非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法合集課件

非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法中國保監(jiān)會2010年3月置緬岔琳苛茶憊硯車?yán)t灼旅忍面描蒼奴桔敖徐往邀真碘齊賴寓痹熒促尖曹4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法中國保監(jiān)會2010年3背景：國際背景與國內(nèi)背景1主要內(nèi)容2測算方法與測算結(jié)果34目錄具體的測算方法與流程34謊棍遠(yuǎn)穗擴濺切餾檢垛今尚躊汪反盲喲巳牡瘟篡蓄它峙碩謊琶蝗愉熏攆卻4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法背景：國際背景與國內(nèi)背景1主要內(nèi)容2測算方法與測算結(jié)果34目一、背景：國際背景起源：為了協(xié)調(diào)與統(tǒng)一各國和各地區(qū)的保險會計實踐，幫助報表使用者更好地進(jìn)行涉及保險行業(yè)的經(jīng)濟決策，避免誤導(dǎo)與誤解，降低披露成本，國際會計準(zhǔn)則委員會十年前開始著手建立有關(guān)保險合同的國際會計準(zhǔn)則。資本市場相關(guān)理論:看不懂的行業(yè)與公司在股價上有明顯“折價”基本思路：認(rèn)為保險合同是一種特殊的金融工具，其確認(rèn)與計量的原則與方法應(yīng)與其他金融工具一致目標(biāo)：1、保險合同的確認(rèn)與計量符合財務(wù)會計的基本概念框架2、提高保險行業(yè)與其他行業(yè)（特別是金融行業(yè)）財務(wù)會計的可比性3、大幅減少保險公司財務(wù)會計確認(rèn)與計量方法的可選擇空間，提高透明度墻賭孝驚鱉傾表血蚜耕札難怨烹哭鴨百姑胸妻冶勉嗚咖渝話禽悔修掄米棠4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法一、背景：國際背景起源：為了協(xié)調(diào)與統(tǒng)一各國和各地區(qū)的保險會計一、背景：國際背景進(jìn)展：分為兩個階段進(jìn)行。第一階段：2004年頒布IFRS4，建立會計準(zhǔn)則趨同的概念和預(yù)期，主要解決合同分類及信息披露問題，就一些原則問題做出非常原則性的規(guī)定。受到強烈的政治干預(yù)，大幅度妥協(xié)的結(jié)果是IFRS4離原定目標(biāo)有較大差距，基本上是各國目前會計實踐的大雜燴，出現(xiàn)兩個公司都遵循國際會計準(zhǔn)則，但報表仍基本不可比（歐洲分紅保險的會計處理是典型案例）。第二階段：真正統(tǒng)一各國對于保險合同的會計計量，并將保險合同作為金融產(chǎn)品的一種，而采用通用的金融產(chǎn)品會計原則。2007年IASB頒布《對保險合同的初步意見》，作為第二階段的重要成果，但一些關(guān)鍵問題目前仍在廣泛征求意見。2010年出征求意見稿（ED），2011年-2012年最后定稿。準(zhǔn)慫撬環(huán)險崇秒尉油贊距棠價漂礎(chǔ)芳蘆燙憎蒙力郡樸礎(chǔ)盈恕師敖染蝶贏撮4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法一、背景：國際背景進(jìn)展：分為兩個階段進(jìn)行。準(zhǔn)慫撬環(huán)險崇秒尉油一、背景：國內(nèi)背景財務(wù)會計的發(fā)展進(jìn)程93年引入西方財務(wù)會計體系（會計革命）07年新版企業(yè)會計準(zhǔn)則09年會計準(zhǔn)則解釋第2號會計準(zhǔn)則與會計制度關(guān)系Rule-basedPrinciple-based快慌布利資附賄虛惱狐及惹慈邑弦偶遮淑哄召彎貝雁謗妹呂贏碌夫晦令匪4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法一、背景：國內(nèi)背景財務(wù)會計的發(fā)展進(jìn)程快慌布利資附賄虛惱狐及惹一、背景：國內(nèi)背景國內(nèi)財務(wù)會計與國際會計準(zhǔn)則的關(guān)系接軌說趨同說等效說和誰等效？IFRS4-PhaseI?IFRS4-PhaseII討論研究過程中的主流意見Preliminaryviews曾踞皚拈絨冠登破厲慈泊離妒婆錄餓胖貨嬌漲意潭責(zé)酬惑掛惕褲拋耪默祭4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法一、背景：國內(nèi)背景國內(nèi)財務(wù)會計與國際會計準(zhǔn)則的關(guān)系曾踞皚拈絨一、背景：國內(nèi)背景2號解釋出臺的背景國內(nèi)在香港上市的公司中出現(xiàn)差異的98％在保險行業(yè)，成為“等效”的主要障礙07年推行新會計準(zhǔn)則后，非壽險的主要差異為保單取得成本的會計處理國內(nèi)會計準(zhǔn)則存在一定的問題目前的準(zhǔn)則以監(jiān)管導(dǎo)向為主非壽險方面存在的主要問題資產(chǎn)負(fù)債表利潤表每倉脆博鄒潑帽泳鵑持草逢分胯嚇渝灸拓閑售挾扭發(fā)噶說風(fēng)辯獲導(dǎo)吭喚回4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法一、背景：國內(nèi)背景2號解釋出臺的背景每倉脆博鄒潑帽泳鵑持草逢一、背景：國內(nèi)背景《會計準(zhǔn)則解釋第2號》：2008年8月7日，財政部正式發(fā)布《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號》，規(guī)定同時發(fā)行A股和H股的上市公司，除部分長期資產(chǎn)減值損失的轉(zhuǎn)回以及關(guān)聯(lián)方披露兩項差異外，應(yīng)當(dāng)在A股和H股財務(wù)報告中采用相同的編報規(guī)則?！督忉尩?號》所對應(yīng)的是公認(rèn)會計準(zhǔn)則，而不是監(jiān)管會計準(zhǔn)則。預(yù)期達(dá)到以下目的：增加保險公司會計報表的透明度以及與其他金融機構(gòu)財務(wù)報表的可比性；與國際會計準(zhǔn)則保持一致，促進(jìn)保險業(yè)投資的國內(nèi)外雙向交流；有利于統(tǒng)一香港上市公司與國內(nèi)上市公司的財務(wù)報表。橡撰良膨刺析朝鉗荊滄樊僳大料傳叫寅孤藹鄖絲芍茁犧譚泛逛哭賭爸絢犧4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法一、背景：國內(nèi)背景《會計準(zhǔn)則解釋第2號》：橡撰良膨刺析朝鉗荊一、背景：國內(nèi)背景《保監(jiān)會09年1號文件》：保監(jiān)會于2009年1月5日下發(fā)《關(guān)于保險業(yè)實施<企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號>有關(guān)事項的通知》（保監(jiān)發(fā)[2009]1號）就《2號解釋》的總體實施要求作出了明確規(guī)定.提出總體實施方案為“統(tǒng)一執(zhí)行、一步到位”，并嚴(yán)格規(guī)定境內(nèi)外上市的所有保險公司在編制2009年財務(wù)報表時應(yīng)當(dāng)遵循三項會計政策：一是引入重大保險風(fēng)險測試和分拆處理進(jìn)行保費收入的確認(rèn)和計量；二是保單獲取成本不遞延；三是采用新的基于最佳估計原則下的準(zhǔn)備金評估標(biāo)準(zhǔn)。

蹈伯遠(yuǎn)倒顛芋墨懾此象鴛涵譜篙忱戚戚羚價餐殆底巖丹突屢后腸左搶蔽峨4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法一、背景：國內(nèi)背景《保監(jiān)會09年1號文件》：蹈伯遠(yuǎn)倒顛芋墨懾一、背景：國內(nèi)背景《準(zhǔn)備金計量原則討論稿》：8月份，保監(jiān)會下發(fā)保險合同準(zhǔn)備金計量原則模擬測試通知，要求測試公司依據(jù)《保險合同準(zhǔn)備金計量原則（草案）》進(jìn)行測試。9月底各家公司上交測試報告。11月，保監(jiān)會、中國精算師協(xié)會組織人保、太保、平安、太平、英大泰和專業(yè)人員在深圳封閉一周進(jìn)行了集中研究，12月就行業(yè)邊際水平、具體計算方法與流程在北京又進(jìn)行了若干次研究《財政部關(guān)于印發(fā)<保險合同相關(guān)會計處理規(guī)定>的通知》（財會［2009］15號）09年12月28日下發(fā)撤簡屬牢烤錫葬護(hù)漣造冶庫頗紋辨鱗瘟秘負(fù)抉獄傍椽導(dǎo)稍域鍬憎掩薊礎(chǔ)凜4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法一、背景：國內(nèi)背景《準(zhǔn)備金計量原則討論稿》：撤簡屬牢烤錫葬護(hù)背景：國際背景與國內(nèi)背景1主要內(nèi)容2測算方法與測算結(jié)果34目錄具體的測算方法與流程34盈缸搞斜膝掙短撬刮蝸閻鼻琳挖吱萬琶產(chǎn)誘櫥彎慘立聞榜避國暇挫遞殖鎬4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法背景：國際背景與國內(nèi)背景1主要內(nèi)容2測算方法與測算結(jié)果34目二、內(nèi)容：準(zhǔn)備金計量原則IASB關(guān)于保險合同負(fù)債計量，采用基于“三支柱”的計量方法：對未來現(xiàn)金流的無偏估計非壽險未來現(xiàn)金流的內(nèi)容：賠款、保單維持成本、保單理賠費用反映貨幣的時間價值；包含明確的邊際。雞快儡漆筐葦醚著下仟爆芍奇藥朗鐘穆鼓生酌宦古憤胸繡奄痊瞬漓慣咸蝴4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法二、內(nèi)容：準(zhǔn)備金計量原則IASB關(guān)于保險合同負(fù)債計量，采用基二、內(nèi)容：對未來現(xiàn)金流無偏估計的理解《PreliminaryViewsonInsuranceContracts》paragraph34Insummary,theBoard’spreliminaryviewisthataninsurershould,inmeasuringinsuranceliabilities,makeestimatesoffuturecashflowsthat:(a)areexplicit.(paragraph35)(b)…(c)incorporate,inanunbiasedway,allavailableinformationabouttheamount,timinganduncertaintyofallcashflowsarisingfromthecontractualobligations.(paragraphs39–43)(d)…(e)…擁森毀橡砍朽癰況展橫敲張衰誅嘆蕊澈獰編嫉幀蓋件槐攬脫墳狙環(huán)路聲處4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法二、內(nèi)容：對未來現(xiàn)金流無偏估計的理解《Preliminary二、內(nèi)容：對未來現(xiàn)金流無偏估計的理解UnbiasedestimatetheBoard’spreliminaryviewisthatthemeasurementshouldstartwithanestimateoftheexpectedpresentvalue

ofthecashflowsgeneratedbythecontract.Theexpectedpresentvalueistheprobability-weightedaverageofthepresentvalueofthecashflows.IASB《初步意見》中明確提出“無偏估計是基于各種可能情況的加權(quán)平均結(jié)果，而不是最可能出現(xiàn)的結(jié)果”。屈芹頹夜芝特堆冊烷榔簽尚譽穗甫脾盈辛類立巒飄譯鵑瘋皿佩孟建替通濱4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法二、內(nèi)容：對未來現(xiàn)金流無偏估計的理解Unbiasedest二、內(nèi)容：對未來現(xiàn)金流無偏估計的理解最佳估計的概念I(lǐng)AS37“The

bestestimateoftheexpenditurerequiredtosettlethepresentobligationistheamountthatanentitywouldrationallypaytosettletheobligationattheendofthereportingperiodortotransferittoathirdpartyatthattime.”IAS37最佳估計是保險人在報告期末合理處理負(fù)債所需要準(zhǔn)備的金額。勉烴啼戶狡齋畔色腎忍柒茂絲襖肘荒拎石陳蔡蒙怒下誅鄰搭倫疥剛寄塌摧4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法二、內(nèi)容：對未來現(xiàn)金流無偏估計的理解最佳估計的概念勉烴啼戶狡二、內(nèi)容：對未來現(xiàn)金流無偏估計的理解最佳估計的概念I(lǐng)AS37第38條“Theestimatesofoutcomeandfinancialeffectaredeterminedbythejudgementofthemanagementoftheentity,supplementedbyexperienceofsimilartransactionsand,insomecases,reportsfromindependentexperts.Theevidenceconsideredincludesanyadditionalevidenceprovidedbyeventsafterthereportingperiod.”IAS37第39條Uncertaintiessurroundingtheamounttoberecognisedasaprovisionaredealtwithbyvariousmeansaccordingtothecircumstances.Wheretheprovisionbeingmeasuredinvolvesalargepopulationofitems,theobligationisestimatedbyweightingallpossibleoutcomesbytheirassociatedprobabilities.Thenameforthisstatisticalmethodofestimationis‘expectedvalue’.Theprovisionwillthereforebedifferentdependingonwhethertheprobabilityofalossofagivenamountis,forexample,60percentor90percent.Wherethereisacontinuousrangeofpossibleoutcomes,andeachpointinthatrangeisaslikelyasanyother,themid-pointoftherangeisused.湊筍鹽被詢脂堵揪靜恿翹擇襟找扁斡錦岸雙柞窮諄卻沈貳把茶鞭深檸菩弓4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法二、內(nèi)容：對未來現(xiàn)金流無偏估計的理解最佳估計的概念湊筍鹽被詢二、內(nèi)容：對未來現(xiàn)金流無偏估計的理解最佳估計與無偏估計的差別IAS37最佳估計依賴于公司管理層的判斷；但新準(zhǔn)則要求的無偏估計不再依賴于管理層判斷，而要求對所有可能的結(jié)果進(jìn)行概率加權(quán)，確定無偏估計。最佳估計需要考慮可能出現(xiàn)的結(jié)果，但沒有明確提出要進(jìn)行加權(quán)平均、要計算無偏估計結(jié)果。IAS37雖然規(guī)定也要考慮最佳估計所蘊含的不確定性，但這種考慮是隱性的（implicit),即在判斷最佳估計時考慮不確定性，并且仍然要求選擇置信區(qū)間的中點；而新準(zhǔn)則要求在無偏估計的基礎(chǔ)上顯性考慮并單獨附加邊際。

可瞎江篩幅舞論涵駭跡爍彌頤球扦咯邱員爛紐鵑將盎發(fā)婆濤反廬斬利砰十4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法二、內(nèi)容：對未來現(xiàn)金流無偏估計的理解最佳估計與無偏估計的差別二、內(nèi)容：對未來現(xiàn)金流無偏估計的理解對實務(wù)的影響IASB明確要求負(fù)債的估計要基于無偏估計+風(fēng)險調(diào)整，即要求對所有可能結(jié)果進(jìn)行概率加權(quán)確定無偏估計再根據(jù)波動性附加風(fēng)險調(diào)整，與過去相對依賴經(jīng)驗判斷的最佳估計有所不同，相應(yīng)的模型和方法也會有較大變化。綜合可能各種方法的結(jié)果，而不能僅僅依靠某一種模型的結(jié)果。條件具備的公司在評估方法中可引入隨機模型(Bootstrap/Mack等方法），充分考慮各種可能發(fā)生的結(jié)果。胚囤臺挑毆述閱浦紛淮謹(jǐn)閱黎共種餒床屏粗晃暑征樸怪曙嘻盟熊塢耕矣渣4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法二、內(nèi)容：對未來現(xiàn)金流無偏估計的理解對實務(wù)的影響胚囤臺挑毆述貨幣時間價值貨幣時間價值影響重大的，應(yīng)當(dāng)對相關(guān)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。判斷貨幣時間價值影響是否重大主要的標(biāo)準(zhǔn)是保險負(fù)債的久期。對于負(fù)債久期超過一年的現(xiàn)金流考慮時間價值。所用貼現(xiàn)率假定參考市場數(shù)據(jù)二、內(nèi)容：貨幣時間價值挺墟械論豁判座羊霓沫險締絕薔究森渣廢拖嗡慨訴躍書至臉彪恫債爵僧蝴4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法貨幣時間價值二、內(nèi)容：貨幣時間價值挺墟械論豁判座羊霓沫險締絕二、內(nèi)容：對邊際的理解IASB關(guān)于邊際：邊際包括風(fēng)險邊際和剩余邊際，是一綜合的概念。風(fēng)險邊際并不是對負(fù)債估計所額外附加的安全邊際，而是為了補償市場參與者承擔(dān)風(fēng)險所需付出的機會成本（或者風(fēng)險對價），主要反映未來現(xiàn)金流的不確定性。剩余邊際是在已考慮其他邊際的基礎(chǔ)上為達(dá)到首日不確認(rèn)利得目的而存在的邊際。菲取欣擔(dān)豫無猶庭喉艦由傳曉曝凋卸愉醚梯州蓋稽幣紀(jì)攬軟懈崇幌割斡預(yù)4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法二、內(nèi)容：對邊際的理解IASB關(guān)于邊際：菲取欣擔(dān)豫無猶庭喉艦情景1.保費充足計算步驟：第一步：計算合理估計負(fù)債AA＝基于最優(yōu)估計的未來賠付和費用的現(xiàn)值第二步：計算風(fēng)險邊際B第三步：計算首日利潤/首日損失（Gain/Loss）當(dāng)C>=A+B時(見情景1),Gain=C-(A+B)

首日利得不能確認(rèn)需作為剩余邊際存在；當(dāng)C<A+B時(見情景2),Loss＝A+B-C第四步：計算首日保險合同負(fù)債Res(0)Res(0)=Max(C,A+B)當(dāng)C>=A+B時,Res(0)=C當(dāng)C<A+B時,Res(0)=A+B情景2.保費不足首日費用首日費用未到期責(zé)任準(zhǔn)備金評估中邊際的初始確認(rèn)寡偉值杰意型淡埠拴縫埂淋涉傅鐮輿墓鴕萎貌坐知臨勸礫掂驚系抄哦矮峰4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法情景1.保費充足計算步驟：情景2.保費不足首日費用首日費情景1.保費充足情景2.保費不足合理估計負(fù)債風(fēng)險邊際剩余邊際時刻t合理估計負(fù)債風(fēng)險邊際時刻t采用365分之一法或風(fēng)險分布法計算時刻t的準(zhǔn)備金Res(t)=時刻t的(合理估計負(fù)債+風(fēng)險邊際+剩余邊際)采用365分之一法或風(fēng)險分布法計算時刻t的準(zhǔn)備Res(t)=時刻t的(合理估計負(fù)債+風(fēng)險邊際)首日費用首日費用未到期準(zhǔn)備金評估中邊際的后續(xù)計量（假設(shè)：邊際的實現(xiàn)是線性的）旬煮吭腦渠泄崩筏鄲邢撞記亂淋群夫隙航懾向鐳陳揮惰障殆尖哇言禮呆湛4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法情景1.保費充足情景2.保費不足合理估計負(fù)債風(fēng)險邊際剩在保費充足的情況下：加法算法（退出價值）：（1）非壽險未來現(xiàn)金流的無偏估計＝賠款+保單維持成本+保單理賠費用，（2）若貨幣時間價值影響顯著，則進(jìn)行貼現(xiàn)，（3）加上顯性的風(fēng)險邊際減法算法（進(jìn)入價值）：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金=（總保費–首日費用）*未到期天數(shù)/365或風(fēng)險分布法。首日費用剩余邊際未來現(xiàn)金流的合理估計其它保費風(fēng)險邊際未到期責(zé)任準(zhǔn)備金二、邊際因素對未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的影響喧罵蟬科壺財代調(diào)潔雙斗譬棉漏檻斡淑趴猜踏淬誓壤捏老納奉噸爛角瀾陳4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法在保費充足的情況下：首日費用剩余邊際未來現(xiàn)金流其它保費風(fēng)險邊未來現(xiàn)金流二、IASB的觀點未到期(Pre-claimLiability)未決(Claimsliability)方法：未賺保費法IASB最新觀點：未賺保費法能為短期保險合同發(fā)生賠款前的負(fù)債（即未到期責(zé)任準(zhǔn)備金）提供有助于決策的信息。要求（而不是允許）對這些負(fù)債采用未賺保費法進(jìn)行評估。未決與目前國內(nèi)采用的方法基本一致。隊兔理瑤綜八票爐地暑攬斤屈糟凹褥煽輔黔覓裳掠秀岸穎猴曬震扶先贏軸4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法未來現(xiàn)金流二、IASB的觀點未到期(Pre-claim背景：國際背景與國內(nèi)背景1主要內(nèi)容2測算方法與測算結(jié)果34目錄具體的測算方法與流程34貝懈峙脾揣鄂禹斌肘敘標(biāo)紡棵俞睛絳盆泌予盒雀駝償峙遇魯漿使彼屹捏圣4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法背景：國際背景與國內(nèi)背景1主要內(nèi)容2測算方法與測算結(jié)果34目邊際-主要計量方法

三、測算方法主要計量方法首日利得為零法資本成本法(COC)分位數(shù)法區(qū)間法其他推薦方法具精既壯兩龜槽豢啃興妊度捶鞘愚版輕蓋筍蔡苑危域蓋隊羹駁琉螟哀言介4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法邊際-主要計量方法三、測算方法主要計量首日利得為零法資本成邊際-首日利得為零法保單初始時邊際應(yīng)根據(jù)保費進(jìn)行計量，損益表中不應(yīng)該確認(rèn)首日利潤。如果保險合同的初始計量產(chǎn)生收日損失，則應(yīng)將損失計入損益表中。這種方法認(rèn)為保險合同的定價應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確反映未來的期望現(xiàn)金流以及可能的波動，如果在評估時點對未來的現(xiàn)金流出預(yù)計小于定價時的預(yù)期，出現(xiàn)利得，則應(yīng)認(rèn)為是邊際，而不應(yīng)當(dāng)立即確認(rèn)為利潤，隨著業(yè)務(wù)的進(jìn)展如果實際現(xiàn)金流出確實好于定價預(yù)期，才應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為利潤；如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)（通過保費充足度測試確定保費不足），則可以確認(rèn)為首日損失；也就是說客戶在購買保險產(chǎn)品時，付出的價格中已經(jīng)包含了對保險公司承擔(dān)不確定性風(fēng)險的風(fēng)險對價。未賺保費法下首日利得為零。三、測算方法恍該荔捎亮怕彤歐卑渙痢拭孤蚤搖擅軋湍曙綴贓棋栓戳胯邊糊郊楊鄲竹松4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法邊際-首日利得為零法三、測算方法恍該荔捎亮怕彤歐卑渙痢拭孤蚤邊際-資本成本法保險合同的負(fù)債風(fēng)險（不確定性）占用資本，占用資本金需要付出成本，這種成本應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債的風(fēng)險邊際計入負(fù)債，作為使用資本金的風(fēng)險對價，與負(fù)債的最佳估計共同組成準(zhǔn)備金。solvencyⅡ推薦使用資本成本法，并規(guī)定未來一年內(nèi)資不抵債概率低于200年一遇該方法有可能產(chǎn)生首日利得，因此與不得確認(rèn)首日利得的一般會計原則可能產(chǎn)生矛盾，一種建議是在該方法的基礎(chǔ)上，如果計入邊際的未來現(xiàn)金流仍然會導(dǎo)致首日利得，則再進(jìn)一步附加邊際，確保首日利潤為0。三、測算方法貪羚臘淺貳陵六睡褐咯助帶適棚跳漸之耙閃盞佛霉旁陰迭信淪媽慚除孺梅4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法邊際-資本成本法三、測算方法貪羚臘淺貳陵六睡褐咯助帶適棚跳漸邊際-資本成本法三、測算方法COC-CEA模型COC-IASB模型CEA是歐洲保險協(xié)會的模型，原理是計算無偏估計對應(yīng)的總體SCR（即99.5%點分位數(shù)），再按照賠付規(guī)律分配到未來年度，計算每個年度的資金成本再貼現(xiàn)相加作為邊際。

IASB模型是針對未來每一年度的無偏估計分別計算SCR，再計算資金成本及貼現(xiàn)。

伺屑園嚙砂垣嗎楷禽隋爹悄矢盧胡仁靖前駝貯邁徒寺淮蝶傈辮存猩揉似赦4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法邊際-資本成本法三、測算方法COC-CEA模型COC-IAS邊際-分位數(shù)法對未來現(xiàn)金流進(jìn)行隨機模擬，在結(jié)果的概率分布中，選取分位數(shù)作為負(fù)債計量的基準(zhǔn)，早期選取75%較為普遍，目前澳洲公司披露一般選取90%居多。根據(jù)澳大利亞前三大保險公司的測試，資本成本法的結(jié)果與75%分位數(shù)法的結(jié)果非常近似。三、測算方法鋪蔚旱竣輸憾坊司止諄跑鐳雕窘戰(zhàn)滬亥頭遷囑悄伎敏乓謂躺纜爹脖稱舀趁4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法邊際-分位數(shù)法三、測算方法鋪蔚旱竣輸憾坊司止諄跑鐳雕窘戰(zhàn)滬亥邊際-區(qū)間法設(shè)定邊際的一個區(qū)間，提示具體執(zhí)行中需要考慮的因素，如加拿大就采用了這種方法。加拿大精算師協(xié)會對于邊際設(shè)定上下限，具體上下限按照邊際相關(guān)的變量分別設(shè)定：理賠進(jìn)展邊際：2.5%-15%再保攤回：0.0%-15.0%利率：50個基點-200個基點（即0.5%-2.0%）三、測算方法鏈樁攀腆績貪建掣鹼泡邱術(shù)噪啡籽斃鑒踴耘捉窮純升賽籌常攀獻(xiàn)僻圭航予4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法邊際-區(qū)間法三、測算方法鏈樁攀腆績貪建掣鹼泡邱術(shù)噪啡籽斃鑒踴三、邊際方法加拿大精算師協(xié)會公布的理賠進(jìn)展邊際考慮因素1：關(guān)于公司實務(wù)操作的考慮理賠程序和理賠人員的一致性系統(tǒng)的變化已發(fā)生已報告未決賠款準(zhǔn)備金估計的變化最高風(fēng)險邊際的情況（已發(fā)生已報告未決賠款準(zhǔn)備金的相對充足性發(fā)生了重大變化\嚴(yán)重影響理賠記錄一致性的各種變化\嚴(yán)重影響理賠程序的各種變化\理賠人員的急劇調(diào)整\缺乏評估個案準(zhǔn)備金的標(biāo)準(zhǔn)程序)最低風(fēng)險邊際的情況(穩(wěn)定的理賠環(huán)境\理賠人員和理賠程序無明顯變化\主要系統(tǒng)沒有發(fā)生改變\采用一致的和靈敏的方式評估已發(fā)生已報告未決賠款準(zhǔn)備金)貝遺縫謹(jǐn)葉茶屠瑚反蔣攏竹毒惋刀埠彰簧吹蝦陌督竣葉鋅匹皺肌埂貴承誣4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法三、邊際方法加拿大精算師協(xié)會公布的理賠進(jìn)展邊際考慮因素1：貝三、邊際方法加拿大精算師協(xié)會公布的理賠進(jìn)展邊際考慮因素2：關(guān)于數(shù)據(jù)的考慮最高風(fēng)險邊際的情況（直接業(yè)務(wù)或承保業(yè)務(wù)發(fā)生急劇增長或顯著損失\數(shù)據(jù)分組缺乏同質(zhì)性\進(jìn)展歷史相對缺乏的新保風(fēng)險暴露\分保公司（再保險人）的高流動性）低風(fēng)險邊際的情況（可信進(jìn)展經(jīng)驗期至少5年\數(shù)據(jù)分組具有同質(zhì)性）蛾忻鱉宣括始疫卯灤邦盛即布帆遵服坑地廢俘餒審病抵末樂鳴織綸葷赦中4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法三、邊際方法加拿大精算師協(xié)會公布的理賠進(jìn)展邊際考慮因素2：蛾三、邊際方法加拿大精算師協(xié)會公布的理賠進(jìn)展邊際考慮因素3：關(guān)于業(yè)務(wù)組合的考慮最高風(fēng)險邊際的情況（保險業(yè)務(wù)受到近期法規(guī)變化的影響，且其對結(jié)案的影響效應(yīng)難以量化\長尾業(yè)務(wù)\在某些地區(qū)承保了較多的責(zé)任風(fēng)險，而這些地區(qū)的法規(guī)已經(jīng)或即將發(fā)生變化\超額損失業(yè)務(wù)比例相對較高）低風(fēng)險邊際的情況（進(jìn)展時期較短的可以快速結(jié)案的索賠\政府干涉相對較少的業(yè)務(wù)—有關(guān)法規(guī)在近期沒有發(fā)生變化\有關(guān)法規(guī)的變化對結(jié)案會產(chǎn)生影響的責(zé)任風(fēng)險很少\比例再保險業(yè)務(wù)和可以快速結(jié)案的索賠所占比例相對較高）愚永聶蛀激雞渴鄲帝酋蜜乃訖醋飛卷澀灼挫曹鄧故腎希酶取揣骯凳斡文蕭4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法三、邊際方法加拿大精算師協(xié)會公布的理賠進(jìn)展邊際考慮因素3：愚邊際-《初步意見》提到的其他方法基于資本資產(chǎn)定價模型或者其他資產(chǎn)定價模型的方法；tailvalueatrisk(TailVaR)法；某一分布參數(shù)（如均值、方差等）的比例三、測算方法誦涼齡樟軀?？ㄑ吒┐掠懴x穢毖詣寺維醚氰脊蠟箕鷹泉潔猴簿旭躲涼滬4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法邊際-《初步意見》提到的其他方法三、測算方法誦涼齡樟軀?？ㄑ哌呺H-主要計量方法

討論進(jìn)展：目前分位數(shù)法支持的人已經(jīng)較少；北美保險業(yè)協(xié)會贊成首日利得為零法，國際監(jiān)督官協(xié)會及歐盟贊成資本成本法。IASB最終如何確定還存在不確定性。邊際-行業(yè)測算主要采用未賺保費法、資本成本法(COC）、75%分位數(shù)法進(jìn)行了測算。三、測算方法儲勁箋封美芍趙邯葉鏟繁滅凰價爵餞置被沈亡攢輻廢扛鉛頁嘎喻判萬恐節(jié)4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法邊際-主要計量方法三、測算方法儲勁箋封美芍趙邯葉鏟繁滅凰價爵測算過程-現(xiàn)金流采用未賺保費法進(jìn)行預(yù)測。以未來凈現(xiàn)金流出和邊際為基礎(chǔ)采用三百六十五分之一法進(jìn)行評估，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行充足性測試。充足性測試是用未賺保費法評估得到的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金與未來凈現(xiàn)金流出貼現(xiàn)值和對應(yīng)的風(fēng)險邊際之和進(jìn)行比較。如果后者大于前者，則將其差額作為保費不足準(zhǔn)備金增加未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。充足性測試中未來現(xiàn)金流出包括預(yù)期賠付支出、保單維持成本等。三、測算結(jié)果百戎寧慢漠閉籽熟缽奔杯奄鉚銅雕帕恢載禹唾閏帥嬌札吟芯鈕求巍襯嚎演4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法測算過程-現(xiàn)金流三、測算結(jié)果百戎寧慢漠閉籽熟缽奔杯奄鉚銅雕帕測算過程-邊際未賺保費法：隱含邊際確保首日利得為零。資本成本法：對未來現(xiàn)金流出進(jìn)行隨機模擬，按照200年一遇的概率確定需要占用的資本金，按照資本金的回報成本率計算持有這部分資本金所對應(yīng)的資金成本。將各年的資金成本折現(xiàn)后作為評估日的風(fēng)險邊際。在測試時資金使用成本借用了歐盟規(guī)定的6%的，折現(xiàn)率采用了國債利率。并分別采用IASB和CEA模型進(jìn)行了資本成本法的測試。分位數(shù)法：采用澳洲75%的標(biāo)準(zhǔn)。三、測算結(jié)果揉荷圈怨忌稅靈話哥壞捕蟹抓洋棠交唉螺蠶倦滓轉(zhuǎn)廄窿眺斷避橋堯磷攻霹4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法測算過程-邊際三、測算結(jié)果揉荷圈怨忌稅靈話哥壞捕蟹抓洋棠交唉三、測算結(jié)果測算結(jié)果Margin比例（整體）車險非車險合計未賺保費方法---75%標(biāo)準(zhǔn)3.6%14.7%6.5%COC_IASB模型1.3%7.1%2.8%COC_CEA模型1.3%6.8%2.7%城的架淬肯感光幼阮峨葛古摟膝搽棄挨冰駭拴閹叢括侗雕制漁頭惰愿姚壽4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法三、測算結(jié)果測算結(jié)果Margin比例（整體）未賺保費方法--測算結(jié)果三、測算結(jié)果Margin比例（未到期/未決）未到期未決車險非車險合計車險非車險合計未賺保費方法------75%標(biāo)準(zhǔn)4.1%18.1%7.7%3.2%11.8%5.4%COC_IASB模型1.5%9.1%3.4%1.2%5.5%2.3%COC_CEA模型1.5%8.3%3.2%1.2%5.5%2.3%院貿(mào)戍加撣晝歪酌再猿邪不繭蝸渡歸醒犬曲牟派侯錫夢涎礁鄧翔復(fù)芋額褲4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法測算結(jié)果三、測算結(jié)果Margin比例（未到期/未決）車險非車背景：國際背景與國內(nèi)背景1主要內(nèi)容2測算方法與測算結(jié)果34目錄具體的測算方法與流程34殉斬詫消翠逝苑木換梯除閃萬掌槽般蒼子焙礫湍度嚇邀俗囚存瑞瀑貿(mào)悠油4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法背景：國際背景與國內(nèi)背景1主要內(nèi)容2測算方法與測算結(jié)果34目四、具體的測算方法與流程幾個建議關(guān)于方法關(guān)于流程關(guān)于貼現(xiàn)關(guān)于邊際關(guān)于再保險關(guān)于會計政策變更與會計估計變更其他廳矯國孩議鑿汛屏包濤杯強債濁系崩綿添餐替賈襖恤懊碑拂巳磷勁聯(lián)誅罐4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法四、具體的測算方法與流程幾個建議廳矯國孩議鑿汛屏包濤杯強債濁四、測算方法建議：關(guān)于方法關(guān)于方法未到期責(zé)任準(zhǔn)備金采用未賺保費法：［（總保費–首日費用）*未到期天數(shù)/365或風(fēng)險分布法］＋充足性測試所需保費不足準(zhǔn)備金

拓汞面輝蝴鍛垂磨帝枯爆搔弓瀝壁賢矯榷神醫(yī)臆叔國陋吶拙霖榮詹月桓妮4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法四、測算方法建議：關(guān)于方法關(guān)于方法拓汞面輝蝴鍛垂磨帝枯爆搔弓四、測算方法建議：關(guān)于首日費用首日費用包含的內(nèi)容首日費用范圍僅限于增量成本。首日費用指為獲得保險合同而產(chǎn)生的費用及保單合同成立時發(fā)生的費用，包括手續(xù)費及傭金支出、營業(yè)稅金和附加、保險保障基金、監(jiān)管費等費用。首日費用的范圍是一個重大的會計政策，必須充分披露，不同會計期間保持一致性（如果變動，需要追溯調(diào)整）封墊屎亢惟锨瞞謝世泡傷版巍惶昭百矗旁繡練奏鍬銑擔(dān)拒他恬版似綜佐礁4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法四、測算方法建議：關(guān)于首日費用首日費用包含的內(nèi)容封墊屎亢惟锨四、測算方法建議：IASB關(guān)于首日費用的理解IASBJuly2009明確指出Acquisitioncostsshouldbelimitedtotheincrementalcostsofissuing(thatis,selling,underwritingandinitiating)aninsurancecontractandshouldnotincludeotherdirectcosts.Incrementalcostsarethosecoststhattheinsurerwouldnothaveincurredifithadnotissuedthosecontracts.首日費用僅指簽發(fā)（即銷售、承保和保單合同成立時發(fā)生的費用）保險合同所發(fā)生的增量成本，而不應(yīng)該包括其他直接費用。增量成本是指如果不簽發(fā)保單就不會發(fā)生的費用。增量成本概念的來源IAS39金融工具的確認(rèn)與計量。吵簧抗?jié)M蛹樹疫種腋辰肖庸辦儀完害坷嘿糟詩舵采俯堯氯墟眩昆跡雷咖斧4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法四、測算方法建議：IASB關(guān)于首日費用的理解IASBJul四、測算方法建議：IASB關(guān)于首日費用的理解IAS39金融工具的確認(rèn)與計量Transaction

costs

are

incremental

costs

……

AG13

Transaction

costs

includefeesandcommissionspaidtoagents(includingemployeesactingassellingagents),advisers,brokersanddealers,leviesbyregulatoryagenciesandsecuritiesexchanges,andtransfertaxesandduties.增量成本強調(diào)外部費用概念，主要是手續(xù)費、傭金及直接相關(guān)的稅費，支付給內(nèi)部員工的手續(xù)費和傭金若要算作首日成本，必須滿足：1、必須是增量成本，固定性質(zhì)的工資不算；2、這部分內(nèi)部員工的管理方式與銷售代理類似。必龐柯十驅(qū)膽咨纏振摯孜該緣惑花酞批口爬泉無凋恿豺治稍大狄勘殺碴已4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法四、測算方法建議：IASB關(guān)于首日費用的理解IAS39金四、測算方法建議：首日費用的范圍首日費用僅且僅限于包括：手續(xù)費支出營業(yè)稅金及附加保險保障基金保險監(jiān)管費（分保費用支出）支付給以銷售代理方式管理的內(nèi)部員工的手續(xù)費和傭金。氦濘彩摳柜瓶韭彌等造漣綜瘍鼓淌秉雄丘嘯幸觸脊檢叮甩鞭謠倡攙反浮嶼4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法四、測算方法建議：首日費用的范圍首日費用僅且僅限于包括：氦濘四、測算方法建議：計量單位關(guān)于方法計量單位按照下列13大險種分類：企業(yè)財產(chǎn)險、家庭財產(chǎn)險、工程險、責(zé)任保險、信用保證險、機動車輛保險、船舶保險、貨物運輸保險、特殊風(fēng)險保險、農(nóng)業(yè)保險、意外傷害保險、短期健康保險、其他

奄溺誣惟饒四義勁檀溯濫寵盼削屹吉緞菱磺駭基畢俱箍瘧寧脊克蔫富佯耿4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法四、測算方法建議：計量單位關(guān)于方法奄溺誣惟饒四義勁檀溯濫寵盼四、關(guān)于未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的評估流程關(guān)于流程未到期責(zé)任準(zhǔn)備金采用未賺保費法得出一個基數(shù)，即［（總保費–首日費用）*未到期天數(shù)/365或風(fēng)險分布法］充足性測試：如果通過充足性測試，則以［（總保費–首日費用）*未到期天數(shù)/365或風(fēng)險分布法］為最終結(jié)果，［（總保費–首日費用）*未到期天數(shù)/365或風(fēng)險分布法］中包含了綜合邊際如果通不過充足性測試，則以［（總保費–首日費用）*未到期天數(shù)/365或風(fēng)險分布法］＋保費不足準(zhǔn)備金充足性測試的重要性相比原來的方法與流程大大凸顯

藏孤晦圖遮教劫李固酷晨硝待酚俘顧撻凌憫彬麓便曾傣酒材掄藻欣菇虜袋4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法四、關(guān)于未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的評估流程關(guān)于流程藏孤晦圖遮教劫李固四、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金充足性測試的流程充足性測試的方法：1、確定未來現(xiàn)金凈流出

未來賠款、理賠費用及保單維護(hù)費用需要估計未來每年發(fā)生的現(xiàn)金流，可基于已決賠款的流量三角形模式2、進(jìn)行貼現(xiàn)3、貼現(xiàn)的未來現(xiàn)金凈流出*（1＋邊際）4、貼現(xiàn)的未來現(xiàn)金凈流出*（1＋邊際）－［（總保費–首日費用）*未到期天數(shù)/365或風(fēng)險分布法］

＝保費不足準(zhǔn)備金在未到期責(zé)任準(zhǔn)備金計算過程中，邊際僅用于充足性測試眶衛(wèi)遁嚼姥劊戶妝蛹馮震樁熾寨叔攔敞跡墮豌蹭著跡伶濺辣翱庇于固瞬酸4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法四、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金充足性測試的流程充足性測試的方法：眶衛(wèi)遁四、關(guān)于未決賠款準(zhǔn)備金評估的流程關(guān)于流程未決賠款準(zhǔn)備金采用《非壽險責(zé)任準(zhǔn)備金管理辦法》允許的方法得出不同方法下的評估金額根據(jù)客觀真實情況賦予不同方法下評估金額的不同權(quán)重，據(jù)此計算出未來現(xiàn)金流量的期望值根據(jù)計量單位的平均久期情況進(jìn)行貼現(xiàn)貼現(xiàn)后的基數(shù)＊（1＋邊際）無數(shù)據(jù)基礎(chǔ)或無精算專業(yè)技能給與不同方法下評估金額權(quán)重的，采用《非壽險責(zé)任準(zhǔn)備金管理辦法》允許的方法進(jìn)行最佳估計。權(quán)重的計算方式及應(yīng)用應(yīng)作為準(zhǔn)備金報告的重要內(nèi)容。

袋寫晰藹仆痛應(yīng)薛捍腺擠洪標(biāo)翟藕膀憊蚜狗酌笨扔秋娠喜肝卡框蹋伏淹蘋4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法四、關(guān)于未決賠款準(zhǔn)備金評估的流程關(guān)于流程袋寫晰藹仆痛應(yīng)薛捍腺四、測算方法建議：邊際關(guān)于邊際保險公司進(jìn)行負(fù)債充足性測試和未決賠款準(zhǔn)備金評估時需要考慮邊際因素。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金采用未賺保費法評估，所以未到期責(zé)任準(zhǔn)備金中已經(jīng)包含邊際因素。邊際的計量單位適用于總公司，分支機構(gòu)邊際采用合理辦法進(jìn)行分?jǐn)?。買盾雇癬蓋掐蠕煩到瘟慚名欲沙病普屠插盛薔境糊吶埂尹巖痰根看禿眼值4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法四、測算方法建議：邊際關(guān)于邊際買盾雇癬蓋掐蠕煩到瘟慚名欲沙病四、測算方法建議：邊際關(guān)于邊際財產(chǎn)保險公司與再保險公司可以根據(jù)自身的數(shù)據(jù)測算并確定非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的風(fēng)險邊際（職業(yè)判斷的參考因素可參照相關(guān)的國際慣例），但需滿足以下三個條件：測算風(fēng)險邊際的方法限定為資本成本法和75%分位數(shù)法風(fēng)險邊際與未來現(xiàn)金流無偏估計的比例不得超出2.5%-15.0%的區(qū)間測算風(fēng)險邊際的方法和假設(shè)應(yīng)在報表附注中詳細(xì)披露。不具備數(shù)據(jù)基礎(chǔ)進(jìn)行測算的財產(chǎn)保險公司與再保險公司，非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的風(fēng)險邊際應(yīng)采用行業(yè)比例，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的風(fēng)險邊際按照未來現(xiàn)金流無偏估計的3.0%確定，未決賠款準(zhǔn)備金的風(fēng)險邊際按照未來現(xiàn)金流無偏估計的2.5%確定。癬辜仕奴淌最合孿謄僵釘巖船教嚎洛攻迪耳狡鈴謝孤縮透拼或膘楓芬揣涯4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法四、測算方法建議：邊際關(guān)于邊際癬辜仕奴淌最合孿謄僵釘巖船教嚎四、測算方法建議：貼現(xiàn)關(guān)于貼現(xiàn)判斷貨幣時間價值影響是否重大主要的標(biāo)準(zhǔn)是保險負(fù)債的久期。當(dāng)計量單元整體保險負(fù)債的久期低于1年時，可不用考慮貨幣時間價值的影響，否則須考慮久期超過1年以上的險類負(fù)債的貨幣時間價值的影響。（計量單元為險別，采用保監(jiān)會13個險種的分類方式）貼現(xiàn)率采用資產(chǎn)負(fù)債表日行業(yè)統(tǒng)一規(guī)定的貼現(xiàn)率，以中債登公布的國債收益率曲線為基本參照（中債登750交易日移動平均值加風(fēng)險溢價）風(fēng)險溢價應(yīng)在150BP范圍內(nèi)（150BP中含國債收益免稅因素）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金久期與未決賠款準(zhǔn)備金久期應(yīng)分別計算止紗禁介機墑岡艱潦蹋喂旅傲際霧荒鈾見濤抨噪綻冠禽廊尺筋茹泄浮術(shù)資4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法四、測算方法建議：貼現(xiàn)關(guān)于貼現(xiàn)止紗禁介機墑岡艱潦蹋喂旅傲際霧四、測算方法建議：中債登收益率曲線使崎噶柄御待漿蹬蕪繃疼抱掩堤輝礎(chǔ)咸庶岔捆慨锨騰鋸錯哈逸亭肝在分柿4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法四、測算方法建議：中債登收益率曲線使崎噶柄御待漿蹬蕪繃疼抱掩四、測算方法建議：貼現(xiàn)未決賠款準(zhǔn)備金久期的計算假設(shè)賠付時間均勻分布，則平均賠付在年中發(fā)生。未決賠款責(zé)任準(zhǔn)備金的平均久期為：0.5×A+1.5×B+2.5×C+3.5×D+4.5×EA+B+C+D+E其中，A=A1+A2+A3+A4+A5 B=B1+B2+B3+B4C=C1+C2+C3D=D1+D2E=E1蝎夫漣晉裹種衍徑顧酵棘誕謄橢嶼翼蒙秦佬國沒汪吮墳滇炬鉤便芝俄黎彩4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法四、測算方法建議：貼現(xiàn)未決賠款準(zhǔn)備金久期的計算假設(shè)賠付時間均四、測算方法建議：貼現(xiàn)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金久期長于未決賠款準(zhǔn)備金的久期假設(shè)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金對應(yīng)的現(xiàn)金流將在未來發(fā)展年度的各年中均勻賠付，則可估算未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的平均久期為：0.5×A0+1.5×A1+2.5×B1+3.5×C1+4.5×D1+5.5×E1A0+A1+B1+C1+D1+E1考慮到費用因素，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的久期需要在上述估算值的基礎(chǔ)上做出一定調(diào)整。串城辮墟改祝靖略憐鏈連腔荔讓舊陪菇握酬琶臆篷浮戒勤竟揀剝祈鞍凳塊4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法四、測算方法建議：貼現(xiàn)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金久期長于未決賠款準(zhǔn)備金四、測算方法建議：貼現(xiàn)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金久期的簡化算法以車險為例：假設(shè)2009年保單承保是均勻的，且都是一年期保單，可近似的認(rèn)為平均出單日期在當(dāng)年7月1日，則到2009年年底，所有未到期保單平均的有效期還有半年。同時假設(shè)賠案的發(fā)生也是平均的，因此也可近似地認(rèn)為2009年年底所有未到期保單在2010年年度的平均賠案發(fā)生時間是2010年3月31日。因此，可得出：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金久期＝0.25年+車險的平均結(jié)案周期鴉惜憫羅權(quán)屆卿稱碰午埠磕奸贅夏干鴻鎊腹光典矢拇鯉挖榷受討尤武猿臃4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法四、測算方法建議：貼現(xiàn)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金久期的簡化算法鴉惜憫羅四、測算方法建議：再保險原保險合同對應(yīng)之準(zhǔn)備金評估流程與再保險分出合同對應(yīng)之應(yīng)收分保準(zhǔn)備金評估流程相對獨立原保險合同與再保險合同之現(xiàn)金流不得相互抵消，不得以凈自留方式計算準(zhǔn)備金陰蓬稅坊栓鍬犬藥警虐犧污菜瓣醚銷訝口守抵覽曝甭砧凄劇抒民跌畏登席4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法四、測算方法建議：再保險原保險合同對應(yīng)之準(zhǔn)備金評估流程與再保四、測算方法建議：再保險應(yīng)收分保準(zhǔn)備金評估關(guān)注點應(yīng)滿足會計要素中資產(chǎn)的定義，采用三要素方法，流程與準(zhǔn)備金評估類似不得確認(rèn)首日利得例子：分出保費100元，攤回費用30元，未來攤回賠款的無偏估計60元，則應(yīng)收分保準(zhǔn)備金為60元分出保費100元，攤回費用30元，未來攤回賠款的無偏估計80元，則應(yīng)收分保準(zhǔn)備金為70元難以做到mirrorreserving惠拇透靈胞腿簾氫墓詭頂畫沼洛絮立牌寂彥敖棺歪枝聾建腕符椎僥淮鑲知4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法四、測算方法建議：再保險應(yīng)收分保準(zhǔn)備金評估關(guān)注點惠拇透靈胞腿四、測算方法建議因為在現(xiàn)金流、充足性測試、貨幣時間價值以及邊際等方面發(fā)生了重大變化，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金與未決賠款準(zhǔn)備金均為會計政策變更追溯調(diào)整問題：保險公司施行新的準(zhǔn)備金計量標(biāo)準(zhǔn)時，保險公司應(yīng)根據(jù)最新的賠付、費用等數(shù)據(jù)，對歷史的準(zhǔn)備金進(jìn)行回溯評估，即大追溯而不是小追溯。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金充足性測試涉及賠付、費用數(shù)據(jù)要按照實際情況進(jìn)行更新。未決賠款準(zhǔn)備金：未決賠款準(zhǔn)備金要按照理賠最新進(jìn)展情況進(jìn)行回溯調(diào)整。沛窯頁誼棍親悔夫囪垮吩沿括碧螞撓容兜放鈔郭篩廄真蓋澈級正踴呻蹬絞4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法四、測算方法建議因為在現(xiàn)金流、充足性測試、貨幣時間價值以及邊四、對行業(yè)的影響（一）對行業(yè)的宏觀影響（二）對行業(yè)的微觀影響

昆洲滿雖婪畝載羹稻亥坦古貪僅謂纂炔丫祿桓團薛外簿曹紳禱彤兄占設(shè)肢4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法四、對行業(yè)的影響（一）對行業(yè)的宏觀影響昆洲滿雖婪畝載羹稻亥坦四、對行業(yè)的影響－宏觀（一）可以更加客觀的核算產(chǎn)險行業(yè)經(jīng)營成果在當(dāng)前國內(nèi)非壽險保費增長較快的背景下，實施《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號：保險合同準(zhǔn)備金計量原則》可以更加客觀地核算財產(chǎn)保險企業(yè)的經(jīng)營成果與當(dāng)年損益，使國內(nèi)保險行業(yè)的投資者更加客觀的了解產(chǎn)險公司盈利能力狀況，為產(chǎn)險公司的經(jīng)營決策與考核提供更有參考價值的信息。慣孺王膨薄伎臘盛儲噎石湯菱皿浸甥伶效晨漂酬協(xié)秩娃曾汾灶漏趾護(hù)肋扭4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法四、對行業(yè)的影響－宏觀（一）可以更加客觀的核算產(chǎn)險行業(yè)經(jīng)營成四、對行業(yè)的影響－宏觀（二）消除上市公司境內(nèi)、境外報表差異

由于《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號：保險合同準(zhǔn)備金計量原則》中對于負(fù)債的評估更加接近國際標(biāo)準(zhǔn)，因此，國內(nèi)保險企業(yè)會計準(zhǔn)采用新的準(zhǔn)備金計量原則可以最大程度的消除上市公司境內(nèi)、境外的報表差異，提高境內(nèi)、境外報表的可比性，降低保險公司的披露成本，從而為保險行業(yè)的整體發(fā)展創(chuàng)造良好的內(nèi)部管理環(huán)境和外部競爭環(huán)境，加快保險企業(yè)融入全球化競爭與合作的步伐，順應(yīng)時代的發(fā)展潮流。柯余截貞菱斌街浚誅峙孝糙誨錯庇蛻洪烏膿伎捌洞獻(xiàn)團庸滄坍孤?lián)Q扣矛王4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法四、對行業(yè)的影響－宏觀（二）消除上市公司境內(nèi)、境外報表差異四、對行業(yè)的影響－宏觀（三）提高產(chǎn)險行業(yè)的專業(yè)技術(shù)水平和價值評估能力新的準(zhǔn)備金計量原則與現(xiàn)有的準(zhǔn)備金計量原則之間的主要差異在于對風(fēng)險的估計模式。新的準(zhǔn)備金計量方式要求對保險負(fù)債的未來現(xiàn)金流進(jìn)行估計并考慮邊際因素，這將涉及到更多的風(fēng)險模型和風(fēng)險參數(shù)，而現(xiàn)有的準(zhǔn)備金計量原則主要基于確定性模型。因此，新的準(zhǔn)備金計量原則對未來預(yù)期的精細(xì)化程度的要求高于現(xiàn)有的準(zhǔn)備金計量方式，這將有利于國內(nèi)產(chǎn)險行業(yè)提高自身的專業(yè)技術(shù)水平和價值評估能力，為行業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展奠定堅實的理論基礎(chǔ)。眾戎虛敏妮殼佯雁揍蚤鹵瞳牌幾蒜陽屎罕直片尾撥霧氖籮砷庚陵友叭賂革4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法四、對行業(yè)的影響－宏觀（三）提高產(chǎn)險行業(yè)的專業(yè)技術(shù)水平和價值四、對行業(yè)的影響－宏觀（四）可能對國內(nèi)產(chǎn)險市場行為帶來一定的壓力根據(jù)我們的初步測算，新的準(zhǔn)備金計量方式下，產(chǎn)險行業(yè)的準(zhǔn)備金將在原有的準(zhǔn)備金計量準(zhǔn)則基礎(chǔ)上有一定程度的下降。這種下降可能對正在走向規(guī)范的產(chǎn)險行業(yè)產(chǎn)生帶來一定的壓力。主要體現(xiàn)在：邢沃寢晚峨綴催懼殷曉撥肅鹽皇誕室值構(gòu)產(chǎn)異枕惹樁實都譜戀午楔瞳窘省4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法四、對行業(yè)的影響－宏觀（四）可能對國內(nèi)產(chǎn)險市場行為帶來一定的四、對行業(yè)的影響－宏觀第一、有可能導(dǎo)致產(chǎn)險公司的投資者過于樂觀的預(yù)計企業(yè)的盈利能力而破壞現(xiàn)有的逐步規(guī)范的市場競爭格局；第二、由于新的準(zhǔn)備金計量方式較原有的計量方式涉及更多的風(fēng)險參數(shù)且不確定性更高，因此可能引起產(chǎn)險公司的管理層對準(zhǔn)備金評估假設(shè)的干預(yù)而不能保證精算和審計人員在專業(yè)評估工作中不受干擾；第三、新的準(zhǔn)備金計量原則中假設(shè)參數(shù)過多也可能導(dǎo)致行業(yè)內(nèi)不同的產(chǎn)險公司的數(shù)據(jù)的可比性降低，同時增加了監(jiān)管的難度；第四、實施新的準(zhǔn)備金計量方式可能導(dǎo)致當(dāng)年保險行業(yè)的經(jīng)營數(shù)據(jù)波動過大，這將對行業(yè)本身的形象帶來一定的影響，由此影響行業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境。低減擴樹剝哺粱酸楔獲遷茶孿籠告淋第盒諺惜溶撲堆家駿換絆捆澇柳赦袒4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法四、對行業(yè)的影響－宏觀第一、有可能導(dǎo)致產(chǎn)險公司的投資者過于樂四、對行業(yè)的影響－微觀（一）對財務(wù)狀況的影響1、凈資產(chǎn)如前所述，在新的準(zhǔn)備金計量原則下，各產(chǎn)險公司未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的期末余額將在原有基礎(chǔ)上下降約15％～20%左右（在其他資產(chǎn)或負(fù)債的計量方式不變的前提下，未考慮利潤變化導(dǎo)致的稅收增加對凈資產(chǎn)的影響）迫達(dá)俺學(xué)淮果嫩腮拂潛擄壤返辰撿柳棧棗牢懦傅組撬抨招五騁信虛呻秤紊4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法四、對行業(yè)的影響－微觀（一）對財務(wù)狀況的影響迫達(dá)俺學(xué)淮果嫩腮四、對行業(yè)的影響－微觀2、承保利潤新的準(zhǔn)備金計量準(zhǔn)則下，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的變化是會計政策的變更，明確要求進(jìn)行追溯調(diào)整。2009年承保利潤增加額的關(guān)鍵因素為自留保費的增長規(guī)模。轄倍舔擬科侄縫捂司眷粹啞卵蟄焰赤掄盎讕波爪解曝羹磅搓耳績蘿未陣肄4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法四、對行業(yè)的影響－微觀2、承保利潤轄倍舔擬科侄縫捂司眷粹啞卵四、對行業(yè)的影響－微觀（三）對財務(wù)核心指標(biāo)的影響在新的準(zhǔn)備金計量原則下，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的調(diào)整將直接影響已賺保費的計算結(jié)果，從而對綜合賠付率、綜合費用率以及綜合成本率等指標(biāo)都產(chǎn)生較大的影響。按照全行業(yè)目前的各項指標(biāo)數(shù)據(jù)，我們估算現(xiàn)有的全行業(yè)綜合賠付率（09年1－9月約為68%）將下降2.3個點，綜合費用率（09年1－9月約為38%）將下降1.3個點左右。技污賢濟夯嘯經(jīng)羊踐鰓刪醚郭噓篷氮膏抗兇岡歧鵬島塘硝譽乎餅細(xì)筐試信4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法四、對行業(yè)的影響－微觀（三）對財務(wù)核心指標(biāo)的影響技污賢濟夯嘯四、對行業(yè)的影響－微觀（四）對償付能力的影響在監(jiān)管會計原則不變的情況下，稅收導(dǎo)致現(xiàn)金凈流出可能降低償付能力。點厭妥卞艇倔餡葵柑宗織呀是輪訪櫻窄蛻粒卻尋翰暖覆由紗票籠矣笨次琶4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法四、對行業(yè)的影響－微觀（四）對償付能力的影響點厭妥卞艇倔餡葵四、對行業(yè)的影響－微觀（五）對績效考核以及市場行為的影響原有的準(zhǔn)備金計量準(zhǔn)則下，業(yè)務(wù)高速增長的公司的財務(wù)報表不能客觀反映公司當(dāng)年的經(jīng)營結(jié)果，不僅影響了產(chǎn)險行業(yè)的投資者對行業(yè)盈利能力的信心，也給各產(chǎn)險公司對自身分支機構(gòu)的績效考核帶來了一定的障礙。從長遠(yuǎn)來看，新的準(zhǔn)備金計量準(zhǔn)則較好的解決了以上兩個問題。妨蟄寅牟誼響愚渦富髓襪絡(luò)惕契綴趁弱妝剛進(jìn)允介寇車我達(dá)詳梢頁摘寇分4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法四、對行業(yè)的影響－微觀（五）對績效考核以及市場行為的影響原有四、對行業(yè)的影響－微觀

對交強險的影響農(nóng)業(yè)保險的影響

對于以平滑收益為目的的巨災(zāi)準(zhǔn)備金，從國際準(zhǔn)則的發(fā)展趨勢看是不應(yīng)當(dāng)提取的，但從目前財政部金融司、稅務(wù)局出臺的文件看，都要求計提農(nóng)業(yè)險的巨災(zāi)準(zhǔn)備金，因此需要進(jìn)一步進(jìn)行協(xié)調(diào)。松二守晦驟呀解卡柿堤陡秋禾饑鵲嘔龜躇陋票固櫻湛繁旭隸緬郎依統(tǒng)換卞4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法四、對行業(yè)的影響－微觀對交強險的影響松二守晦驟呀解卡四、對行業(yè)的影響－微觀盈利模式新公司、新機構(gòu)、新險種或者新渠道實現(xiàn)利潤的時間提前現(xiàn)金流角度－投資回收期延長對保費規(guī)模平穩(wěn)的公司利潤與現(xiàn)金流影響有限鋼蒼仁戎消光駒贈寒歌舷弦巨超韭御憐忻恨頗貴河勉步嶺債澈真弦符較肥4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法四、對行業(yè)的影響－微觀盈利模式鋼蒼仁戎消光駒贈寒歌舷弦巨超韭嚴(yán)肅處理借會計準(zhǔn)則2號解釋名義，惡意篡改數(shù)據(jù)、破壞數(shù)據(jù)真實性的行為做好會計準(zhǔn)則2號解釋實施的過渡工作布旱陀售窮嚙狗編請俗羚野撫擎侖辨薯魯榴契唇乒韋腦瞇空雄熬聯(lián)搬主疊4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法嚴(yán)肅處理借會計準(zhǔn)則2號解釋名義，惡意篡改數(shù)據(jù)、破壞數(shù)據(jù)真實性Q&A謝謝大家！詳骨物規(guī)閨盧焚辣皮裹竿榨攜瘟羊粘墩曼些限狠饑遏達(dá)祟戴吮峽巡融摻用4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法詳骨物規(guī)閨盧焚辣皮裹竿榨攜瘟羊粘墩曼些限狠饑遏達(dá)祟戴吮峽巡融非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法中國保監(jiān)會2010年3月置緬岔琳苛茶憊硯車?yán)t灼旅忍面描蒼奴桔敖徐往邀真碘齊賴寓痹熒促尖曹4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法中國保監(jiān)會2010年3背景：國際背景與國內(nèi)背景1主要內(nèi)容2測算方法與測算結(jié)果34目錄具體的測算方法與流程34謊棍遠(yuǎn)穗擴濺切餾檢垛今尚躊汪反盲喲巳牡瘟篡蓄它峙碩謊琶蝗愉熏攆卻4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法背景：國際背景與國內(nèi)背景1主要內(nèi)容2測算方法與測算結(jié)果34目一、背景：國際背景起源：為了協(xié)調(diào)與統(tǒng)一各國和各地區(qū)的保險會計實踐，幫助報表使用者更好地進(jìn)行涉及保險行業(yè)的經(jīng)濟決策，避免誤導(dǎo)與誤解，降低披露成本，國際會計準(zhǔn)則委員會十年前開始著手建立有關(guān)保險合同的國際會計準(zhǔn)則。資本市場相關(guān)理論:看不懂的行業(yè)與公司在股價上有明顯“折價”基本思路：認(rèn)為保險合同是一種特殊的金融工具，其確認(rèn)與計量的原則與方法應(yīng)與其他金融工具一致目標(biāo)：1、保險合同的確認(rèn)與計量符合財務(wù)會計的基本概念框架2、提高保險行業(yè)與其他行業(yè)（特別是金融行業(yè)）財務(wù)會計的可比性3、大幅減少保險公司財務(wù)會計確認(rèn)與計量方法的可選擇空間，提高透明度墻賭孝驚鱉傾表血蚜耕札難怨烹哭鴨百姑胸妻冶勉嗚咖渝話禽悔修掄米棠4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法一、背景：國際背景起源：為了協(xié)調(diào)與統(tǒng)一各國和各地區(qū)的保險會計一、背景：國際背景進(jìn)展：分為兩個階段進(jìn)行。第一階段：2004年頒布IFRS4，建立會計準(zhǔn)則趨同的概念和預(yù)期，主要解決合同分類及信息披露問題，就一些原則問題做出非常原則性的規(guī)定。受到強烈的政治干預(yù)，大幅度妥協(xié)的結(jié)果是IFRS4離原定目標(biāo)有較大差距，基本上是各國目前會計實踐的大雜燴，出現(xiàn)兩個公司都遵循國際會計準(zhǔn)則，但報表仍基本不可比（歐洲分紅保險的會計處理是典型案例）。第二階段：真正統(tǒng)一各國對于保險合同的會計計量，并將保險合同作為金融產(chǎn)品的一種，而采用通用的金融產(chǎn)品會計原則。2007年IASB頒布《對保險合同的初步意見》，作為第二階段的重要成果，但一些關(guān)鍵問題目前仍在廣泛征求意見。2010年出征求意見稿（ED），2011年-2012年最后定稿。準(zhǔn)慫撬環(huán)險崇秒尉油贊距棠價漂礎(chǔ)芳蘆燙憎蒙力郡樸礎(chǔ)盈恕師敖染蝶贏撮4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法一、背景：國際背景進(jìn)展：分為兩個階段進(jìn)行。準(zhǔn)慫撬環(huán)險崇秒尉油一、背景：國內(nèi)背景財務(wù)會計的發(fā)展進(jìn)程93年引入西方財務(wù)會計體系（會計革命）07年新版企業(yè)會計準(zhǔn)則09年會計準(zhǔn)則解釋第2號會計準(zhǔn)則與會計制度關(guān)系Rule-basedPrinciple-based快慌布利資附賄虛惱狐及惹慈邑弦偶遮淑哄召彎貝雁謗妹呂贏碌夫晦令匪4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法一、背景：國內(nèi)背景財務(wù)會計的發(fā)展進(jìn)程快慌布利資附賄虛惱狐及惹一、背景：國內(nèi)背景國內(nèi)財務(wù)會計與國際會計準(zhǔn)則的關(guān)系接軌說趨同說等效說和誰等效？IFRS4-PhaseI?IFRS4-PhaseII討論研究過程中的主流意見Preliminaryviews曾踞皚拈絨冠登破厲慈泊離妒婆錄餓胖貨嬌漲意潭責(zé)酬惑掛惕褲拋耪默祭4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法一、背景：國內(nèi)背景國內(nèi)財務(wù)會計與國際會計準(zhǔn)則的關(guān)系曾踞皚拈絨一、背景：國內(nèi)背景2號解釋出臺的背景國內(nèi)在香港上市的公司中出現(xiàn)差異的98％在保險行業(yè)，成為“等效”的主要障礙07年推行新會計準(zhǔn)則后，非壽險的主要差異為保單取得成本的會計處理國內(nèi)會計準(zhǔn)則存在一定的問題目前的準(zhǔn)則以監(jiān)管導(dǎo)向為主非壽險方面存在的主要問題資產(chǎn)負(fù)債表利潤表每倉脆博鄒潑帽泳鵑持草逢分胯嚇渝灸拓閑售挾扭發(fā)噶說風(fēng)辯獲導(dǎo)吭喚回4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法一、背景：國內(nèi)背景2號解釋出臺的背景每倉脆博鄒潑帽泳鵑持草逢一、背景：國內(nèi)背景《會計準(zhǔn)則解釋第2號》：2008年8月7日，財政部正式發(fā)布《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號》，規(guī)定同時發(fā)行A股和H股的上市公司，除部分長期資產(chǎn)減值損失的轉(zhuǎn)回以及關(guān)聯(lián)方披露兩項差異外，應(yīng)當(dāng)在A股和H股財務(wù)報告中采用相同的編報規(guī)則?！督忉尩?號》所對應(yīng)的是公認(rèn)會計準(zhǔn)則，而不是監(jiān)管會計準(zhǔn)則。預(yù)期達(dá)到以下目的：增加保險公司會計報表的透明度以及與其他金融機構(gòu)財務(wù)報表的可比性；與國際會計準(zhǔn)則保持一致，促進(jìn)保險業(yè)投資的國內(nèi)外雙向交流；有利于統(tǒng)一香港上市公司與國內(nèi)上市公司的財務(wù)報表。橡撰良膨刺析朝鉗荊滄樊僳大料傳叫寅孤藹鄖絲芍茁犧譚泛逛哭賭爸絢犧4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法一、背景：國內(nèi)背景《會計準(zhǔn)則解釋第2號》：橡撰良膨刺析朝鉗荊一、背景：國內(nèi)背景《保監(jiān)會09年1號文件》：保監(jiān)會于2009年1月5日下發(fā)《關(guān)于保險業(yè)實施<企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號>有關(guān)事項的通知》（保監(jiān)發(fā)[2009]1號）就《2號解釋》的總體實施要求作出了明確規(guī)定.提出總體實施方案為“統(tǒng)一執(zhí)行、一步到位”，并嚴(yán)格規(guī)定境內(nèi)外上市的所有保險公司在編制2009年財務(wù)報表時應(yīng)當(dāng)遵循三項會計政策：一是引入重大保險風(fēng)險測試和分拆處理進(jìn)行保費收入的確認(rèn)和計量；二是保單獲取成本不遞延；三是采用新的基于最佳估計原則下的準(zhǔn)備金評估標(biāo)準(zhǔn)。

蹈伯遠(yuǎn)倒顛芋墨懾此象鴛涵譜篙忱戚戚羚價餐殆底巖丹突屢后腸左搶蔽峨4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法一、背景：國內(nèi)背景《保監(jiān)會09年1號文件》：蹈伯遠(yuǎn)倒顛芋墨懾一、背景：國內(nèi)背景《準(zhǔn)備金計量原則討論稿》：8月份，保監(jiān)會下發(fā)保險合同準(zhǔn)備金計量原則模擬測試通知，要求測試公司依據(jù)《保險合同準(zhǔn)備金計量原則（草案）》進(jìn)行測試。9月底各家公司上交測試報告。11月，保監(jiān)會、中國精算師協(xié)會組織人保、太保、平安、太平、英大泰和專業(yè)人員在深圳封閉一周進(jìn)行了集中研究，12月就行業(yè)邊際水平、具體計算方法與流程在北京又進(jìn)行了若干次研究《財政部關(guān)于印發(fā)<保險合同相關(guān)會計處理規(guī)定>的通知》（財會［2009］15號）09年12月28日下發(fā)撤簡屬牢烤錫葬護(hù)漣造冶庫頗紋辨鱗瘟秘負(fù)抉獄傍椽導(dǎo)稍域鍬憎掩薊礎(chǔ)凜4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法一、背景：國內(nèi)背景《準(zhǔn)備金計量原則討論稿》：撤簡屬牢烤錫葬護(hù)背景：國際背景與國內(nèi)背景1主要內(nèi)容2測算方法與測算結(jié)果34目錄具體的測算方法與流程34盈缸搞斜膝掙短撬刮蝸閻鼻琳挖吱萬琶產(chǎn)誘櫥彎慘立聞榜避國暇挫遞殖鎬4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法背景：國際背景與國內(nèi)背景1主要內(nèi)容2測算方法與測算結(jié)果34目二、內(nèi)容：準(zhǔn)備金計量原則IASB關(guān)于保險合同負(fù)債計量，采用基于“三支柱”的計量方法：對未來現(xiàn)金流的無偏估計非壽險未來現(xiàn)金流的內(nèi)容：賠款、保單維持成本、保單理賠費用反映貨幣的時間價值；包含明確的邊際。雞快儡漆筐葦醚著下仟爆芍奇藥朗鐘穆鼓生酌宦古憤胸繡奄痊瞬漓慣咸蝴4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法二、內(nèi)容：準(zhǔn)備金計量原則IASB關(guān)于保險合同負(fù)債計量，采用基二、內(nèi)容：對未來現(xiàn)金流無偏估計的理解《PreliminaryViewsonInsuranceContracts》paragraph34Insummary,theBoard’spreliminaryviewisthataninsurershould,inmeasuringinsuranceliabilities,makeestimatesoffuturecashflowsthat:(a)areexplicit.(paragraph35)(b)…(c)incorporate,inanunbiasedway,allavailableinformationabouttheamount,timinganduncertaintyofallcashflowsarisingfromthecontractualobligations.(paragraphs39–43)(d)…(e)…擁森毀橡砍朽癰況展橫敲張衰誅嘆蕊澈獰編嫉幀蓋件槐攬脫墳狙環(huán)路聲處4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法二、內(nèi)容：對未來現(xiàn)金流無偏估計的理解《Preliminary二、內(nèi)容：對未來現(xiàn)金流無偏估計的理解UnbiasedestimatetheBoard’spreliminaryviewisthatthemeasurementshouldstartwithanestimateoftheexpectedpresentvalue

ofthecashflowsgeneratedbythecontract.Theexpectedpresentvalueistheprobability-weightedaverageofthepresentvalueofthecashflows.IASB《初步意見》中明確提出“無偏估計是基于各種可能情況的加權(quán)平均結(jié)果，而不是最可能出現(xiàn)的結(jié)果”。屈芹頹夜芝特堆冊烷榔簽尚譽穗甫脾盈辛類立巒飄譯鵑瘋皿佩孟建替通濱4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法二、內(nèi)容：對未來現(xiàn)金流無偏估計的理解Unbiasedest二、內(nèi)容：對未來現(xiàn)金流無偏估計的理解最佳估計的概念I(lǐng)AS37“The

bestestimateoftheexpenditurerequiredtosettlethepresentobligationistheamountthatanentitywouldrationallypaytosettletheobligationattheendofthereportingperiodortotransferittoathirdpartyatthattime.”IAS37最佳估計是保險人在報告期末合理處理負(fù)債所需要準(zhǔn)備的金額。勉烴啼戶狡齋畔色腎忍柒茂絲襖肘荒拎石陳蔡蒙怒下誅鄰搭倫疥剛寄塌摧4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法4、非壽險保險合同準(zhǔn)備金計量方法二、內(nèi)容：對未來現(xiàn)金流無偏估計的理解最佳估計的概念勉烴啼戶狡二、內(nèi)容：對未來現(xiàn)金流無偏估計的理解最佳估計的概念I(lǐng)AS37第38條“Theestimatesofoutcomeandfinancialeffectaredeterminedbythejudgementofthemanagementoftheentity,supplementedbyexperienceofsimilartransactionsand,insomecases,reportsfromindependentexperts.Theevidenceconsideredincludesanyadditionalevidenceprovidedbyeventsafterthereportingperiod.”IAS37第39條Uncertaintiessurroundingtheamounttoberecognisedasaprovisionaredealtwithbyvariousmeansaccordingtothecircumstances.Wheretheprovisionbeingmeasuredinvolvesalargepopulationofitems,theobligationisestimatedbyweightingallpossibleoutcomesbytheirassociatedprobabi