非財務人員應知的財務和稅收知識課件

第一部分

相關稅收基礎知識一、稅法的定義稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務關系的法律的總稱。稅收特征：強制性、無償性、固定性第一部分相關稅收基礎知識一、稅法的定義稅法是1第一部分相關稅收基礎知識二、稅法的分類按征收對象的不同，分為以下四種：1、對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法。如：增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅等；2、對所得額課稅的稅法。如：企業(yè)所得稅、個人所得稅等；3、對財產(chǎn)、行為課稅的稅法。如：房產(chǎn)稅、印花稅等；4、對自然資源課稅的稅法。如：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等；第一部分相關稅收基礎知識二、稅法的分類按征收對象的不同，2第一部分相關稅收基礎知識三、稅率1、比例稅率：如營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等；2、超額累進稅率：個人所得稅；3、超率累進稅率：土地增值稅；3、定額稅率；城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等第一部分相關稅收基礎知識三、稅率1、比例稅率：如營業(yè)稅、3第二部分房地產(chǎn)企業(yè)涉及稅種介紹第二部分房地產(chǎn)企業(yè)涉及稅種介紹4一、契稅（一）定義：

契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。（二）具體征稅范圍：國有土地使用權(quán)出讓；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換；房屋買賣。（三）稅率：重慶市契稅法定稅率統(tǒng)一為3%（四）納稅地點：在土地、房屋所在地的地方稅務機關繳納。一、契稅（一）定義：5契稅（五）具體計算方式：1、出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟利益通過招拍掛方式取得的土地，以協(xié)議方式出讓，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套費等。

應納稅額＝成交價格×3%契稅（五）具體計算方式：6契稅2、商品房買賣契稅《渝地稅發(fā)〔2010〕32號》

對個人購買普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女）唯一住房的，減半征收契稅。對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅?！敦敹怺2010]13號》對兩個或兩個以上個人共同購買90平方米及以下普通住房，其中一人或多人已有購房記錄的，該套房產(chǎn)的共同購買人均不適用首次購買普通住房的契稅優(yōu)惠政策?！队宓囟惏l(fā)〔2011〕80號》對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅；在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。應納稅額＝計稅依據(jù)×3%

/1.5%/1%契稅2、商品房買賣契稅7二、城鎮(zhèn)土地使用稅（一）定義：

城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅標準，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。（二）具體征稅范圍：包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。（三）稅率：重慶市城鎮(zhèn)土地使用稅應稅土地的等級分為八級，每平方米年稅額標準根據(jù)土地等級的不同而不同，最高稅額是20元/平米，最低稅額是1.5元/平米；二、城鎮(zhèn)土地使用稅（一）定義：8城鎮(zhèn)土地使用稅（四）具體繳納規(guī)定：

1、財稅[2006]186號《國家稅務總局關于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知》；以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應由受讓方從合同約定交付土地交付的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。應納稅額＝計稅土地面積（平方米）×適用稅額

城鎮(zhèn)土地使用稅（四）具體繳納規(guī)定：9城鎮(zhèn)土地使用稅2、渝地稅發(fā)[2003]301號《重慶市地方稅務局關于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策問題的通知》對開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路、綠化用地，經(jīng)區(qū)縣地稅局審定后可暫不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應納稅額＝（計稅土地面積-經(jīng)審定可扣除的綠化道路面積-已銷售辦證分割的土地面積）×適用稅額（五）納稅地點納稅人應于征收期內(nèi)，向土地所在地的地方稅務機關申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅10三、營業(yè)稅及附加（一）營業(yè)稅定義營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人所取得的營業(yè)額征收的一種商品與勞務稅。（二）稅率營業(yè)稅一般以營業(yè)額作額為計稅依據(jù)，按行業(yè)設計稅目稅率。建筑業(yè)（建筑、安裝、修繕裝飾及其他工程作業(yè)），稅率3%；銷售不動產(chǎn)（銷售建筑物及土地附著物），稅率5%；（三）稅額計算應納稅額＝計稅依據(jù)×稅率三、營業(yè)稅及附加（一）營業(yè)稅定義11營業(yè)稅及附加（四）納稅地點1、納稅人提供應稅勞務應向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅；2、納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅；3、納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報納稅。營業(yè)稅及附加（四）納稅地點12營業(yè)稅及附加附加稅1.城市維護建設稅：是我國為了加強城市的維護建設，擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金的來源開征的一個稅種。

應納稅額＝實際繳納的(營業(yè)稅+增值稅+消費稅）×7%2.教育費附加：教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種附加費。作用：發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴大地方教育經(jīng)費的資金來源。應納稅費＝實際繳納的(營業(yè)稅+增值稅+消費稅）×3%3.地方教育費附加：地方教育附加是省政府根據(jù)國家有關規(guī)定，為實施“科教興省”戰(zhàn)略，增加地方教育的資金投入，促進省教育事業(yè)發(fā)展，開征的一項政府基金。---渝辦發(fā)〔2011〕109號應納稅費＝實際繳納的(營業(yè)稅+增值稅+消費稅）×2%營業(yè)稅及附加附加稅13四、房產(chǎn)稅（一）定義：房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，以房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。（二）具體征稅范圍：征稅范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋，區(qū)別房屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定征稅辦法。注意：無租使用其他單位房產(chǎn)的應稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅（如：免租期的租賃戶應按房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅）（三）稅率：經(jīng)營自用，按房產(chǎn)余值（按房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值）計稅，稅率為1.2%；出租租金收入計稅，稅率為12%。（四）應納稅額計算：

應納稅額＝房產(chǎn)原值×（1-扣除比例30%）×1.2%；應納稅額＝租金收入×12%；（五）納稅地點：在房產(chǎn)所在地的地方稅務機關繳納。四、房產(chǎn)稅（一）定義：14個人住房房產(chǎn)稅1、征收范圍：主城九區(qū)2、征收對象：個人擁有的獨棟商品住宅，個人新購的高檔住房（建筑面積交易單價達到上兩年主城九區(qū)新建商品住房成交建筑面積均價2倍（含）以上的住房），在重慶市同時無戶籍、無企業(yè)、無工作的個人新購的第二套（含）以上的普通住房。3、稅率：（一）獨棟商品住宅和高檔住房建筑面積交易單價在上兩年主城九區(qū)新建商品住房成交建筑面積均價3倍以下的住房，稅率為0.5%；3倍（含3倍）至4倍的，稅率為1%；4倍（含4倍）以上的稅率為1.2%。（二）在重慶市同時無戶籍、無企業(yè)、無工作的個人新購第二套（含第二套）以上的普通住房，稅率為0.5%。個人住房房產(chǎn)稅1、征收范圍：主城九區(qū)15個人住房房產(chǎn)稅4、應納稅額的計算（一）個人住房房產(chǎn)稅應納稅額的計算。應納稅額=應稅建筑面積×建筑面積交易單價×稅率應稅建筑面積是指納稅人應稅住房的建筑面積扣除免稅面積后的面積。（二）免稅面積的計算?？鄢舛惷娣e以家庭為單位，一個家庭只能對一套應稅住房扣除免稅面積。納稅人在本辦法施行前擁有的獨棟商品住宅，免稅面積為180平方米；新購的獨棟商品住宅、高檔住房，免稅面積為100平方米。納稅人家庭擁有多套新購應稅住房的，按時間順序?qū)ο荣彽膽愖》坑嬎憧鄢舛惷娣e。在重慶市同時無戶籍、無企業(yè)、無工作的個人的應稅住房均不扣除免稅面積。個人住房房產(chǎn)稅4、應納稅額的計算16五、土地增值稅（一）土地增值稅概念土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得增值性收入的單位和個人所征收的一種稅。（二）特點1、以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對象；2、征稅面比較廣；3、采用扣除法和評估法計算增值額；4、實行超率累進稅率；5、實行按次征收，其納稅時間、繳納方法根據(jù)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情況而定。五、土地增值稅（一）土地增值稅概念17土地增值稅（三）稅率1、預征稅率對暫時不能核實項目增值額的，采用先預征，待清算后多退少補。

2010年5月1日前，預征率為1%；

2010年5月1日—2011年6月1日前，普通住宅預征率為1%，非普通住宅、非住宅預征率為2%；

2011年6月1日后，普通住宅預征率為2%;非普通標準住宅、非住宅（商業(yè)用房、車庫等）預征率為3.5%;獨棟商品住宅預征率為5%。

土地增值稅（三）稅率18土地增值稅級數(shù)增值額占扣除項目金額的比例適用稅率150%以下（含50%）30%250%-100%（含100%）40%3100%-200%（含200%）50%4200%以上60%2、查賬征收土地增值稅率土地增值稅2、查賬征收土地增值稅率19土地增值稅（四）計稅依據(jù)土地增值稅的計稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。

增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入－按稅法規(guī)定的扣除項目金額的余額。

1、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，顧名思義就是指我們銷售商品房所取得的全部價款。2、扣除項目：⑴取得土地使用權(quán)所支付的金額；⑵開發(fā)土地和新建房及配套設施的成本，包括土地征用及折遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費；⑶開發(fā)土地和新建房及配套設施的費用，或者舊房及建筑物的評估價格；⑷與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金；⑸房地產(chǎn)開發(fā)費用，是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有差的銷售費用、管理費用、財務費用。土地增值稅（四）計稅依據(jù)20土地增值稅（五）清算條件（一）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（二）取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（三）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（四）?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務機關規(guī)定的其他情況。

對前款所列第（三）項情形，應在辦理注銷登記前進行土地增值稅清算。土地增值稅（五）清算條件21土地增值稅（六）清算單位1、土地增值稅以國家有關部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為清算單位進行清算；

2、對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算；

3、開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應分別計算增值額。納稅人建造普通住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。土地增值稅（六）清算單位22土地增值稅（七）基本計算方法

增值稅稅額＝增值額×增值稅稅率―扣除項目金額×扣除系數(shù)

增值額＝銷售收入―扣除項目金額

扣除項目金額＝土地款＋開發(fā)成本＋開發(fā)費用＋稅金＋其他扣除項目土地增值稅（七）基本計算方法23六、企業(yè)所得稅（一）定義企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象所征收的一種稅。計算較為復雜。（二）稅率2008年以前33%；2008年至今25%（三）應納所得稅計算應納所得稅額＝應納稅所得額×所得稅稅率應納稅所得額＝年收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損各項扣除＝成本+費用+稅金+損失六、企業(yè)所得稅（一）定義24企業(yè)所得稅注意事項各項扣除額做為計算企業(yè)所得稅應納所得額的抵減項，涉及很多相關扣除規(guī)定，如：1、工會經(jīng)費扣除比率是不超過工資薪金總額的2%；2、職工教育經(jīng)費扣除比率是不超過工資薪金總額的2.5%；超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；3、廣告宣傳費不超過當年銷售收入的15%,超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；4、業(yè)務招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的6‰；企業(yè)所得稅注意事項25企業(yè)所得稅5、公益性捐贈，需通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。財稅[2009]85號《財政部國家稅務總局民政部關于公布2008年度2009年度第一批獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單的通知》69個獲批財稅[2011]30號《財政部國家稅務總局民政部關于公布2010年度第二批獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單的通知》94個獲批企業(yè)所得稅5、公益性捐贈，需通過公益性社會團體或者縣級以上人26企業(yè)所得稅6、成本費用的有關憑證不真實不合法的，不能扣除；真實合法憑證內(nèi)容：（1）外部憑證a、司法機關的判決或者裁定；

b、公安機關的立案結(jié)案證明、回復；

c、工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；

d、企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；

e、行政機關的公文；

f、國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告；

g、具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒定證明；

h、經(jīng)濟仲裁機構(gòu)的仲裁文書；

i、保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等；

k、符合法律條件的其他證據(jù)。企業(yè)所得稅6、成本費用的有關憑證不真實不合法的，不能扣除；27企業(yè)所得稅（2）內(nèi)部證據(jù)，主要包括：a、有關會計核算資料和原始憑證；

b、資產(chǎn)盤點表；

c、相關經(jīng)濟行為的業(yè)務合同；

d、企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，應聘請行業(yè)內(nèi)的專家參加鑒定和論證）；

e、企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關情況說明；

f、對責任人由于經(jīng)營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明；

g、法定代表人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。企業(yè)所得稅（2）內(nèi)部證據(jù)，主要包括：28企業(yè)所得稅真假發(fā)票查詢：重慶市地方稅務局網(wǎng)站：國家稅務總局網(wǎng)站：各辦稅服務廳或通過12366-2服務熱線咨詢企業(yè)所得稅真假發(fā)票查詢：29七、詳解個人所得稅下列各項個人所得，應納個人所得稅：

一、工資、薪金所得；二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；四、勞務報酬所得；五、稿酬所得；六、特許權(quán)使用費所得；七、利息、股息、紅利所得；八、財產(chǎn)租賃所得；九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；十、偶然所得；十一、經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得七、詳解個人所得稅30詳解個人所得稅現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定的工資、薪金所得的內(nèi)涵，它不僅是指工資、獎金，還包括各種津貼、補貼，比如：特殊行業(yè)的津貼及補貼（主要是指井下、高溫、野外、保健等津貼）、邊遠地區(qū)補貼、營養(yǎng)補貼、伙食補助等（稅收法規(guī)、政策規(guī)定的一些特殊免稅津貼、補貼除外），以及與任職、受雇有關的其他所得也包括在內(nèi)。詳解個人所得稅現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定的工資、薪金所得31詳解個人所得稅

個人所得稅的稅率：

（1）、工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之五至百分之四十五（稅率表附后）。

（2）、勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務院規(guī)定。

（3）、特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。詳解個人所得稅個人所得稅的稅率：

32詳解個人所得稅個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。在兩處以上取得工資、薪金所得和沒有扣繳義務人的，納稅義務人應當自行申報納稅。工資、薪金稅率表工資、薪金所得，以每月收入額減除費用2000元后的余額，為應納稅所得額。

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（每月收入額－2000元）×適用稅率－速算扣除數(shù)詳解個人所得稅個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付33詳解個人所得稅注：本表所稱全月應納稅所得額是指以每月收入額減除2000元后的余額或者減除附加減除費用后的余額。工資、薪金所得適用稅率及速算扣除數(shù)表級數(shù)全月應納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過500元的5

-2超過500元～2000元的部分10

25.003超過2000元～5000元的部分15

125.004超過5000元～20000元的部分20

375.005超過20000元～40000元的部分25

1,375.006超過40000元～60000元的部分30

3,375.007超過60000元～80000元的部分35

6,375.008超過80000元～100000元的部分40

10,375.009超過100000元的部分45

15,375.00詳解個人所得稅注：本表所稱全月應納稅所得額是指以每月收入額減34詳解個人所得稅例：某納稅人月薪3000元，該納稅人每月應納個人所得稅稅額。應納稅所得=3000－2000=1000（元）應納稅額=1000×10%-25=75（元）應納稅所得額是指：每月應發(fā)工資總額加上各項補貼（交通、通訊、誤餐等公司發(fā)給個人的各項補貼），但要扣除個人承擔的在國家規(guī)定限額內(nèi)的五險一金。詳解個人所得稅例：某納稅人月薪3000元，該納稅人每月應納個35詳解個人所得稅公司為員工提供免費旅游是否繳納個稅？根據(jù)《財政部國家稅務總局關于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關個人所得稅政策的通知》（財稅［2004］11號）規(guī)定，按照我國現(xiàn)行個人所得稅法律法規(guī)有關規(guī)定，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應與當期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；對其他人員享受的此類獎勵，應作為當期的勞務收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。詳解個人所得稅36詳解個人所得稅營銷系統(tǒng)舉辦各類活動發(fā)放禮品、贈品、老帶新減免物管費等是否應繳納個稅？《渝地稅發(fā)〔2007〕263號》二、關于個人參與有獎銷售取得贈品所得征收個人所得稅問題

“偶然所得”是指個人取得的具有非經(jīng)常性、非本人意志行為性的所得，是意想不到的、機遇性的所得，包括得獎、中獎、中彩以及其他偶然所得。根據(jù)《國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的批復》（國稅函〔2002〕629號）第二條規(guī)定，個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品所得，應按“偶然所得”項目計征個人所得稅。其應納稅款由舉辦有獎銷售活動的企業(yè)（單位）負責代扣代繳。目前，企業(yè)采取打折、返利銷售等方式開展的商業(yè)促銷活動，屬于企業(yè)給予特定消費者或?qū)嶋H用戶的商業(yè)折扣，不屬于消費者個人的偶然所得,暫不征收個人所得稅。但企業(yè)通過搖號、摸號等有獎促銷方式產(chǎn)生的的獎金、獎品，以及舉辦宣傳推廣活動給予潛在客戶或不確定對象的禮品、禮金，屬于個人的偶然所得，應按偶然所得征收個人所得稅并由發(fā)獎單位代扣代繳。

詳解個人所得稅營銷系統(tǒng)舉辦各類活動發(fā)放禮品、贈品、老帶新減免37詳解個人所得稅財稅[2011]50號《財政部國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》二、企業(yè)向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳：

1.企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

2.企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

詳解個人所得稅財稅[2011]50號38第三部分其他重點關注事項第三部分其他重點關注事項39二、代開發(fā)票注意事項（一）申請人：由收款方（或勞務、服務提供方）申請（二）代開程序：1、填寫《代開發(fā)票申請表》；2、提供稅務登記證副本或身份證明及復印件，合同、協(xié)議或付款方書面確認書；3、主管稅務機關審批同意；4、繳納稅款；5、開具發(fā)票二、代開發(fā)票注意事項40代開發(fā)票注意事項（三）代開發(fā)票稅率行業(yè)建筑業(yè)服務業(yè)條件稅率條件稅率企業(yè)有外出經(jīng)營證明并注明賬務核算健全3.30%設計、咨詢、代理等各類勞務費（提供核算證明)5.50%有外出經(jīng)營證明并注明賬務核算不健全4.30%設計、咨詢、代理等各類勞務費(未提供核算證明)8.50%無外出經(jīng)營證明或未報驗登記6.80%

個人建筑、安裝、修繕、其他工程作業(yè)5.80%住宅出租5.70%

非住宅出租18.20%

設計、咨詢、代理、租賃等，單次或月累計1萬元以下8.50%

播映、培訓等5.80%代開發(fā)票注意事項（三）代開發(fā)票稅率行業(yè)建筑業(yè)服務業(yè)條件稅率條41第一部分

相關稅收基礎知識一、稅法的定義稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務關系的法律的總稱。稅收特征：強制性、無償性、固定性第一部分相關稅收基礎知識一、稅法的定義稅法是42第一部分相關稅收基礎知識二、稅法的分類按征收對象的不同，分為以下四種：1、對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法。如：增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅等；2、對所得額課稅的稅法。如：企業(yè)所得稅、個人所得稅等；3、對財產(chǎn)、行為課稅的稅法。如：房產(chǎn)稅、印花稅等；4、對自然資源課稅的稅法。如：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等；第一部分相關稅收基礎知識二、稅法的分類按征收對象的不同，43第一部分相關稅收基礎知識三、稅率1、比例稅率：如營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等；2、超額累進稅率：個人所得稅；3、超率累進稅率：土地增值稅；3、定額稅率；城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等第一部分相關稅收基礎知識三、稅率1、比例稅率：如營業(yè)稅、44第二部分房地產(chǎn)企業(yè)涉及稅種介紹第二部分房地產(chǎn)企業(yè)涉及稅種介紹45一、契稅（一）定義：

契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。（二）具體征稅范圍：國有土地使用權(quán)出讓；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換；房屋買賣。（三）稅率：重慶市契稅法定稅率統(tǒng)一為3%（四）納稅地點：在土地、房屋所在地的地方稅務機關繳納。一、契稅（一）定義：46契稅（五）具體計算方式：1、出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟利益通過招拍掛方式取得的土地，以協(xié)議方式出讓，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套費等。

應納稅額＝成交價格×3%契稅（五）具體計算方式：47契稅2、商品房買賣契稅《渝地稅發(fā)〔2010〕32號》

對個人購買普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女）唯一住房的，減半征收契稅。對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅?！敦敹怺2010]13號》對兩個或兩個以上個人共同購買90平方米及以下普通住房，其中一人或多人已有購房記錄的，該套房產(chǎn)的共同購買人均不適用首次購買普通住房的契稅優(yōu)惠政策?！队宓囟惏l(fā)〔2011〕80號》對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅；在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。應納稅額＝計稅依據(jù)×3%

/1.5%/1%契稅2、商品房買賣契稅48二、城鎮(zhèn)土地使用稅（一）定義：

城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅標準，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。（二）具體征稅范圍：包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。（三）稅率：重慶市城鎮(zhèn)土地使用稅應稅土地的等級分為八級，每平方米年稅額標準根據(jù)土地等級的不同而不同，最高稅額是20元/平米，最低稅額是1.5元/平米；二、城鎮(zhèn)土地使用稅（一）定義：49城鎮(zhèn)土地使用稅（四）具體繳納規(guī)定：

1、財稅[2006]186號《國家稅務總局關于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知》；以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應由受讓方從合同約定交付土地交付的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。應納稅額＝計稅土地面積（平方米）×適用稅額

城鎮(zhèn)土地使用稅（四）具體繳納規(guī)定：50城鎮(zhèn)土地使用稅2、渝地稅發(fā)[2003]301號《重慶市地方稅務局關于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策問題的通知》對開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路、綠化用地，經(jīng)區(qū)縣地稅局審定后可暫不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應納稅額＝（計稅土地面積-經(jīng)審定可扣除的綠化道路面積-已銷售辦證分割的土地面積）×適用稅額（五）納稅地點納稅人應于征收期內(nèi)，向土地所在地的地方稅務機關申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅51三、營業(yè)稅及附加（一）營業(yè)稅定義營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人所取得的營業(yè)額征收的一種商品與勞務稅。（二）稅率營業(yè)稅一般以營業(yè)額作額為計稅依據(jù)，按行業(yè)設計稅目稅率。建筑業(yè)（建筑、安裝、修繕裝飾及其他工程作業(yè)），稅率3%；銷售不動產(chǎn)（銷售建筑物及土地附著物），稅率5%；（三）稅額計算應納稅額＝計稅依據(jù)×稅率三、營業(yè)稅及附加（一）營業(yè)稅定義52營業(yè)稅及附加（四）納稅地點1、納稅人提供應稅勞務應向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅；2、納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅；3、納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報納稅。營業(yè)稅及附加（四）納稅地點53營業(yè)稅及附加附加稅1.城市維護建設稅：是我國為了加強城市的維護建設，擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金的來源開征的一個稅種。

應納稅額＝實際繳納的(營業(yè)稅+增值稅+消費稅）×7%2.教育費附加：教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種附加費。作用：發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴大地方教育經(jīng)費的資金來源。應納稅費＝實際繳納的(營業(yè)稅+增值稅+消費稅）×3%3.地方教育費附加：地方教育附加是省政府根據(jù)國家有關規(guī)定，為實施“科教興省”戰(zhàn)略，增加地方教育的資金投入，促進省教育事業(yè)發(fā)展，開征的一項政府基金。---渝辦發(fā)〔2011〕109號應納稅費＝實際繳納的(營業(yè)稅+增值稅+消費稅）×2%營業(yè)稅及附加附加稅54四、房產(chǎn)稅（一）定義：房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，以房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。（二）具體征稅范圍：征稅范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋，區(qū)別房屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定征稅辦法。注意：無租使用其他單位房產(chǎn)的應稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅（如：免租期的租賃戶應按房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅）（三）稅率：經(jīng)營自用，按房產(chǎn)余值（按房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值）計稅，稅率為1.2%；出租租金收入計稅，稅率為12%。（四）應納稅額計算：

應納稅額＝房產(chǎn)原值×（1-扣除比例30%）×1.2%；應納稅額＝租金收入×12%；（五）納稅地點：在房產(chǎn)所在地的地方稅務機關繳納。四、房產(chǎn)稅（一）定義：55個人住房房產(chǎn)稅1、征收范圍：主城九區(qū)2、征收對象：個人擁有的獨棟商品住宅，個人新購的高檔住房（建筑面積交易單價達到上兩年主城九區(qū)新建商品住房成交建筑面積均價2倍（含）以上的住房），在重慶市同時無戶籍、無企業(yè)、無工作的個人新購的第二套（含）以上的普通住房。3、稅率：（一）獨棟商品住宅和高檔住房建筑面積交易單價在上兩年主城九區(qū)新建商品住房成交建筑面積均價3倍以下的住房，稅率為0.5%；3倍（含3倍）至4倍的，稅率為1%；4倍（含4倍）以上的稅率為1.2%。（二）在重慶市同時無戶籍、無企業(yè)、無工作的個人新購第二套（含第二套）以上的普通住房，稅率為0.5%。個人住房房產(chǎn)稅1、征收范圍：主城九區(qū)56個人住房房產(chǎn)稅4、應納稅額的計算（一）個人住房房產(chǎn)稅應納稅額的計算。應納稅額=應稅建筑面積×建筑面積交易單價×稅率應稅建筑面積是指納稅人應稅住房的建筑面積扣除免稅面積后的面積。（二）免稅面積的計算?？鄢舛惷娣e以家庭為單位，一個家庭只能對一套應稅住房扣除免稅面積。納稅人在本辦法施行前擁有的獨棟商品住宅，免稅面積為180平方米；新購的獨棟商品住宅、高檔住房，免稅面積為100平方米。納稅人家庭擁有多套新購應稅住房的，按時間順序?qū)ο荣彽膽愖》坑嬎憧鄢舛惷娣e。在重慶市同時無戶籍、無企業(yè)、無工作的個人的應稅住房均不扣除免稅面積。個人住房房產(chǎn)稅4、應納稅額的計算57五、土地增值稅（一）土地增值稅概念土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得增值性收入的單位和個人所征收的一種稅。（二）特點1、以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對象；2、征稅面比較廣；3、采用扣除法和評估法計算增值額；4、實行超率累進稅率；5、實行按次征收，其納稅時間、繳納方法根據(jù)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情況而定。五、土地增值稅（一）土地增值稅概念58土地增值稅（三）稅率1、預征稅率對暫時不能核實項目增值額的，采用先預征，待清算后多退少補。

2010年5月1日前，預征率為1%；

2010年5月1日—2011年6月1日前，普通住宅預征率為1%，非普通住宅、非住宅預征率為2%；

2011年6月1日后，普通住宅預征率為2%;非普通標準住宅、非住宅（商業(yè)用房、車庫等）預征率為3.5%;獨棟商品住宅預征率為5%。

土地增值稅（三）稅率59土地增值稅級數(shù)增值額占扣除項目金額的比例適用稅率150%以下（含50%）30%250%-100%（含100%）40%3100%-200%（含200%）50%4200%以上60%2、查賬征收土地增值稅率土地增值稅2、查賬征收土地增值稅率60土地增值稅（四）計稅依據(jù)土地增值稅的計稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。

增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入－按稅法規(guī)定的扣除項目金額的余額。

1、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，顧名思義就是指我們銷售商品房所取得的全部價款。2、扣除項目：⑴取得土地使用權(quán)所支付的金額；⑵開發(fā)土地和新建房及配套設施的成本，包括土地征用及折遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費；⑶開發(fā)土地和新建房及配套設施的費用，或者舊房及建筑物的評估價格；⑷與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金；⑸房地產(chǎn)開發(fā)費用，是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有差的銷售費用、管理費用、財務費用。土地增值稅（四）計稅依據(jù)61土地增值稅（五）清算條件（一）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（二）取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（三）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（四）?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務機關規(guī)定的其他情況。

對前款所列第（三）項情形，應在辦理注銷登記前進行土地增值稅清算。土地增值稅（五）清算條件62土地增值稅（六）清算單位1、土地增值稅以國家有關部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為清算單位進行清算；

2、對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算；

3、開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應分別計算增值額。納稅人建造普通住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。土地增值稅（六）清算單位63土地增值稅（七）基本計算方法

增值稅稅額＝增值額×增值稅稅率―扣除項目金額×扣除系數(shù)

增值額＝銷售收入―扣除項目金額

扣除項目金額＝土地款＋開發(fā)成本＋開發(fā)費用＋稅金＋其他扣除項目土地增值稅（七）基本計算方法64六、企業(yè)所得稅（一）定義企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象所征收的一種稅。計算較為復雜。（二）稅率2008年以前33%；2008年至今25%（三）應納所得稅計算應納所得稅額＝應納稅所得額×所得稅稅率應納稅所得額＝年收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損各項扣除＝成本+費用+稅金+損失六、企業(yè)所得稅（一）定義65企業(yè)所得稅注意事項各項扣除額做為計算企業(yè)所得稅應納所得額的抵減項，涉及很多相關扣除規(guī)定，如：1、工會經(jīng)費扣除比率是不超過工資薪金總額的2%；2、職工教育經(jīng)費扣除比率是不超過工資薪金總額的2.5%；超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；3、廣告宣傳費不超過當年銷售收入的15%,超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；4、業(yè)務招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的6‰；企業(yè)所得稅注意事項66企業(yè)所得稅5、公益性捐贈，需通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。財稅[2009]85號《財政部國家稅務總局民政部關于公布2008年度2009年度第一批獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單的通知》69個獲批財稅[2011]30號《財政部國家稅務總局民政部關于公布2010年度第二批獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單的通知》94個獲批企業(yè)所得稅5、公益性捐贈，需通過公益性社會團體或者縣級以上人67企業(yè)所得稅6、成本費用的有關憑證不真實不合法的，不能扣除；真實合法憑證內(nèi)容：（1）外部憑證a、司法機關的判決或者裁定；

b、公安機關的立案結(jié)案證明、回復；

c、工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；

d、企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；

e、行政機關的公文；

f、國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告；

g、具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒定證明；

h、經(jīng)濟仲裁機構(gòu)的仲裁文書；

i、保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等；

k、符合法律條件的其他證據(jù)。企業(yè)所得稅6、成本費用的有關憑證不真實不合法的，不能扣除；68企業(yè)所得稅（2）內(nèi)部證據(jù)，主要包括：a、有關會計核算資料和原始憑證；

b、資產(chǎn)盤點表；

c、相關經(jīng)濟行為的業(yè)務合同；

d、企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，應聘請行業(yè)內(nèi)的專家參加鑒定和論證）；

e、企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關情況說明；

f、對責任人由于經(jīng)營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明；

g、法定代表人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。企業(yè)所得稅（2）內(nèi)部證據(jù)，主要包括：69企業(yè)所得稅真假發(fā)票查詢：重慶市地方稅務局網(wǎng)站：國家稅務總局網(wǎng)站：各辦稅服務廳或通過12366-2服務熱線咨詢企業(yè)所得稅真假發(fā)票查詢：70七、詳解個人所得稅下列各項個人所得，應納個人所得稅：

一、工資、薪金所得；二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；四、勞務報酬所得；五、稿酬所得；六、特許權(quán)使用費所得；七、利息、股息、紅利所得；八、財產(chǎn)租賃所得；九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；十、偶然所得；十一、經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得七、詳解個人所得稅71詳解個人所得稅現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定的工資、薪金所得的內(nèi)涵，它不僅是指工資、獎金，還包括各種津貼、補貼，比如：特殊行業(yè)的津貼及補貼（主要是指井下、高溫、野外、保健等津貼）、邊遠地區(qū)補貼、營養(yǎng)補貼、伙食補助等（稅收法規(guī)、政策規(guī)定的一些特殊免稅津貼、補貼除外），以及與任職、受雇有關的其他所得也包括在內(nèi)。詳解個人所得稅現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定的工資、薪金所得72詳解個人所得稅

個人所得稅的稅率：

（1）、工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之五至百分之四十五（稅率表附后）。

（2）、勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，具體辦法由國務院規(guī)定。

（3）、特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。詳解個人所得稅個人所得稅的稅率：

73詳解個人所得稅個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。在兩處以上取得工資、薪金所得和沒有扣繳義務人的，納稅義務人應當自行申報納稅。工資、薪金稅率表工資、薪金所得，以每月收入額減除費用2000元后的余額，為應納稅所得額。

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（每月收入額－2000元）×適用稅率－速算扣除數(shù)詳解個人所得稅個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付74詳解個人所得稅注：本表所稱全月應納稅所得額是指以每月收入額減除2000元后的余額或者減除附加減除費用后的余額。工資、薪金所得適用稅率及速算扣除數(shù)表級數(shù)全月應納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過500元的5

-2超過500元～2000元的部分10

25.003超過2000元～5000元的部分15

125.004超過5000元～20000元的部分20

375.005超過20000元～40000元的部分25

1,375.006超過40000元～60000元的部分30

3,375.007超過60000元～80000元的部分35

6,375.008超過80000元～100000元的部分40

10,375.009超過100000元的部分45

15