現(xiàn)金業(yè)務(wù)處理-3

現(xiàn)金業(yè)務(wù)處理2.1現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)處理1現(xiàn)金的概念：廣義的現(xiàn)金：庫(kù)存現(xiàn)金、視同現(xiàn)金的各種銀行存款和流通證券等。狹義的現(xiàn)金：庫(kù)存現(xiàn)金，是指放在企業(yè)并由出納人員保管的現(xiàn)鈔，可以隨時(shí)用以購(gòu)買所需物資，支付日常零星開(kāi)支，償還債務(wù)等（包括庫(kù)存的人民幣紙幣和各種外幣）。2庫(kù)存現(xiàn)金的管理原則1.收付合法原則來(lái)源、使用、收付范圍合法3.錢(qián)賬分管原則現(xiàn)金管理收入、支出、債權(quán)債務(wù)賬簿的登記；稽核；保管會(huì)計(jì)檔案不得兼管2.收付兩清原則收付現(xiàn)金要當(dāng)面點(diǎn)清，并復(fù)核4.日清月結(jié)原則當(dāng)日的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)都計(jì)入現(xiàn)金日記賬，每日結(jié)出賬面余額，并與實(shí)存數(shù)核對(duì)相符現(xiàn)金日記賬每月至少結(jié)一次賬，并與其他有關(guān)賬核對(duì)，看賬賬是否相符現(xiàn)金管理的原則3庫(kù)存現(xiàn)金管理的“八不準(zhǔn)”1.套取現(xiàn)金：假借物資采購(gòu)的名義或其他名義從銀行提取現(xiàn)金以后用于其他消費(fèi)場(chǎng)合的行為叫套取現(xiàn)金，同時(shí)在財(cái)務(wù)賬面上隱瞞提取現(xiàn)金的實(shí)際用途2.發(fā)行變相貨幣：?jiǎn)挝缓灠l(fā)的、以貨幣單位標(biāo)示面值的，并在市面上流通轉(zhuǎn)讓的各種有價(jià)證券和憑證。需要發(fā)行股票、公司債等必須經(jīng)人民銀行審批后方可進(jìn)行。3.白條抵庫(kù)：支出現(xiàn)金時(shí)沒(méi)有發(fā)票或收據(jù)等正規(guī)付款憑證，只是用白紙寫(xiě)了一個(gè)收條或欠條作為現(xiàn)金庫(kù)存。（典型的出納違法行為）4.保留賬外公款

5.代存代取6.流通代幣票據(jù)7.公款私存8.單位互借現(xiàn)金4現(xiàn)金的使用范圍職工工資、工資性津貼出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出現(xiàn)金結(jié)算的起點(diǎn)規(guī)定是1000元，超過(guò)要用銀行轉(zhuǎn)賬根據(jù)規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科技、文體等各種獎(jiǎng)金向個(gè)人購(gòu)買農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款各種勞保、福利費(fèi)以及國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他支出同銀行確定需要付現(xiàn)的其他支出現(xiàn)金的使用范圍5庫(kù)存現(xiàn)金的限額由開(kāi)戶銀行和開(kāi)戶單位根據(jù)具體情況商定，一般按照單位3~5天日常零星開(kāi)支所需現(xiàn)金確定。距離銀行遠(yuǎn)或交通不方便的單位可適當(dāng)放寬，最高不得超過(guò)15天。6庫(kù)存現(xiàn)金清查形式出納日常清查主要形式清查小組清查定期不定期內(nèi)容：賬實(shí)是否相符；是否違規(guī)管理方法實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，賬實(shí)核對(duì)清查小組清查時(shí)編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”7清查結(jié)果的處理違規(guī)管理的現(xiàn)金及時(shí)予以糾正賬實(shí)不符的現(xiàn)金查因前計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損益”報(bào)批后現(xiàn)金長(zhǎng)款：應(yīng)支付的，計(jì)入”其他應(yīng)付款“無(wú)法查明原因的，”營(yíng)業(yè)外收入“現(xiàn)金短款：由賠償?shù)?，?jì)入”其他應(yīng)收款“無(wú)法查明原因的增加管理費(fèi)用8備用金的管理技能備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)和零星開(kāi)支，事后需要報(bào)銷的款項(xiàng)。適用范圍：除工資統(tǒng)發(fā)項(xiàng)目外的國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他支出出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)其他需要支付現(xiàn)金的支出9管理辦法非定額備用金。隨借隨用、用后報(bào)銷；定額備用金。一次領(lǐng)用、定期報(bào)銷、簡(jiǎn)化手續(xù)，補(bǔ)足定額。10備用金的借支程序企業(yè)部門(mén)或個(gè)人借用備用金時(shí)，需填制”借款單“，由主管經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后，交由出納員單位主管領(lǐng)導(dǎo)憑此單據(jù)核定其零星開(kāi)支借款人需定期將取得的正式發(fā)票送到出納手中，沖銷借支款或補(bǔ)充備用金借款單（一式三聯(lián)）第一聯(lián)存根第二聯(lián)給借款人第三聯(lián)記賬憑證11保管內(nèi)容設(shè)置”備用金賬戶“，編制”收、支日?qǐng)?bào)表“定期根據(jù)取得的發(fā)票編制備用金支出一覽表妥善保管各種與備用金相關(guān)的票據(jù)，逐月結(jié)清”備用金“賬戶12定額備用金管理業(yè)務(wù)處理過(guò)程借支報(bào)銷交回借支時(shí)的出納處理要點(diǎn)：審核經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的借款單一定注意將第二聯(lián)退還借款人并清點(diǎn)支付現(xiàn)金或開(kāi)具現(xiàn)金支票在第三聯(lián)蓋”現(xiàn)金付訖“章并進(jìn)行賬務(wù)處理根據(jù)借款單，填制現(xiàn)金付款憑證：借：備用金貸：庫(kù)存現(xiàn)金根據(jù)付款憑證登記現(xiàn)金日記賬13報(bào)銷時(shí)的出納處理要點(diǎn)：審核經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)簽字的費(fèi)用報(bào)銷單（由報(bào)銷人自行填寫(xiě)）清點(diǎn)并支付現(xiàn)金或開(kāi)具現(xiàn)金支票給報(bào)銷人在報(bào)銷單上加蓋”現(xiàn)金付訖“和”已報(bào)銷“章，進(jìn)行賬務(wù)處理根據(jù)報(bào)銷單，填制現(xiàn)金付款憑證：借：××費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金根據(jù)付款憑證登記現(xiàn)金日記賬14交回時(shí)的出納處理要點(diǎn)：點(diǎn)收現(xiàn)金，并開(kāi)具一式三聯(lián)的收據(jù)在收據(jù)第二聯(lián)上加蓋單位財(cái)務(wù)專用章并交還經(jīng)辦人在收據(jù)第三聯(lián)上加蓋”現(xiàn)金收訖“章，并進(jìn)行賬務(wù)處理收據(jù)（一式三聯(lián)）第一聯(lián)存根第二聯(lián)給交款人第三聯(lián)記賬憑證根據(jù)收據(jù)，填制現(xiàn)金收款憑證：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：備用金根據(jù)收款憑證登記現(xiàn)金日記賬15非定額備用金的管理借支時(shí)與定額備用金相同報(bào)銷時(shí)審查報(bào)銷單，加蓋”已報(bào)銷“章超出部分補(bǔ)付多余部分收回補(bǔ)借款單并點(diǎn)付現(xiàn)金蓋”現(xiàn)金付訖“章開(kāi)具收據(jù)并點(diǎn)收現(xiàn)金蓋”現(xiàn)金收訖“章根據(jù)報(bào)銷單和借款單編制付款憑證根據(jù)報(bào)銷單和收據(jù)編制收款憑證登記現(xiàn)金日記賬16說(shuō)明備用金開(kāi)支金額大且業(yè)務(wù)頻繁的單位，應(yīng)每天編制”備用金收支日?qǐng)?bào)表“備用金業(yè)務(wù)量不多，可于每月月末編制備用金收支日?qǐng)?bào)表沒(méi)有固定格式，基本包括借款人、所在部門(mén)、借款金額、事由、借款時(shí)間等內(nèi)容17182.1.2現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的原始憑證種類1.發(fā)票發(fā)票是指一切單位和個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供勞務(wù)或接受勞務(wù)、服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所提供給對(duì)方的收付款的書(shū)面證明，是財(cái)務(wù)收支的法定憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，也是審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。191、種類普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票

增值稅專用發(fā)票是我國(guó)實(shí)施新稅制的產(chǎn)物，是國(guó)家稅務(wù)部門(mén)根據(jù)增值稅征收管理需要而設(shè)定的，專用于納稅人銷售或者提供增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的一種發(fā)票。專用發(fā)票既具有普通發(fā)票所具有的內(nèi)涵，同時(shí)還具有比普通發(fā)票更特殊的作用。它不僅是記載商品銷售額和增值稅稅額的財(cái)務(wù)收支憑證，而且是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明，是購(gòu)貨方據(jù)以抵扣稅款的法定憑證，對(duì)增值稅的計(jì)算起著關(guān)鍵性作用20增值稅普通發(fā)票增值稅普通發(fā)票，是將除商業(yè)零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具和管理，也就是說(shuō)一般納稅人可以使用同一套增值稅防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等，俗稱“一機(jī)多票”。21增值稅普通發(fā)票和普通發(fā)票不是一回事1.通常說(shuō)得普通發(fā)票和增值稅發(fā)票都是增值稅發(fā)票，普通發(fā)票普通增值稅發(fā)票增值稅發(fā)票增值稅專用發(fā)票，區(qū)別是:增值稅普通發(fā)票是不可以抵扣稅款的，而增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。

2.發(fā)票為什么能抵稅是基于中國(guó)不重復(fù)征稅和在流轉(zhuǎn)中征稅的稅收政策。增值稅是流轉(zhuǎn)稅，在流轉(zhuǎn)的每個(gè)環(huán)節(jié)征收，那么在后一征收環(huán)節(jié)就會(huì)有該貨物在前一環(huán)節(jié)已征收的稅金，那么基于政策就要抵減已稅款。22普通發(fā)票。主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開(kāi)具專用發(fā)票的情況下也可使普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。前者適用于某個(gè)行業(yè)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等；后者僅適用于某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票，商品房銷售發(fā)票等。普通發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，開(kāi)票方留存?zhèn)洳橛?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，收?qǐng)?zhí)方作為付款或收款原始憑證；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，開(kāi)票方作為記賬原始憑證。23什么是一般納稅人：申請(qǐng)一般納稅人應(yīng)具備以下條件：（1）工業(yè)企業(yè)年銷售收入100萬(wàn)以上。（2）商業(yè)企業(yè)年銷售收入180萬(wàn)以上。（3）會(huì)計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料，按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。24所謂小規(guī)模納稅人是相對(duì)于增值稅一般納稅人而言。通常情況下，小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定如下：

（一）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在100萬(wàn)元以下的：

（二）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以下的。

年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)、視同小規(guī)模納稅人納稅。25無(wú)論是新辦企業(yè)，還是老企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模，經(jīng)常會(huì)遇到選擇增值稅納稅人身份的問(wèn)題。選擇不好，對(duì)稅負(fù)有較大影響。增值稅有兩類納稅人，一類是一般納稅人，另一類是小規(guī)模納稅人。前者要同時(shí)達(dá)到銷售額符合標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)計(jì)核算健全這兩個(gè)條件，后者無(wú)需受此限制。作為增值稅的納稅人，實(shí)務(wù)中，是當(dāng)一般納稅人好呢還是做小規(guī)模納稅人好呢？同學(xué)們想想看？2627收據(jù)

收據(jù)主要是指財(cái)政部門(mén)印制的蓋有財(cái)政票據(jù)監(jiān)制章的的收付款憑證,用于行政事業(yè)性收入,即非應(yīng)稅業(yè)務(wù)！一般沒(méi)有使用發(fā)票的場(chǎng)合，都應(yīng)該使用收據(jù)。是重要的原始憑證！收據(jù)與我們?nèi)粘Ｋf(shuō)的"白條"不能畫(huà)等號(hào)，收據(jù)也是一種收付款憑證，它有種類之分。至于能否入賬，則要看收據(jù)的種類及使用范圍。28收據(jù)種類收據(jù)可以分為內(nèi)部收據(jù)和外部收據(jù)。外部收據(jù)又分為稅務(wù)部門(mén)監(jiān)制、財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)制、部隊(duì)收據(jù)三種。內(nèi)部收據(jù)是單位內(nèi)部的自制憑據(jù)，用于單位內(nèi)部發(fā)生的業(yè)務(wù)，如材料內(nèi)部調(diào)撥、收取員工押金、退還多余出差借款等等，這時(shí)的內(nèi)部自制收據(jù)是合法的憑據(jù)，可以作為成本費(fèi)用入賬。單位之間發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，收款方在收款以后不需要納稅的，收款方就可以開(kāi)具稅務(wù)部門(mén)監(jiān)制的收據(jù)。行政事業(yè)單位發(fā)生的行政事業(yè)性收費(fèi)，可以使用財(cái)政部門(mén)監(jiān)制的收據(jù)。單位與部隊(duì)之間發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，按照規(guī)定不需要納稅的，可以使用部隊(duì)監(jiān)制的收據(jù)，這種收據(jù)也是合法的憑據(jù)，可以入賬。除上述幾種收據(jù)外，單位或個(gè)人在收付款時(shí)使用的其他自制收據(jù)，就是日常所說(shuō)的"白條"，是不能作為憑證入賬的。29這是什么發(fā)票？思考30這是什么發(fā)票？313233343536373839現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的處理程序現(xiàn)金收入的處理程序是指辦理現(xiàn)金收入時(shí)，從復(fù)核現(xiàn)金收入的來(lái)源到登記現(xiàn)金日記賬的處理步驟和規(guī)則。辦理現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的程序一般為：

(1)審核收款憑證，即復(fù)核現(xiàn)金收入的合法性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性；

(2)當(dāng)面清點(diǎn)現(xiàn)金；

4041

(3)開(kāi)出發(fā)票或收據(jù)；填制技能

42(4)蓋章；(5)審核記賬憑證；4344記賬憑證認(rèn)識(shí)技能4546專用記賬憑證是指專門(mén)用來(lái)記錄某一類經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。專用記賬憑證按其記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

47記賬憑證填制與審核技能4849通用記帳憑證的編號(hào)一般比較直接，如001、002或通001、通002等；收付轉(zhuǎn)記帳憑證的編號(hào)必須在編號(hào)前附加“收字**號(hào)、付字**號(hào)、轉(zhuǎn)字**號(hào)”以示區(qū)別。每月都是從第一號(hào)開(kāi)始的。5051(6)根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬。通用記賬憑證是用以記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。采用通用記賬憑證的經(jīng)濟(jì)單位，不再根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容分別填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，所以涉及到貨幣資金收、付業(yè)務(wù)的記賬憑證是由出納員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證收、付款后填制的，涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證，是由有關(guān)會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制的。在借貸記賬法下，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目全部填列在“借方余額”或“貸方余額”欄內(nèi)。借、貸方金額合計(jì)數(shù)應(yīng)相等。制單人應(yīng)在填制憑證完畢后簽名蓋章，并在憑證右側(cè)填寫(xiě)所附原始憑證的張數(shù)。

52出納賬簿的認(rèn)識(shí)及啟用、更換技能是會(huì)計(jì)賬簿的一種，它是由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證，按時(shí)間的先后順序逐日逐筆記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種分類賬簿。分類：日記賬和備查賬注：出納就管好兩部賬：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬53補(bǔ)充訂本式賬簿（BoundBook），簡(jiǎn)稱訂本賬。是在啟用前進(jìn)行順序編號(hào)并固定裝訂成冊(cè)的賬簿。這種賬簿的賬頁(yè)固定，既可以防止散失，又可以防止抽換賬頁(yè)，較為安全；但若分類賬采用這種賬簿，要為每一賬戶預(yù)留若干空白賬頁(yè)，若留頁(yè)不夠會(huì)影響賬戶的連續(xù)記錄，留頁(yè)過(guò)多又會(huì)造成浪費(fèi)；而且這種賬簿，在同一時(shí)間內(nèi)只能由一人登記，不便于記賬人員分工。使用起來(lái)欠靈活。因此，訂本式賬簿，一般適用于具有統(tǒng)馭性、重要性，我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，只應(yīng)該或只需要一個(gè)人登記的賬簿，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及總分類賬必須使用訂本式賬簿。

5455活頁(yè)式賬簿（Loose-leafBook），簡(jiǎn)稱活頁(yè)賬，是將賬頁(yè)裝在賬夾內(nèi)便于隨時(shí)取放的賬簿。在啟用前沒(méi)有編寫(xiě)賬頁(yè)順序號(hào)，在使用過(guò)程中將各張賬頁(yè)置放在活頁(yè)賬夾內(nèi)，或者臨時(shí)拴扎成冊(cè)的賬簿。采用這種賬簿，可以根據(jù)實(shí)際增添賬頁(yè)，不會(huì)造成浪費(fèi)，使用比較靈活，便于分工記賬。但是，這種賬簿的賬頁(yè)容易散失和被抽換。因此，在采用這種賬簿時(shí)，空白賬頁(yè)在使用時(shí)必須連續(xù)編號(hào)，并且有關(guān)人員在賬頁(yè)上蓋章，并應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，以防止弊端的產(chǎn)生，活頁(yè)式賬簿一般適應(yīng)于明細(xì)分類賬。

56日記賬的登記技能57三欄式日記賬三欄式日記賬是指設(shè)借方、貸方和余額三個(gè)基本的金額欄目，一般將其分別稱為收入、支出和結(jié)余三個(gè)基本欄目的日記賬。在金額欄與摘要欄之間常常插入“對(duì)方科目”，例如，有收入現(xiàn)金100萬(wàn)，那么對(duì)應(yīng)科目是“短期借款”或者“實(shí)收資本”，在賬簿記錄中可以明確的看出它們的對(duì)應(yīng)關(guān)系。

三欄式日記賬與明細(xì)賬的差別就是日記賬必須有當(dāng)日小計(jì)。

分為三欄式現(xiàn)金日記賬和三欄式銀行存款日記賬。58三欄式現(xiàn)金日記賬是按照現(xiàn)金、支出和結(jié)余在日記賬中分別設(shè)置借方欄、貸方欄和余額欄。三欄式現(xiàn)金日記賬設(shè)借方、貸方和余額三個(gè)基本的金額欄目，一般將其分別稱為收、支出和結(jié)存三個(gè)基本欄目。在金額欄與摘要欄之間常常插入“對(duì)方科目”，以便記賬時(shí)標(biāo)明現(xiàn)金收入的來(lái)源科目和現(xiàn)金支出的用途科目59優(yōu)缺點(diǎn)1、優(yōu)點(diǎn)：僅在于解決了分工記賬的問(wèn)題，而且把大量重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（如上例的現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)）都集中在一本賬中予以序時(shí)地反映。2、缺點(diǎn)：不能把對(duì)應(yīng)賬戶分類匯總地加以反映。60登記方法是：每天發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和庫(kù)存現(xiàn)金，在現(xiàn)金日記賬里表現(xiàn)為現(xiàn)金的增加、減少和余額（金庫(kù)實(shí)存現(xiàn)金數(shù)），故稱三欄式現(xiàn)金日記賬?？筛鶕?jù)收、付款原始憑證，也可根據(jù)記賬憑證記賬。6162登記賬簿的規(guī)則1、登記賬簿必須用藍(lán)黑色墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)，不許用鉛筆或圓珠筆記賬。這是因?yàn)?，各種賬簿歸檔保管時(shí)間一般都在一年以上，有些關(guān)系到重要經(jīng)濟(jì)資料的賬簿，則要長(zhǎng)期保管，因此要求賬簿記錄保持清晰、耐久，以便長(zhǎng)期查核使用，防止涂改。2、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。登記完畢后，記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的標(biāo)記（如打∨等），表示已經(jīng)登記入賬，以避免重記或漏記。

633、各種賬簿應(yīng)按賬戶頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)現(xiàn)象，應(yīng)在空行、空頁(yè)處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷，注明“此頁(yè)空白”或“此行空白”字樣，并由記賬人員簽章。4、賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字或數(shù)字不能頂格書(shū)寫(xiě)，一般只應(yīng)占格距的二分之一，以便留有改錯(cuò)的空間。5、記賬除結(jié)賬、改錯(cuò)、沖銷記錄外，不能用紅色墨水。因?yàn)樵跁?huì)計(jì)工作中，紅色數(shù)字表示對(duì)藍(lán)色數(shù)字的沖銷、沖減或表示負(fù)數(shù)。64

6、對(duì)于登錯(cuò)的記錄，不得刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用藥水消除字跡等手段更正錯(cuò)誤，也不允許重抄。應(yīng)采用正確的錯(cuò)賬更正規(guī)則進(jìn)行更正。

7、各賬戶在一張賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)和余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在本頁(yè)最后一行的“摘要”欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”字樣，在下一頁(yè)第一行的“摘要”欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。對(duì)“轉(zhuǎn)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)如何計(jì)算。65日記賬的結(jié)賬技能就是由出納人員計(jì)算出日記賬的余額和發(fā)生額分為日結(jié)、月結(jié)與年結(jié)66結(jié)賬的前提：1.所有的貨幣資金業(yè)務(wù)全部入賬2.對(duì)賬賬證核對(duì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證核對(duì)賬賬核對(duì)日記賬與總賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表67日記賬結(jié)賬方法日結(jié)：按日自然結(jié)出余額，在每日的最后一筆后計(jì)算出當(dāng)日余額，不必另起一行，也不必劃線。（現(xiàn)金和銀行存款需要每日結(jié)出余額）

月結(jié)：在當(dāng)月最后一筆記錄下面劃一條通欄單紅線，并在下一行的“摘要”欄中寫(xiě)“本月合計(jì)”字樣，同時(shí)在該行計(jì)算填寫(xiě)本期發(fā)生額合計(jì)及余額，然后，在“本月合計(jì)”行下面再劃一條通欄單紅線。

年結(jié)：

年末，應(yīng)在12月份月結(jié)的下一行進(jìn)行年結(jié)：在“摘要”欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，同時(shí)在該行計(jì)算填寫(xiě)全年的發(fā)生額累計(jì)數(shù)，并在下面劃雙紅線。

68教學(xué)內(nèi)容出納業(yè)務(wù)講解現(xiàn)金日記賬69企業(yè)基本資料：名稱：北方正林公司地址：濟(jì)南市西行路108號(hào)稅務(wù)登記號(hào)：2878

增值稅率：17%開(kāi)戶銀行：市工行城南支行銀行賬號(hào)：23單位主管：鄭行會(huì)計(jì)主管：王靜出納：鑫蓮查看基本資料企業(yè)業(yè)務(wù)資料：

2008年3月1日，出納鑫蓮根據(jù)上月現(xiàn)金日記賬余額100元。登記本月現(xiàn)金日記賬期初余額。查看業(yè)務(wù)資料70日記賬動(dòng)畫(huà)辦公桌前出納員打開(kāi)賬本71動(dòng)畫(huà)根據(jù)現(xiàn)金日記賬上月余額登記期初余額庫(kù)存現(xiàn)金

日記賬

第1頁(yè)72庫(kù)存現(xiàn)金

日記賬

第1頁(yè)動(dòng)畫(huà)根據(jù)現(xiàn)金日記賬上月余額登記期初余額73付款憑證2008年3

月3

日貸方科目銀行存款憑證編號(hào)

001

出納編號(hào)銀付1號(hào)動(dòng)畫(huà)根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬會(huì)計(jì)主管:王靜記賬:

稽核:陳實(shí)制單:劉真出納:鑫蓮74動(dòng)畫(huà)

根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金

日記賬

第1