企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)手冊(cè)模版

公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)手冊(cè).控制業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)工作底稿控制業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)工作底稿以公司《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》所確定重要流程的風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣為基礎(chǔ)，從主要風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，反映重要流程的執(zhí)行情況。下面是以“會(huì)計(jì)檔案管理”為示例的控制業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)工作底稿。控制業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)工作底稿單位名稱：xxxx股份有限公司主管部門：財(cái)務(wù)部評(píng)價(jià)人：復(fù)核人：被評(píng)價(jià)流程名稱：會(huì)計(jì)檔案管理最后更新時(shí)間：評(píng)價(jià)時(shí)間：索引號(hào)：控制點(diǎn)

編號(hào)風(fēng)險(xiǎn)描述控制目標(biāo)具體描述現(xiàn)有控制措施評(píng)價(jià)方法樣本量抽樣方法未按要求執(zhí)行對(duì)報(bào)表影響1隨機(jī)/2系統(tǒng)/3隨意報(bào)表項(xiàng)目影響金額

（萬(wàn)元）個(gè)123個(gè)1.1M1.如果未及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地保存會(huì)計(jì)資料，可能會(huì)導(dǎo)致違反法律法規(guī)、財(cái)務(wù)報(bào)告失真。確保及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地保存會(huì)計(jì)資料。會(huì)計(jì)檔案存檔。每月會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表完成后，以及更換新賬簿時(shí)，檔案管理人員及時(shí)按照國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定及企業(yè)規(guī)定，進(jìn)行裝訂成冊(cè)、歸檔。檔案管理人員按照會(huì)計(jì)資料的裝訂要求進(jìn)行裝訂，進(jìn)行憑證編號(hào)，并在憑證封面上“裝訂人”欄簽字或蓋章，設(shè)置專柜妥善保管。財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核會(huì)計(jì)檔案整理及歸檔情況。檔案管理人員根據(jù)關(guān)于會(huì)計(jì)檔案歸檔的制度要求，每年編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，并將三年以上的會(huì)計(jì)檔案整理，編制會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，移交檔案室。檢查會(huì)計(jì)檔案資料是否符合裝訂要求，檢查會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。10√32.1M2.如果移交過(guò)程中會(huì)計(jì)檔案丟失、損毀或臺(tái)賬記錄不準(zhǔn)確，可能會(huì)導(dǎo)致違反法律法規(guī)、財(cái)務(wù)報(bào)告失真。準(zhǔn)確、完整地移交會(huì)計(jì)檔案。。會(huì)計(jì)檔案移交。檔案管理人員將到期需移交的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行整理，編制會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)檔案名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限等內(nèi)容，并在移交時(shí)做好會(huì)計(jì)檔案臺(tái)賬。財(cái)務(wù)部經(jīng)理進(jìn)行審核，確保按照國(guó)家和企業(yè)規(guī)定準(zhǔn)確、完整地移交會(huì)計(jì)檔案。在交接會(huì)計(jì)檔案時(shí)，檔案管理人員應(yīng)與檔案室的檔案管理崗按照會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)所列內(nèi)容逐項(xiàng)交接，并由交接雙方的經(jīng)理進(jìn)行監(jiān)交。會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)需要兩方經(jīng)辦人及監(jiān)交人簽名或蓋章。檢查會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)及經(jīng)辦人簽名或蓋章情況。10√13.1M3.如果未按規(guī)定辦理會(huì)計(jì)檔案借閱，致使泄密、檔案丟失或被篡改，可能會(huì)導(dǎo)致違反法律法規(guī)、財(cái)務(wù)報(bào)告失真。按規(guī)定辦理會(huì)計(jì)檔案借閱。會(huì)計(jì)檔案借閱。相關(guān)人員應(yīng)在公司制度規(guī)定范圍內(nèi)合理地提出借閱申請(qǐng)，填寫(xiě)借閱申請(qǐng)表，由借閱部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)部經(jīng)理進(jìn)行審核。財(cái)務(wù)總監(jiān)、公司負(fù)責(zé)人審核借閱申請(qǐng)?jiān)蚴欠窈侠恚欠駬p害公司利益。檔案管理人員根據(jù)審批后的借閱申請(qǐng)表，辦理借閱、調(diào)檔，并在借閱登記簿上登記。檢查借閱申請(qǐng)的審批意見(jiàn)，檢查借閱登記簿。10√13.2M3.如果未按規(guī)定辦理會(huì)計(jì)檔案借閱，致使泄密、檔案丟失或被篡改，可能會(huì)導(dǎo)致違反法律法規(guī)、財(cái)務(wù)報(bào)告失真。按規(guī)定辦理會(huì)計(jì)檔案借閱。會(huì)計(jì)檔案借閱。在相關(guān)人員歸還會(huì)計(jì)檔案時(shí)，檔案管理人員應(yīng)詳細(xì)檢查會(huì)計(jì)檔案完整性和是否受損，確認(rèn)無(wú)誤后辦理歸還手續(xù)。檢查曾經(jīng)被借閱的會(huì)計(jì)檔案。10√04.如果未對(duì)檔案銷毀按規(guī)定進(jìn)行有效的執(zhí)行與監(jiān)督，可能會(huì)導(dǎo)致違反法律法規(guī)、資產(chǎn)安全受損。對(duì)檔案的銷毀進(jìn)行有效的執(zhí)行與監(jiān)督。會(huì)計(jì)檔案銷毀。由檔案室會(huì)同財(cái)務(wù)部提出銷毀意見(jiàn)，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，列明銷毀會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容。公司負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，由檔案機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)部共同派員監(jiān)銷。監(jiān)銷人在銷毀會(huì)計(jì)檔案前，按照會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所列內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)所要銷毀的會(huì)計(jì)檔案；銷毀后，在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告公司負(fù)責(zé)人。檢查會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)及授權(quán)簽署意見(jiàn)、經(jīng)辦人簽名或蓋章。3√0結(jié)論（該流程是否有效執(zhí)行、未有效執(zhí)行的原因及采取了哪些替補(bǔ)控制措施）對(duì)本流程有何改進(jìn)建議評(píng)價(jià)工作底稿使用說(shuō)明：表頭基本信息：主管部門、被評(píng)價(jià)流程的名稱、風(fēng)險(xiǎn)描述、具體控制目標(biāo)、現(xiàn)有控制措施等和RCD一致。索引號(hào)：控制業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)工作底稿中“2012-030301-01”為“所評(píng)價(jià)年限-流程編號(hào)-工作底稿件號(hào)”；控制環(huán)境評(píng)價(jià)工作底稿索引號(hào)無(wú)流程編號(hào)，如“2012-01”。評(píng)價(jià)人員、復(fù)核人員：具體評(píng)價(jià)該流程的人員和評(píng)價(jià)工作組負(fù)責(zé)人。評(píng)價(jià)時(shí)間：執(zhí)行評(píng)價(jià)的具體時(shí)間，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)。評(píng)價(jià)方法：是針對(duì)每項(xiàng)控制活動(dòng)的管理要求而制訂的評(píng)價(jià)方法，是進(jìn)行評(píng)價(jià)的主要依據(jù)。抽樣情況：樣本量、抽樣方法和樣本說(shuō)明一致，其中未按要求執(zhí)行為未執(zhí)行控制活動(dòng)的樣本數(shù)量。對(duì)報(bào)表影響：填寫(xiě)所影響報(bào)表項(xiàng)目和影響金額。公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)手冊(cè)3.評(píng)價(jià)工作底稿樣本說(shuō)明樣本說(shuō)明作為評(píng)價(jià)工作底稿的一部分，對(duì)所抽取樣本情況進(jìn)行記錄，以便復(fù)核等工作的順利進(jìn)行。樣本說(shuō)明(穿行測(cè)試)索引號(hào)：20XX-XXXXX-0X主管部門流程名稱評(píng)價(jià)人評(píng)價(jià)時(shí)間20XX年X月X日抽樣標(biāo)準(zhǔn)穿行次數(shù)□按照事件發(fā)生頻率□按照涉及金額及重要性□其他：按照經(jīng)驗(yàn)等抽樣方法□隨機(jī)選樣□系統(tǒng)選樣□隨意選樣抽樣數(shù)量樣本總量個(gè)，抽取的樣本量個(gè)?？刂泣c(diǎn)編號(hào)樣本名稱樣本內(nèi)容簡(jiǎn)要說(shuō)明備注第一次穿行1.1M2.1M2.2M第二次穿行1.1M2.1M2.2M樣本說(shuō)明(關(guān)鍵控制)索引號(hào)：20XX-XXXXX-0X主管部門流程名稱評(píng)價(jià)人評(píng)價(jià)時(shí)間20XX年X月X日抽樣標(biāo)準(zhǔn)事項(xiàng)頻率及樣本量抽樣方法□隨機(jī)選樣□系統(tǒng)選樣□隨意選樣抽樣數(shù)量樣本總量個(gè)，抽取的樣本量個(gè)。序號(hào)樣本發(fā)生時(shí)間樣本名稱樣本內(nèi)容簡(jiǎn)要說(shuō)明備注一關(guān)鍵控制：123……二關(guān)鍵控制:123……本表使用說(shuō)明：樣本說(shuō)明分為穿行測(cè)試和關(guān)鍵控制兩種，穿行測(cè)試一次，抽取本流程的一套樣本，樣本名稱一般和控制實(shí)施證據(jù)一致；關(guān)鍵控制是在穿行測(cè)試的基礎(chǔ)上確定的，一般和流程圖中的K1、K2等一致。索引號(hào)：與評(píng)價(jià)工作底稿中的要求一致。抽樣標(biāo)準(zhǔn)：從事項(xiàng)發(fā)生頻率及樣本量、穿行次數(shù)、抽樣方法和抽樣數(shù)量等方面明確樣本選取的標(biāo)準(zhǔn)和方式。穿行次數(shù)：按照事件發(fā)生頻率、涉及金額及重要性、工作經(jīng)驗(yàn)等來(lái)確定。事項(xiàng)發(fā)生頻率及樣本量：根據(jù)被評(píng)價(jià)流程中評(píng)估事項(xiàng)本身發(fā)生的頻率，確定需要抽取的樣本數(shù)量。表中所推薦的抽樣數(shù)量范圍是根據(jù)統(tǒng)計(jì)抽樣原理及經(jīng)驗(yàn)確定的。例如，目標(biāo)事項(xiàng)每周發(fā)生一次，則每年抽樣的規(guī)模應(yīng)在5-15個(gè)樣本之間。對(duì)于不規(guī)律的事項(xiàng)，可根據(jù)經(jīng)驗(yàn)選擇最近似的頻率，并依此確定抽樣的頻率。抽樣方法：隨機(jī)選樣是指對(duì)審計(jì)對(duì)象總體或次級(jí)總體的所有項(xiàng)目，按隨機(jī)規(guī)則選取樣本，如果被評(píng)價(jià)流程中全年的業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)較一致，可以選擇“隨機(jī)選樣”；系統(tǒng)選樣是指首先計(jì)算選樣間隔，確定選樣起點(diǎn)，然后按照間隔，順序選取樣本，如果業(yè)務(wù)活動(dòng)有較大的變化，或存在明顯的細(xì)分特征，則可以選擇“系統(tǒng)選樣”；隨意選樣是不考慮金額大小、資料取得的難易程度及個(gè)人偏好，以隨意的方式選取樣本。選取樣本時(shí)，應(yīng)使審計(jì)對(duì)象總體內(nèi)所有項(xiàng)目均有被選取的機(jī)會(huì)，以使樣本能夠代表總體。對(duì)于特殊或非常重要的流程和業(yè)務(wù)活動(dòng)，應(yīng)按所涉金額大小或業(yè)務(wù)重要性選擇或增加樣本量直至全部選取。抽樣數(shù)量：應(yīng)列明被評(píng)價(jià)流程所涉事項(xiàng)全年實(shí)際發(fā)生的總量，以及實(shí)際選取的樣本量，以判斷樣本量選取的充足性。監(jiān)督與改進(jìn)公司對(duì)于認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取整改措施，切實(shí)將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)，并追究有關(guān)機(jī)構(gòu)或相關(guān)人員的責(zé)任。公司管理層和董事會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果納入對(duì)相關(guān)部門、單位的績(jī)效考核，具體考核辦法由審計(jì)部會(huì)同人力資源部草擬。改進(jìn)建議實(shí)施方案按照董事會(huì)批準(zhǔn)的《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告》中的改進(jìn)建議，審計(jì)部要求公司各部門、下屬單位制定具體改進(jìn)建議實(shí)施方案，以達(dá)到對(duì)管理持續(xù)改進(jìn)的目標(biāo)。改進(jìn)建議實(shí)施方案包括整改目標(biāo)、內(nèi)容、步驟、措施（方法）、負(fù)責(zé)人員、起止時(shí)間以及對(duì)管控文檔的調(diào)整等內(nèi)容。整改期限超過(guò)一年的，整改目標(biāo)應(yīng)明確近期和遠(yuǎn)期目標(biāo)以及相應(yīng)的整改工作內(nèi)容。XX公司改進(jìn)建議實(shí)施方案缺陷流程：主管部門：主要改進(jìn)建議整改目標(biāo)實(shí)施方案序號(hào)步驟及措施所需資源執(zhí)行人啟動(dòng)時(shí)間預(yù)計(jì)完成時(shí)間123…相關(guān)管控文檔調(diào)整序號(hào)文檔名稱修改類型修改內(nèi)容文檔更新主管部門預(yù)計(jì)完成時(shí)間123…實(shí)施負(fù)責(zé)人（簽字）日期改進(jìn)建議實(shí)施方案使用說(shuō)明：1）缺陷流程、主管部門：與“內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表”中的存在缺陷流程相對(duì)應(yīng)。2）主要改進(jìn)建議：與評(píng)價(jià)工作底稿中“對(duì)本流程有何改進(jìn)建議”相對(duì)應(yīng)。3）整改目標(biāo)：描述本次管理改進(jìn)希望達(dá)到的實(shí)施目標(biāo)和效果。4）“實(shí)施方案”中，主要包括六項(xiàng)內(nèi)容：–步驟及措施：依照改進(jìn)建議，采取的措施及實(shí)施步驟，包括業(yè)務(wù)流程自身的改進(jìn)、相關(guān)規(guī)章制度的改進(jìn)、崗位職責(zé)改進(jìn)、業(yè)績(jī)考核指標(biāo)改進(jìn)等；–所需資源：列出完成該步驟所需的主要人力、物力、財(cái)力等資源；–執(zhí)行人：具體負(fù)責(zé)某步驟的實(shí)施人員；–啟動(dòng)時(shí)間：計(jì)劃啟動(dòng)該步驟的時(shí)間；–目標(biāo)完成時(shí)間：規(guī)定了計(jì)劃完成該步驟的時(shí)間，整改期限超過(guò)一年的，整改目標(biāo)應(yīng)明確近期和遠(yuǎn)期目標(biāo)以及相應(yīng)的整改工作內(nèi)容。4）“相關(guān)管控文檔調(diào)整”中，主要包括五個(gè)內(nèi)容：–文檔名稱：列明為改進(jìn)現(xiàn)有的制度或流程，哪些文檔需要進(jìn)行增加/修改和完善；–修改類型：可以是對(duì)文檔的新建、完善等；–修改內(nèi)容：需要對(duì)該文檔做的補(bǔ)充、完善和調(diào)整事項(xiàng)；–文檔更新主管部門：指明文檔更新的主要管理部門或牽頭部門；–目標(biāo)完成時(shí)間：調(diào)整和更新的計(jì)劃完成時(shí)間。5）實(shí)施負(fù)責(zé)人（簽字）：明確該改進(jìn)方案實(shí)施的牽頭負(fù)責(zé)人，從而確保方案得以按時(shí)高質(zhì)量的執(zhí)行，并明確責(zé)任歸屬。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的考核內(nèi)部控制評(píng)價(jià)考核是推動(dòng)公司各部門、下屬單位落實(shí)內(nèi)部控制責(zé)任、推動(dòng)持續(xù)改進(jìn)或優(yōu)化管理的重要手段。1.公司管理層和董事會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果納入對(duì)相關(guān)單位、部門或人員的績(jī)效考核。2.審計(jì)部會(huì)同人力資源部應(yīng)制定具體的考核辦法，考核重點(diǎn)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：1）評(píng)價(jià)工作評(píng)價(jià)工作是否按規(guī)定期限完成；評(píng)價(jià)結(jié)論是否具備真實(shí)性和準(zhǔn)確性；評(píng)價(jià)結(jié)果是否具備可追溯性和可檢查性；管理改進(jìn)建議是否適當(dāng)，具有可操作性。2）評(píng)價(jià)期內(nèi)的控制缺