關(guān)于基層審計機(jī)關(guān)推進(jìn)審計全覆蓋的思考

關(guān)于基層審計機(jī)關(guān)推進(jìn)審計全覆蓋的思考摘要：近年來，審計監(jiān)督在國家治理中的作用日益重要，黨中央、國務(wù)院明確提出，審計機(jī)關(guān)要切實履行審計監(jiān)督職責(zé)，實行審計監(jiān)督全覆蓋。然而基層審計機(jī)關(guān)人員不足、技術(shù)薄弱、審計資源整合不足及審計成果利用不強(qiáng)等現(xiàn)狀都制約著審計全覆蓋的推進(jìn)。本文就基層審計機(jī)關(guān)在推進(jìn)審計全覆蓋進(jìn)程中的探索和存在的困難進(jìn)行研究，并根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢探索基層審計機(jī)關(guān)推進(jìn)審計全覆蓋的實現(xiàn)途徑。關(guān)鍵字:基層審計、全覆蓋、問題、思考黨的十八屆四中全會根據(jù)當(dāng)前形勢對國家審計機(jī)關(guān)提出新的要求，明確指出審計監(jiān)督要實行全覆蓋，審計由此進(jìn)入新的階段。基層審計機(jī)關(guān)推進(jìn)審計全覆蓋是歷史賦予的使命，是審計監(jiān)督的必然趨勢，也是每一位審計人員面對的全新課題。一、審計全覆蓋的內(nèi)涵李克強(qiáng)總理在國務(wù)院第26次常務(wù)會上明確要求審計機(jī)關(guān)要實現(xiàn)監(jiān)督全覆蓋。所謂審計監(jiān)督全覆蓋，是指國家審計機(jī)關(guān)對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的管理和使用情況進(jìn)行全方位多角度的監(jiān)督。就基層審計而言，審計全覆蓋就是審計監(jiān)督范圍不斷擴(kuò)大，監(jiān)督力度不斷加強(qiáng)，不僅包括資金、資產(chǎn)、資源分配和管理的全過程監(jiān)督，還對重大經(jīng)濟(jì)政策落實情況進(jìn)行全方位監(jiān)督。二、基層審計機(jī)關(guān)在推進(jìn)審計全覆蓋進(jìn)程的探索和嘗試。(一)優(yōu)化審計計劃安排，推進(jìn)有重點的全覆蓋。根據(jù)審計全覆蓋的要求，結(jié)合當(dāng)前基層審計任務(wù)繁多的狀態(tài)，基層審計機(jī)關(guān)通過合理安排審計計劃，實行審計對象分類數(shù)據(jù)庫管理機(jī)制，對不同的資金規(guī)模、資金性質(zhì)及各項目種類進(jìn)行動態(tài)管理，做到應(yīng)審盡審，避免橫向交叉和縱向重復(fù)審計。第一、制定加強(qiáng)全部政府性資金審計工作的實施辦法，建立科學(xué)合理的五年審計項目庫，審計范圍盡量做到涵蓋所有政府性資金，每五年對使用和管理全部政府性資金的單位進(jìn)行至少一次的審計，對于重點項目資金和風(fēng)險突出的單位進(jìn)行至少兩次的審計。第二、制定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施辦法。主要根據(jù)各個單位的職能權(quán)限和責(zé)任差異，將領(lǐng)導(dǎo)干部分為ABC三類。堅持屆中與離任結(jié)合的審計方式，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部實行同步審計。推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)事項交接工作，對調(diào)整的單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部重要經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行書面交接，使其成為領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要輔助手段。(二)優(yōu)化審計事項規(guī)劃，推進(jìn)有深度的全覆蓋。近年來，基層審計機(jī)關(guān)面對新的審計形勢，樹立“大格局”審計思想，進(jìn)一步完善審計事項管理。第一、推進(jìn)財政資金審計，以財政審計為平臺，有重點的拓寬審計領(lǐng)域，將部門預(yù)算執(zhí)行、國有資本經(jīng)營預(yù)算、民生資金、投資等內(nèi)容全部納入大財政體系；第二、推進(jìn)國有資本審計縱深發(fā)展，以前，基層審計機(jī)關(guān)更多地關(guān)注地方一級預(yù)算單位的財經(jīng)法規(guī)執(zhí)行情況，對國有企業(yè)的審計監(jiān)督較為薄弱，隨著經(jīng)濟(jì)形勢的變化，審計監(jiān)督范圍逐步涵蓋到以前未涉及的“審計盲區(qū)”，對縣區(qū)重點國有企業(yè)，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、資產(chǎn)負(fù)債和損益審計等方式，原則上每2年審計一次。對一般性國有企業(yè)，通過主管部門領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、財政財務(wù)收支審計或?qū)ｍ棇徲嬚{(diào)查等方式，原則上每5年審計一次。(三)優(yōu)化審計資源配置，推進(jìn)有效率的全覆蓋。針對基層審計人力物力條件有限的前提下，審計機(jī)關(guān)不斷優(yōu)化審計隊伍結(jié)構(gòu)，實行“大兵團(tuán)式審計”。從全局出發(fā)，整合各科室的審計力量，選取不同專業(yè)、不同特長、不同熟練度的審計干部進(jìn)行合理調(diào)配，在審計過程中充分發(fā)揮審計干部優(yōu)勢，盤活基層審計資源，進(jìn)一步提高審計質(zhì)量，為基層審計全覆蓋的實現(xiàn)提供堅實的人員基礎(chǔ)。三、新常態(tài)下基層審計機(jī)關(guān)推進(jìn)審計全覆蓋存在的困難。一是審計力量嚴(yán)重不足。一方面基層審計機(jī)關(guān)面臨審計工作人員少和審計項目繁重的困境，目前縣區(qū)審計機(jī)關(guān)從事一線審計業(yè)務(wù)的一般在20人左右，人均每年要完成5個左右審計項目，面臨著審計項目多、時間要求緊、人員嚴(yán)重不足的困難，審計機(jī)關(guān)處于超負(fù)荷運作的狀態(tài)，往往會造成顧此失彼，影響審計質(zhì)量，提高審計風(fēng)險。另一方面審計人員結(jié)構(gòu)矛盾比較突出?；鶎訉徲嫏C(jī)關(guān)工作者專業(yè)一般以財務(wù)、審計類為主，缺乏法律、工程、計算機(jī)等專業(yè)領(lǐng)域的綜合型人才，另外，審計人員知識技能相對單一，而新形勢下審計工作深度、廣度提升，審計干部的知識技能還不符合審計全覆蓋的要求。二是審計技術(shù)支持薄弱。胡澤君審計長提出，“實現(xiàn)審計全覆蓋必須堅持科技強(qiáng)審”。審計全覆蓋的實現(xiàn)離不開大數(shù)據(jù)審計的助力，但是基層審計機(jī)關(guān)由于受自身條件限制，大數(shù)據(jù)和云計算還處于探索起步階段，審計方法和審計技術(shù)手段更新不及時，對大數(shù)據(jù)分析、計算和其他相關(guān)高技術(shù)領(lǐng)域比較陌生，審計工作者缺乏較強(qiáng)的計算機(jī)數(shù)據(jù)分析能力。同時，審計機(jī)關(guān)與被審計單位和其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)信息資源還未完全實現(xiàn)共享，存在數(shù)據(jù)壁壘現(xiàn)象，無法做到審計數(shù)據(jù)全覆蓋，制約了基層審計的發(fā)展。三是審計合力未能凸顯效果。內(nèi)部審計和社會審計力量是國家審計的補(bǔ)充和保障，但是基層審計機(jī)關(guān)資源整合能力不足，尤其是與內(nèi)部審計和社會審計未做到協(xié)調(diào)配合，致使內(nèi)審和社會審計力量都不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。究其原因，當(dāng)前部分基層內(nèi)審機(jī)構(gòu)內(nèi)審人員主要由財務(wù)人員兼職，在審計技能上存在一定缺陷，使內(nèi)部審計無法合理有效的為國家審計服務(wù)，成為國家審計的資源保障；而社會審計力量對財務(wù)和會計制度掌握較好，但是對國家經(jīng)濟(jì)政策法規(guī)了解較少，使得社會審計被借助的范圍和領(lǐng)域還非常有限，在審計項目中參與度低，社會審計以營利性為主，無法實現(xiàn)為國家審計助力的作用。四是審計成果利用率低。部分基層審計機(jī)關(guān)由于審計項目的單一性、不連貫性，提出的審計建議局限于某一種問題，未能提出針對系列問題的有效解決措施，使得審計建議流于形式，審計成果缺乏可利用性。其次，基層審計缺乏對整改強(qiáng)有力的保障措施，審計整改工作沒有確立問責(zé)機(jī)制和部門間聯(lián)動機(jī)制，被審計單位存在重審輕改的情況，對整改普遍比較敷衍，無法做到及時有效的整改，使得部分問題屢審屢犯，使得審計成果提升困難，制約了全覆蓋的有效推進(jìn)。四、對基層審計機(jī)關(guān)推進(jìn)審計全覆蓋提出幾點思考。(一)增強(qiáng)審計力量配置是基層審計機(jī)關(guān)推進(jìn)審計全覆蓋的人才基礎(chǔ)。1、完善基層審計人員配置，增強(qiáng)審計力量。審計全覆蓋，關(guān)鍵在人，最終靠人。針對基層審計機(jī)關(guān)普遍存在審計人員不足而工作任務(wù)繁重的情況，應(yīng)首先根據(jù)基層實際解決基層審計機(jī)關(guān)的編制矛盾，直接增強(qiáng)審計力量，緩解審計人員缺乏的問題。完善獎勵激勵機(jī)制，推進(jìn)審計職業(yè)化建設(shè)，強(qiáng)化審計人員的職業(yè)技能。同時，樹立正確用人導(dǎo)向，加強(qiáng)法律、計算機(jī)、工程等方面復(fù)合型人才引進(jìn)，進(jìn)一步優(yōu)化審計隊伍結(jié)構(gòu)。2、加強(qiáng)審計職業(yè)化培訓(xùn)，提升隊伍戰(zhàn)斗力。業(yè)務(wù)能力是每一個審計人員安身立命的資本，加強(qiáng)審計培訓(xùn)是實現(xiàn)審計全覆蓋的前提。一是加強(qiáng)持續(xù)性的培訓(xùn)。以培養(yǎng)查核問題能手、技術(shù)分析高手為關(guān)鍵點，為審計人員的技術(shù)短板量身定制培訓(xùn)實施方案，培養(yǎng)審計人員的綜合能力；開展內(nèi)容豐富的專題式培訓(xùn)，充分交流審計前輩的業(yè)務(wù)經(jīng)驗，避免填鴨式授課而造成效率低下的情況，增強(qiáng)培訓(xùn)的互動性和高效性。二是大力提高審計干部線上、線下學(xué)習(xí)意識。提倡審計工作者根據(jù)個人特點進(jìn)行在線學(xué)習(xí)，進(jìn)一步掌握經(jīng)濟(jì)、法律、生態(tài)資源、環(huán)境等相關(guān)知識，拓寬知識面，完善知識體系；建立健全學(xué)習(xí)培訓(xùn)激勵機(jī)制，積極鼓勵審計人員自學(xué)專業(yè)技能，對于獲得國家認(rèn)可學(xué)歷技能，在考核激勵機(jī)制中予以體現(xiàn)，調(diào)動審計工作者的積極性，提高業(yè)務(wù)水平，提升審計隊伍的整體專業(yè)素養(yǎng)。(二)創(chuàng)新審計方式方法是基層審計機(jī)關(guān)推進(jìn)審計全覆蓋的技術(shù)支撐。1、推進(jìn)審計信息化建設(shè)。審計全覆蓋要有深度、有重點，審計機(jī)關(guān)就要敢于革新。面對當(dāng)前大數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)時代，基層審計機(jī)關(guān)要緊跟時代步伐，積極探索審計信息化建設(shè)。加大信息化建設(shè)經(jīng)費投入，積極開發(fā)適應(yīng)當(dāng)前形式的審計軟件和信息化技術(shù)，努力搭建審計信息平臺、數(shù)據(jù)分析平臺和審計項目管理平臺，廣泛收集、定期更新、定期分析公共資金、國有資產(chǎn)的數(shù)據(jù)，分類歸集各個單位的各類數(shù)據(jù)信息，實現(xiàn)數(shù)據(jù)全覆蓋。加大大數(shù)據(jù)分析利用率，在大額資金、重點政府項目建設(shè)結(jié)合財政資金審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，構(gòu)建大數(shù)據(jù)分析體系，依托計算機(jī)分析技術(shù)，對數(shù)據(jù)進(jìn)行細(xì)致分析，對疑點進(jìn)行綜合比對，各個突破，強(qiáng)化對整個審計項目的數(shù)據(jù)管控，提高審計效率，為基層審計機(jī)關(guān)推進(jìn)全覆蓋提供堅實的技術(shù)支持。2、創(chuàng)新審計方法。對于基層審計機(jī)關(guān)，傳統(tǒng)的手工查賬、財務(wù)審計應(yīng)用廣泛，但是這些方法以難以適應(yīng)迅速發(fā)現(xiàn)的信息化經(jīng)濟(jì)。要推進(jìn)審計全覆蓋，就需要審計人員根據(jù)被審計單位的特點，創(chuàng)新審計方法，在掌握原有審計技術(shù)的同時，根據(jù)被審計單位的實際，不斷創(chuàng)新的審計業(yè)務(wù)流程和審計技術(shù)手段，對于新的經(jīng)驗和技術(shù)應(yīng)當(dāng)及時歸納總結(jié)，為以后審計項目的實施提供經(jīng)驗。轉(zhuǎn)變審計理念，由原先單一的財務(wù)收支審計為主向多元化審計監(jiān)督全覆蓋過渡，立足于全局，以政府工作重心和影響民生的審計事項為審計重點，發(fā)揮審計監(jiān)督服務(wù)政府治理的作用。(三)整合審計資源是基層審計機(jī)關(guān)推進(jìn)審計全覆蓋的有效形式。1、加強(qiáng)內(nèi)部審計的補(bǔ)充作用。內(nèi)部審計是國家審計機(jī)關(guān)的補(bǔ)充和保障，在審計監(jiān)督體系中占據(jù)重要地位。完善內(nèi)部審計指導(dǎo)工作機(jī)制，根據(jù)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的實際需求，采取業(yè)務(wù)培訓(xùn)與實戰(zhàn)鍛煉齊頭并進(jìn)的方式，既要加強(qiáng)對內(nèi)審工作的指導(dǎo)，同時要對內(nèi)審質(zhì)量進(jìn)行控制，切實發(fā)揮內(nèi)部審計日常監(jiān)督管理職能，提升內(nèi)審工作的成果利用。審計在綜合性項目實施中適當(dāng)抽調(diào)部分內(nèi)審干部參與，發(fā)揮內(nèi)審干部對單位基本情況熟悉了解的優(yōu)勢，節(jié)約審計時間，提高審計效率。2、強(qiáng)化社會審計力量的助力作用。發(fā)揮社會審計力量是緩解審計力量不足壓力的有效途徑。通過政府購買服務(wù)方式，采取招投標(biāo)形式選擇信譽(yù)好、業(yè)務(wù)能力佳的中介機(jī)構(gòu)參與國家審計工作，將那些專業(yè)技術(shù)要求高、保密性不強(qiáng)的審計項目委托給社會審計機(jī)構(gòu)審計或者聘請社會專業(yè)審計工作者協(xié)助工作，發(fā)揮其專業(yè)技能優(yōu)勢，既保證審計質(zhì)量，同時又?jǐn)U大審計監(jiān)督的覆蓋面。同時，建立健全社會審計機(jī)構(gòu)管理辦法，明確考核機(jī)制，加強(qiáng)對社會審計機(jī)構(gòu)的管理，采用年底評分考核模式，淘汰工作能力差的審計機(jī)構(gòu)，確保社會審計機(jī)構(gòu)的質(zhì)量，使其成為國家審計的有效補(bǔ)充。(四)強(qiáng)化審計成果提煉是基層審計機(jī)關(guān)推進(jìn)審計全覆蓋的重要保障。1、加大審計整改力度。審計整改是審計成果的主要表現(xiàn)形式，是推進(jìn)審計全覆蓋的重要保障。制定審計項目整改責(zé)任制清單，明確整改責(zé)任人、規(guī)定整改期限，并將整改情況作為考核、任免領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，促使整改工作落到實處。加大審計整改回訪制度，在審計項目結(jié)束后，及時對整改落實情況進(jìn)行回訪了解，重點關(guān)注問題的整改落實情況和建章立制的進(jìn)程，對問題整改不認(rèn)真、不到位的情況，追究單位或主要領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，強(qiáng)化審計整改的成果應(yīng)用。2、加強(qiáng)審計分析力度。審計監(jiān)督是國家治理的重要環(huán)節(jié)，審計成果應(yīng)為政府決策服務(wù)。基層審計機(jī)關(guān)在項目中對于發(fā)現(xiàn)的具有代表性、普遍性、針對性的問題，應(yīng)立足宏觀，認(rèn)真研判，科學(xué)分析，深入提煉，以黨委政府工作重心，從體制機(jī)制入手，提出審計建議，作出決策提供服務(wù)，強(qiáng)化審計成果應(yīng)用，充分發(fā)揮國家審計的政府服務(wù)職能。五、結(jié)語審計全覆蓋是歷史的趨勢，也是基層審計機(jī)關(guān)新時期的重要課題。但是如何推進(jìn)審計全覆蓋是基層審計機(jī)關(guān)面臨的全新問題。審計全覆蓋應(yīng)該有重點、有深度、有效率?；鶎訉徲嫏C(jī)關(guān)在推進(jìn)審計全覆蓋的過程中一方面要立足現(xiàn)實，克服困境，整合資源，加強(qiáng)審計力量，多渠道共享審計成果，另一方面要立足技術(shù)，針對大數(shù)據(jù)時代背景，探索新的審計方式方法，加強(qiáng)審計干部的職業(yè)技能，為基層審計機(jī)關(guān)推進(jìn)審計全覆蓋創(chuàng)造良好條件。參考文獻(xiàn)[1]于上書.關(guān)于縣級