固定成本營(yíng)業(yè)利益課件

WEEK4PMBA成本-數(shù)量-利潤(rùn)分析Cost-Volume-Profit(CVP)AnalysisWEEK4PMBA成本-數(shù)量-利潤(rùn)分析1應(yīng)用範(fàn)圍當(dāng)需求未知時(shí)，損益兩平點(diǎn)可作為生產(chǎn)之指標(biāo)(安全指標(biāo))估計(jì)欲達(dá)成某一利潤(rùn)目標(biāo)應(yīng)有之產(chǎn)銷量估計(jì)產(chǎn)品售價(jià)變動(dòng)之影響(損益兩平變化)評(píng)估固定成本增加之影響(風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估)應(yīng)用範(fàn)圍當(dāng)需求未知時(shí)，損益兩平點(diǎn)可作為生產(chǎn)之指2

基本假設(shè)

收益與成本僅隨著生產(chǎn)和銷售數(shù)量的改變而改變(線性關(guān)係)總生產(chǎn)與成本包含固定成本與變動(dòng)成本(簡(jiǎn)化成本習(xí)性)收入與成本習(xí)性呈線性關(guān)係

基本假設(shè)

收益與成本僅隨著生產(chǎn)和銷售數(shù)量3

基本假設(shè)（續(xù)）

單位售價(jià),單位變動(dòng)成本，與固定成本為已知且保持不變本分析適合用於單一產(chǎn)品，或假設(shè)當(dāng)銷售總數(shù)量改變時(shí)，既定之銷售組合維持不變可忽略貨幣之時(shí)間價(jià)值

基本假設(shè)（續(xù)）

單位售價(jià),單位變動(dòng)成本，與固定4損益兩平分析損益兩平分析之方法方程式法邊際貢獻(xiàn)法邊際貢獻(xiàn)利量率：邊際貢獻(xiàn)/銷貨收入圖解法損益兩平分析損益兩平分析之方法5

基本公式

基本公式

6

邊際貢獻(xiàn)

邊際貢獻(xiàn)等於總收益減除總變動(dòng)成本CM=S–VC單位邊際貢獻(xiàn)等於單位售價(jià)減單位變動(dòng)成本CMu=SP–VCu

邊際貢獻(xiàn)

邊際貢獻(xiàn)等於總收益減除總變動(dòng)成本7

邊際貢獻(xiàn)

邊際貢獻(xiàn)亦等於單位邊際貢獻(xiàn)乘以出售單位數(shù)CM=CMuxQ邊際貢獻(xiàn)率(百分比)等於單位邊際貢獻(xiàn)除以售價(jià)CMR=CMu÷SP

邊際貢獻(xiàn)

邊際貢獻(xiàn)亦等於單位邊際貢獻(xiàn)乘以出售8

邊際貢獻(xiàn)

以貢獻(xiàn)式損益表來建構(gòu)下列方程式：收入–變動(dòng)成本–固定成本=營(yíng)業(yè)利益(OI)(售價(jià)x產(chǎn)出單位之銷量)–(單位變動(dòng)成本x產(chǎn)出單位之銷量)–固定成本=營(yíng)業(yè)利益產(chǎn)出單位之銷量(售價(jià)–單位變動(dòng)成本)–固定成本=營(yíng)業(yè)利益產(chǎn)出單位之銷量(單位邊際貢獻(xiàn))–固定成本=營(yíng)業(yè)利益

邊際貢獻(xiàn)

以貢獻(xiàn)式損益表來建構(gòu)下列方程式：9CVP圖TotalcostslineOperatinglossareaBreakevenpoint=25units總成本線營(yíng)業(yè)損失區(qū)營(yíng)業(yè)利益區(qū)損益兩平點(diǎn)＝25單位總收入線營(yíng)業(yè)利益變動(dòng)成本固定成本CVP圖TotalcostslineOperating10損益兩平點(diǎn)請(qǐng)回顧較早投影片之方程式：產(chǎn)出單位之銷量(單位邊際貢獻(xiàn))–固定成本=營(yíng)業(yè)利益將上述的公式作運(yùn)算，令營(yíng)業(yè)淨(jìng)利為零，將可得出損益兩平點(diǎn)：損益兩平點(diǎn)=固定成本÷單位邊際貢獻(xiàn)在該點(diǎn)，表示公司沒有利得或損失損益兩平點(diǎn)請(qǐng)回顧較早投影片之方程式：11損益兩平點(diǎn)（續(xù)）如果每單位價(jià)值是不被利用的,則損益兩平點(diǎn)可以再用另外一種形式重新敘述：損益兩平銷貨金額=固定成本÷邊際貢獻(xiàn)率損益兩平點(diǎn)（續(xù)）如果每單位價(jià)值是不被利用的,則損12損益兩平點(diǎn)之延伸:利潤(rùn)規(guī)劃損益兩平點(diǎn)公式在經(jīng)過簡(jiǎn)單的調(diào)整後，可以被修正成為利潤(rùn)規(guī)劃的工具先將損益兩平點(diǎn)公式中原本設(shè)為零的利潤(rùn)恢復(fù)，再改變成簡(jiǎn)單的銷售數(shù)量方程式產(chǎn)出單位之銷量=(固定成本+營(yíng)業(yè)利益)

邊際貢獻(xiàn)損益兩平點(diǎn)之延伸:利潤(rùn)規(guī)劃損益兩平點(diǎn)公式在經(jīng)過簡(jiǎn)單的調(diào)整後13CVP與所得稅根據(jù)實(shí)際情況而提出，在稅前利潤(rùn)與稅後利潤(rùn)間不時(shí)的來回移動(dòng)是必要的。稅後利潤(rùn)可以從下列公式計(jì)算:稅前利潤(rùn)x(1-稅率)=稅後利潤(rùn)稅後利潤(rùn)可以透過這個(gè)形式來替代利潤(rùn)規(guī)劃方程式:稅前利潤(rùn)=

稅後利潤(rùn)

I

(1-稅率)CVP與所得稅根據(jù)實(shí)際情況而提出，在稅前利潤(rùn)與稅後利潤(rùn)間不14敏感性分析就CVP的範(fàn)疇而言，敏感性分析解答各種“如果…則…”的質(zhì)疑“如果”…“則”…銷售價(jià)格改變數(shù)量改變成本結(jié)構(gòu)改變單位變動(dòng)成本改變固定成本改變敏感性分析就CVP的範(fàn)疇而言，敏感性分析解答各種“如果…則…15敏感度分析敏感度分析16安全餘額安全餘額(MOS)是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)，是指預(yù)計(jì)銷貨收入超過損益兩平銷貨收入之部分:安全餘額=預(yù)計(jì)銷貨收入–損益兩平銷貨收入安全餘額率是從公司的產(chǎn)出消除公司的規(guī)模，且以百分比表示：安全餘額率=安全餘額÷預(yù)計(jì)銷貨收入安全餘額安全餘額(MOS)是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)，是指預(yù)計(jì)銷貨收入17營(yíng)業(yè)槓桿營(yíng)業(yè)槓桿(OL)

：因固定成本不同，故當(dāng)銷售之單位數(shù)變動(dòng)時(shí)，邊際貢獻(xiàn)也隨之變動(dòng)，進(jìn)而對(duì)營(yíng)業(yè)利益變動(dòng)所造成之效果。營(yíng)業(yè)槓桿=邊際貢獻(xiàn)

營(yíng)業(yè)利益銷貨變動(dòng)造成營(yíng)業(yè)利益變動(dòng)之百分比營(yíng)業(yè)槓桿營(yíng)業(yè)槓桿(OL)：因固定成本不同，故當(dāng)銷18營(yíng)業(yè)槓桿之意涵當(dāng)企業(yè)之成本結(jié)構(gòu)中，固定成本的比例愈高，變動(dòng)成本愈少時(shí)，其邊際貢獻(xiàn)愈大，因此銷貨增減所致之利潤(rùn)變動(dòng)亦愈大，此時(shí)即有較大之營(yíng)業(yè)槓桿營(yíng)業(yè)槓桿度=利潤(rùn)變動(dòng)百分比/銷貨收入變動(dòng)百分比營(yíng)業(yè)槓桿度=邊際貢獻(xiàn)/利潤(rùn)任何企業(yè)在損益兩平點(diǎn)之營(yíng)業(yè)槓桿度趨向無窮大，且營(yíng)業(yè)槓桿度將隨銷貨收入距損益兩平點(diǎn)愈遠(yuǎn)而遞減營(yíng)業(yè)槓桿之意涵當(dāng)企業(yè)之成本結(jié)構(gòu)中，固定成本的比例愈高，變動(dòng)成19銷售組合對(duì)

CVP之影響公式在描述損益兩平點(diǎn)時(shí)是假設(shè)只有生產(chǎn)出售單一種產(chǎn)品而實(shí)際的情況是顯示銷售多種產(chǎn)品，不同數(shù)量，亦有不同成本而為了簡(jiǎn)單化的緣故，只說明兩種產(chǎn)品的計(jì)算方式，但這能容易的延伸到更多產(chǎn)品上銷售組合對(duì)CVP之影響公式在描述損益兩平點(diǎn)時(shí)是假設(shè)只有生20銷售組合對(duì)

CVP之影響先計(jì)算加權(quán)平均單位邊際貢獻(xiàn)（在此組合中是兩種產(chǎn)品）新的邊際貢獻(xiàn)再用來計(jì)算多重產(chǎn)品的損益兩平點(diǎn)銷售組合對(duì)CVP之影響先計(jì)算加權(quán)平均單位邊際貢獻(xiàn)（在此組21多重成本動(dòng)因變動(dòng)成本是因?yàn)槎嘀爻杀緞?dòng)因或作業(yè)所產(chǎn)生的。故一個(gè)個(gè)別的變動(dòng)成本需要單獨(dú)計(jì)算一個(gè)成本動(dòng)因，例如：顧客或病患數(shù)乘客搭乘的英哩數(shù)病患生病的天數(shù)多重成本動(dòng)因變動(dòng)成本是因?yàn)槎嘀爻杀緞?dòng)因或作業(yè)所產(chǎn)生的。故一個(gè)22邊際貢獻(xiàn)與毛利邊際貢獻(xiàn)與毛利23個(gè)案探討高雄客運(yùn)有十部汽車，每部可載客40人，每月最多開60個(gè)班次，每開一個(gè)班次汽油費(fèi)$200，票價(jià)每人$60，其他資訊如下：雇用司機(jī)10人，每人固定薪資每月$10,000，外加每一班次獎(jiǎng)金$250旅客每人供應(yīng)紙巾、飲料，成本約$10公司其他固定成本每月$300,000稅率40%試問:每月固定開500班次，應(yīng)搭乘多少客戶，才能獲得稅後純益$30,000？個(gè)案探討高雄客運(yùn)有十部汽車，每部可載客40人，每月最多開6024個(gè)案探討臺(tái)中公司本年度產(chǎn)銷資料如下：產(chǎn)銷量 400單位 單位售價(jià) $250單位變動(dòng)成本 $150 總固定成本 $35,000該公司計(jì)劃在下年度增加廣告費(fèi)用支出，以促進(jìn)銷貨；稅率20%。試求：若增加廣告費(fèi)用支出$10,000，可增加銷量80單位，則應(yīng)否採(cǎi)行？若增加廣告費(fèi)用支出$10,000，且維持今年度之淨(jìng)利，則銷貨額應(yīng)達(dá)若干？若銷量為600單位，且期望稅後淨(jìng)利6400，試計(jì)算可支用廣告費(fèi)限額。若下年度不增加廣告支出，但將售價(jià)降低10%，估計(jì)將使銷量達(dá)480單位，則可否採(cǎi)行？個(gè)案探討臺(tái)中公司本年度產(chǎn)銷資料如下：25個(gè)案探討企業(yè)所需的零組件可外購(gòu)可自製，假設(shè)購(gòu)置設(shè)備成本每年$70,000，每單位零組件之變動(dòng)成本$21。另外，供應(yīng)商之報(bào)價(jià)為：若訂購(gòu)數(shù)量低於10,000，每單位售價(jià)$31，若大於10,000(含)則每單位售價(jià)降至$26，試分析自製或外購(gòu)之決策行為。個(gè)案探討企業(yè)所需的零組件可外購(gòu)可自製，假設(shè)購(gòu)置設(shè)備成本每年$26作業(yè)說明使用作業(yè)基礎(chǔ)成本制，計(jì)算製造費(fèi)用分?jǐn)傊撩恳粋€(gè)標(biāo)準(zhǔn)公事包與特殊公事包的金額。使用上述(1)所計(jì)算的答案及其他本例所需的資料，計(jì)算在作業(yè)基礎(chǔ)成本制的下每一產(chǎn)品線的單位產(chǎn)品成本。在資料已知的限制下，評(píng)估董事長(zhǎng)所關(guān)注的兩條產(chǎn)品線的獲利能力？你是否建議公司將其資源全部移轉(zhuǎn)用來生產(chǎn)特殊公事包嗎？請(qǐng)解釋之?！父?jìng)爭(zhēng)對(duì)手無法比得上我們的價(jià)格?！乖囀鰹楹握J(rèn)為競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手無法比的上FirstLineCases’的價(jià)格？

作業(yè)說明使用作業(yè)基礎(chǔ)成本制，計(jì)算製造費(fèi)用分?jǐn)傊撩恳粋€(gè)標(biāo)準(zhǔn)公事27WEEK4PMBA成本-數(shù)量-利潤(rùn)分析Cost-Volume-Profit(CVP)AnalysisWEEK4PMBA成本-數(shù)量-利潤(rùn)分析28應(yīng)用範(fàn)圍當(dāng)需求未知時(shí)，損益兩平點(diǎn)可作為生產(chǎn)之指標(biāo)(安全指標(biāo))估計(jì)欲達(dá)成某一利潤(rùn)目標(biāo)應(yīng)有之產(chǎn)銷量估計(jì)產(chǎn)品售價(jià)變動(dòng)之影響(損益兩平變化)評(píng)估固定成本增加之影響(風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估)應(yīng)用範(fàn)圍當(dāng)需求未知時(shí)，損益兩平點(diǎn)可作為生產(chǎn)之指29

基本假設(shè)

收益與成本僅隨著生產(chǎn)和銷售數(shù)量的改變而改變(線性關(guān)係)總生產(chǎn)與成本包含固定成本與變動(dòng)成本(簡(jiǎn)化成本習(xí)性)收入與成本習(xí)性呈線性關(guān)係

基本假設(shè)

收益與成本僅隨著生產(chǎn)和銷售數(shù)量30

基本假設(shè)（續(xù)）

單位售價(jià),單位變動(dòng)成本，與固定成本為已知且保持不變本分析適合用於單一產(chǎn)品，或假設(shè)當(dāng)銷售總數(shù)量改變時(shí)，既定之銷售組合維持不變可忽略貨幣之時(shí)間價(jià)值

基本假設(shè)（續(xù)）

單位售價(jià),單位變動(dòng)成本，與固定31損益兩平分析損益兩平分析之方法方程式法邊際貢獻(xiàn)法邊際貢獻(xiàn)利量率：邊際貢獻(xiàn)/銷貨收入圖解法損益兩平分析損益兩平分析之方法32

基本公式

基本公式

33

邊際貢獻(xiàn)

邊際貢獻(xiàn)等於總收益減除總變動(dòng)成本CM=S–VC單位邊際貢獻(xiàn)等於單位售價(jià)減單位變動(dòng)成本CMu=SP–VCu

邊際貢獻(xiàn)

邊際貢獻(xiàn)等於總收益減除總變動(dòng)成本34

邊際貢獻(xiàn)

邊際貢獻(xiàn)亦等於單位邊際貢獻(xiàn)乘以出售單位數(shù)CM=CMuxQ邊際貢獻(xiàn)率(百分比)等於單位邊際貢獻(xiàn)除以售價(jià)CMR=CMu÷SP

邊際貢獻(xiàn)

邊際貢獻(xiàn)亦等於單位邊際貢獻(xiàn)乘以出售35

邊際貢獻(xiàn)

以貢獻(xiàn)式損益表來建構(gòu)下列方程式：收入–變動(dòng)成本–固定成本=營(yíng)業(yè)利益(OI)(售價(jià)x產(chǎn)出單位之銷量)–(單位變動(dòng)成本x產(chǎn)出單位之銷量)–固定成本=營(yíng)業(yè)利益產(chǎn)出單位之銷量(售價(jià)–單位變動(dòng)成本)–固定成本=營(yíng)業(yè)利益產(chǎn)出單位之銷量(單位邊際貢獻(xiàn))–固定成本=營(yíng)業(yè)利益

邊際貢獻(xiàn)

以貢獻(xiàn)式損益表來建構(gòu)下列方程式：36CVP圖TotalcostslineOperatinglossareaBreakevenpoint=25units總成本線營(yíng)業(yè)損失區(qū)營(yíng)業(yè)利益區(qū)損益兩平點(diǎn)＝25單位總收入線營(yíng)業(yè)利益變動(dòng)成本固定成本CVP圖TotalcostslineOperating37損益兩平點(diǎn)請(qǐng)回顧較早投影片之方程式：產(chǎn)出單位之銷量(單位邊際貢獻(xiàn))–固定成本=營(yíng)業(yè)利益將上述的公式作運(yùn)算，令營(yíng)業(yè)淨(jìng)利為零，將可得出損益兩平點(diǎn)：損益兩平點(diǎn)=固定成本÷單位邊際貢獻(xiàn)在該點(diǎn)，表示公司沒有利得或損失損益兩平點(diǎn)請(qǐng)回顧較早投影片之方程式：38損益兩平點(diǎn)（續(xù)）如果每單位價(jià)值是不被利用的,則損益兩平點(diǎn)可以再用另外一種形式重新敘述：損益兩平銷貨金額=固定成本÷邊際貢獻(xiàn)率損益兩平點(diǎn)（續(xù)）如果每單位價(jià)值是不被利用的,則損39損益兩平點(diǎn)之延伸:利潤(rùn)規(guī)劃損益兩平點(diǎn)公式在經(jīng)過簡(jiǎn)單的調(diào)整後，可以被修正成為利潤(rùn)規(guī)劃的工具先將損益兩平點(diǎn)公式中原本設(shè)為零的利潤(rùn)恢復(fù)，再改變成簡(jiǎn)單的銷售數(shù)量方程式產(chǎn)出單位之銷量=(固定成本+營(yíng)業(yè)利益)

邊際貢獻(xiàn)損益兩平點(diǎn)之延伸:利潤(rùn)規(guī)劃損益兩平點(diǎn)公式在經(jīng)過簡(jiǎn)單的調(diào)整後40CVP與所得稅根據(jù)實(shí)際情況而提出，在稅前利潤(rùn)與稅後利潤(rùn)間不時(shí)的來回移動(dòng)是必要的。稅後利潤(rùn)可以從下列公式計(jì)算:稅前利潤(rùn)x(1-稅率)=稅後利潤(rùn)稅後利潤(rùn)可以透過這個(gè)形式來替代利潤(rùn)規(guī)劃方程式:稅前利潤(rùn)=

稅後利潤(rùn)

I

(1-稅率)CVP與所得稅根據(jù)實(shí)際情況而提出，在稅前利潤(rùn)與稅後利潤(rùn)間不41敏感性分析就CVP的範(fàn)疇而言，敏感性分析解答各種“如果…則…”的質(zhì)疑“如果”…“則”…銷售價(jià)格改變數(shù)量改變成本結(jié)構(gòu)改變單位變動(dòng)成本改變固定成本改變敏感性分析就CVP的範(fàn)疇而言，敏感性分析解答各種“如果…則…42敏感度分析敏感度分析43安全餘額安全餘額(MOS)是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)，是指預(yù)計(jì)銷貨收入超過損益兩平銷貨收入之部分:安全餘額=預(yù)計(jì)銷貨收入–損益兩平銷貨收入安全餘額率是從公司的產(chǎn)出消除公司的規(guī)模，且以百分比表示：安全餘額率=安全餘額÷預(yù)計(jì)銷貨收入安全餘額安全餘額(MOS)是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)，是指預(yù)計(jì)銷貨收入44營(yíng)業(yè)槓桿營(yíng)業(yè)槓桿(OL)

：因固定成本不同，故當(dāng)銷售之單位數(shù)變動(dòng)時(shí)，邊際貢獻(xiàn)也隨之變動(dòng)，進(jìn)而對(duì)營(yíng)業(yè)利益變動(dòng)所造成之效果。營(yíng)業(yè)槓桿=邊際貢獻(xiàn)

營(yíng)業(yè)利益銷貨變動(dòng)造成營(yíng)業(yè)利益變動(dòng)之百分比營(yíng)業(yè)槓桿營(yíng)業(yè)槓桿(OL)：因固定成本不同，故當(dāng)銷45營(yíng)業(yè)槓桿之意涵當(dāng)企業(yè)之成本結(jié)構(gòu)中，固定成本的比例愈高，變動(dòng)成本愈少時(shí)，其邊際貢獻(xiàn)愈大，因此銷貨增減所致之利潤(rùn)變動(dòng)亦愈大，此時(shí)即有較大之營(yíng)業(yè)槓桿營(yíng)業(yè)槓桿度=利潤(rùn)變動(dòng)百分比/銷貨收入變動(dòng)百分比營(yíng)業(yè)槓桿度=邊際貢獻(xiàn)/利潤(rùn)任何企業(yè)在損益兩平點(diǎn)之營(yíng)業(yè)槓桿度趨向無窮大，且營(yíng)業(yè)槓桿度將隨銷貨收入距損益兩平點(diǎn)愈遠(yuǎn)而遞減營(yíng)業(yè)槓桿之意涵當(dāng)企業(yè)之成本結(jié)構(gòu)中，固定成本的比例愈高，變動(dòng)成46銷售組合對(duì)

CVP之影響公式在描述損益兩平點(diǎn)時(shí)是假設(shè)只有生產(chǎn)出售單一種產(chǎn)品而實(shí)際的情況是顯示銷售多種產(chǎn)品，不同數(shù)量，亦有不同成本而為了簡(jiǎn)單化的緣故，只說明兩種產(chǎn)品的計(jì)算方式，但這能容易的延伸到更多產(chǎn)品上銷售組合對(duì)CVP之影響公式在描述損益兩平點(diǎn)時(shí)是假設(shè)只有生47銷售組合對(duì)

CVP之影響先計(jì)算加權(quán)平均單位邊際貢獻(xiàn)（在此組合中是兩種產(chǎn)品）新的邊際貢獻(xiàn)再用來計(jì)算多重產(chǎn)品的損益兩平點(diǎn)銷售組合對(duì)CVP之影響先計(jì)算加權(quán)平均單位邊際貢獻(xiàn)（在此組48多重成本動(dòng)因變動(dòng)成本是因?yàn)槎嘀爻杀緞?dòng)因或作業(yè)所產(chǎn)生的。故一個(gè)個(gè)別的變動(dòng)成本需要單獨(dú)計(jì)算一個(gè)成本動(dòng)因，例如：顧客或病患數(shù)乘客搭乘的英哩數(shù)病患生病的天數(shù)多重成本動(dòng)因變動(dòng)成本是因?yàn)槎嘀爻杀緞?dòng)因或作業(yè)所產(chǎn)生的。故一個(gè)49邊際貢獻(xiàn)與毛利邊際貢獻(xiàn)與毛利50個(gè)案探討高雄客運(yùn)有十部汽車，每部可載客40人，每月最多開60個(gè)班次，每開一個(gè)班次汽油費(fèi)$200，票價(jià)每人$60，其他資訊如下：雇用司機(jī)10人，每人固定薪資每月$10,000，外加每一班次獎(jiǎng)金$250旅客每人供應(yīng)紙巾、飲料，成本約$10公司其他固定成本每月$300,000稅率40%試問:每月固定開500班次，應(yīng)搭乘多少客戶，才能獲