企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案操作指南

企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案操作指南2016年度匯算清繳工作已經(jīng)開始，為了做好服務(wù)工作，保證優(yōu)惠備案信息準(zhǔn)確錄入，根據(jù)《納稅服務(wù)規(guī)范》、河北省《稅收征管業(yè)務(wù)操作指引(試行)》，結(jié)合《金稅三期系統(tǒng)操作規(guī)范》,現(xiàn)將《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案操作指南》予以下發(fā).一、政策依據(jù)重點(diǎn)學(xué)習(xí)下列政策公告、優(yōu)惠目錄以及表單填寫要求：【政策公告】《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百零二條國家稅務(wù)總局公告2015年第73號:國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《減免稅政策代碼目錄》的公告國家稅務(wù)總局公告2015年第76號：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告河北省國家稅務(wù)局河北省地方稅務(wù)局公告2016年第6號：關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理有關(guān)問題的公告稅總發(fā)〔2016〕103號：國家稅務(wù)總局關(guān)于推行辦稅無紙化免填單服務(wù)的通知【目錄表單】政策目錄：《減免稅政策代碼目錄》《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄（2015年版）》業(yè)務(wù)表單：企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)清單二、備案服務(wù)【業(yè)務(wù)描述】國稅、地稅通用業(yè)務(wù).縣級業(yè)務(wù)。企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案是指符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的納稅人,按規(guī)定將相關(guān)資料報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行判斷是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件。凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的,應(yīng)當(dāng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第76號,以下簡稱76號公告）規(guī)定,填寫《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》并提供76號公告規(guī)定的資料，不遲于年度匯算清繳納稅申報時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送上述資料履行備案手續(xù),同時妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查.跨地區(qū)（含省內(nèi)跨市、縣(區(qū)））經(jīng)營匯總納稅企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的備案事項(xiàng)按照76號公告第十四條規(guī)定處理。企業(yè)可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,也可以采取網(wǎng)絡(luò)方式備案.【報送資料】——《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》2份.——政策要求報送的其他資料【基本流程】【辦理規(guī)范】（1）辦稅服務(wù)廳接收資料,核對資料是否齊全、是否符合法定形式、填寫內(nèi)容是否完整，符合的即時辦結(jié)；不符合的當(dāng)場一次性提示應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。對于納稅人通過網(wǎng)絡(luò)方式備案的，辦稅服務(wù)廳收到電子備案電子信息起2個工作日內(nèi)告知受理意見。（2)辦稅服務(wù)廳錄入相關(guān)信息，1個工作日內(nèi)將相關(guān)資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)按規(guī)定程序處理。(3）提示納稅人，享受備案類減免稅，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報；納稅人享受減免稅到期的,應(yīng)當(dāng)停止享受減免稅，按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報；納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時,應(yīng)當(dāng)在變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更備案手續(xù)。條件具備時,納稅人可以進(jìn)行網(wǎng)上備案。提示納稅人，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求限期提供留存?zhèn)洳橘Y料，以證明其符合稅收優(yōu)惠政策條件。為減輕辦稅負(fù)擔(dān)，河北省國家稅務(wù)局河北省地方稅務(wù)局《關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理有關(guān)問題的公告》（2016年第6號）第三條規(guī)定,為減輕辦稅負(fù)擔(dān)，企業(yè)的留存?zhèn)洳橘Y料按總局《辦法》規(guī)定執(zhí)行，河北省稅務(wù)機(jī)關(guān)不再增加其他留存?zhèn)洳橘Y料.河北省內(nèi)跨地區(qū)（包括跨市、跨縣（區(qū)））經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)的優(yōu)惠事項(xiàng)，按以下情況辦理:（一）分支機(jī)構(gòu)享受所得減免、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、安置殘疾人員、促進(jìn)就業(yè)和購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免稅額優(yōu)惠，由二級分支機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,其他優(yōu)惠事項(xiàng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一備案。（二）總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總所屬二級分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)，填寫《匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)清單》（見《辦法》附件3），隨同企業(yè)所得稅年度納稅申報表一并報送其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！秴R總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)已備案優(yōu)惠事項(xiàng)清單》可通過網(wǎng)絡(luò)提交?！颈韱畏独科髽I(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表（2016）年度納稅人識別號經(jīng)辦人130***＊****＊***＊＊＊納稅人名稱聯(lián)系電話＊*＊＊＊*＊＊＊***＊＊優(yōu)惠事項(xiàng)備案情況優(yōu)惠事項(xiàng)名稱備案類別（√）享受優(yōu)惠期間開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除正常備案（√）變更備案（）自2016年1月1日至2016年12月31日《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》中華人民共和國主席令第63號第三十條第一款主要政策依據(jù)文件及文號自至年年月日月日具有相關(guān)資格的批準(zhǔn)文件（證書）及文號(編號）文件(證書）有效期我公司從事高密度金屬配件研發(fā)，該項(xiàng)目符合開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策.有關(guān)情況說明1.自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料清單2。自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；3.經(jīng)國家有關(guān)部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同；4。從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明;5。集中開發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、《集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表》和實(shí)際分享比例等資料;6.研發(fā)項(xiàng)目輔助明細(xì)賬和研發(fā)項(xiàng)目匯總表；7。省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。8.我單位已知悉本優(yōu)惠事項(xiàng)全部相關(guān)政策和管理要求.此表是根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國家稅收規(guī)定填報的，是真實(shí)、完整的，提交的資料真實(shí)、合法、有效。企業(yè)聲明（企業(yè)公章）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：＊*＊法定代表人(負(fù)責(zé)人)：＊＊＊*2017年1月12日您單位于2017年1月12日向我機(jī)關(guān)提交本表及相關(guān)資料.我機(jī)關(guān)意見：同意備案.特此告知。(稅務(wù)機(jī)關(guān)印章)稅務(wù)機(jī)關(guān)回執(zhí)經(jīng)辦人：**＊2017年1月12日【優(yōu)化服務(wù)】根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行辦稅無紙化免填單服務(wù)的通知》（稅總發(fā)〔2016〕103號)要求,稅務(wù)機(jī)關(guān)要以信息化建設(shè)為依托，逐步實(shí)現(xiàn)辦稅無紙化,將能夠從信息系統(tǒng)中提取的數(shù)據(jù)信息自動帶出，由納稅人補(bǔ)充其他信息并簽字（蓋章)確認(rèn)，達(dá)到減少辦稅時間、提高辦稅效率的目標(biāo).免填單服務(wù)范圍涉及優(yōu)惠辦理業(yè)務(wù)，免予報送表單包括《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》.實(shí)行《納稅服務(wù)規(guī)范》升級服務(wù)的縣區(qū)可以通過互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)提供預(yù)申請服務(wù)，或者提供同城通辦服務(wù)。三、業(yè)務(wù)流程【涉及崗位】一窗通辦崗(辦稅服務(wù)廳)【崗位操作】一窗通辦崗對經(jīng)辦人身份進(jìn)行實(shí)名認(rèn)證；認(rèn)證通過的，接收并核對資料是否齊全、是否符合法定形式、填寫內(nèi)容是否完整并與納稅人預(yù)申請信息進(jìn)行核對,并按照以下情況分別辦理：1)納稅人報送資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，受理納稅人備案申請，當(dāng)場進(jìn)行備案并即時辦結(jié)。2）納稅人報送資料不齊全或者不符合法定形式的,制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（補(bǔ)正內(nèi)容通知）,一次性告知納稅人需補(bǔ)正的內(nèi)容。3）依法不屬于本機(jī)關(guān)職權(quán)或本業(yè)務(wù)受理范圍的,制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》（不予受理通知）,告知納稅人不予受理的原因.工作提醒：本環(huán)節(jié)工作時限為受理即辦。對于資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整并與納稅人預(yù)申請信息符合的，受理納稅人備案申請，出具免填單表單交納稅人簽章確認(rèn)后即時辦結(jié)?？稍谥鞴車悪C(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳（場所）辦理，也可在稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的同城通辦、省內(nèi)通辦的辦稅服務(wù)廳（場所）辦理。一窗通辦崗打印出具《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》（免填單）一式2份交納稅人簽章確認(rèn)，受理人員簽名并加蓋稅收業(yè)務(wù)專用章后，1份返還納稅人，1份稅務(wù)機(jī)關(guān)留存，相關(guān)資料信息1個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)檔案管理崗按規(guī)定程序處理。提示納稅人:享受備案類減免稅，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報；納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)停止享受減免稅，按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報；納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時，應(yīng)當(dāng)在變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更備案手續(xù)。檔案管理崗對一窗通辦崗傳遞來的受理資料進(jìn)行電子檔案掃描，原件返還納稅人，并完成紙質(zhì)資料歸檔。四、注意事項(xiàng)【備案定義】根據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》(以下簡稱《辦法》）規(guī)定，企業(yè)在自行判斷符合稅收優(yōu)惠政策條件前提下，凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》（以下簡稱《備案表》)，并按照《辦法》規(guī)定提交相關(guān)資料的行為?！掇k法》施行后，稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)均應(yīng)嚴(yán)格按照《目錄》規(guī)定辦理各項(xiàng)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng).稅務(wù)機(jī)關(guān)不得變相審批、不得擅自要求企業(yè)增加備案資料。企業(yè)也要嚴(yán)格按照本《辦法》規(guī)定履行備案的義務(wù)，并按《目錄》要求認(rèn)真保管留存?zhèn)洳橘Y料?！緜浒笗r間】企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報時備案.《辦法》規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報時備案.這樣處理，有利于企業(yè)集中辦理優(yōu)惠事項(xiàng)備案工作，減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)。推薦納稅人在匯繳期內(nèi)統(tǒng)一備案。特別注意：所得稅優(yōu)惠不需要提前備案,這一點(diǎn)與值稅稅不同,在金三系統(tǒng)中增值稅優(yōu)惠設(shè)置有限制條件，如果沒有進(jìn)行增值稅優(yōu)惠備案操作，納稅人無法進(jìn)行增值稅優(yōu)惠申報;而企業(yè)所得稅優(yōu)惠金三系統(tǒng)沒有限制，根據(jù)納稅人情況和需求為其辦理備案,不必在登記補(bǔ)錄或者預(yù)繳申報時備案。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)預(yù)繳申報享受某項(xiàng)稅收優(yōu)惠存在疑點(diǎn)的,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險提示。必要時,可以要求企業(yè)提前履行備案手續(xù)或者進(jìn)行核查?！緜浒纲Y料】備案資料主要包括兩項(xiàng)內(nèi)容，即《備案表》和部分相關(guān)資料?！秱浒副怼酚善髽I(yè)按照規(guī)定填寫，反映企業(yè)享受優(yōu)惠政策的基本情況；相關(guān)資料則根據(jù)《目錄》要求提供。大部分優(yōu)惠事項(xiàng)企業(yè)僅填寫《備案表》即可完成備案。《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄》（以下簡稱《目錄》）列示的55項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)中,有24項(xiàng)需要附報享受優(yōu)惠政策的相關(guān)資質(zhì)、證書、文件等，28項(xiàng)只需填寫1張《備案表》，3項(xiàng)優(yōu)惠以“申報代替?zhèn)浒?。《辦法》規(guī)定，對于企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠、固定資產(chǎn)加速折舊、單位價值低于5000元固定資產(chǎn)一次性扣除和低于100萬元的研發(fā)儀器設(shè)備一次性扣除等優(yōu)惠政策，企業(yè)通過填寫納稅申報表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)，不再另行填寫《備案表》?！緜浒割l率】《辦法》規(guī)定，企業(yè)享受定期減免稅,在享受優(yōu)惠起始年度備案，在減免稅起止時間內(nèi),企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無變化的，不再履行備案手續(xù)。企業(yè)享受其他優(yōu)惠事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)每年履行備案手續(xù)?！緜浒阜诸悺俊掇k法》規(guī)定，備案分為正常備案、變更備案二種情況。變更備案主要針對享受定期減免稅的企業(yè)，其在享受定期減免稅政策的第1年履行備案手續(xù)后，在此后優(yōu)惠政策有效期限內(nèi)，如果減免稅條件未發(fā)生變化的，不再備案。對于減免稅條件發(fā)生變化但企業(yè)可以繼續(xù)享受減免稅的，為避免納稅人判斷失誤，需要企業(yè)履行備案手續(xù),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以籍此加強(qiáng)稅收優(yōu)惠管理，同時增加納稅人享受政策的準(zhǔn)確性，是一項(xiàng)為納稅人服務(wù)的措施。對于納稅人減免稅條件發(fā)生變化，不再符合減免稅條件的，為減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān),不需要履行額外手續(xù),企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動停止減免稅,恢復(fù)征稅?！玖舸尜Y料】取消審批實(shí)行備案管理后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求限期提供留存?zhèn)洳橘Y料，以證明其符合稅收優(yōu)惠政策條件。與享受稅收優(yōu)惠事項(xiàng)相關(guān)的各類資料,如各種合同、協(xié)議、文件、證書、相關(guān)核算資料等,是企業(yè)證明符合稅法規(guī)定優(yōu)惠條件、標(biāo)準(zhǔn)的重要依據(jù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善保管。在稅務(wù)機(jī)關(guān)對優(yōu)惠事項(xiàng)后續(xù)管理中，企業(yè)有義務(wù)提供留存?zhèn)洳橘Y料，并且應(yīng)當(dāng)對資料的真實(shí)性與合法性負(fù)責(zé)。企業(yè)不能提供留存?zhèn)洳橘Y料,或者留存?zhèn)洳橘Y料與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)核算、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)、目錄、資格證書等不符，不能證明企業(yè)符合稅收優(yōu)惠政策條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其已享受的減免稅，并按照稅收征管法規(guī)定處理.76號公告規(guī)定，企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料的保存期限為享受優(yōu)惠事項(xiàng)后10年；稅法規(guī)定與會計(jì)處理存在差異的優(yōu)惠事項(xiàng)，保存期限為差異結(jié)束后10年?！酒渌马?xiàng)】1．受理部門：可在主管國稅、地稅機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳（場所）辦理，也可在稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的同城通辦、省內(nèi)通辦的辦稅服務(wù)廳（場所）辦理.2．稅務(wù)機(jī)關(guān)對備案類減免稅的審核是對納稅人提供資料完整性的審核，不改變納稅人真實(shí)申報責(zé)任,納稅人對報送材料、留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任.3．企業(yè)同時享受多項(xiàng)稅收優(yōu)惠，或者某項(xiàng)稅收優(yōu)惠需要分不同項(xiàng)目核算的,應(yīng)當(dāng)分別備案.（主要包括：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、所得減免項(xiàng)目，以及購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免稅額等優(yōu)惠事項(xiàng)）。4、定期減免稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案后有效年度內(nèi)，企業(yè)減免稅條件發(fā)生變化的，按照以下情況處理:(1）仍然符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定，但備案內(nèi)容需要變更的，企業(yè)在變化之日起15日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更備案手續(xù).（2）不再符合稅法有關(guān)規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動停止享受稅收優(yōu)惠。5．納稅人實(shí)際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或者采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的，以及未按照《稅收減免管理辦法》規(guī)定履行相關(guān)程序自行減免稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。五、錯誤提醒1、備案有效期限錯誤備案有效期限應(yīng)為一個納稅年度，一般為匯繳年度的1月1日起至12月31日止,不需提前備案。如果企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè),或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個月的,則應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為備案有效期限。常見錯誤:有限期止為9999—12-31，或者錯誤錄入為五年期限。2、減免征類型錯誤所得稅優(yōu)惠類型比較多，金三操作中許多優(yōu)惠項(xiàng)目的“減免征類型”要正確選擇“減征”或“免征”.常見錯誤：農(nóng)林牧漁優(yōu)惠項(xiàng)目錯誤選擇“減征"或者“免征”3、跨年度優(yōu)惠備案企業(yè)享受其他非定期減免稅優(yōu)惠事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)每年履行備案程序.備案有效期限應(yīng)為一個納稅年度.常見錯誤:納稅人參加2016年度匯算清繳,優(yōu)惠備案有效期應(yīng)為2016-01—01至2016-12-31,但