管理會計成本性態(tài)分析法(共78張PPT)精選

管理會計(kuàijì)成本性態(tài)分析法第一頁，共78頁。成本(chéngběn)性態(tài)的含義成本(chéngběn)按其性態(tài)分類成本性態(tài)分析(fēnxī)的方法第二章成本性態(tài)分析第二頁，共78頁。成本(chéngběn)性態(tài)的含義在一定條件下成本(chéngběn)總額與特定業(yè)務量之間的依存關系。概念(gàiniàn)：要點：一定條件成本總額業(yè)務量相關范圍生產(chǎn)成本和非生產(chǎn)成本生產(chǎn)量或銷售量返回第三頁，共78頁。成本(chéngběn)按其性態(tài)分類固定成本變動成本混合成本第四頁，共78頁。固定成本

在一定相關范圍內(nèi)，其總額不隨業(yè)務量發(fā)生任何數(shù)額變化(biànhuà)的那部分成本。概念(gàiniàn)：特征(tèzhēng)：總額的不變性單位額的反比例變動性第五頁，共78頁。固定成本

分類(fēnlèi)：模型(móxíng)：x

業(yè)務量（件）y成本(chéngběn)（元）ay=a約束性固定成本酌量性固定成本0第六頁，共78頁。固定成本

約束性固定成本折舊費費管理人員工資(gōngzī)不動產(chǎn)稅第七頁，共78頁。固定成本

酌量(zhuóliáng)性固定成本廣告費培訓費研發(fā)(yánfā)費第八頁，共78頁。變動(biàndòng)成本是指在一定的相關范圍內(nèi)，其總額(zǒngé)隨業(yè)務量成正比例變化的那部分成本。概念(gàiniàn)：特征：單位額的不變性總額的正比例變動性第九頁，共78頁。變動(biàndòng)成本分類(fēnlèi)：模型(móxíng)：x

業(yè)務量（件）y

成本（元）y=bx技術性變動成本酌量性變動成本0第十頁，共78頁?；旌?hùnhé)成本介于(jièyú)固定成本與變動成本之間，其總額既隨業(yè)務量變動又不成正比例的那部分成本。概念(gàiniàn)：類型：階梯式混合成本標準式混合成本低坡式混合成本曲線式混合成本第十一頁，共78頁?；旌?hùnhé)成本階梯式混合(hùnhé)成本模型：x

業(yè)務量（件）y成本(chéngběn)（元）0第十二頁，共78頁?；旌?hùnhé)成本標準式混合成本(chéngběn)模型：x業(yè)務量（件）y成本(chéngběn)（元）0第十三頁，共78頁?；旌?hùnhé)成本低坡式混合(hùnhé)成本模型：x

業(yè)務量（件）y成本(chéngběn)（元）0第十四頁，共78頁?；旌?hùnhé)成本曲線式混合成本(chéngběn)模型：x

業(yè)務量（件）y成本(chéngběn)（元）0x

業(yè)務量（件）y

成本（元）0返回第十五頁，共78頁。成本(chéngběn)性態(tài)分析的方法技術(jìshù)測定法直接(zhíjiē)分析法資料分析法第十六頁，共78頁。資料(zīliào)分析法高低(gāodī)點法散布(sànbù)圖法回歸直線法第十七頁，共78頁。高低(gāodī)點法及應用具體步驟基本原理應用(yìngyòng)第十八頁，共78頁。高低(gāodī)點法及應用具體步驟基本原理應用(yìngyòng)第十九頁，共78頁。高低(gāodī)點法具體步驟選擇(xuǎnzé)高低兩點坐標計算(jìsuàn)b值計算a值建立成本性態(tài)模型第二十頁，共78頁。高低(gāodī)點法具體步驟選擇(xuǎnzé)高低兩點坐標高點坐標(zuòbiāo)（x1,y1)低點坐標（x2,y2)第二十一頁，共78頁。高低(gāodī)點法具體步驟計算(jìsuàn)b值b=最高點成本(chéngběn)-最低點成本(chéngběn)最高點業(yè)務量-最低點業(yè)務量=y1-y2x1-x2第二十二頁，共78頁。高低(gāodī)點法具體步驟計算(jìsuàn)a值a=最高點成本(chéngběn)-b×最高點業(yè)務量==y1-bx1最低點成本-b×最低點業(yè)務量=y2-bx2第二十三頁，共78頁。高低(gāodī)點法具體步驟建立成本(chéngběn)性態(tài)模型y=a-bx將a、b值代入下式第二十四頁，共78頁。高低(gāodī)點法及應用具體步驟基本原理應用(yìngyòng)第二十五頁，共78頁。高低(gāodī)點法應用例題：A公司(ɡōnɡsī)在19XX年1～6月份的維修工時和維修費等有關資料如下：要求:（1）分別(fēnbié)采用高低點法、最小平方法計算各月的維修費。（2）假如7月份預計發(fā)生維修工時4600小時，用高低點法預計7月份的維修費是多少。第二十六頁，共78頁。解：高點坐標(zuòbiāo)（5000,2600)低點坐標(zuòbiāo)（3000,2000)b=2600-20005000-3000（元/小時(xiǎoshí)）a=2600-0.3×5000=1100（元）y=xy7=1100+0.3×4600=2480（元）第二十七頁，共78頁。第三章變動(biàndòng)成本法變動(biàndòng)成本法的含義變動(biàndòng)成本法與完全成本法比較兩種成本法利潤差額變動規(guī)律變動成本法的含義第二十八頁，共78頁。變動(biàndòng)成本法的含義在組織常規(guī)(chángguī)成本計算過程中：以成本性態(tài)分析為前提條件只將變動生產(chǎn)成本作為產(chǎn)品成本的構成內(nèi)容將固定生產(chǎn)成本及非生產(chǎn)成本作為期間成本按貢獻式損益確定程序計量損益成本計算模式(móshì)第二十九頁，共78頁。變動(biàndòng)成本法的含義變動成本法與完全(wánquán)成本法比較第三章變動(biàndòng)成本法兩種成本法利潤差額變動規(guī)律第三十頁，共78頁。變動成本法與完全(wánquán)成本法的比較應用(yìngyòng)前提條件不同成本的構成(gòuchéng)內(nèi)容不同常用銷貨成本計算公式不同損益確定程序不同第三十一頁，共78頁。變動(biàndòng)成本法與完全成本法的比較應用(yìngyòng)前提條件不同以成本(chéngběn)性態(tài)分析為前提變動成本法完全成本法以成本按經(jīng)濟用途分類為前提全部成本變動成本固定成本全部成本生產(chǎn)成本非生產(chǎn)成本第三十二頁，共78頁。變動(biàndòng)成本法與完全成本法的比較成本的構成內(nèi)容(nèiróng)不同變動(biàndòng)成本法完全成本法變動生產(chǎn)成本直接材料直接人工生產(chǎn)成本直接材料直接人工產(chǎn)品成本變動制造費用制造費用第三十三頁，共78頁。變動(biàndòng)成本法與完全成本法的比較成本的構成(gòuchéng)內(nèi)容不同變動(biàndòng)成本法完全成本法固定制造費用非生產(chǎn)成本非生產(chǎn)成本銷售費用管理費用期間成本財務費用銷售費用管理費用財務費用第三十四頁，共78頁。變動(biàndòng)成本法與完全成本法的比較常用(chánɡyònɡ)銷貨成本計算公式不同變動(biàndòng)成本法完全成本法銷貨成本=單位變動生產(chǎn)成本本期銷售量×銷貨成本=期初存貨成本本期產(chǎn)品成本＋－期末存貨成本第三十五頁，共78頁。變動(biàndòng)成本法與完全成本法的比較損益(sǔnyì)確定程序不同變動(biàndòng)成本法完全成本法營業(yè)收入變動成本－＝貢獻邊際貢獻邊際固定成本－＝營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本－＝營業(yè)毛利營業(yè)毛利營業(yè)費用－＝營業(yè)利潤主要公式利潤表格式貢獻式利潤表傳統(tǒng)式利潤表第三十六頁，共78頁。變動(biàndòng)成本法與完全成本法的比較要求：分別用變動成本法和完全成本法計算該企業(yè)的當期營業(yè)(yíngyè)利潤。例題(lìtí)：已知A企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，1995年有關的業(yè)務量、售價與成本資料如下表所示（假定本例不涉及財務費用）。第三十七頁，共78頁。變動成本法與完全(wánquán)成本法的比較在變動(biàndòng)成本法下：單位(dānwèi)產(chǎn)品成本=（36000＋18000＋6000)÷6000=10元變動成本=10×4500＋900＋450=46350元固定成本=15000＋2100＋4050=21150元貢獻邊際=20×4500－46350=43650元營業(yè)利潤=43650－21150=22500元第三十八頁，共78頁。變動成本法與完全(wánquán)成本法的比較在完全(wánquán)成本法下：單位(dānwèi)產(chǎn)品成本=（36000＋18000＋21000)÷6000=元營業(yè)成本=0＋75000－12.5×1500=56250元營業(yè)費用=(2100＋900)＋(4050＋450)=7500元營業(yè)毛利=20×4500－56250=33750元營業(yè)利潤=33750－7500=26250元第三十九頁，共78頁。變動(biàndòng)成本法的含義變動(biàndòng)成本法與完全成本法比較第三章變動(biàndòng)成本法兩種成本法利潤差額變動規(guī)律第四十頁，共78頁。兩種成本法利潤差額(chāé)變動規(guī)律一般變動(biàndòng)規(guī)律完全成本法下期末存貨吸收的固定(gùdìng)生產(chǎn)成本等于期初存貨釋放的固定(gùdìng)生產(chǎn)成本完全成本法下期末存貨吸收的固定生產(chǎn)成本大于期初存貨釋放的固定生產(chǎn)成本完全成本法下期末存貨吸收的固定生產(chǎn)成本小于期初存貨釋放的固定生產(chǎn)成本按完全成本法確定的營業(yè)利潤一定等于按變動成本法確定的營業(yè)利潤按完全成本法確定的營業(yè)利潤一定大于按變動成本法確定的營業(yè)利潤按完全成本法確定的營業(yè)利潤一定小于按變動成本法確定的營業(yè)利潤第四十一頁，共78頁。本量利分析(fēnxī)概述保本(bǎoběn)分析第四章本量利分析(fēnxī)保利分析多品種本量利分析本量利分析概述第四十二頁，共78頁。本量利分析(fēnxī)含義在變動成本法的基礎上，以數(shù)量化的會計模型與圖形來揭示固定成本、變動成本、銷售量、銷售單價、銷售收入、利潤等變量之間的內(nèi)在規(guī)律性聯(lián)系，為會計預測、決策(juécè)和規(guī)劃提供必要財務信息的一種技術方法。第四十三頁，共78頁。本量利分析(fēnxī)基本公式營業(yè)(yíngyè)利潤=銷售收入－（固定成本＋變動(biàndòng)成本）=單價×銷售量－單位變動成本×銷售量－固定成本=（單價－單位變動成本）×銷售量－固定成本P=(p－b)x－a第四十四頁，共78頁。貢獻(gòngxiàn)邊際及相關指標產(chǎn)品銷售收入(shōurù)與相應變動成本之間的差額。貢獻邊際(biānjì)概念表現(xiàn)形式貢獻邊際單位貢獻邊際貢獻邊際率第四十五頁，共78頁。貢獻邊際及相關(xiāngguān)指標貢獻(gòngxiàn)邊際（Tcm)=銷售收入－變動(biàndòng)成本=px－bx單位貢獻邊際（cm)==p－b貢獻邊際率（cmR)=單價－單位變動成本=貢獻邊際銷售收入×100%Tcmpx×100%貢獻邊際指標的計算公式第四十六頁，共78頁。本量利分析(fēnxī)概述保本(bǎoběn)分析第四章本量利分析(fēnxī)保利分析多品種本量利分析本量利分析概述第四十七頁，共78頁。保本(bǎoběn)分析研究當企業(yè)(qǐyè)恰好處于保本狀態(tài)時本量利關系的一種定量分析方法。保本(bǎoběn)分析概念保本點含義指使企業(yè)達到保本狀態(tài)時的業(yè)務量的總稱（記作BEP）保本點表現(xiàn)形式保本點銷售量保本點銷售額第四十八頁，共78頁。單一品種保本點的確定(quèdìng)方法圖解法x（件）y

（元）0BEPay0x0銷售收入線y=px總成本線y=a+bx第四十九頁，共78頁。單一品種保本點的確定(quèdìng)方法公式(gōngshì)法保本(bǎoběn)量（x0)=固定成本單價-單位變動成本保本額（y0)=單價×保本量第五十頁，共78頁。單一(dānyī)品種保本點的確定方法貢獻(gòngxiàn)邊際法保本(bǎoběn)量（x0)=固定成本單位貢獻邊際保本額（y0)=單價×保本量固定成本貢獻邊際率=第五十一頁，共78頁。企業(yè)經(jīng)營安全(ānquán)程度評價安全(ānquán)邊際量（MS量)=實際(shíjì)或預計銷售量－保本量安全邊際額（MS額)=安全邊際率（MSR)=安全邊際量實際或預計銷售量×100%安全邊際實際或預計銷售額－保本額根據(jù)實際或預計的銷售業(yè)務量與保本業(yè)務量的差量確定的定量指標第五十二頁，共78頁。企業(yè)經(jīng)營(jīngyíng)安全程度評價保本(bǎoběn)作業(yè)率（dR)=保本(bǎoběn)量實際或預計銷售量×100%保本作業(yè)率是指保本點業(yè)務量占實際或預計銷售業(yè)務量的百分比（記作dR)安全邊際率與保本作業(yè)率關系安全邊際率＋保業(yè)作業(yè)率＝1第五十三頁，共78頁。企業(yè)經(jīng)營安全(ānquán)程度評價保本(bǎoběn)狀態(tài)安全邊際(biānjì)指標為零保本作業(yè)率為100%收支相等企業(yè)不盈不虧利潤為零貢獻邊際=固定成本第五十四頁，共78頁。本量利分析(fēnxī)概述保本(bǎoběn)分析第四章本量利分析(fēnxī)保利分析多品種本量利分析本量利分析概述第五十五頁，共78頁。保利點在單價和成本(chéngběn)水平確定的情況下，為確保的目標利潤（記作TP）能夠?qū)崿F(xiàn)，而應達到銷售量和銷售額的統(tǒng)稱。含義(hányì)實現(xiàn)目標利潤(lìrùn)銷售量保利量x′實現(xiàn)目標利潤銷售量保利額y′保利點也稱實現(xiàn)目標利潤業(yè)務量第五十六頁，共78頁。保利點的計算(jìsuàn)保利量（x′)=固定成本+目標(mùbiāo)利潤單價-單位變動(biàndòng)成本保利額（y′)=單價×保利量==固定成本+目標利潤單位貢獻邊際固定成本+目標利潤貢獻邊際率第五十七頁，共78頁。保凈利(jìnglì)點又稱實現(xiàn)(shíxiàn)凈利潤的業(yè)務量。目標凈利潤是企業(yè)在一定時期繳納所得稅后實現(xiàn)(shíxiàn)的利潤目標。含義(hányì)實現(xiàn)目標凈利潤銷售量保凈利量x″實現(xiàn)目標凈利潤銷售量保凈利額y″保凈利點第五十八頁，共78頁。保凈利(jìnglì)點的計算保凈利(jìnglì)量（x′)=固定成本+單價-單位變動(biàndòng)成本保凈利額（y′)=目標凈利潤1-所得稅率固定成本+貢獻邊際率目標凈利潤1-所得稅率第五十九頁，共78頁。利潤與其他(qítā)因素的關系銷售(xiāoshòu)利潤率＝貢獻邊際率×安全邊際率＝貢獻(gòngxiàn)邊際率×安全邊際額＝單位貢獻邊際×安全邊際量利潤＝銷售收入×貢獻邊際率-固定成本第六十頁，共78頁。本量利分析(fēnxī)概述保本(bǎoběn)分析第四章本量利分析(fēnxī)保利分析多品種本量利分析本量利分析概述第六十一頁，共78頁。加權平均法的應用(yìngyòng)多品種(pǐnzhǒng)保利額==固定成本+目標利潤綜合貢獻邊際率a+TPcmR′貢獻(gòngxiàn)邊際指標的計算公式多品種保本額==固定成本綜合貢獻邊際率acmR′綜合貢獻邊際率(cmR′)=∑某種產(chǎn)品的貢獻邊際率該產(chǎn)品的銷售額比重×=∑（cmRi·Bi)第六十二頁，共78頁。本量利分析(fēnxī)概述保本(bǎoběn)分析第五章預測(yùcè)分析保利分析經(jīng)營杠桿系數(shù)的應用第六十三頁，共78頁。決策分析的相關(xiāngguān)概念貢獻邊際及相關(xiāngguān)指標成本性態(tài)分析(fēnxī)的方法項目計算(jìsuàn)期的構成以特殊需求為導向的定價決策單位(dānwèi)產(chǎn)品成本只將變動生產(chǎn)成本作為產(chǎn)品成本的構成內(nèi)容要求:（1）分別(fēnbié)采用高低點法、最小平方法計算各月的維修費。變動(biàndòng)成本法的含義固定成本保凈利(jìnglì)點的計算y成本(chéngběn)（元）單價-單位變動(biàndòng)成本＝貢獻(gòngxiàn)邊際率×安全邊際額高低(gāodī)點法應用經(jīng)營杠桿效應(xiàoyìng)的含義多品種(pǐnzhǒng)保利額==固定成本+目標利潤綜合貢獻邊際率a+TPcmR′利潤(lìrùn)變動率大于業(yè)務量變動率的現(xiàn)象原因==固定成本綜合貢獻邊際率acmR′綜合貢獻邊際率(cmR′)=∑某種產(chǎn)品的貢獻邊際率該產(chǎn)品的銷售額比重×=∑（cmRi·Bi)第六十四頁，共78頁。決策分析的相關(xiāngguān)概念第六章短期(duǎnqī)決策分析生產(chǎn)(shēngchǎn)經(jīng)營決策分析定價決策分析決策分析概述第六十五頁，共78頁。決策分析的原則(yuánzé)合法性原則(yuánzé)責任(zérèn)性原則民主性原則相對合理性原則效益性原則第六十六頁，共78頁。決策分析的程序(chéngxù)確定(quèdìng)決策分析目標設計各種(ɡèzhǒnɡ)備選方案評價方案的可行性選擇未來行動方案組織方案的實施、跟蹤、反饋調(diào)研經(jīng)營形勢，明確經(jīng)營目標第六十七頁，共78頁。決策分析的相關(xiāngguān)概念第六章短期(duǎnqī)決策分析生產(chǎn)(shēngchǎn)經(jīng)營決策分析定價決策分析決策分析概述第六十八頁，共78頁。決策分析概述