征稅與納稅(上課用)1

第八課財(cái)政與稅收

第二框征稅和納稅1稅收的基本含義主體目的憑借依據(jù)地位為實(shí)現(xiàn)國家職能政治權(quán)力法律財(cái)政收入的基本形式國家稅收的含義從本質(zhì)上看，稅收是國家為實(shí)現(xiàn)職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式。2思考與討論＊世界上有沒有不收稅的國家呢？為什么？＊如何理解“稅收是國家財(cái)政收入最重要的源泉”？有國就有稅

有稅就有法（2）稅收與國家和法律的關(guān)系3億萬富姐劉曉慶因透漏稅款被捕4廣州一出租屋主黃某因未辦理工商營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證便私下出租臨時(shí)商鋪，在03年至04年間共取得商鋪?zhàn)饨鹗杖?4萬元，從未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法將其移送司法機(jī)關(guān)，司法部門以偷稅罪起訴黃某，05年6月海珠區(qū)法院根據(jù)《刑法》有關(guān)規(guī)定，對(duì)黃某偷逃營業(yè)稅款、城市維護(hù)建設(shè)稅、出租房產(chǎn)綜合征收稅合計(jì)共20383.11元的行為，判處黃某有期徒刑11個(gè)月，并處罰金4萬元。問：從這個(gè)案例中同學(xué)們能體會(huì)到稅收的什么特點(diǎn)？稅收具有強(qiáng)制性[案例探究]15[名人名言]

關(guān)于稅收，偉大的無產(chǎn)階級(jí)革命導(dǎo)師列寧說過：“所謂賦稅，就是國家不用付任何報(bào)酬而向居民取得東西?！?/p>

問：這句名言說明了稅收具有什么特征？

稅收具有無償性（3）稅收的基本特征6固定性國家在征稅之前以法律的形式，預(yù)先規(guī)定征收對(duì)象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變。（3）稅收的基本特征7[案例探究2]

2004年3月5日溫家寶總理在政府工作報(bào)告中宣布：除煙葉外，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，逐步降低農(nóng)業(yè)稅稅率，五年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅。2005年3月5日溫家寶總理在政府工作報(bào)告中宣布2006年將在全國實(shí)現(xiàn)全部免征農(nóng)業(yè)稅。問：上述現(xiàn)象是否違反稅收的固定性？為什么？問：有人說稅收具有固定性，一經(jīng)確定就不能改變，這種說法對(duì)嗎？為什么？稅收具有相對(duì)固定性（3）稅收的基本特征8稅收具有固定性，并非是一成不變，它會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，根據(jù)實(shí)際情況而變化。（3）稅收的基本特征9歷史上的稅制改革：春秋時(shí)期：魯國的“初稅畝”唐朝時(shí)期：“租庸調(diào)制”北宋時(shí)期：“方田均稅法”明朝時(shí)期：“一條鞭法”清朝時(shí)期：“地丁銀”10我國近幾年稅收改革大事記：從2006年1月1日起，工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從800元/月調(diào)整到1600元/月。這是自1980年的800元標(biāo)準(zhǔn)制訂后的首次調(diào)整。2008年3月1日起，個(gè)人所得稅從1600元／月上調(diào)至2000

元／月。11自2007年8月15日起，儲(chǔ)蓄存款利息所得稅稅率由20%調(diào)整為5%。08年10月9日起對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。從2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人首次購買90平方米及以下普通住房的，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%；對(duì)個(gè)人銷售或購買住房暫免征收印花稅；對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。地方政府可制定鼓勵(lì)住房消費(fèi)的收費(fèi)減免政策。2010年10月1日起個(gè)人購買90平米內(nèi)家庭唯一普通住房，按1%征收契稅；購買90-144平米內(nèi)家庭唯一普通住房，按1.5%征收契稅；購買144平方米以上家庭唯一住房，按3%征收契稅；購買非家庭唯一住房，無論面積大小，均按3%稅率征收契稅。12自2009年1月1日起，在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革。（主要內(nèi)容是：允許企業(yè)抵扣新購入設(shè)備所含的增值稅，同時(shí)，取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%。）財(cái)政部報(bào)告稱今年將抓緊完善燃油稅改革方案并擇機(jī)實(shí)施。今后對(duì)汽油、柴油開征燃油稅之后，養(yǎng)路費(fèi)、客運(yùn)附加費(fèi)等多項(xiàng)行政收費(fèi)將同時(shí)停收。13（2）稅收的基本特征①是什么：強(qiáng)制性、無償性、固定性②是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志項(xiàng)目特征強(qiáng)制性無償性固定性稅利債費(fèi)∨∨∨∨∨××××∨具體分析×③稅收基本特征之間的關(guān)系14③

基本特征的關(guān)系無償性強(qiáng)制性固定性要求保障決定緊密聯(lián)系，不可分割15我國稅收有哪些稅種？2、我國稅收的種類

16（1）我國稅收的種類類別流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財(cái)產(chǎn)稅行為稅征稅對(duì)象以商品交換的交易額和勞務(wù)收入額征稅對(duì)象以各種所得額為征稅對(duì)象以開發(fā)利用特定自然資源為征稅對(duì)象以擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象以特定行為為征稅對(duì)象包括主要稅種營業(yè)稅增值稅消費(fèi)稅關(guān)稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅礦產(chǎn)稅契稅印花稅屠宰稅17（2）增值稅

增值額在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人17%①含義②征稅對(duì)象③納稅人④稅率計(jì)算方法18

B廠從A廠購進(jìn)5000元棉布,做成床單賣了8000元,B廠的增值稅應(yīng)該交多少?8000-5000=3000元3000×17%=510元思考:這樣征稅有什么好處?19（2）增值稅⑤增值稅的優(yōu)點(diǎn)

A、避免重復(fù)征稅

B、促進(jìn)生產(chǎn)專業(yè)化。

C、防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。

D、保證財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。20

◆納稅人

（３）個(gè)人所得稅在我國境內(nèi)無住所居住滿一年不居住或居住不滿一年從我國境內(nèi)取得所得的個(gè)人有住所從我國境內(nèi)外取得所得的個(gè)人

◆應(yīng)稅項(xiàng)目：（閱讀P70“相關(guān)鏈接”）

◆稅率：（閱讀P71“名詞點(diǎn)擊”）

①比例稅率：比例稅率就是對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的稅率如增值稅；個(gè)人所得稅中利息、股息、紅利及偶然所得等。

②超額累進(jìn)稅率：個(gè)人工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率。

21級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%1不超過500元的部分52超過500元至2000元的部分103超過2000元至5000元的部分154超過5000元至20000元的部分205超過20000元至40000元的部分256超過40000元至60000元的部分307超過60000元至80000元的部分358超過80000元至100000元的部分409超過100000元的部分45工資個(gè)稅起征點(diǎn)是2000元，使用超額累進(jìn)稅率計(jì)算

全月應(yīng)納稅所得額＝(應(yīng)發(fā)工資－四金)－2000

實(shí)發(fā)工資＝應(yīng)發(fā)工資－四金－繳稅計(jì)算:如果小張的月工資為5000元(已除去四金)，那么他應(yīng)繳納的稅款是多少？223000=500+1500+1000應(yīng)納稅額:5000-2000=3000實(shí)繳稅款:500×5%+1500×10%+1000×15%=325(元)23個(gè)人所得稅不僅是國家財(cái)政收入的重要來源，而且是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段?！魝€(gè)人所得稅的作用24年收入超過12萬元,要自行報(bào)稅你知道嗎?25交通醫(yī)療教育國防通訊環(huán)境賑災(zāi)我國的稅收是取之于民,用之于民公民必須承擔(dān)義務(wù),自覺誠信納稅26必要性

二、依法納稅是公民的基本義務(wù)１．依法納稅的必要性(為什么)結(jié)論：公民自覺誠信納稅,既是履行應(yīng)盡的義務(wù),也是對(duì)國家、社會(huì)的一種貢獻(xiàn)。（1）從我國稅收的性質(zhì)——取之于民、用之于民來看，稅收同國家富強(qiáng)、人民幸福聯(lián)系在一起。（2）從稅收的作用看，稅收是國家實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)職能的物質(zhì)保障。（3）從權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一看，每個(gè)公民在享受國家提供的各項(xiàng)服務(wù)同時(shí)，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺誠信納稅。27據(jù)悉，明星每集電視劇的片酬少則五六萬元，高達(dá)10萬元。如按20集計(jì)算，大腕們一部戲拍下來收入起碼100萬元。某大腕明星一年拍三四部戲，收入上千萬元但是卻隱瞞收入,不交一分錢稅款。28

2002年7月24日，劉曉慶被依法逮捕。據(jù)查證，北京曉慶文化藝術(shù)有限責(zé)任公司自1996年以來采取不列、少列收入、多列支出等手段隱瞞收入偷逃稅款1458.3萬元。曉慶公司稅案29潮陽、普寧兩市曾是全國騙取出口退稅活動(dòng)的一個(gè)重災(zāi)區(qū)。1999年－2000年6月的虛開金額共計(jì)323億元，涉及騙取出口退稅額高達(dá)42億元。這是建國以來涉稅金額最大的嚴(yán)重違法犯罪案件。

注：出口退稅基本含義是指對(duì)出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和特別消費(fèi)稅。30郴州市華夏房地產(chǎn)開發(fā)有限公司總裁覺得上交稅款沒有回報(bào)，因而自1998年10月至2003年9月以來遲遲不交應(yīng)繳稅款總計(jì)490萬元。31張某開了一家飯店，生意紅火，可他拒不繳稅，稅務(wù)人員來收稅時(shí)，他還威脅說：“誰再來我這里收稅，我讓他站著進(jìn)來，躺著出去。”32２、偷稅、騙稅、欠稅、抗稅行為的比較有意違反稅法規(guī)定欺騙、隱瞞不繳或少繳稅款方式隱蔽又叫逃稅超過稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限，沒有按時(shí)繳納而拖欠稅款比較直接用欺騙手段獲得國家稅收優(yōu)惠騙取國家出口退稅、稅收減免方式隱蔽以暴力、威脅方法拒不繳納稅款以對(duì)抗的方式直接拒絕納稅比較明顯（1）都是沒有履行依法納稅的義務(wù)（2）都是違反稅法的行為（3）都應(yīng)受到法律的制裁331.北京曉慶文化藝術(shù)有限責(zé)任公司1996年以來采取不列、少列收入多列支出、虛假申報(bào)等手段少繳稅款1458.3萬元.其行為是_______行為.2.張某開了一家服裝店,生意紅火,但拒不繳納稅款.稅務(wù)人員來收稅時(shí),他還說:”誰來我這里收稅,我就讓他站著進(jìn)來,橫著出去”.其行為是_______行為.3.某服裝廠廠長(zhǎng)以貸款被騙為由,故意拖欠國家稅款24.8萬元.其行為是______行為.4.某企業(yè)通過虛報(bào)出口商品的價(jià)格等手段獲得國家出口退稅3000萬元.其行為是_______行為.實(shí)戰(zhàn)演練偷稅欠稅騙稅抗稅343、增強(qiáng)“依法納稅”的意識(shí)①必須承擔(dān)義務(wù)－－自覺依法誠信納稅35②要增強(qiáng)對(duì)國家工職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識(shí)，以主人翁的積極態(tài)度關(guān)注國家對(duì)稅收的征管和使用，對(duì)貪污和浪費(fèi)國家資財(cái)?shù)男袨檫M(jìn)行批評(píng)和檢舉，以維護(hù)人民和國家的利益．納稅人誘發(fā)一種強(qiáng)烈的關(guān)切,關(guān)切你那含有血汗錢的事業(yè),稅款在繳納的那一刻起,就轉(zhuǎn)化為一種文化自覺:這個(gè)事業(yè),這個(gè)國家,從此有我的一份.時(shí)時(shí)考慮這個(gè)錢怎么花,花得妥不妥.36

發(fā)票是消費(fèi)者的購物憑證,也是稅務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)管理的基礎(chǔ)和依據(jù).

購買商品索要發(fā)票,就間接地為國家的稅收作出了貢獻(xiàn)

你知道嗎?

你在生活中遇到過這種情況嗎?

你會(huì)這樣做嗎?37實(shí)戰(zhàn)演練B張某開了一家飯店，生意紅火，可他拒不繳稅，稅務(wù)人員來收稅時(shí)，他還威脅說：“誰再來我這里收稅，我讓他站著近來，躺著出去?！睆埬车难孕校ǎ?）屬于偷稅行為（2）屬于抗稅行為（3）應(yīng)處三年以下有期徒刑或者拘役（4）應(yīng)處拒繳稅款一倍以上五倍以下A.（1）（2）（3）B.（2）（3）（4）C.（1）（3）（4）D.（1）（2）（4）38c下列對(duì)公民依法納稅、誠信