納稅實(shí)務(wù)基礎(chǔ)課件

1.1稅收基礎(chǔ)知識1.1.1稅收的概念1.1.2稅收的特征1.1.3稅收的作用1.1.4稅收的分類1.1.5稅收收入的劃分與稅收征收管理范圍的劃分

1.1稅收基礎(chǔ)知識1.1.1稅收的概念11.2稅法概述

1.2.1稅法的概念1.2.2稅法構(gòu)成要素1.2.3稅收法律關(guān)系1.2.4稅法的分類1.2.5我國現(xiàn)行稅法構(gòu)成體系1.2稅法概述1.2.1稅法的概念2

1.3稅收征納一般程序

1.3.1稅務(wù)登記1.3.2賬簿、憑證和發(fā)票的管理1.3.3納稅申報(bào)1.3.4稅款征收1.3稅收征納一般程序1.3.1稅務(wù)登記31.4納稅實(shí)務(wù)基礎(chǔ)綜合案例

1.4.1業(yè)務(wù)內(nèi)容及相關(guān)要求1.4.2業(yè)務(wù)分析及業(yè)務(wù)處理1.4納稅實(shí)務(wù)基礎(chǔ)綜合案例1.4.1業(yè)務(wù)內(nèi)容及相關(guān)41.1稅收基本知識1.1.1稅收的概念

稅收是國家為了滿足一般的社會公共需要，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品或國民收入的分配，以取得財(cái)政收入的一種形式。1.1.2稅收的特征

無償性、強(qiáng)制性、固定性1.1稅收基本知識51.1.3稅收的作用

1.保證財(cái)政收入，籌集建設(shè)資金

2.調(diào)節(jié)企業(yè)利潤，促進(jìn)公平競爭

3.調(diào)節(jié)個(gè)人收入，促進(jìn)公平分配

4.監(jiān)管經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序

5.維護(hù)國家權(quán)益，促進(jìn)對外交往1.1.4稅收的分類

1.1.3稅收的作用6

1.流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅

和特定行為目的稅

2.價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅

3.中央稅、地方稅和中央與地方共享稅

4.直接稅和間接稅

5.從價(jià)稅和從量稅

1.1.5稅收收入的劃分與稅收征收管

理范圍的劃分1.流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅7

1.流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅

和特定行為目的稅

2.價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅

3.中央稅、地方稅和中央與地方共享稅

4.直接稅和間接稅

5.從價(jià)稅和從量稅

1.1.5稅收收入的劃分與稅收征收管

理范圍的劃分1.流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅81.稅收收入的劃分

(1)中央政府固定收入

(2)地方政府固定收入

(3)中央政府與地方政府共享收入

2.稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分

(1)稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置

(2)稅收征收管理范圍劃分1.稅收收入的劃分9

1.2稅法概述

1.2.1稅法的概念

稅法是國家制定的用以調(diào)整稅收分配過程中所形成的國家與納稅人之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。它的表現(xiàn)形式有法律、條例、決定、命令、規(guī)章等，是稅收制度的主要構(gòu)成，是稅收制度的核心。1.2稅法概述10

1.2.2稅法構(gòu)成要素

1.納稅人

（1）負(fù)稅人

（2）扣繳義務(wù)人

2.征稅對象（1）征稅范圍（2）稅目（3）計(jì)稅依據(jù)1.2.2稅法構(gòu)成要素11

3.稅率（1）比例稅率（2）定額稅率（3）超額累進(jìn)稅率（4）超率累進(jìn)稅率4.減稅免稅（1）減稅免稅的規(guī)定3.稅率12

1.流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅

和特定行為目的稅

2.價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅

3.中央稅、地方稅和中央與地方共享稅

4.直接稅和間接稅

5.從價(jià)稅和從量稅

1.1.5稅收收入的劃分與稅收征收管

理范圍的劃分1.流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅13

稅收減免主要有三種形式，即稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免。（2）起征點(diǎn)（3）免征額5.納稅環(huán)節(jié)6.納稅期限7.納稅地點(diǎn)8.違章處理稅收減免主要有三種形式，即稅基式減免、稅率式減免14

1.2.3稅收法律關(guān)系1.稅收法律關(guān)系的構(gòu)成（1）稅收法律關(guān)系的主體

在稅收法律關(guān)系中，征納主體雙方的權(quán)利與義務(wù)不對等，但權(quán)利主體雙方法律地位是平等的。（2）稅收法律關(guān)系的客體（3）稅收法律關(guān)系的內(nèi)容1.2.3稅收法律關(guān)系15

2.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅3.稅收法律關(guān)系的實(shí)質(zhì)

稅收法律關(guān)系說到底是征納雙方的利益分配關(guān)系。1.2.4稅法的分類1.稅收法律

2.稅收法規(guī)

3.稅收規(guī)章2.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅16

1.2.5我國現(xiàn)行稅法構(gòu)成體系1.稅收程序法

程序法是指稅務(wù)管理方面的法律，主要包括稅收管理法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務(wù)機(jī)關(guān)組織法、稅務(wù)爭議處理法等。2.稅收實(shí)體法

1.2.5我國現(xiàn)行稅法構(gòu)成體系17

稅收實(shí)體法主要是指確定稅種立法，具體規(guī)定各稅種的征收對象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點(diǎn)等。（1）流轉(zhuǎn)稅類。包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅。主要在生產(chǎn)、流通或者服務(wù)業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。（2）資源稅類。包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。主要是對因開發(fā)和利用自然資源差異而形成的級差收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

稅收實(shí)體法主要是指確定稅種立法，具體規(guī)定各稅種的征18（3）所得稅類。包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。主要是在國民收入形成后，對生產(chǎn)經(jīng)營者的利潤和個(gè)人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

（4）特定目的稅類。包括城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅，主要是為了達(dá)到特定目的，對特定對象和特定行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

（3）所得稅類。包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。主要是在國民收入19

（5）財(cái)產(chǎn)和行為稅類。包括房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、印花稅，主要是對某些財(cái)產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

（5）財(cái)產(chǎn)和行為稅類。包括房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、印花稅，主20

1.3稅收征納一般程序1.3.1稅務(wù)登記1．開業(yè)稅務(wù)登記（1）開業(yè)稅務(wù)登記的時(shí)間和地點(diǎn)（2）開業(yè)稅務(wù)登記的程序（見圖1.1）

1.3稅收征納一般程序21納稅實(shí)務(wù)基礎(chǔ)課件22（3）納稅人辦理稅務(wù)登記時(shí)需要提供的證件、資料2.變更稅務(wù)登記（1）變更稅務(wù)登記的適用范圍（2）變更稅務(wù)登記需要提供的資料（3）變更稅務(wù)登記的程序（見圖1.2）（3）納稅人辦理稅務(wù)登記時(shí)需要提供的證件、資料23納稅實(shí)務(wù)基礎(chǔ)課件243.注銷稅務(wù)登記（1）注銷稅務(wù)登記的適用范圍（2）注銷稅務(wù)登記的時(shí)間要求（3）注銷稅務(wù)登記需要提供的資料（4）注銷稅務(wù)登記的程序（見圖1.3）3.注銷稅務(wù)登記25納稅實(shí)務(wù)基礎(chǔ)課件264.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（1）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記的一般要求（2）停業(yè)、復(fù)業(yè)的程序

（見圖1.4與圖1.5）4.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記27納稅實(shí)務(wù)基礎(chǔ)課件28納稅實(shí)務(wù)基礎(chǔ)課件295.外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記（1）外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)的一般要求（2）納稅人外出經(jīng)營活動(dòng)稅收的管理程序（見圖1.6）5.外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記30納稅實(shí)務(wù)基礎(chǔ)課件31

6．稅務(wù)登記的管理（1）《稅務(wù)登記證》的管理（2）非正常戶的處理6．稅務(wù)登記的管理32

1.3.2賬簿、憑證和發(fā)票的管理1.賬簿、憑證的管理（1）設(shè)置賬簿的管理（2）賬簿、憑證的使用和保管2.發(fā)票的管理（1）發(fā)票的印制與領(lǐng)購（2）發(fā)票的開具與保管（3）發(fā)票的檢查1.3.2賬簿、憑證和發(fā)票的管理331.3.3納稅申報(bào)1.納稅申報(bào)的主體

納稅申報(bào)的主體，可分為以下三種情況：

（1）依法已向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的納稅人（2）按規(guī)定不需向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，以及應(yīng)當(dāng)辦理而未辦理稅務(wù)登記的納稅人。1.3.3納稅申報(bào)34（2）按規(guī)定不需向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，以及應(yīng)當(dāng)辦理而未辦理稅務(wù)登記的納稅人

2.納稅申報(bào)的主要內(nèi)容

3.納稅申報(bào)的延期

4.納稅申報(bào)的方式

（2）按規(guī)定不需向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，以及應(yīng)當(dāng)辦理而未35

1.3.4稅款征收1.稅款征收方式（1）查賬征收（2）查定征收（3）查驗(yàn)征收（4）定期定額征收（5）代扣代繳、代收代繳（6）委托代征1.3.4稅款征收36

2.稅收保全措施（1）稅收保全措施的適用范圍及條件（2）稅收保全措施的解除及責(zé)任3.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施（1）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的適用對象（2）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的實(shí)施范圍（3）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的實(shí)施2.稅收保全措施371.1稅收基礎(chǔ)知識1.1.1稅收的概念1.1.2稅收的特征1.1.3稅收的作用1.1.4稅收的分類1.1.5稅收收入的劃分與稅收征收管理范圍的劃分

1.1稅收基礎(chǔ)知識1.1.1稅收的概念381.2稅法概述

1.2.1稅法的概念1.2.2稅法構(gòu)成要素1.2.3稅收法律關(guān)系1.2.4稅法的分類1.2.5我國現(xiàn)行稅法構(gòu)成體系1.2稅法概述1.2.1稅法的概念39

1.3稅收征納一般程序

1.3.1稅務(wù)登記1.3.2賬簿、憑證和發(fā)票的管理1.3.3納稅申報(bào)1.3.4稅款征收1.3稅收征納一般程序1.3.1稅務(wù)登記401.4納稅實(shí)務(wù)基礎(chǔ)綜合案例

1.4.1業(yè)務(wù)內(nèi)容及相關(guān)要求1.4.2業(yè)務(wù)分析及業(yè)務(wù)處理1.4納稅實(shí)務(wù)基礎(chǔ)綜合案例1.4.1業(yè)務(wù)內(nèi)容及相關(guān)411.1稅收基本知識1.1.1稅收的概念

稅收是國家為了滿足一般的社會公共需要，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品或國民收入的分配，以取得財(cái)政收入的一種形式。1.1.2稅收的特征

無償性、強(qiáng)制性、固定性1.1稅收基本知識421.1.3稅收的作用

1.保證財(cái)政收入，籌集建設(shè)資金

2.調(diào)節(jié)企業(yè)利潤，促進(jìn)公平競爭

3.調(diào)節(jié)個(gè)人收入，促進(jìn)公平分配

4.監(jiān)管經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序

5.維護(hù)國家權(quán)益，促進(jìn)對外交往1.1.4稅收的分類

1.1.3稅收的作用43

1.流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅

和特定行為目的稅

2.價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅

3.中央稅、地方稅和中央與地方共享稅

4.直接稅和間接稅

5.從價(jià)稅和從量稅

1.1.5稅收收入的劃分與稅收征收管

理范圍的劃分1.流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅44

1.流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅

和特定行為目的稅

2.價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅

3.中央稅、地方稅和中央與地方共享稅

4.直接稅和間接稅

5.從價(jià)稅和從量稅

1.1.5稅收收入的劃分與稅收征收管

理范圍的劃分1.流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅451.稅收收入的劃分

(1)中央政府固定收入

(2)地方政府固定收入

(3)中央政府與地方政府共享收入

2.稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分

(1)稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置

(2)稅收征收管理范圍劃分1.稅收收入的劃分46

1.2稅法概述

1.2.1稅法的概念

稅法是國家制定的用以調(diào)整稅收分配過程中所形成的國家與納稅人之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。它的表現(xiàn)形式有法律、條例、決定、命令、規(guī)章等，是稅收制度的主要構(gòu)成，是稅收制度的核心。1.2稅法概述47

1.2.2稅法構(gòu)成要素

1.納稅人

（1）負(fù)稅人

（2）扣繳義務(wù)人

2.征稅對象（1）征稅范圍（2）稅目（3）計(jì)稅依據(jù)1.2.2稅法構(gòu)成要素48

3.稅率（1）比例稅率（2）定額稅率（3）超額累進(jìn)稅率（4）超率累進(jìn)稅率4.減稅免稅（1）減稅免稅的規(guī)定3.稅率49

1.流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅

和特定行為目的稅

2.價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅

3.中央稅、地方稅和中央與地方共享稅

4.直接稅和間接稅

5.從價(jià)稅和從量稅

1.1.5稅收收入的劃分與稅收征收管

理范圍的劃分1.流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅50

稅收減免主要有三種形式，即稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免。（2）起征點(diǎn)（3）免征額5.納稅環(huán)節(jié)6.納稅期限7.納稅地點(diǎn)8.違章處理稅收減免主要有三種形式，即稅基式減免、稅率式減免51

1.2.3稅收法律關(guān)系1.稅收法律關(guān)系的構(gòu)成（1）稅收法律關(guān)系的主體

在稅收法律關(guān)系中，征納主體雙方的權(quán)利與義務(wù)不對等，但權(quán)利主體雙方法律地位是平等的。（2）稅收法律關(guān)系的客體（3）稅收法律關(guān)系的內(nèi)容1.2.3稅收法律關(guān)系52

2.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅3.稅收法律關(guān)系的實(shí)質(zhì)

稅收法律關(guān)系說到底是征納雙方的利益分配關(guān)系。1.2.4稅法的分類1.稅收法律

2.稅收法規(guī)

3.稅收規(guī)章2.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅53

1.2.5我國現(xiàn)行稅法構(gòu)成體系1.稅收程序法

程序法是指稅務(wù)管理方面的法律，主要包括稅收管理法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務(wù)機(jī)關(guān)組織法、稅務(wù)爭議處理法等。2.稅收實(shí)體法

1.2.5我國現(xiàn)行稅法構(gòu)成體系54

稅收實(shí)體法主要是指確定稅種立法，具體規(guī)定各稅種的征收對象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點(diǎn)等。（1）流轉(zhuǎn)稅類。包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅。主要在生產(chǎn)、流通或者服務(wù)業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。（2）資源稅類。包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。主要是對因開發(fā)和利用自然資源差異而形成的級差收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

稅收實(shí)體法主要是指確定稅種立法，具體規(guī)定各稅種的征55（3）所得稅類。包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。主要是在國民收入形成后，對生產(chǎn)經(jīng)營者的利潤和個(gè)人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

（4）特定目的稅類。包括城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅，主要是為了達(dá)到特定目的，對特定對象和特定行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

（3）所得稅類。包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。主要是在國民收入56

（5）財(cái)產(chǎn)和行為稅類。包括房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、印花稅，主要是對某些財(cái)產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。

（5）財(cái)產(chǎn)和行為稅類。包括房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、印花稅，主57

1.3稅收征納一般程序1.3.1稅務(wù)登記1．開業(yè)稅務(wù)登記（1）開業(yè)稅務(wù)登記的時(shí)間和地點(diǎn)（2）開業(yè)稅務(wù)登記的程序（見圖1.1）

1.3稅收征納一般程序58納稅實(shí)務(wù)基礎(chǔ)課件59（3）納稅人辦理稅務(wù)登記時(shí)需要提供的證件、資料2.變更稅務(wù)登記（1）變更稅務(wù)登記的適用范圍（2）變更稅務(wù)登記需要提供的資料（3）變更稅務(wù)登記的程序（見圖1.2）（3）納稅人辦理稅務(wù)登記時(shí)需要提供的證件、資料60納稅實(shí)務(wù)基礎(chǔ)課件613.注銷稅務(wù)登記（1）注銷稅務(wù)登記的適用范圍（2）注銷稅務(wù)登記的時(shí)間要求（3）注銷稅務(wù)登記需要提供的資料（4）注銷稅務(wù)登記的程序（見圖1.3）3.注銷稅務(wù)登記62納稅實(shí)務(wù)基礎(chǔ)課件634.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記（1）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記的一般要求（2）停業(yè)、復(fù)業(yè)的程序

（見圖1.4與圖1.5）4.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記64納稅實(shí)務(wù)基礎(chǔ)課件65納稅實(shí)務(wù)