工程項目審計發(fā)現(xiàn)問題分析

審計部工程項目審審計發(fā)現(xiàn)問問題分析目錄/流程背景問題分析合規(guī)性建設(shè)設(shè)123背景審計署離任任審計審計署關(guān)于于中國建筑筑工程總公公司原法定定代表人任任職期間經(jīng)經(jīng)濟責任履履行情況審審計審計署離任任審計背景總經(jīng)理號召召全局員工工在探索符符合“三個個領(lǐng)先”項項目管理目目標的道路路上繼續(xù)前前進董事長多次次強調(diào)，本本次審計是是對二局的的一次體檢檢，體檢結(jié)結(jié)果是大病病沒有，但但小毛病不不少財務(wù)收支情情況貫徹落實國國家重大政政策措施情情況遵守國家法法律法規(guī)紀紀律情況內(nèi)部管理情情況企業(yè)發(fā)展中的的風險隱患情情況提質(zhì)增效情況況社會機構(gòu)審計計報告質(zhì)量核核查情況目錄/流程背景問題分析合規(guī)性建設(shè)123問題分析審計過程中發(fā)發(fā)現(xiàn)問題財務(wù)收支情況況遵守國家法律律、法規(guī)紀律律情況內(nèi)部管理情況況123財務(wù)收支情況況問題分析檢查項目損益益情況的真實實性檢查企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)、負債和所所有者權(quán)益情情況檢查企業(yè)合并并報表編制是否存在在股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)節(jié)通過異常大大額股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓、資產(chǎn)處置置等方式，人為增加項目目特定時期的的利潤的現(xiàn)象。房建業(yè)務(wù)收入入、房地產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)收入確認認是否合規(guī)，，是否存在提提前或滯后確確認收入，通通過人為手段段調(diào)節(jié)損益等等問題。項目對成本管理環(huán)節(jié)節(jié)的工程建設(shè)設(shè)成本、采購購費、咨詢費費、勞務(wù)費等等各項成本費費用的歸集、分配、、結(jié)轉(zhuǎn)是否合合規(guī)；是否存在多計少計折舊舊或任意轉(zhuǎn)回回資產(chǎn)減值準準備等問題；；是否存在虛虛列成本費用用轉(zhuǎn)移套取資資金，截留或或轉(zhuǎn)移投資收收益，違規(guī)設(shè)設(shè)立賬外賬，，為職工發(fā)放放獎金或挪用用、私分等違違規(guī)行為。123財務(wù)收支情況況審計重點檢查項目損益益情況的真實實性檢查企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)、負債和所所有者權(quán)益情情況檢查企業(yè)合并并報表編制案例項目少計收入入項目預計總收收入調(diào)整不及及時項目通過甲指指分包虛報產(chǎn)產(chǎn)值項目支付咨詢詢費給中介機機構(gòu)，但中介介機構(gòu)的選擇擇未進行招投投標,且其提供的資資料不能證明明其交易的真真實性項目發(fā)票不合合規(guī)，部分鋼鋼材采購合同同單位與發(fā)票票開具單位不不一致123財務(wù)收支情況況問題分析檢查項目損益益情況的真實實性檢查企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)、負債和所所有者權(quán)益情情況檢查企業(yè)合并并報表編制123檢查企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)、負債和所所有者權(quán)益情情況審計重點檢查資產(chǎn)的真真實性和完整整性，分析資資產(chǎn)的規(guī)模和和結(jié)構(gòu)檢查企業(yè)長短短期借款、應應付賬款、長長期應付款、、預計負債等等變化情況檢查所有者權(quán)權(quán)益情況檢查固定資產(chǎn)產(chǎn)、存貨減值值準備的計提提情況；檢查查應收類賬款款壞賬準備計計提是否合規(guī)規(guī)、合理；檢檢查長期股權(quán)權(quán)投資的真實實性、效益性性。個人認為此處處的審計重點點關(guān)注應收賬賬款及保理的的真實性、抵抵債資產(chǎn)的真真實性。123檢查企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)、負債和所所有者權(quán)益情情況審計重點檢查資產(chǎn)的真真實性和完整整性，分析資資產(chǎn)的規(guī)模和和結(jié)構(gòu)。檢查企業(yè)長短短期借款、應應付賬款、長長期應付款、、預計負債等等變化情況檢查所有者權(quán)權(quán)益情況三年以上的應應付賬款及長長期應付款形形成過程，相相關(guān)業(yè)務(wù)是否否真實合規(guī)，，金額是否準準確；是否存存在大量自有有資金的情況況下舉借外債債導致的存貸貸雙高的問題題；結(jié)合企業(yè)業(yè)的債務(wù)規(guī)模模、負債結(jié)構(gòu)構(gòu)以及資產(chǎn)負負債率等財務(wù)務(wù)指標情況，，分析企業(yè)的的償債能力。。個人認為此處處的審計重點點應關(guān)注應付付賬款及其保保理的真實性性、資金支付付的合理性和和應收應付的的互抵情況。。123檢查企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)、負債和所所有者權(quán)益情情況審計重點檢查資產(chǎn)的真真實性和完整整性，分析資資產(chǎn)的規(guī)模和和結(jié)構(gòu)檢查企業(yè)長短短期借款、應應付賬款、長長期應付款、、預計負債等等變化情況檢查所有者權(quán)權(quán)益情況檢查所有者權(quán)權(quán)益的構(gòu)成和和變化情況，，重點關(guān)注國國有權(quán)益是否否得到落實123財務(wù)收支情況況問題分析檢查項目損益益情況的真實實性檢查查企企業(yè)業(yè)資資產(chǎn)產(chǎn)、、負負債債和和所所有有者者權(quán)權(quán)益益情情況況檢查查企企業(yè)業(yè)合合并并報報表表編編制制檢查查企企業(yè)業(yè)合合并并報報表表編編制制審計計重重點點是否否存存在在為為完完成成考考核核指指標標、、任任務(wù)務(wù)，，故故意意不不合合并并虧虧損損子子公公司司、、不不充充分分抵抵消消內(nèi)內(nèi)部部交交易易以以及及違違規(guī)規(guī)調(diào)調(diào)整整子子公公司司特特定定指指標標等等方方式式虛虛構(gòu)構(gòu)或或粉粉飾飾合合并并財財務(wù)務(wù)報報表表利利潤潤問問題題；；是是否否存存在在將將不不應應納納入入合合并并范范圍圍的的參參股股企企業(yè)業(yè)納納入入合合并并報報表表，，人人為為增增加加企企業(yè)業(yè)資資產(chǎn)產(chǎn)規(guī)規(guī)模模和和盈盈利利水水平平。。個人人認認為為此此處處的的審審計計重重點點應應關(guān)關(guān)注注有有無無認認為為調(diào)調(diào)整整考考核核指指標標情情況況，，檢檢查查內(nèi)內(nèi)容容包包括括往往來來科科目目的的互互抵抵情情況況、、三三方方抵抵債債的的支支撐撐資資料料、、應應收收賬賬款款和和催催收收清清欠欠的的指指標標完完成成情情況況。。如如項項目目存存在在為為了了完完成成考考核核指指標標進進行行弄弄虛虛作作假假，，騙騙取取項項目目兌兌現(xiàn)現(xiàn)等等行行為為，，審審計計署署會會認認為為其其涉涉嫌嫌調(diào)調(diào)節(jié)節(jié)利利潤潤、、侵侵占占國國有有資資產(chǎn)產(chǎn)等等行行為為,屬于于嚴嚴重重違違規(guī)規(guī)。123貫徹徹落落實實中中央央重重大大政政策策措措施施情情況況問題題分分析析檢查查企企業(yè)業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)發(fā)展展是是否否符符合合國國家家產(chǎn)產(chǎn)業(yè)業(yè)發(fā)發(fā)展展政政策策檢查查““走走出出去去””戰(zhàn)戰(zhàn)略略實實施施、、重重大大工工程程項項目目進進展展情情況況結(jié)合重大大事項和和重大項項目審計計，檢查查有無不不合理的的制度性性交易成成本、人人工成本本12遵守國家家法律、、法規(guī)紀紀律情況況問題分析析重大經(jīng)濟濟決策方方面落實中央央八項規(guī)規(guī)定精神神和廉潔潔從業(yè)規(guī)規(guī)定方面面遵守國家家法律法法規(guī)紀律律情況重點關(guān)注注合規(guī)合法法投資結(jié)構(gòu)構(gòu)預期收益益出借資質(zhì)質(zhì)讓渡利潤潤。。。重大資產(chǎn)產(chǎn)處置和和大額度度資金運運作事項項重大經(jīng)濟濟決策方方面重大擔保保和資金金出借事事項重大物資資采購事事項重大房地地產(chǎn)投資資事項重大資本本運營及及股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓事項項重大工程程建設(shè)事事項重點關(guān)注注重大房地地產(chǎn)投資資事項重點關(guān)注注房地產(chǎn)產(chǎn)投資項項目決策策過程是是否合規(guī)規(guī)合法，，是否存存在未經(jīng)經(jīng)審批、、越權(quán)審審批、違違規(guī)決策策、重復復審批的的情況；；投資結(jié)結(jié)構(gòu)是否否合理；；企業(yè)投投資是否否取得預預期的收收益，有有無存在在投資效效益低下下、損失失浪費等等問題。。對于重大大房地產(chǎn)產(chǎn)投資項項目，審審計署首首先關(guān)注注交易價價格與評評估價格格。其次次，關(guān)注注投資的的的效益益情況。。最后，，關(guān)注投投資預期期的實現(xiàn)現(xiàn)情況。。重點關(guān)注注重大工程程建設(shè)事事項審計中重重點選取取房屋建建筑工程程、基礎(chǔ)礎(chǔ)設(shè)施建建設(shè)中投投資金額額大、建建設(shè)周期期長、項項目利潤潤率畸高高或畸低低的項目目，查看看是否存存在違規(guī)規(guī)轉(zhuǎn)包、、出借資資質(zhì)、讓讓渡高利利潤項目目給民營營企業(yè)等等情況。。案例投標保證證金替多多方繳納納涉嫌圍圍標項目施工工時，存存在甲指指分包無無相應資資質(zhì)，未未進行招招投標，，未辦理理施工許許可證等等情況重大建設(shè)設(shè)項目，，審計署署高度關(guān)關(guān)注鋼筋筋量使用用是否合合理重點關(guān)注注重大物資資采購事事項關(guān)注采購購是否按按照規(guī)定定程序?qū)弻徟?、采采購，是是否存在在使用無無資質(zhì)的的供應商商，信息息化軟件件采購層層層分包包、價格格虛高或或者閑置置等問題題。案例抵賬來的的設(shè)備未未經(jīng)過評評估，抵抵入的設(shè)設(shè)備中有有部分為為業(yè)主融融資租賃賃的設(shè)備備、難以以取得產(chǎn)產(chǎn)權(quán)，抵抵入設(shè)備備的核算算不正確確，存在在設(shè)備閑閑置情況況重點關(guān)注注重大資本本運營及及股權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓事項項重點關(guān)注注股權(quán)收收購事項項過程中中的合規(guī)規(guī)性、效效益性及及被收購購企業(yè)的的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營情況況，是否否存在高高價收購購股權(quán)等等問題。。重點關(guān)關(guān)注重大資資產(chǎn)處處置和和大額額度資資金運運作事事項重點關(guān)關(guān)注重重大資資產(chǎn)處處置事事項是是否履履行規(guī)規(guī)定的的決策策和審審批程程序，，是否否按規(guī)規(guī)定經(jīng)經(jīng)過社社會中中介機機構(gòu)評評估，，是否否存在在違反反國家家規(guī)定定低價價處置置國有有資產(chǎn)產(chǎn)造成成損失失的問問題。。審計過過程中中反映映有的的單位位年度度負債債總額額或帶帶息負負債總總額超超預算算嚴重重，決決策程程序不不嚴謹謹。重點關(guān)關(guān)注重大擔擔保和和資金金出借借事項項重點關(guān)關(guān)注擔擔保事事項的的合理理合規(guī)規(guī)性，，并關(guān)關(guān)注是是否存存在重重大風風險隱隱患。。案例向業(yè)主主出借借資金金，截截至目目前尚尚未收收回遵守國國家法法律法法規(guī)紀紀律情情況重點關(guān)關(guān)注業(yè)務(wù)招招待費費三公經(jīng)經(jīng)費公務(wù)用用車辦公用用房落實中中央八八項規(guī)規(guī)定精精神和和廉潔潔從業(yè)業(yè)規(guī)定定方面面。揮霍浪浪費侵侵占國國有資資產(chǎn)特定關(guān)關(guān)系人人依托托國有有企業(yè)業(yè)經(jīng)營營重點關(guān)關(guān)注揮霍浪浪費侵侵占國國有資資產(chǎn)檢查業(yè)業(yè)務(wù)招招待費費、三三公經(jīng)經(jīng)費、、車輛輛配備備和使使用、、辦公公用房房標準準的規(guī)規(guī)定執(zhí)執(zhí)行情情況，，揭示示和反反映違違反規(guī)規(guī)定借借業(yè)務(wù)務(wù)接待待等名名義，，列支支會所所、俱俱樂部部、高高爾夫夫等高高消費費娛樂樂支出出，揭揭露揮揮霍浪浪費甚甚至貪貪污侵侵占國國有資資產(chǎn)的的問題題。案例報銷個個人及及家庭庭成員員差旅旅費公款旅旅游超標準準配置置公務(wù)務(wù)用車車重點關(guān)關(guān)注特定關(guān)關(guān)系人人依托托國有有企業(yè)業(yè)經(jīng)營營檢查是是否存存在違違規(guī)經(jīng)經(jīng)商辦辦企業(yè)業(yè)、親親屬或或特定定關(guān)系系人依依托國國有企企業(yè)開開展經(jīng)經(jīng)營業(yè)業(yè)務(wù)等等問題題。案例入股企企業(yè)從從其單單位及及所屬屬公司司獲取取分包包工程程與親屬屬投資資開辦辦公司司，違違規(guī)承承接單單位內(nèi)內(nèi)部專專業(yè)分分包工工程內(nèi)部管管理情情況問題分分析。檢查內(nèi)內(nèi)部管管理制制度的的建立立、健健全和和執(zhí)行行情況況。重重點關(guān)關(guān)注企企業(yè)內(nèi)內(nèi)控制制度是是否建建立健健全：：職務(wù)務(wù)消費費、薪薪酬管管理、、三公公經(jīng)費費、會會議費費、差差旅費費、培培訓費費和企企業(yè)年年金等等重要要事項項的有有關(guān)制制度是是否建建立健健全。。企業(yè)業(yè)信息息化建建設(shè)和和運營營情況況。有有關(guān)建建設(shè)、、生產(chǎn)產(chǎn)、采采購、、銷售售、投投資等等管理理制度度是否否存在在不完完整、、執(zhí)行行不嚴嚴格等等問題題，有有無制制度執(zhí)執(zhí)行不不到位位造成成權(quán)力力運行行缺乏乏有效效制約約問題題。案例應作未未作固固定資資產(chǎn)核核算12企業(yè)發(fā)發(fā)展中中的風風險隱隱患情情況問題分分析企業(yè)發(fā)發(fā)展中中的風風險隱隱患情情況低效無效資資產(chǎn)情情況重點關(guān)關(guān)注是是否存存在無無效資資產(chǎn)數(shù)數(shù)量較較多、、清理理緩慢慢問題題，特特別要要關(guān)注注已停停產(chǎn)半半停產(chǎn)產(chǎn)、連連年虧虧損、、資不不抵債債靠政政府補補貼及及銀行行續(xù)貸貸維持持生存存的““僵尸尸企業(yè)業(yè)”和和有待待“出出清””的持持續(xù)3年以上上虧損損且不不符合合結(jié)構(gòu)構(gòu)調(diào)整整方向向的企企業(yè)。。重點關(guān)關(guān)注是是否存存在無無序擴擴張、、核心心板塊塊發(fā)展展乏力力等重重大經(jīng)經(jīng)營風風險問問題，，是否否存在在庫存存積壓壓嚴重重、資資金鏈鏈條脆脆弱、、存貸貸雙高高、經(jīng)經(jīng)營性性虧損損嚴重重等重重大財財務(wù)風風