡易審理方式，建立快審快結機制；四是與法院建立聯(lián)席會議制度。整合宣傳資源、統(tǒng)一部署安排，強化宣傳，增強效果。一是充分發(fā)揮新聞媒體的宣傳主渠道作用；二是抓好向社會公眾的普法宣傳，提高人民群眾依法維權意識；三是重點突出，形式多樣，注重實效。7、監(jiān)控部門及人員主管領導、監(jiān)察室、政策法規(guī)科、上級督察管理部門重點涉權項目六：組織實施稅收法律法規(guī)、部門規(guī)章及規(guī)范性文件執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，承擔稅收執(zhí)法質(zhì)1、風險環(huán)節(jié)稅收執(zhí)法督察環(huán)節(jié)2、風險崗位稅收執(zhí)法督察崗3、風險點及風險等級思想上重視不夠，行動上被動應付。(中級)缺乏計劃性，執(zhí)法監(jiān)督工作陷于盲目。(中級)業(yè)務人才匱乏，監(jiān)督工作處在較淺層次上。(中級)職責不清、考核不嚴，監(jiān)督工作流于形式。(高級)4、風險描述不少同志甚至包括一些基層分局的負責人認為，經(jīng)過這幾年的規(guī)范執(zhí)法及執(zhí)法檢查工作，執(zhí)法水平與以前相比有了較大提高，現(xiàn)在執(zhí)法基本規(guī)范，運轉比較正常，一些問題的存在不足為怪；還有部分同志認為執(zhí)法監(jiān)督是上頭的事，且難度大，思想上存有依賴和畏難情緒等；有的單位行動遲緩，推一推、動一動，做一些表面文章，執(zhí)法監(jiān)督工作往往達不到預期目的。在實際工作中，有的基層分局只是慣例性地傳達上級會議和文件精神，至于如何才能把執(zhí)法監(jiān)督工作搞的有聲有色，缺乏統(tǒng)籌安排，計劃性差，執(zhí)法監(jiān)督工作不能與日常工作有機結合，時間上得不到保證，今天打魚、明天曬網(wǎng)，執(zhí)法監(jiān)督工作的效果往往“事倍功半”。部分基層單位中熟悉稅收業(yè)務的專業(yè)型及復合型人才較少，有相當一部分同志不能很好的適應當前的稅收執(zhí)法工作，對稅收執(zhí)法文書、執(zhí)法程序不熟悉，對稅收政策不掌握，絕大多數(shù)分局都缺少稅收執(zhí)法把關人員。稅收執(zhí)法業(yè)務人才的缺乏，嚴重制約了稅收執(zhí)法監(jiān)督的質(zhì)量，人浮于事，執(zhí)法監(jiān)督工作不能深入開展。部分基層單位的稅收執(zhí)法監(jiān)督工作中還存在著分工不明確、崗責不清晰的情況，導致推諉扯皮現(xiàn)象時有發(fā)生，執(zhí)法考核工作無從著手，獎懲無法兌現(xiàn)，執(zhí)法監(jiān)督工作達不到預期效果。5、防范制度《稅收執(zhí)法檢查工作規(guī)程》、《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其細則、《中華人民共和國消費稅暫行條例》及其細則、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其細則、《中華人民共和國所得稅法》及其細則、《發(fā)票管理辦法》及其細則及省、市局其他規(guī)范性文件和制度規(guī)定。6、防范措施（1）要加強對稅收執(zhí)法監(jiān)督工作的領導，解決基層人員的認識問題。（2）落實現(xiàn)有的稅收執(zhí)法監(jiān)督制度，解決監(jiān)督工作落實問題。（3）建立稅收執(zhí)法監(jiān)督員制度，解決監(jiān)督責任不明確的問題。（4）明確稅收執(zhí)法監(jiān)督重點，解決執(zhí)法當中盲目性的問題。（5）抓好專業(yè)培訓，解決業(yè)務需求問題。（6）制定執(zhí)法監(jiān)督工作計劃，解決工作中程序性問題。（7）嚴格執(zhí)法監(jiān)督責任追究，解決淡化責任問題。7、監(jiān)控部門及人員主管領導、政策法規(guī)科、監(jiān)察室及上級督察管理部門重點涉權項目七：配合財政、審計等部門對稅務部門的監(jiān)督與審計工作1、風險環(huán)節(jié)監(jiān)督與審計環(huán)節(jié)2、風險崗位監(jiān)督與審計崗位3、風險點及風險等級（1）不能勝任監(jiān)督與審計工作。（中級）（2）徇私舞弊、弄虛作假，使監(jiān)督與審計的功能沒能得到有效發(fā)揮。（高級）4、風險描述（1）因稅收政策及相關法律法規(guī)掌握不充分，無法用途配合財政、審計等部門對稅務部門的監(jiān)督與審計工作。（2）監(jiān)督與審計工作中，為個人謀取私利，使監(jiān)督與審計的功能沒能得到有效發(fā)揮。5、防范制度相關部門的監(jiān)督與審計制度、規(guī)定6、防范措施（1）努力加強監(jiān)督與審計人員的自身業(yè)務水平，達到勝任監(jiān)督與審計工作的需要。（2）加強廉政、警示教育，筑牢思想道德防線，增強工作責任心和事業(yè)心。7、監(jiān)控部門及人員主管領導、政策法規(guī)科、監(jiān)察室及上級督察管理部門重點涉權項目八：受理行政賠償案件1、風險環(huán)節(jié)受理行政賠償環(huán)節(jié)2、風險崗位受理行政賠償崗位3、風險點及風險等級（1）故意拖延賠償時間。（中級）（2）因個人原因，存在多賠償或少賠償?shù)膯栴}。（高級）4、風險描述（1）由于主觀原因，對于存在應行政賠償?shù)陌讣室馔涎影讣馁r償時間，致使納稅人無法及時得到相應賠償。（2）由于個人恩怨，隨意將賠償?shù)臄?shù)額或范圍擴大或縮小，導致多賠償或少賠償情況的發(fā)生。5、防范制度《行政賠償法》、《行政復議法》、《行政訴訟法》6、防范措施（1）加強對受理行政賠償案件人員的思想道德教育，使其樹立正確的人生觀及價值觀，牢固樹立為人民服務的思想。（2）加強受理行政賠償案件人員的廉政教育，增強服務意識、大局意識。7、監(jiān)控部門及人員主管領導、政策法規(guī)科、監(jiān)察室及上級督察管理部門重點涉權項目九：受理行政訴訟案件1、風險環(huán)節(jié)受理行政訴訟環(huán)節(jié)2、風險崗位行政訴訟應訴崗位3、風險點及風險等級（1）不能提供、不提供或不在規(guī)定期限內(nèi)提供作出具體行政行為的全部證據(jù)和所依據(jù)的規(guī)范性文件。（高級）（2）向法院提供的證據(jù)不符合法律要求。（高級）4、風險描述（1）《行政訴訟法》、《行政訴訟法若干問題解釋》、《行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定》都規(guī)定，被告應在收到起訴狀副本之日起10日內(nèi)，提供據(jù)以作出被訴具體行政行為的全部證據(jù)和所依據(jù)的規(guī)范性文件。被告不提供或逾期提供證據(jù)的，視為被訴具體行政行為沒有相應的證據(jù)。《行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定》第六條進一步指出，原告可以提供證明被告具體行政行為違法的證據(jù)。原告提供的證據(jù)不成立的，不免除被告對被訴具體行政行為合法性的舉證責任。也就是說，在具體行政行為的違法性方面，原告可以提供或可以不提供證據(jù)，具有選擇權。但是被告沒有選擇權，被告如果不能提供、不提供或逾期提供證據(jù)的，要承擔舉證不能的不利后果；如果提供的證據(jù)達不到確實、充分的要求，要承擔舉證不力的不利后果，舉證不能或不力都可能承擔敗訴的后果。（2）《行政訴訟法若干問題解釋》、《行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定》規(guī)定，法庭應當對經(jīng)過庭審質(zhì)證的證據(jù)和無需質(zhì)證的證據(jù)進行逐一審查和全部證據(jù)進行綜合審查，法庭根據(jù)案件情況，對證據(jù)的合法性、真實性、關聯(lián)性進行全面審查。只有經(jīng)過法庭審查并符合法律要求的證據(jù)才能作為定案的依據(jù)。因此，如果稅務機關提供的證據(jù)無法通過法庭的審查，就可能承擔舉證不能或舉證不力，甚至敗訴后果。比如，稅務管理人員懷疑某納稅人有偷稅嫌疑，就時常在該納稅人的經(jīng)營場所附近監(jiān)視。有一天，該納稅人銷售貨物后，正在開收款收據(jù)，這名稅務管理人員便沖進柜臺里面，從該納稅人手中繳獲了一本正在開具的收款收據(jù)，還從該納稅人的錢柜中搜出幾本收款收據(jù)。于是按此收款收據(jù)中記錄的數(shù)據(jù)進行補稅、罰款，顯然這是違法收集的證據(jù)，不具備證據(jù)合法性的要求，不得作為認定案件事實的依據(jù)。另外，在訴訟過程中，稅務機關自行向原告和證人收集證據(jù)也要承擔訴訟風險。《行政訴訟法》第三十三條規(guī)定：在訴訟過程中，被告不得自行向原告和證人收集證據(jù)?！缎姓V訟法若干問題解釋》第三十條第一項規(guī)定：被告及其訴訟代理人在作出具體行政行為后自行收集的證據(jù)，不能作為認定被訴具體行政行為合法的證據(jù)。《行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定》第三條規(guī)定：根據(jù)行政訴訟法第三十三條規(guī)定，在訴訟過程中，被告及其訴訟代理人不得自行向原告和證人收集證據(jù)。《行政訴訟法》只規(guī)定“被告”不得自行向原告和證人收集證據(jù)，而《行政訴訟法若干問題解釋》和《行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定》則分別以間接和直接兩種方式不僅禁止“被告”，同時也禁止“訴訟代理人”自行向原告和證人收集證據(jù)。也就是說，被告及其訴訟代理人在訴訟過程中，自行向原告和證人收集的證據(jù)都屬無效證據(jù)，不得用來證明被告作出具體行政行為的合法性。5、防范制度《行政訴訟法》、《行政訴訟法若干問題解釋》、《行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定》6、防范措施（1）把握“二個階段”?！岸€階段”是指行政程序、訴訟程序兩個階段。從兩者在防范訴訟風險中的地位和作用來看，行政程序階段是基礎和前提，訴訟程序階段是保障和關鍵，行政程序階段要“未雨綢繆”，筑